貨幣資金是企業(yè)的基礎(chǔ)

貨幣資金是企業(yè)的基礎(chǔ)

一、其他貨幣資金貨幣資金是指以貨幣形式存在的資產(chǎn)。根據(jù)貨幣資金存放的地點(diǎn)及其用途的不同,可分為現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金?，F(xiàn)金指企業(yè)庫(kù)存的現(xiàn)金,不包括備用金;銀行存款指企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等其他貨幣資金。所謂貨幣資金內(nèi)部控制,是指企業(yè)為保證貨幣資金信息的準(zhǔn)確可靠而采取的一系列相互制約與協(xié)調(diào)的方法、措施和程序。貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)應(yīng)該達(dá)到以下幾點(diǎn):貨幣資金的安全性,即通過(guò)良好的貨幣資金內(nèi)部控制,確保資金的安全,預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用;貨幣資金的完整性,即檢查單位收到的貨幣資金是否已全部及時(shí)入賬,預(yù)防私設(shè)“小金庫(kù)”等侵占單位收入的違法行為出現(xiàn);貨幣資金的合法性,即檢查貨幣資金的取得、使用是否符合國(guó)家的相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī);貨幣資金的效益性,即企業(yè)應(yīng)該合理地調(diào)度貨幣資金,使其能夠保值增值。二、貨幣資金內(nèi)部控制的基本方法一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度,應(yīng)建立在四個(gè)基本控制方式之上。即崗位分工控制、權(quán)限審批控制、貨幣資金管理控制、票據(jù)和印章管理控制。(一)銀行存款管理的審核崗位分工控制是貨幣資金內(nèi)部控制的基礎(chǔ),主要是通過(guò)相關(guān)崗位的相互牽制,正確履行崗位的具體職責(zé)。會(huì)計(jì)的不同崗位,具有不同的崗位職責(zé):(1)會(huì)計(jì)人員應(yīng)負(fù)責(zé)分類賬的登記、收支原始憑證的復(fù)核及收付款記賬憑證的編制;(2)出納人員應(yīng)負(fù)責(zé)貨幣資金的收支和保管、收支原始憑證的保管和簽發(fā)、日記賬的登記,而不得負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;(3)內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)只負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期審計(jì)和現(xiàn)金的突擊盤(pán)點(diǎn)及銀行賬的不定期抽查;(4)會(huì)計(jì)主管應(yīng)負(fù)責(zé)審核收支、保管和使用單位及單位負(fù)責(zé)人印章,定期與銀行對(duì)賬并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;(5)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決算及各項(xiàng)支出,其中重大支出應(yīng)當(dāng)集體審批。所以各盡其責(zé),各負(fù)其職是實(shí)施內(nèi)部控制的基本前提。(二)把企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)納入審批監(jiān)督范圍權(quán)限審批控制主要針對(duì)資金額度和用途,建立一套完善的審批程序。明確規(guī)定審批人對(duì)貨幣資金的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,而且企業(yè)應(yīng)當(dāng)把所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都納入權(quán)限批準(zhǔn)范圍,建立分級(jí)管理、逐級(jí)審批、分級(jí)負(fù)責(zé)的約束機(jī)制。審批控制又分為一般權(quán)限和特別權(quán)限。一般權(quán)限是對(duì)辦理常規(guī)性業(yè)務(wù)的審批和有關(guān)責(zé)任做出的規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部文件的形式加以規(guī)范,在日常業(yè)務(wù)處理中可以按照規(guī)定的權(quán)限范圍和有關(guān)職責(zé)自行辦理;特別權(quán)限是對(duì)資金使用量大且支付不屬于業(yè)務(wù)性款項(xiàng),應(yīng)經(jīng)集體討論辦理的業(yè)務(wù),由公司董事會(huì)或類似會(huì)議進(jìn)行的出具集體審批決議。(三)貨幣資金收入和財(cái)務(wù)費(fèi)用的控制體系一個(gè)完善的貨幣資金管理控制體系通常是三個(gè)方面來(lái)完成的。1.三金結(jié)算的收款包括:每筆收款都要開(kāi)票;要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算,現(xiàn)金結(jié)算的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)送存銀行;要盡可能采用集中收款方式,分散收款應(yīng)及時(shí)送交單位出納員;不得坐支銷貨款;出納員收妥每筆款項(xiàng)后應(yīng)在收款憑證上加蓋“付訖”章。2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)銷控制包括:每筆支出都應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人審批、會(huì)計(jì)主管審核、會(huì)計(jì)人員復(fù)核,先由會(huì)計(jì)審核再由出納付款;出納員付款后,及時(shí)在付款憑證上加蓋“付訖”章;各項(xiàng)支出都應(yīng)納入預(yù)算或計(jì)劃;要按國(guó)家規(guī)定的范圍和用途使用現(xiàn)金,盡可能使用轉(zhuǎn)賬支付;支票簽發(fā)和印章保管應(yīng)當(dāng)分工負(fù)責(zé)。3.加強(qiáng)對(duì)賬管理主要是:貨幣資金收付和保管只能由出納員負(fù)責(zé),其他任何人員(包括單位負(fù)責(zé)人)非經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體特別授權(quán),不得接觸貨幣資金;要嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額制度;出納員要自覺(jué)進(jìn)行經(jīng)常性的對(duì)賬,每日結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額與自己所保管的現(xiàn)金核對(duì)相符,經(jīng)常與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目;要嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金突擊盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)銀行賬款制度,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理問(wèn)題;所有收付款原始憑證必須事先連續(xù)編號(hào)并順序使用,作廢的票據(jù)應(yīng)加蓋“作廢”章后妥善保管,已開(kāi)出的收付款原始憑證必須全部及時(shí)入賬。(四)發(fā)票使用管理票據(jù)包括銀行現(xiàn)金支票、銀行轉(zhuǎn)賬支票、匯票、公司內(nèi)部銀行支票、增值稅專用發(fā)票及其他有價(jià)票據(jù)。各種空白支票及銀行其他票據(jù)必須由出納員保管;開(kāi)出支票的收款單位必須與發(fā)票出具單位相符;金額和用途應(yīng)與會(huì)計(jì)憑證相一致;增值稅專用發(fā)票使用,也要按照銷售部門(mén)申請(qǐng)單,主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核,稅管員開(kāi)具的程序進(jìn)行。負(fù)責(zé)開(kāi)具發(fā)票的人員不得負(fù)責(zé)發(fā)票領(lǐng)用與退回的備查登記及發(fā)票專用章的保管;應(yīng)制定嚴(yán)格的票據(jù)購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷的管理辦法,明確票據(jù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的權(quán)力和責(zé)任。銀行預(yù)留印鑒分別由兩人掌管,財(cái)務(wù)專用章由出納員保管,單位領(lǐng)導(dǎo)私章由財(cái)務(wù)部指定專人保管。建立復(fù)核制度,定期審查有關(guān)憑證的填制、款項(xiàng)支付及銀行對(duì)賬單與賬面資金結(jié)余情況。三、加強(qiáng)對(duì)中國(guó)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制(一)建立健全內(nèi)部制約制度要想達(dá)到不相容職務(wù)相互分離的目的,單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部牽制制度,即凡是涉及款項(xiàng)收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作,必須由兩人或兩人以上分工辦理,以起到相互分離、相互制約的作用。(二)收入與支出企業(yè)必須建立完善的權(quán)責(zé)利分明的崗位責(zé)任和責(zé)任追究制度,在此基礎(chǔ)上運(yùn)行貨幣資金收付業(yè)務(wù),按權(quán)限審批貨幣資金的收入與支出;要明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求,嚴(yán)禁把權(quán)限審批演化為領(lǐng)導(dǎo)待遇人人享受;徹底杜絕“一支筆“審批,對(duì)于金額較大的資金收支,無(wú)論常規(guī)的或是例外的,必須經(jīng)過(guò)集體研究決定,并形成文字資料,以便指導(dǎo)和規(guī)范該類業(yè)務(wù)今后的有序進(jìn)行。(三)完善貨幣資金的內(nèi)部控制體系1.完善貨幣資金的完整性控制健全貨幣資金的完整性控制的范圍,包括了企業(yè)的各種收入及支出業(yè)務(wù),即企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)貨幣資金收支業(yè)務(wù),是否均已按規(guī)定記入有關(guān)賬戶。2.完善貨幣資金安全管理健全貨幣資金安全控制應(yīng)該要從賬實(shí)盤(pán)點(diǎn)控制、庫(kù)存限額控制和實(shí)物隔離控制三個(gè)方面來(lái)達(dá)到貨幣資金的安全控制。3.完善貨幣資金的合法性貨幣資金收支業(yè)務(wù)合法性控制,涉及制度、人員和業(yè)務(wù)監(jiān)督機(jī)制等方面。4.完善貨幣資金的效率控制貨幣資金是企業(yè)生存的血液,不斷提高再造功能,是貨幣資金管理主要內(nèi)容。(四)明確不同票據(jù)的職責(zé)權(quán)限和程序首先,要加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)及印章的管理,就要建立健全票據(jù)及印章