2021年注冊會計師考試《審計》模擬試題三

2021年注冊會計師考試《審計》模擬

試題三,審計,注冊會計師

第1題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）＞

單項選擇題》

下列各項中，有關注冊會計師職業(yè)懷疑的說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?

{A}.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德原則均密切相關

{B}.即使認為管理層和治理層是正直、誠實的，也不應在獲取合理

保證的過程中滿足于說服力不足的審計證據(jù)。

（C}.職業(yè)懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺

{D}.保持職業(yè)懷疑對于注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計失敗至關重

要

正確答案：A,

第2題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）＞

單項選擇題》

下列各項中，有關重要性的說法中不恰當?shù)氖牵ǎ﹐

{A}.如果被審計單位的經(jīng)營規(guī)模較上年度沒有重大變化，通常使用

替代性基準確定的重要性不宜超過上年度的重要性

{B}.如被審計單位屬于高風險行業(yè)，注冊會計師可能考慮選擇較低

的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性

{C}.注冊會計師在確定重要性水平時，需要考慮與具體項目計量相

關的固有不確定性

{D}.實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期

本期財務成果相比存在著很大差異，需要修改重要性

正確答案：C,

第3題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》

下列各項中，有關審計證據(jù)的說法中恰當?shù)氖牵ǎ﹐

{A}.審計證據(jù)是指構(gòu)成財務報表基礎的會計記錄所含有的信息

{B}.通常僅靠獲取更多的審計證據(jù)可以彌補其質(zhì)量上的缺陷

{C}.特定的審計程序只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他

認定絕對無關

{D}.通常情況下，內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)往往比內(nèi)部

控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠

正確答案：D,

第4題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》

下列各項中，有關分析程序的說法中不恰當?shù)氖牵ǎ﹐

{A}.在實施風險評估程序時，應當運用分析程序，以了解被審計單

位及其環(huán)境

{B}.當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險

降至可接受的水平時，注冊會計師應當單獨運用實質(zhì)性分析程序

{C}.與實質(zhì)性分析程序相比，在風險評估過程中使用的分析程序所

進行比較的性質(zhì)、預期值的精確程度，以及所進行的分析和調(diào)查的范

圍都并不足以提供很高的保證水平

{D}.在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師運用分析程序的目的是

確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致

正確答案：B,

第5題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》

下列各項中，有關信息技術對審計的影響的說法中不恰當?shù)氖牵ǎ﹐

{A}.自動化控制不容易被繞過

{B}.信息技術應用控制的有效與否會直接關系到信息技術一般控制

的有效性是否能夠信任

{C}.最廣泛地應用計算機輔助審計技術的領域是實質(zhì)性程序，特別

是在與分析程序相關的方面

{D}.數(shù)據(jù)分析能夠幫助注冊會計師以快速、低成本的方式實現(xiàn)對被

審計單位整套完整數(shù)據(jù)進行檢查

正確答案：B,

第6題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》

下列各項中，對已完成審計業(yè)務的審計工作底稿歸檔期限的說法中正

確的是（）o

{A}.審計報告日后六十天內(nèi)

出}.財務報表日后六十天內(nèi)

{C}.審計外勤結(jié)束日后六十天內(nèi)

{D}.財務報表報出日后六十天內(nèi)

正確答案：A,

第7題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》

下列各項要素中，不屬于控制環(huán)境的是（）o

{A}.對誠信和道德價值觀念的溝通和落實

{B}.對勝任能力的重視

{C}.業(yè)績評價

{D}.人力資源政策與實務

正確答案：C,

第8題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）＞

單項選擇題》

下列各項中，通常不能應對評估的財務報表層次重大錯報風險的是

（）o

{A}.向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性

出}.擴大控制測試的范圍

{C}.在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見性因素

{D}.對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍作出總體修改

正確答案：B,

第9題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》

下列各項中，銷售業(yè)務批準信用賒銷的控制活動與應收賬款的（）

認定最直接相關。

{A}.存在

{B}.完整性

{C}.權利和義務

{D}.準確性、計價和分攤

正確答案：D,

第10題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》

下列各項中，關于控制測試中影響樣本規(guī)模的因素的說法中不恰當?shù)?/p>

是（）。

{A}.可接受的信賴過度風險與樣本規(guī)模反向變動

{B}.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動

{C}.預計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動

{D}.總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動

正確答案：D,

第n題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》

下列各項中，不能針對被審計單位定期存款獲取充分、適當審計證據(jù)

的是（）o

{A}.獲取定期存款明細表，檢查是否與賬面記錄金額一致，存款人

是否為被審計單位，定期存款是否被質(zhì)押或限制使用

{B}.在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的同時，監(jiān)盤定期存款憑據(jù)

{C}.對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單的復印件

{D}.函證定期存款相關信息

正確答案：C,

第12題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》

下列各項中，屬于與編制虛假財務報告導致的錯報相關的舞弊風險因

素的動機或壓力的是（）o

{A}.管理層為滿足第三方要求或預期承受過度的壓力

{B}.從事超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易，或與未經(jīng)審計或由

其他會計師事務所審計的關聯(lián)企業(yè)進行重大交易

{C}.管理層總是試圖基于重要性原則解釋處于臨界水平的或不適當

的會計處理

{D}.晉升、報酬或其他獎勵與預期不符

正確答案：A,

第13題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》

下列各項中，關于財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮的說法中不恰當

的是（）o

{A}.如果認為違反法律法規(guī)行為對財務報表具有重大影響，注冊會

計師應當要求被審計單位在財務報表中予以恰當反映

{B}.如果認為違反法律法規(guī)行為對財務報表具有重大影響，且未能

在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具保留意見的審計報

告

{C}.如因管理層或治理層阻撓而無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，

注冊會計師應當根據(jù)審計范圍受到限制的程度，發(fā)表保留意見或無法

表示意見

{D}.如識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應當考慮

是否有責任向被審計單位以外的監(jiān)管機構(gòu)和執(zhí)法機構(gòu)等相關機構(gòu)或

人員報告

正確答案：B,

第14題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》

下列各項中，與治理層溝通中應當采用書面形式的是（）o

{A}.審計工作中遇到的重大困難

{B}.內(nèi)部控制所有缺陷

{C}.計劃的審計范圍和時間安排

{D}.注冊會計師的獨立性

正確答案：D,

第15題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》

下列各項中，有關前后任注冊會計師的說法中不恰當?shù)氖牵ǎ﹐

{A}.接受委托但未完成本期財務報表審計工作，已經(jīng)或可能與委托

人解除業(yè)務約定的注冊會計師，也視為前任注冊會計師

{B}.在接受委托前，后任注冊會計師應當與前任注冊會計師進行必

要的溝通

{C}.在接受委托后，后任注冊會計師應當再次與前任注冊會計師進

行必要的溝通

{D}.后任注冊會計師不應在審計報告中表明，其審計意見全部或部

分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作

正確答案：C,

第16題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》

下列各項中，有關利用專家工作的說法中不恰當?shù)氖牵ǎ﹐

{A}.注冊會計師的專家不包括會計、審計領域的專家

{B}.無論是外部專家還是內(nèi)部專家，均應當就注冊會計師和專家各

自的角色、溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍等達成一致意見，并形成書

面協(xié)議

{C}.適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適

用于專家

{D}.如認為專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，且通過實施追加的審

計程序等仍不能解決問題，有必要發(fā)表非無保留意見

正確答案：B,

第17題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》

下列各項中，基于集團審計目的了解組成部分注冊會計師的說法中不

恰當?shù)氖牵ǎ﹐

{A}.如集團項目組計劃僅在集團層面對某些組成部分實施分析程序,

無需了解這些組成部分注冊會計師

{B}.如組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，

集團項目組不應要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行

相關工作

{C}.如組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，

集團項目組能夠通過對組成部分財務信息實施進一步審計程序，以消

除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響

{D}.集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作，消除組

成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響

正確答案：C,

第18題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》

下列各項中，有關注冊會計師作出區(qū)間估計以評價管理層點估計的說

法中不恰當?shù)氖牵ǎ﹐

{A}.如認為使用區(qū)間估計是恰當?shù)?，注冊會計師應當基于可獲得的

審計證據(jù)來縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均可被

視為合理

{B}.通常情況下，當區(qū)間估計的區(qū)間已縮小至等于或低于財務報表

整體重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是適當?shù)?/p>

{C}.某些特定行業(yè)，可能難以將區(qū)間縮小至低于某一金額，可能意

味著與會計估計相關的估計不確定性可能導致特別風險

{D}.如注冊會計師的區(qū)間估計范圍足夠小，以至于能夠確定會計估

計是否存在錯報，它就是有用和有效的

正確答案：B,

第19題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》

下列各項中，屬于被審計單位在經(jīng)營方面存在的可能導致持續(xù)經(jīng)營假

設產(chǎn)生重大疑慮的事項是（）o

{A}.關鍵財務比率不佳

{B}.凈資產(chǎn)為負或營運資金出現(xiàn)負數(shù)

{C}.失去主要市場、關鍵客戶、特許權、執(zhí)照或主要供應商

{D}.未決訴訟或監(jiān)管程序，可能導致其無法支付索賠金額

正確答案：C,

第20題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》

下列各項中，有關期初余額審計目標的說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

{A}.期初余額是否存在重大錯報

{B}.期初余額是否含有對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報

{C}.期初余額反映的會計政策是否在本期財務報表中得到一貫運用

{D}.會計政策的變更是否已按照適用的財務報告編制基礎作出恰當

的會計處理和充分的列報和披露

正確答案：A,

第21題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》

下列各項中，有關項目組內(nèi)部復核的說法中不恰當?shù)氖牵ǎ﹐

{A}.應當相互交叉復核工作

{B}.所有的審計工作底稿至少要經(jīng)過一級復核

{C}.審計項目復核貫穿審計全過程，隨著審計工作的開展，復核人

員在審計適當階段及時復核相應的工作底稿

{D}.項目合伙人應當對會計師事務所分派的每項審計業(yè)務的總體質(zhì)

量負責

正確答案：A,

第22題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》

下列各項中，不屬于財務報表日后調(diào)整事項的是（）o

{A}.財務報表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在財務報表日發(fā)生

了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額

{B}.財務報表日后進一步確定了財務報表日前購入資產(chǎn)的成本或售

出資產(chǎn)的收入

（C}.財務報表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯

{D}.財務報表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化

正確答案：D,

第23題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》

下列各項中，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，否則不得在審計報告中包含關

鍵審計事項部分的是（）o

{A}.保留意見

{B}.保留意見

{C}.否定意見

{D}.無法表示意見

正確答案:D,

第24題題目分類：未按章節(jié)分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》

下列各項中，有關書面聲明的說法中不恰當?shù)氖牵ǎ﹐

{A}.書面聲明是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息,

是審計證據(jù)的重要來源

{B}.書面聲明本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲?/p>

證據(jù)

{C}.書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期,

但不得在審計報告日后

{D}.如注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作

出的書面聲明不可靠，應當對財務報表發(fā)表保留或無法表示意見

正確答案：D,

第25題題目分類：未按章節(jié)分類的試題(如真題模擬預測題)》

單項選擇題》

下列各項中，不屬于注冊會計師職業(yè)道德守則禁止的商業(yè)關系的是

()o

{A}.在客戶倉庫管理員的遠房表哥開辦的企業(yè)中持有3%股份

{B}.按照協(xié)議，將會計師事務所的產(chǎn)品或服務與客戶的產(chǎn)品或服務

結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

(C}.按照協(xié)議，會計師事務所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務D按照

協(xié)議，客戶銷售或推廣會計師事務所的產(chǎn)品或服務

正確答案：A,

第26題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預測題）＞多項選擇題》

下列各項中，有關財務報表審計的說法中恰當?shù)挠校ǎ﹐

{A}.合理保證是高水平保證

{B}.審計的最終產(chǎn)品是財務報表和審計報告

{C}.審計的基礎是獨立性和專業(yè)性

{D}.審計的目的是改善財務報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，不涉及為如何利用

信息提供建議

正確答案：A.C.D,

第27題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預測題）＞多項選擇題》

下列各項中，與審計抽樣相關的風險的說法中恰當?shù)挠校ǎ?

{A}.抽樣風險和非抽樣風險通過影響重大錯報風險的評估和檢查風

險的確定而影響審計風險

{B}.信賴過度風險和誤拒風險影響審計效果

{C}.信賴不足風險影響審計效率、誤受風險影響審計效果

{D}.非抽樣風險難以量化，但可以降低到可接受的水平

正確答案：A.C.D,

第28題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預測題）＞多項選擇題》

下列各項中，有關存貨監(jiān)盤的說法中正確的有（）o

{A}.存貨監(jiān)盤本身并不足以確定存貨的所有權，注冊會計師可能需

要執(zhí)行其他實質(zhì)性程序以應對所有權認定的相關風險

{B}.注冊會計師從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物監(jiān)盤，

以獲取有關盤點記錄準確性的審計證據(jù)

{C}.存貨監(jiān)盤中檢查存貨，不一定能確定存貨的所有權，但有助于

確定存貨的存在，以及識別過時、毀損或陳舊的存貨

{D}.如因不可預見的情況導致無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊

會計師應當實施替代審計程序

正確答案：A,B,C,

第29題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預測題）》多項選擇題》

下列各項審計程序中，可以檢查應付賬款是否計入了正確的會計期間,

是否存在未入賬的應付賬款的有（）o

{A}.對本期發(fā)生的應付賬款增減變動，檢查至相關支持性文件，確

認會計處理是否正確

{B}.檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款貸方發(fā)生額的相應憑證，關注其

驗收單、購貨發(fā)票的日期，確定其入賬時間是否合理

{C}.獲取并檢查被審計單位與其供應商之間的對賬單以及被審計單

位編制的差異調(diào)節(jié)表，確定應付賬款的金額準確性

{D}.結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日前后的存

貨入庫資料，檢查相關負債是否計入了正確的會計期間（1）對本期

發(fā)生的應付賬款增減變動，檢查至相關支持性文件，確認會計處理是

否正確（選項A）。（2）檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)

生額的相應憑證，關注其驗收單、購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間

是否合理（選項B）o（3）獲取并檢查被審計單位與其供應商之間的

對賬單以及被審計單位編制的差異調(diào)節(jié)表，確定應付賬款金額的準確

性（選項C）o（4）針對資產(chǎn)負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單

及有關付款憑證（如銀行匯款通知、供應商收據(jù)等），詢問被審計單

位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應付賬款。（5）結(jié)

合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債日前后的存貨入庫資料

（驗收報告或入庫單），檢查相關負債是否計入了正確的會計期間（選

項D）。

正確答案：A,B,C,D,

第30題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預測題）＞多項選擇題》

下列各項中，有關注冊會計師利用內(nèi)部審計工作的說法中正確的有

（）o

{A}.審計中的重大錯報風險評估以及重要性的確定，可以全部或部

分依賴內(nèi)部審計工作

{B}.注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，這種責任并不因

利用內(nèi)部審計人員的工作而減輕

{C}.在評價內(nèi)部審計人員的客觀性，通?？紤]內(nèi)部審計在被審計單

位的地位、內(nèi)部審計人員是否不承擔任何相互沖突的責任等因素

{D}.如擬利用內(nèi)部審計人員的特定工作，應當評價內(nèi)部審計人員的

特定工作并實施審計程序，以確定該工作是否足以實現(xiàn)審計目的

正確答案：B,C,D,

第31題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預測題）＞多項選擇題》

下列各項中，基于集團審計目的對組成部分執(zhí)行工作的說法中恰當?shù)?/p>

有（）o

{A}.對具有財務重大性的組成部分，應當對該組成部分財務信息實

施審計

{B}.對可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險的重要

組成部分，應當對組成部分財務信息實施審計

{C}.對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析

程序

{D}.對于不重要的組成部分，可能涉及使用組成部分重要性對組成

部分財務信息實施審閱（1）使用組成部分重要性對組成部分財務信

息實施審計；（2）針對與可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別

風險相關的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審

計；（3）針對可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險實施特

定的審計程序。

正確答案：A.C.D,

第32題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預測題）＞多項選擇題》

下列各項中，為確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披

露的關聯(lián)方關系或交易，注冊會計師應當檢查的文件或記錄包括

（）o

{A}.銀行詢證函

{B}.律師詢證函

{C}.股東會和治理層會議的紀要

{D}.所得稅納稅申報表

正確答案：A,B,C,

第33題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預測題）＞多項選擇題》

下列各項中，關于在審計完成階段評價錯報的說法中恰當?shù)挠校ǎ﹐

{A}.及時與適當層級的管理層溝通錯報事項是重要的

{B}.未更正錯報是指在審計過程中發(fā)現(xiàn)的且被審計單位未予更正的

錯報

{C}.在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據(jù)實

際的財務報表結(jié)果對重要性作出修改

{D}.如對重要性的重新評價導致需要確定較低的金額，應重新考慮

實際執(zhí)行的重要性和進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的適當

性

正確答案：A.C.D,

第34題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預測題）＞多項選擇題》

下列各項中，有關企業(yè)內(nèi)部控制審計的說法中恰當?shù)挠校ǎ﹐

{A}.注冊會計師對特定基準日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，意味著

注冊會計師只測試基準日這一天的內(nèi)部控制

{B}.對控制有效性的測試涵蓋的期間越長，提供的控制有效性的審

計證據(jù)越多

{C}.在整合審計中，控制測試所涵蓋的期間應當盡量與財務報表審

計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

{D}.注冊會計師應當采用自上而下的方法選擇擬測試的控制

正確答案:B.C,D,

第35題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預測題）》多項選擇題》

下列各項中，有關企業(yè)內(nèi)部控制審計的審計報告的說法中恰當?shù)挠?/p>

（）o

{A}.如果認為內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷，除非審計范圍受

到限制，注冊會計師應當對內(nèi)部控制發(fā)表保留或否定意見

{B}.如果審計范圍受到限制，注冊會計師應當解除業(yè)務約定或出具

無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告

{C}.因?qū)徲嫹秶艿较拗贫l(fā)表無法表示意見時，注冊會計師應當

就未能完成整個內(nèi)部控制審計工作的情況，以口頭或書面形式與管理

層和治理層進行溝通

{D}.如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評價報告對要素的列報不完整或不恰當,

注冊會計師應當在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段，說明這一情

況并解釋得出該結(jié)論的理由

正確答案:B.D,

第36題(解答題)(每題6.00分)題目分類:未按章節(jié)分類的試題

(如真題模擬預測題)》解答題》

ABC會計師事務所負責審計甲公司度財務報表。審計項目組確定財務

報表整體的重要性為100萬元，明顯微小錯報的臨界值為5萬元。審

計工作底稿中與函證程序相關的部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)因為被詢證者是M被審計單位的關聯(lián)方，注冊會計師認為其回

復的可靠性會降低，在函證的基礎上還實施了其他的審計程序。

(2)審計項目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至會計

師事務所，但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財務部，審計項目

組成員從財務部取得了該回函，將其納入審計工作底稿。

(3)審計項目組成員根據(jù)甲公司財務人員提供的電子郵箱地址，核

對無誤后向甲公司境外客戶Y公司發(fā)送了電子郵件，詢證應收賬款余

額，并收到了電子郵件回復。Y公司確認余額準確無誤。審計項目組

將電子郵件打印后歸入審計工作底稿。

(4)客戶Z公司年末應收賬款余額100萬元，回函金額90萬元，因

差異高于明顯微小錯報臨界值，審計項目組據(jù)此提出了審計調(diào)整建議。

(5)審計項目組收到的一份詢證函回函中標注“本信息是從電子數(shù)

據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息”。審計項目組

認為該回函可靠。

(6)甲公司某銀行存款賬戶的期末余額為零，注冊會計師認為該銀

行存款對財務報表不重要，故本年沒有對該銀行存款進行函證。

要求：

針對上述第(1)至(6)項。逐項指出審計項目組的做法是否恰當。

如不恰當，簡要說明理由。

(1)恰當。

(2)不恰當。回函應由被詢證者直接寄回會計師事務所。

(3)不恰當。電子回函的可靠性存在風險，注冊會計師和回函者要

采用一定的程序創(chuàng)造安全環(huán)境。

(4)不恰當。審計項目組應當調(diào)查不符事項，以確定是否表明存在

錯報。

(5)不恰當。該限制性條款影響回函可靠性，審計項目組不應信賴。

(6)不恰當。注冊會計師應當對銀行存款實施函證程序除非有充分

證據(jù)表明該銀行存款對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險

很低。

第37題(解答題)(每題6.00分)題目分類:未按章節(jié)分類的試題

(如真題模擬預測題)》解答題》

ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司度財務報表。審計

工作底稿中與負債審計相關的部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)基于對甲公司及其環(huán)境的了解，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層承受

較高的盈利預期，擬重點關注以及應對相關收入的高估風險以及成本

的低估風險。

(2)因為被審計單位的應付賬款涉及大量余額較小的賬戶，且在注

冊會計師預期不存在大量的錯誤，同時沒有理由相信被詢證者不認真

對待函證，因此采用了消極的函證方式。

(3)為查找未入賬的應付賬款，A注冊會計師檢查了資產(chǎn)負債表日

后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相關憑證，并結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢

查了甲公司資產(chǎn)負債表日前后的存貨入庫資料，結(jié)果滿意。

(4)為查找未入賬的負債，A注冊會計師獲取了期后收取、記錄或

支付的發(fā)票明細，評價費用是否被記錄于正確的會計期間，并相應確

定是否存在期末未入賬負債，結(jié)果滿意。

(5)基于甲公司存在應付關聯(lián)方的款項，A注冊會計師了解了交易

的商業(yè)理由，檢查了發(fā)票、合同、協(xié)議及入庫和運輸單據(jù)等相關文件

以及甲公司和關聯(lián)方的對賬記錄，結(jié)果滿意。

(6)甲公司有一筆大額的已質(zhì)押的定期存款，注冊會計師檢查了開

戶證實書原件，同時認真核對相關信息，包括存款人、金額、期限等。

要求：

針對上述第(1)至(6)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。

如不恰當，簡要說明理由。

(1)恰當。

(2)不恰當。還要同時滿足重大錯報風險評估為低水平這個條件。

(3)不恰當。還應檢查資產(chǎn)負債表日后貨幣資金的付款項目、獲取

甲公司與供應商之間的對賬單并與財務記錄進行核對調(diào)節(jié)、檢查采購

業(yè)務形成的相關原始憑證。

(4)不恰當，還應檢查支持性文件，如相關的發(fā)票、采購合同/申請、

收貨文件以及接受勞務明細；追蹤已選取項目至應付賬款明細賬、貨

到票未到的暫估入賬和/或預提費用明細表。

(5)恰當。

(6)不恰當。對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復印件，并與相

應的質(zhì)押合同核對。

第38題(解答題)(每題6.00分)題目分類：未按章節(jié)分類的試題

(如真題模擬預測題)》解答題》

ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司等多家被審計單位

度財務報表，與存貨審計相關事項摘錄如下：

(1)在對甲公司執(zhí)行抽盤程序時發(fā)現(xiàn)某型號存貨存在差異，A注冊

會計師查明原因并及時提請被審計單位做了更正。

(2)乙公司聲明不存在受托代存存貨，A注冊會計師在存貨監(jiān)盤時

保持職業(yè)懷疑，關注是否存在某些存貨不屬于乙公司的跡象，以免盤

點范圍不當。

(3)在丁公司存貨盤點結(jié)束前，A注冊會計師取得并檢查了已填用

和作廢盤點表單的號碼，確定其是否連續(xù)編號以及已發(fā)放的表單是否

均已收回，并與存貨盤點匯總表中記錄的盤點表單使用情況核對一致。

(4)12月24日，A注冊會計師對戊公司存貨實施監(jiān)盤，結(jié)果滿意。

因年末存貨余額與盤點日余額差異較小，A注冊會計師根據(jù)監(jiān)盤結(jié)果

認可了年末存貨數(shù)量。

(5)己公司為牛肉供應企業(yè)，在牧場飼養(yǎng)了大量的雪花牛，注冊會

計師選擇抓取其中的樣本，據(jù)此確認了雪花牛的數(shù)量。

要求：

針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。

如不恰當，簡要說明理由。

(1)不恰當。還應當考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情

況下，擴大檢查范圍以減少錯誤的發(fā)生。

(2)恰當。

(3)不恰當。還應取得并檢查未使用盤點表單的號碼。

(4)不恰當。如果存貨盤點日不是資產(chǎn)負債表日，注冊會計師應當

實施適當?shù)膶徲嫵绦?，確定盤點日與資產(chǎn)負債表日之間存貨的變動是

否已得到恰當?shù)挠涗洝?/p>

(5)不恰當。應通過高空攝影以確定其存在，對不同時點的數(shù)量進

行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄。

第39題(解答題)(每題6.00分)題目分類：未按章節(jié)分類的試題

(如真題模擬預測題)》解答題》

甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。A注冊會計師負責審計

甲公司度財務報表，確定財務報表整體的重要性為200萬元，審計工

作底稿中記錄了特殊項目審計的相關情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)為確定甲公司管理層在度財務報表中作出的會計估計是否恰當，

A注冊會計師基于可獲得的審計證據(jù)來縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估

計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均可被視為可能的。

(2)末，甲公司針對一項未決訴訟確認了1000萬元的預計負債。A

注冊會計師作出的區(qū)間估計為1060萬元至1160萬元。據(jù)此認為預計

負債存在少計60萬元的事實錯報。

(3)A注冊會計師向甲公司管理層獲取了下列與關聯(lián)方關系及其交

易相關的書面聲明：①已經(jīng)向注冊會計師披露了全部已知的關聯(lián)方的

特征、關聯(lián)方關系及其交易；②已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，對關聯(lián)

方關系及其交易進行了恰當?shù)臅嬏幚砗团?；③所有關聯(lián)方交易均

不涉及未予披露的“背后協(xié)議”。

(4)甲公司年末營運資金為負數(shù)，大額銀行借款將于到期，存在導

致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項，A注冊會計師評估后認為管

理層的應對計劃可行，甲公司持續(xù)經(jīng)營能力不存在重大不確定性，無

須與治理層溝通。

(5)由于無法獲得甲公司持有的某聯(lián)營企業(yè)相關財務信息，無法就

年末長期股權投資的賬面價值以及當年確認的投資收益獲取充分、適

當?shù)膶徲嬜C據(jù)，X注冊會計師對甲公司度財務報表發(fā)表了保留意見。

甲公司于處置了該項投資。A注冊會計師認為，導致對上期財務報表

發(fā)表保留意見的事項已經(jīng)解決，該事項對度審計意見無影響。

要求：

針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。

如不恰當，簡要說明理由。

(1)不恰當。如果認為使用區(qū)間估計是恰當?shù)?，注冊會計師應當?/p>

于可獲得的審計證據(jù)來縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有

結(jié)果均可被視為合理。

(2)不恰當。根據(jù)A注冊會計師作出的區(qū)間估計，只能得出錯報不

少于60萬元的結(jié)論，并不能確定就是60萬元。該錯報屬于判斷錯報，

不是事實錯報。

(3)不恰當。管理層書面聲明還應當包括：已向注冊會計師披露了

全部已知的關聯(lián)方名稱。

(4)不恰當。存在導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項，應當

與治理層進行溝通。

(5)不恰當。由于無法獲取該項股權投資的財務信息，無法獲知其

對年初未分配利潤和度投資收益的影響，該事項屬于導致對上期財務

報表發(fā)表保留意見的事項對本期仍有重大影響，且對對應數(shù)據(jù)的可比

性存在影響，應當發(fā)表保留意見。

第40題(解答題)(每題6.00分)題目分類：未按章節(jié)分類的試題

(如真題模擬預測題)>解答題》

ABC會計師事務所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢形成的記錄,

應當經(jīng)被咨詢者認可。

(2)為保證項目執(zhí)行質(zhì)量，除需要項目合伙人實施組內(nèi)復核外，還

需執(zhí)行項目質(zhì)量控制復核。如項目合伙人和項目質(zhì)量控制復核人存在

意見分歧，以項目質(zhì)量控制復核人意見為主。

(3)所有上市公司財務報表審計項目應當實施項目質(zhì)量控制復核，

其他項目根據(jù)相關標準判斷是否需要實施項目質(zhì)量控制復核。

(4)為避免出現(xiàn)分歧、保證按時出具審計報告，項目合伙人可以就

如特別風險的評估、集團審計測試以及重要性的確定等問題向項目質(zhì)

量控制復核人咨詢。

(5)由于會計師事務局近期將要遷址，故對于保存五年以上的審計

工作底稿進行了就地粉碎。

(6)會計師事務所應當每兩年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果,

轉(zhuǎn)達給項目合伙人及會計師事務所內(nèi)部的其他適當人員。

要求：

針對上述第(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務所的質(zhì)量控制

制度的內(nèi)容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

(1)恰當。

(2)不恰當。意見分歧沒有解決。

(3)不恰當。會計師事務所應對上市實體財務報表審計實施項目質(zhì)

量控制復核。

(4)不恰當。項目合伙人不應向項目質(zhì)量控制復核人進行性質(zhì)和范

圍十分重大的咨詢，否則影響其客觀性。

(5)不恰當。會計師事務所應當自業(yè)務報告日起，對業(yè)務工作底稿

至少保存10年。

(6)不恰當。應當每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，轉(zhuǎn)達

給項目合伙人及會計師事務所內(nèi)部的其他適當人員。

第41題(解答題)(每題6.00分)題目分類:未按章節(jié)分類的試題

(如真題模擬預測題)》解答題》

ABC會計師事務所委托A注冊會計師擔任上市公司甲公司度財務報表

審計項目合伙人。ABC會計師事務所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡。審計

項目組在審計中遇到下列事項：

(1)B注冊會計師是ABC會計師事務所技術咨詢部主管合伙人，其

妻子通過二級市場買入并持有甲公司債券1000張。

(2)甲公司的子公司乙公司提供信息系統(tǒng)咨詢服務，與XYZ公司組

成聯(lián)合服務團隊，向目標客戶推廣會計準則修正相關咨詢和信息系統(tǒng)

咨詢一攬子服務。

(3)8月，審計項目組成員C注冊會計師按照市場價格500萬元購

買了甲公司出售的商鋪一套，一次付清所有款項。

(4)ABC會計師事務所委派D注冊會計師擔任甲公司度項目質(zhì)量控

制復核人，D注冊會計師曾擔任甲公司度至度審計項目合伙人，因病

未參與會計師事務所度的工作。

（5）甲公司于年初收購丙公司，為將兩個公司的財務信息系統(tǒng)進行

整合，聘請XYZ公司重新設計財務信息系統(tǒng)。

（6）項目組審計甲公司期間適逢甲公司舉辦年會，項目組成員受邀

參加了甲公司的年會并每人獲贈了一個印有甲公司吉祥物的床上四

件套。

要求：

針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否存在違反中國注冊會計師

職業(yè)道德守則有關獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

第42題（解答題）（每題19.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的試

題（如真題模擬預測題）＞解答題》

甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事肉制品的加工

和銷售。A注冊會計師負責審計甲公司度財務報表，確定的財務報表

整體的重要性為100萬元。審計報告日為4月30日。

資料一：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,

部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)6月20日，媒體曝光甲公司的某批次產(chǎn)品存在嚴重的食品安全

問題。受食品安全事件的影響，甲公司產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷。為恢復市場占

有率，甲公司未因本年度成本大幅上漲而提高售價，銷售量逐步回升。

(2)甲公司財務總監(jiān)已為甲公司工作超過6年，于9月勞動合同到

期后被甲公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，甲公司會計部

門人員流動頻繁，除會計主管服務期超過2年外，其余人員的平均服

務期少于1年。

(3)10月，甲公司推出新型速凍食品，保質(zhì)期為1年。合同約定,

客戶在購買食品三個月內(nèi)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問