企業(yè)員工福利概述

聲明本講義版權(quán)屬中國(guó)金融教育開(kāi)展基金會(huì)金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)所有，受法律保護(hù)。1教師趙智文022@1262退休規(guī)劃流程(1)客戶界定、信息收集(2)確定退休規(guī)劃目標(biāo)并排序(3)分析現(xiàn)有養(yǎng)老資產(chǎn)，測(cè)算退休支出缺口（盈余）(4)制定退休規(guī)劃備選方案(5)執(zhí)行方案(6)定期評(píng)估并進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整3養(yǎng)老資產(chǎn)的形成4課程框架和知識(shí)結(jié)構(gòu)56

退休規(guī)劃與員工福利第一講員工福利國(guó)際金融理財(cái)師〔〕

培訓(xùn)課程7授課內(nèi)容第一講員工福利第二講雇主養(yǎng)老金第三講退休規(guī)劃原理第四講退休規(guī)劃實(shí)務(wù)第五講案例制作與練習(xí)8教學(xué)目標(biāo)和知識(shí)結(jié)構(gòu)階段6課時(shí),深入了解員工薪酬和延期支付的概念和社會(huì)保障中的養(yǎng)老金、醫(yī)療保險(xiǎn)和住房公積金等;一般了解退休規(guī)劃根本概念和實(shí)施步驟.階段24課時(shí),深入掌握員工福利和退休規(guī)劃的根本概念和內(nèi)容,熟悉根本方法,能夠綜合運(yùn)用相關(guān)工具,形成相應(yīng)的咨詢和規(guī)劃能力,并完成規(guī)定的案例。知識(shí)結(jié)構(gòu)：勞動(dòng)關(guān)系、會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么、時(shí)間價(jià)值、相關(guān)法律和政策9員工福利教學(xué)目標(biāo)：了解雇主怎樣支付福利員工怎樣獲取福利主要內(nèi)容薪酬與員工福利員工福利案例分析

101.1員工福利定義和內(nèi)容1.2員工福利的薪酬比重1.3法定義務(wù)和推定義務(wù)1.4延期支付和延期收入1.5雇主債務(wù)和既定權(quán)益1.6累計(jì)債務(wù)和預(yù)計(jì)債務(wù)1.7待遇確定和繳費(fèi)確定1.8合格方案和稅收政策1.9福利方案和員工權(quán)益11從什么時(shí)候開(kāi)始工資被稱(chēng)為薪酬〔),工資之外有延期支付的福利和股權(quán)等，這將給生活帶來(lái)什么變化,與理財(cái)?shù)年P(guān)系如何?12員工福利的歷史沿革早期開(kāi)展員工福利產(chǎn)生在歐洲。英國(guó)人羅伯特.歐文〔1771-1858〕是開(kāi)展早期員工福利的主要代表人物之一。主要特點(diǎn):(1〕表達(dá)雇主的“父愛(ài)〞，并非工人的權(quán)利；(2)企業(yè)之間的區(qū)別在于“有〞與“無(wú)〞。中期開(kāi)展二戰(zhàn)以后，員工福利地位上升、形式成熟、占薪酬比例加大。主要特點(diǎn):(1〕成為工人權(quán)利，不僅有法可依，而且有工會(huì)參與管理;(2〕企業(yè)之間的區(qū)別在于“多〞與“少〞?，F(xiàn)代開(kāi)展20世紀(jì)末,“以人為本〞的管理理念促使其與社會(huì)福利整合開(kāi)展。主要特點(diǎn):(1)成為社會(huì)保障組成局部,不僅有法可依,還有政府稅收和監(jiān)管功能的介入;(2)企業(yè)之間的區(qū)別在于方案設(shè)計(jì)和執(zhí)行效果的“優(yōu)〞與〞劣〞.131.1員工福利定義和內(nèi)容定義：?jiǎn)T工福利〔)指薪酬中的非工資性收入,包括短期福利(12個(gè)月內(nèi))、長(zhǎng)期福利(12個(gè)月以后)、帶薪假期、權(quán)益計(jì)酬(利潤(rùn)、股權(quán))、辭退補(bǔ)償、退休后福利等[19(4)]。狹義員工福利僅指雇主提供的福利；廣義員工福利包括社會(huì)福利和雇主福利〔單位福利、集體福利〕；是家庭收入和家庭理財(cái)?shù)闹匾Y源。特征：基于勞動(dòng)關(guān)系的當(dāng)期承諾和延期支付的既定權(quán)益[26]依托薪酬方案正在制度化、多樣化、市場(chǎng)化，推動(dòng)薪酬外包和零售銀行的開(kāi)展根本原那么：促進(jìn)鼓勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)保障一攬子薪酬方案？14職工薪酬第二條職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的效勞而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括：〔一〕職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；〔二〕職工福利費(fèi)；〔三〕醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；〔四〕住房公積金；〔五〕工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；〔六〕非貨幣性福利；〔七〕因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；〔八〕其他與獲得職工提供的效勞相關(guān)的支出。『中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么－9號(hào)令』15員工福利的結(jié)構(gòu)[19-4]員工福利風(fēng)險(xiǎn)保障促進(jìn)鼓勵(lì)養(yǎng)老金帶薪假期保健利潤(rùn)分享權(quán)益辭退補(bǔ)償股權(quán)分配計(jì)酬專(zhuān)項(xiàng)效勞進(jìn)修旅游理財(cái)法律看護(hù)…161718美國(guó)企業(yè)福利方案的種類(lèi)19員工福利工程－理財(cái)20世紀(jì)90年代，專(zhuān)門(mén)為高管人員理財(cái)?shù)姆桨搁_(kāi)始流行具體工程有財(cái)產(chǎn)規(guī)劃、稅務(wù)規(guī)劃、投資管理、薪酬分析、析產(chǎn)法律、退休規(guī)劃劣勢(shì)：暴露職工隱私、本錢(qián)高201.2員工福利的薪酬比重員工福利占企業(yè)薪酬總額的比重,在20世紀(jì)末期約為30％～40％左軸工資福利右軸員工福利占個(gè)人薪酬比重占當(dāng)期薪酬比重為20％左右(中國(guó))21福利類(lèi)型各類(lèi)企業(yè)加工業(yè)非加工業(yè)員工福利占總薪酬的百分比37.133.238.21.法定福利（雇主必須給付）8.48.58.42.退休和儲(chǔ)蓄計(jì)劃（雇主單方供款）8.76.59.33.人身傷害及死亡喪葬費(fèi)（完全雇主支付）0.30.40.34.醫(yī)療及相關(guān)保健費(fèi)（完全雇主支付）8.58.38.65.帶薪假期（雇主支付）10.68.811.06.專(zhuān)項(xiàng)服務(wù)（雇主分擔(dān)）0.60.70.6美國(guó)員工福利類(lèi)型及薪酬比重〔1999〕22

1.3法定義務(wù)和推定義務(wù)

法定義務(wù)：依據(jù)法律和慣例產(chǎn)生的雇主責(zé)任，包括工資、帶薪假期、社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)、辭退補(bǔ)償?shù)蓉?zé)任債務(wù)費(fèi)用推定義務(wù)：基于非正式慣例但雇主沒(méi)有選擇而必須履行的責(zé)任，如利潤(rùn)分享、企業(yè)年金雇主供款及其歸屬等[19-3(3)]231.4延期支付和延期收入延期支付：雇主在12個(gè)月以后、辭退以后和退休以后支付的員工福利，包括當(dāng)年損益和分?jǐn)倻?zhǔn)備金延期收入：?jiǎn)T工在12個(gè)月以后、辭退以后或退休以后獲得的收入(既定福利,完成勞務(wù))計(jì)算方法和規(guī)那么〔見(jiàn)后〕24預(yù)期累計(jì)福利單位法[19-65]基于員工當(dāng)前付出的勞務(wù)設(shè)定和計(jì)算未來(lái)福利的支付單位

養(yǎng)老金計(jì)算條件：年薪、系數(shù)、司齡如，養(yǎng)老金支付單位=年薪×3％×司齡可用于計(jì)算未來(lái)福利現(xiàn)值和當(dāng)期分?jǐn)偙惧X(qián),即準(zhǔn)備金25計(jì)算規(guī)那么工資增長(zhǎng)從次年計(jì)算退休年齡指領(lǐng)取養(yǎng)老金起始年，該年度不計(jì)入繳費(fèi)(如60歲)月繳費(fèi)，繳費(fèi)總額計(jì)算期初值月支付，支付總額計(jì)算期初值26專(zhuān)欄：英國(guó)電信業(yè)[17]養(yǎng)老金計(jì)算條件：系數(shù)、年薪、司齡

養(yǎng)老金單位＝1/60×最后年薪×司齡〔1〕養(yǎng)老金單位＝1/80×最后年薪×司齡＋一次性支付現(xiàn)金〔2〕

27例題1員工養(yǎng)老金支付單位A先生在年初滿45歲并參加了X公司,當(dāng)年年薪6萬(wàn)元,以后年均增長(zhǎng)5％,養(yǎng)老金計(jì)算公式:養(yǎng)老金單位/月＝最后年薪×2％請(qǐng)計(jì)算A先生60歲退休時(shí)形成的雇主月養(yǎng)老金支付金額答：2,376元解:60,000×1.05^14×22,376281.5雇主債務(wù)和既定權(quán)益勞動(dòng)合同是雇主和員工建立勞動(dòng)關(guān)系的契約,即雇主對(duì)員工勞務(wù)補(bǔ)償?shù)某兄Z和員工付出勞務(wù)的承諾雇主債務(wù)即在員工基于合同付出勞務(wù)后補(bǔ)償員工經(jīng)濟(jì)利益的責(zé)任(兌現(xiàn)承諾),即勞務(wù)費(fèi)用既定權(quán)益即員工基于合同付出勞務(wù)后應(yīng)當(dāng)獲取的補(bǔ)償〔,已完成的勞動(dòng)合同〕應(yīng)得未得權(quán)益即勞動(dòng)合同剩余期限權(quán)益,勞動(dòng)合同期限－已完成局部()[26(24-25)]29雇主勞務(wù)費(fèi)用準(zhǔn)備金(26(8))養(yǎng)老金方案繳費(fèi)購(gòu)置醫(yī)療保險(xiǎn)等員工權(quán)益:非個(gè)人賬戶，產(chǎn)生勞務(wù)費(fèi)用個(gè)人賬戶，產(chǎn)生勞務(wù)費(fèi)用+利息30例題2計(jì)算雇主累計(jì)養(yǎng)老金債務(wù)接例題1:假設(shè)公司養(yǎng)老年金支付15年,年均貼現(xiàn)率3％,請(qǐng)計(jì)算雇主對(duì)A先生的養(yǎng)老金總負(fù)債在其退休時(shí)點(diǎn)的現(xiàn)值(求期初值，按年貼現(xiàn))答：350,585.64〔元〕解2376*121530;求值31雇主勞務(wù)費(fèi)用當(dāng)期損益-帶薪假期-辭退補(bǔ)償員工權(quán)益,僅計(jì)算勞務(wù)費(fèi)用32核心法條第四十七條經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按勞動(dòng)者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個(gè)月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者支付。六個(gè)月以上不滿一年的，按一年計(jì)算；不滿六個(gè)月的，向勞動(dòng)者支付半個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

勞動(dòng)者月工資高于用人單位所在直轄市、設(shè)區(qū)的市級(jí)人民政府公布的本地區(qū)上年度職工月平均工資三倍的，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)按職工月平均工資三倍的數(shù)額支付，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)哪晗拮罡卟怀^(guò)十二年。本條所稱(chēng)月工資是指勞動(dòng)者在勞動(dòng)合同解除或者終止前十二個(gè)月的平均工資。?勞動(dòng)合同法?33例題3計(jì)算辭退補(bǔ)償金假定同前先生自45－55歲年末在公司工作滿11年時(shí)被辭退辭退金=最后12月平均工資×司齡(12年封頂)請(qǐng)計(jì)算其辭退補(bǔ)償金答：89,589.2〔元〕解：341.6累計(jì)負(fù)債和預(yù)計(jì)負(fù)債根據(jù)退休方案報(bào)告信息計(jì)算員工養(yǎng)老金：累計(jì)負(fù)債(),未來(lái)養(yǎng)老金支付的現(xiàn)值,指員工履行勞務(wù)后的既定權(quán)益(已發(fā)生)預(yù)計(jì)負(fù)債(),未來(lái)養(yǎng)老金支付的現(xiàn)值,指員工未履行勞務(wù)的預(yù)期權(quán)益(可能發(fā)生),預(yù)計(jì)負(fù)債可能隨情況變化而改變,如工資增長(zhǎng)導(dǎo)致計(jì)發(fā)基數(shù)變化？？練習(xí)題12問(wèn)題35例題4分期計(jì)算雇主養(yǎng)老金債務(wù)假設(shè):公司在員工退休后每年年末支付當(dāng)年養(yǎng)老年金，共支付20年.養(yǎng)老金計(jì)算公式：養(yǎng)老金單位＝1.5%×最后年薪×工齡哈里先生準(zhǔn)備明年底退休，至今年初已為公司效勞23年,去年年薪$60,000,未來(lái)2年年均增長(zhǎng)6％,年均貼現(xiàn)率7％,退休時(shí)他將為公司效勞25年請(qǐng)計(jì)算雇主對(duì)哈里先生的累計(jì)養(yǎng)老金負(fù)債和考慮預(yù)計(jì)負(fù)債的總負(fù)債的現(xiàn)值36累計(jì)負(fù)債〔1〕按目前工資和工齡計(jì)算的養(yǎng)老金〔2〕退休時(shí)點(diǎn)的現(xiàn)值NI〔期末〕結(jié)果207?020700219296〔3〕累計(jì)負(fù)債〔當(dāng)前現(xiàn)值〕

37預(yù)計(jì)負(fù)債〔1〕按退休前工資和目前工齡計(jì)算的養(yǎng)老金〔2〕退休時(shí)點(diǎn)的現(xiàn)值NI〔期末〕結(jié)果207?023258246395〔3〕預(yù)計(jì)負(fù)債〔當(dāng)前現(xiàn)值〕

38給付準(zhǔn)備資產(chǎn)〔年金基金資產(chǎn)〕：給付準(zhǔn)備資產(chǎn)〔年金基金資產(chǎn)〕是指為支付養(yǎng)老金而積累的資產(chǎn)，為保證支付，它應(yīng)等于累計(jì)負(fù)債或預(yù)計(jì)負(fù)債年金基金資產(chǎn)充足性衡量指標(biāo)：基金化比率和盈余值t時(shí)點(diǎn)的基金化比率=年金基金資產(chǎn)價(jià)值〔A〕/年金負(fù)債現(xiàn)值〔L〕年金基金在t時(shí)點(diǎn)的盈余值＝年金基金資產(chǎn)價(jià)值〔A〕-年金負(fù)債現(xiàn)值(L)。39養(yǎng)老費(fèi)用：本期累計(jì)負(fù)債〔或預(yù)計(jì)負(fù)債〕-上一期累計(jì)負(fù)債〔或預(yù)計(jì)負(fù)債〕利息本錢(qián)：上一期年金基金資產(chǎn)的投資收益勞務(wù)本錢(qián)：工資增長(zhǎng)和工齡增加產(chǎn)生的養(yǎng)老費(fèi)用勞務(wù)本錢(qián)=養(yǎng)老費(fèi)用-利息本錢(qián)40根本假設(shè)同前例題，那么：〔1〕2021年初累計(jì)負(fù)債：給付水平：1.5%*60000*1.06*24=22896退休時(shí)點(diǎn)現(xiàn)值：NI〔期末〕結(jié)果207?022896242560累計(jì)負(fù)債：242560/〔1+7%〕=226692〔2〕養(yǎng)老費(fèi)用=2021年初累計(jì)負(fù)債-2007年初累計(jì)負(fù)債=226692-191542=3515041雇主養(yǎng)老金債務(wù)和當(dāng)期勞務(wù)本錢(qián)〔3〕利息本錢(qián)：2007年初年金基金資產(chǎn)〔假設(shè)等于累計(jì)負(fù)債〕*投資收益率=191542*7%=13408〔4〕當(dāng)期勞務(wù)本錢(qián)=養(yǎng)老費(fèi)用-利息本錢(qián)=35150–13408=2174242(1)累計(jì)養(yǎng)老金負(fù)債：已完成勞務(wù)養(yǎng)老金單位20,700=1.5%×60,000×23累積20年養(yǎng)老金負(fù)債在退休時(shí)點(diǎn)的現(xiàn)值答：$234,647解：(0.07,20,20700,,1)(2)今后兩年工資增長(zhǎng)6%，退休時(shí)其工資額:60,000*1.06^2=67,416？？43〔3〕考慮預(yù)計(jì)負(fù)債的總負(fù)債養(yǎng)老金單位25,281=1.5%×67,416×25累積20年養(yǎng)老金總負(fù)債在退休時(shí)點(diǎn)的現(xiàn)值:答：$286,575解：(0.07,20,25281,,1)？？441.7待遇確定()和繳費(fèi)確定()待遇確定()方案的定義和主要特征繳費(fèi)確定()方案的定義和主要特征45待遇確定()方案定義：預(yù)先承諾養(yǎng)老金支付的方案特征：預(yù)先確定待遇不建個(gè)人賬戶雇主承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)支付方式復(fù)雜支付確定需要精算養(yǎng)老金債務(wù)和提供準(zhǔn)備金練習(xí)題6問(wèn)題46例題5方案的雇主責(zé)任－福利準(zhǔn)備金接例題1：請(qǐng)計(jì)算在A先生年滿46歲時(shí)的未來(lái)養(yǎng)老金支付的準(zhǔn)備金，雇主在期末供款解：〔1〕〔2〕〔3〕〔4)？？？47答：(1)年養(yǎng)老金單位2,376*12=28,512(元)(2)退休時(shí)點(diǎn)的雇主養(yǎng)老金總負(fù)債(期初值)(3)從退休時(shí)點(diǎn)折回當(dāng)前的總負(fù)債(4)A先生46歲時(shí)的雇主養(yǎng)老金準(zhǔn)備金(分?jǐn)?231,778.41/14=16,555.60(元)48繳費(fèi)確定()方案定義:根據(jù)繳費(fèi)和收益水平?jīng)Q定養(yǎng)老金未來(lái)的支付水平特征：預(yù)先確定供款建立個(gè)人賬戶個(gè)人承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)支付方式簡(jiǎn)單供款確定需要預(yù)期投資收益

49例題6方案的雇主責(zé)任－養(yǎng)老儲(chǔ)蓄供款A(yù)先生今年45歲初,月薪5,000元,年均增長(zhǎng)5％,雇主供款按月計(jì)入個(gè)人賬戶,公式：養(yǎng)老儲(chǔ)蓄供款單位/年=月薪×2％×12請(qǐng)計(jì)算至A先生55歲末時(shí)雇主為其支付的養(yǎng)老儲(chǔ)蓄供款總額答17,048.14(元)解5000×2％×12511050和混合方案兼顧二者特征的混合方案[見(jiàn)例題7]26〔12〕將其視為方案51例題7：中國(guó)某集團(tuán)公司的“中人〞年金某集團(tuán)公司從2007年開(kāi)始建立企業(yè)年金方案，對(duì)2007年以前已在集團(tuán)工作,以后退休的員工實(shí)行“中人〞年金方案，年金分兩局部計(jì)算：(1)過(guò)渡性年金/月：個(gè)人最后月薪×5％支付10年(2)一次性年金：個(gè)人供款月薪×2％公司配款1:1清華養(yǎng)老金工作室案例庫(kù)〔071123〕52案例美洲銀行雇主養(yǎng)老金方案主要特點(diǎn)：1984年首次使用。和混合，簡(jiǎn)單易懂，收入可預(yù)期；工齡長(zhǎng)收益多，離開(kāi)可全額攜帶；但年末供款，當(dāng)年不計(jì)算利息收入；退休可一次性支付。雇主年末供款率5％,計(jì)入個(gè)人賬戶，按國(guó)債年利7％計(jì)息，員工B參加方案已10年，本年年薪$40000，第11年初賬戶余額為$8000，請(qǐng)計(jì)算他年末離開(kāi)公司時(shí)的年金賬戶余額。531.8合格方案和稅收政策合格方案(),需要經(jīng)過(guò)稅優(yōu)資格審查,合格者可以獲得稅優(yōu)待遇,如美國(guó)401(k)方案和中國(guó)企業(yè)年金方案。非合格方案()不受稅優(yōu)資格限制和不享受稅收優(yōu)惠待遇。稅優(yōu)政策,即分別對(duì)雇主和員工實(shí)行減、免、延的稅務(wù)處理練習(xí)題11541.9福利方案和員工權(quán)益定義：?jiǎn)T工福利方案是由勞動(dòng)關(guān)系雙方依法協(xié)商和制定的，建立和執(zhí)行員工福利方案的依據(jù)。美國(guó)微軟公司員工福利爭(zhēng)議案例55主要內(nèi)容：覆蓋范圍資金籌集財(cái)務(wù)管理受益資格支付方法權(quán)益轉(zhuǎn)移方案終止信息披露56理財(cái)要點(diǎn)：爭(zhēng)取雇主供款額有效利用減免稅率實(shí)現(xiàn)高貼息率更多受益方式選擇57例題8B先生如何領(lǐng)取養(yǎng)老金？某國(guó)際組織?員工養(yǎng)老金方案?規(guī)定,雇主和雇員月供款每月月初計(jì)入個(gè)人賬戶,年投資回報(bào)率5％。員工司齡與年齡相加到達(dá)70點(diǎn)即可退休。支付方式有三個(gè)選擇：(1)一次性領(lǐng)取全部積累額(國(guó)籍未定,暫不考慮稅收);(2)支付生存年金$2000/月,最少10年;如果本人在10年內(nèi)去世,向其配偶支付10年期內(nèi)剩余額;(3)一次性領(lǐng)取全部積累額的50％,余額支付半額生存年金$1000/月,其余條件同上。清華養(yǎng)老金工作室案例庫(kù)〔0060701〕58例題8B先生領(lǐng)取養(yǎng)老金的選擇B先生月供款$500,雇主1:1配款,供款至第16年底時(shí)符合條件辦理退休。請(qǐng)計(jì)算其個(gè)人賬戶累計(jì)養(yǎng)老金總額就其領(lǐng)取養(yǎng)老金的最正確選擇提供咨詢意見(jiàn)〔設(shè)定條件進(jìn)行討論〕。59解：個(gè)人賬戶累計(jì)養(yǎng)老金影響?zhàn)B老金領(lǐng)取方式的必要因素：預(yù)期余壽支出需求投資偏好稅收政策貼現(xiàn)率等60例題解析計(jì)算個(gè)人累計(jì)養(yǎng)老金NI〔期初〕1920.41670?1000按年金方式提取的理想年份NI〔期初〕?0.4167294464.6502000結(jié)果：227，即227/12=18.9〔年〕61例題解析一次性領(lǐng)取50％,余額支付半額生存年金$1000/月的理想年份NI〔期初〕?0.4167294464.65/201000結(jié)果：227，即227/12=18.9〔年〕結(jié)論：如果預(yù)計(jì)領(lǐng)取月數(shù)少于227個(gè)月，那么第一種方法最正確。62例題解析如果領(lǐng)取月數(shù)超過(guò)227〔例如240〕個(gè)月，第二、三種方法哪一種更可??？第二種領(lǐng)取方法的現(xiàn)值:NI〔期初〕2400.4167?02000結(jié)果：304313第三種領(lǐng)取方法的現(xiàn)值:NI〔期初〕2400.4167?01000結(jié)論：超過(guò)227個(gè)月，第二種方法更佳。631.10員工福利管理模式早期：雇主自我管理[銀行]中期：商業(yè)化管理[保險(xiǎn)]現(xiàn)代：社會(huì)化管理[第三方效勞]員工自我管理[靈活賬戶]討論：薪酬外包現(xiàn)象與銀行理財(cái)64自助福利與靈活賬戶自助福利定義：在給定福利資金的條件下，由員工選擇福利工程和受益方式的福利安排。員工在限定的時(shí)期內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定消費(fèi)福利資金,不得轉(zhuǎn)為他用。主要特征：福利資金被限定福利管理社會(huì)化福利工程可選擇受益程度最大化傳統(tǒng)員工福利的弊端：福利價(jià)值缺失,邊際效用遞減,不能充分滿足不同需求,員工滿意度低。65舉辦自助福利的必要條件：法律支持對(duì)雇主、員工和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)授權(quán)財(cái)務(wù)支持靈活賬戶，即自助福利的支出賬戶，由員工自我管理產(chǎn)品支持如福利超市，即一攬子福利產(chǎn)品的交易市場(chǎng)【美國(guó)案例】66例題9為A女士自助福利靈活賬戶理財(cái)假設(shè)：2006年女士繳納社保費(fèi)后月薪6100元如雇主另兌現(xiàn)利潤(rùn)分享1000元/月，其薪酬額將有什么變化？如雇主按月將700元計(jì)入其企業(yè)年金個(gè)人賬戶,年利7％;并建立“員工自助福利靈活賬戶〞,將300元計(jì)入她靈活賬戶,由其自購(gòu)健康產(chǎn)品〔可在稅前列支〕。練習(xí)：3.為A女士做健康保險(xiǎn)理財(cái)規(guī)劃〔可考慮1－10年〕67例題分析〔1〕月收入6100元應(yīng)納稅收入=6100-1600=4500〔元〕納稅額=4500*15125=550〔元〕稅后收入=6100-550=5550〔元〕〔2〕月收入7100元應(yīng)納稅收入=7100-1600=5500〔元〕納稅額=5500*20375=725〔元〕稅后收入=7100-725=6375〔元〕〔3〕收入變化6375-5550=825〔元〕68例題分析〔1〕稅后收入=6100-550=5550〔元〕〔2〕自助福利靈活賬戶300元/月〔3〕企業(yè)年金個(gè)人賬戶700元/月NI〔期初〕127/120？70069補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)方案利潤(rùn)分享退休方案員工持股退休方案70案例1雇主補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)方案定義:在國(guó)家根本醫(yī)療保險(xiǎn)的根底上,雇主舉辦的保障員工健康的福利方案。包括合格方案和非合格方案主要種類(lèi)：團(tuán)體醫(yī)療保險(xiǎn)集體保健方案健康產(chǎn)品靈活賬戶等71企業(yè)舉辦補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的稅優(yōu)政策在參加根本醫(yī)療保險(xiǎn)的根底上,作為過(guò)渡措施,允許建立企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)在工資總額４％以內(nèi)的局部,從職工福利費(fèi)中列支,福利費(fèi)缺乏列支的局部,經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)后列入本錢(qián)?！獓?guó)務(wù)院關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工根本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的決定[國(guó)發(fā)(1998)44號(hào)]72健康支出對(duì)家庭現(xiàn)金流的影響假設(shè)家庭某成員出現(xiàn)重大疾病,家庭支出的現(xiàn)金流將發(fā)生如下變化當(dāng)年家庭支出巨額增加M萬(wàn)元左右,之后醫(yī)療支出及保健費(fèi)用是正常條件下的N倍家庭收入可能下降可支配收入減少73健康風(fēng)險(xiǎn)案例分析假設(shè):文先生在50歲時(shí)發(fā)生重大疾病風(fēng)險(xiǎn)，病后收入減少50％,且影響到退休收入。發(fā)生重大疾病時(shí),文先生家庭收支狀況見(jiàn)圖2;如果文先生購(gòu)置了重大疾病保險(xiǎn)，以某公司產(chǎn)品[1平安康盛男性重大疾病保險(xiǎn)]

為例。保額40萬(wàn)元，交費(fèi)期間20年，保障期間終身，年交保費(fèi)14,760元，保險(xiǎn)利益是25種重大疾病和身故保障。購(gòu)置該險(xiǎn)對(duì)文先生家庭收支影響:日常支出(保費(fèi))增加和重大疾病治療費(fèi)用支出減少(圖3)74圖1文先生家庭正?？芍涫杖?5圖2發(fā)生重大疾病時(shí)家庭收支狀況76圖3購(gòu)置重大疾病保險(xiǎn)后發(fā)生健康風(fēng)險(xiǎn)的家庭收支狀況77健康產(chǎn)品選擇與退休理財(cái)為家庭每個(gè)成員建立健康保險(xiǎn)方案，做好產(chǎn)品選擇短期與長(zhǎng)期產(chǎn)品,年輕(35-40)時(shí)選擇費(fèi)用低,繳費(fèi)方法靈活,保障工程多且期限長(zhǎng),最好覆蓋老年主附產(chǎn)品別離,本錢(qián)低,選擇性強(qiáng)附帶投資與分紅收入與社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)對(duì)接，區(qū)分門(mén)診需求和住院需求儲(chǔ)蓄型(還本)和消費(fèi)型產(chǎn)品[如中意瑞利年年理財(cái)產(chǎn)品]支持退休理財(cái)穩(wěn)定支出減少需求降低赤字78醫(yī)療費(fèi)用分擔(dān)醫(yī)療費(fèi)用的特點(diǎn)數(shù)額巨大突發(fā)性逐年上漲醫(yī)療費(fèi)用分擔(dān)目標(biāo)國(guó)家根本醫(yī)療保險(xiǎn)方案分擔(dān)50％～80％企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)方案分擔(dān)剩余資金的20％～30％79補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)方案費(fèi)用分擔(dān)某保險(xiǎn)公司與廈門(mén)社保聯(lián)合經(jīng)營(yíng)的職工補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)方案,其主要內(nèi)容:單位參保,每人每月繳費(fèi)28.8元,其中22.8元來(lái)自個(gè)人醫(yī)療保險(xiǎn)賬戶,6元由社會(huì)統(tǒng)籌基金代繳;經(jīng)辦機(jī)構(gòu):政府的職工醫(yī)療保險(xiǎn)管理中心;如果:(1)社保醫(yī)療目錄以內(nèi)、封頂線以上大額醫(yī)療費(fèi)用的90%,支付封頂線為15萬(wàn)元;(2)社會(huì)統(tǒng)籌報(bào)銷(xiāo)時(shí)個(gè)人分?jǐn)傤~的90%。80例題10補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)分擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)張先生做心臟搭橋手術(shù)和術(shù)后病癥治療，在目錄內(nèi)的總費(fèi)用為10萬(wàn),目錄以外的費(fèi)用3.5萬(wàn),總共13.5萬(wàn)。根據(jù)當(dāng)?shù)亍鞍鍓K式〞醫(yī)療保險(xiǎn)改革方案，張先生的住院費(fèi)用可進(jìn)入社會(huì)統(tǒng)籌報(bào)銷(xiāo)(不考慮起付線),報(bào)銷(xiāo)比例為80％.假設(shè)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2000元/月，

當(dāng)?shù)厣鐣?huì)統(tǒng)籌支付限額為2000×12×4＝96000〔元〕社會(huì)統(tǒng)籌報(bào)銷(xiāo)總額：當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY×4×80％＝2000×12×4×80％＝76800〔元〕81補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支付額〔100000－96000〕×90%=3600(元〕96000×20%×9017280(元)合計(jì)：3600+17280=20880(元)82最終結(jié)果張先生自付：135000-76800-20