會計學(xué)-商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究-以廣州農(nóng)商銀行為例

ResearchonInternalControlofCommercialBanks——ACaseStudyofGuangzhouRuralCommercialBankAbstract:Withthereformopen,ourcountryeconomyfastgrowth.Thefinancialmarketisconstantlyexpandingdevelopingandchanging.Inthefiercelycompetitionmarketenvironment,commercialbanksarechallengedinmanyways.Atthesametime,accordingtothecontinuousadjustmentofChina'sfinancialpolicy,ruralcreditcooperativesweregraduallytransformedintoruralcommercialbanks.China'sruralcommercialbanksstillhavemanyproblemsintheinternalcontrolconstruction.Internalcontrolisveryimportantforcommercialbanks,whichisthekeypointforcommercialbankstoachievestableoperationsandpreventrisks.It’sgreatsignificancetopromotethedevelopmentofcommercialBanks.ThispapermainlystartsfromthebackgroundandcurrentsituationofChina'scommercialbankdevelopment,andtakestheGuangzhouRuralCommercialBankasanexample.ItisstudyGuangzhouRuralCommercialBank’sinternalcontrolproblems,analyzingcountermeasuresandmakingsuggestions.ItwillhelpGuangzhouRuralCommercialBanktoimproveitsinternalcontrolsystem.Keywords：Commercialbank；Theinternalcontrol；Problems；Countermeasures目錄TOC\o"1-3"\h第1章緒論 我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制特點和問題我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制特點隨著我國經(jīng)濟迅速增長，金融市場不斷地擴大發(fā)展與變化，商業(yè)銀行也將面臨著更多的機遇與挑戰(zhàn)。服務(wù)對象的增長帶動著市場需求的增加，商業(yè)銀行也推出各式各樣的產(chǎn)品去迎合市場的需求。我國商業(yè)銀行的經(jīng)營活動主要以服務(wù)為手段，為客戶提供金融理財產(chǎn)品或相關(guān)金融服務(wù)，體現(xiàn)了服務(wù)業(yè)特征，其銷售的金融產(chǎn)品不存在著生產(chǎn)的過程，只需經(jīng)歷產(chǎn)品的研發(fā)階段。商業(yè)銀行在開展經(jīng)營活動中，交易對象都是虛擬產(chǎn)品或是實體的貨幣資金居多，不存在物流問題，即使產(chǎn)品有長期中期短期的區(qū)分，但是雙方的價值交換是瞬間完成的。而且在交易過程中容易產(chǎn)生各類風(fēng)險，開展業(yè)務(wù)方面的內(nèi)部控制主要是對工作人員進行業(yè)務(wù)操作和審核方面。盧小英.盧小英.商業(yè)銀行內(nèi)部控制特性探析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2019,(12):319,321.我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的問題我國商業(yè)銀行雖然根據(jù)政府和監(jiān)管部門的要求，建立了內(nèi)部控制的各項規(guī)章制度，監(jiān)管部門也給予了指導(dǎo)，但是銀行工作人員卻對內(nèi)控制度不重視，內(nèi)部控制意識不強，沒有按照內(nèi)部控制制度的要求改進工作，內(nèi)部控制無法有效實施。而且我國商業(yè)銀行存在重收益輕管理的現(xiàn)象，管理人員和業(yè)務(wù)人員風(fēng)險防范意識薄弱，違法違規(guī)操作時有發(fā)生，管理人員對制度的重要性認識不夠，只為了應(yīng)付檢查，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行流于形式。郭洋郭洋.淺析商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].經(jīng)貿(mào)實踐,2018(12):40-41.我國商業(yè)銀行雖然采取不同的方式和手段來進行風(fēng)險防范，但是防范結(jié)果不明顯，缺乏有效的風(fēng)險防范和控制措施，管理人員存在對風(fēng)險的防范和控制措施制制定不重視，只關(guān)注人員職責(zé)和義務(wù)的執(zhí)行情況。嚴彧嚴彧.基于風(fēng)險管理的我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究[J].當(dāng)代會計,2019,(16):21-22.目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制仍存在著多方面問題，需要通過不斷地實踐和探討，進一步完善體系，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

廣州農(nóng)商銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題分析廣州農(nóng)商銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀廣州農(nóng)商行作為資產(chǎn)規(guī)模全國排名第四的農(nóng)商行，在同行業(yè)中具有代表性。廣州農(nóng)商銀行在公司治理結(jié)構(gòu)方面，根據(jù)相關(guān)規(guī)定和結(jié)合本行實際情況，建立了的三會一層管理機制。但經(jīng)過本人對其進行實地調(diào)查了解，再結(jié)合對大部分商業(yè)內(nèi)部控制的研究就得出的結(jié)論，廣州農(nóng)商銀行內(nèi)部控制方面仍存在著不足，內(nèi)部控制體系有待完善。相關(guān)制度落實不到位根據(jù)國家的規(guī)定和公司的發(fā)展需求，廣州農(nóng)商銀行在內(nèi)部控制和風(fēng)險管理方面制訂了很多的制度條款，每一項規(guī)章制度都有詳細的說明以及解釋，但是銀行工作人員在每年的工作中仍然出現(xiàn)了違規(guī)操作行為，甚至部分支行工作人員因業(yè)務(wù)違規(guī)的行為而收到了銀保監(jiān)會出具罰單的現(xiàn)象。形成問題的主要原因是，第一，業(yè)務(wù)人員對制度觀念淡薄，對于銀行制定的規(guī)章制度不夠熟悉和了解，各個支行對員工崗位培訓(xùn)教育力度和重視程不夠，違反程序辦理業(yè)務(wù)造成差錯，出現(xiàn)違規(guī)操作時有發(fā)生，沒有樹立正確的內(nèi)控觀念，缺乏風(fēng)險意識。第二，監(jiān)管不到位，銀行在監(jiān)督管理對于制度執(zhí)行情況及效果沒有進行有效的跟蹤和調(diào)查，銀行不重視落實情況或者制度落實不到位都會影響其制度的實施效果，容易形成事故隱患，造成管理上的漏洞。風(fēng)險防范意識較弱隨著市場競爭的進一步加劇，商業(yè)銀行想要更加快速發(fā)展，就需要不斷地開拓市場，以達成銀行的發(fā)展目標。因此，為了鼓勵員工對工作的主動性，大部分商業(yè)銀行都實行績效考核，廣州農(nóng)商銀行也不例外。廣州農(nóng)商銀行實行績效考核，如果員工未能夠按時完成銀行下達的計劃指標，員工將會受到經(jīng)濟處罰和通報批評。因此，對于支行來說，為實現(xiàn)經(jīng)營利潤，大部分營業(yè)網(wǎng)點會把工作重點放在市場營銷的方面，重視貸款業(yè)務(wù)的發(fā)展，總行沒有設(shè)立控制不良貸款率的激勵措施，支行只需要按照總行的要求把不良貸款率控制在規(guī)定的范圍內(nèi)就不會受到處罰，從而忽視了潛在的風(fēng)險，網(wǎng)點管理人員風(fēng)險防范意識淡薄。對于業(yè)務(wù)人員來說，廣州農(nóng)商銀行制定更加嚴格的績效考核制度，業(yè)務(wù)人員在績效考核中需要達成業(yè)績指標，會把精力更多的是放在業(yè)務(wù)的營銷上，從而導(dǎo)致業(yè)務(wù)人員淡化內(nèi)控意識。部分信貸人員風(fēng)險防范意識薄弱，未真正樹立內(nèi)部控制理念，容易造成信貸人員在放貸過程出現(xiàn)輕視“三查”制度的現(xiàn)象，例如貸款審查期間不嚴格，貸款通過審核后沒有進行有效跟蹤管派等情況出現(xiàn)，使銀行的不良貸款率上升。廣州農(nóng)商銀行內(nèi)部控制存在的問題內(nèi)部控制環(huán)境較薄弱公司的戰(zhàn)略決策、工作目標確立是否會造成直接影響，與公司的內(nèi)部控制環(huán)境狀況有著密切聯(lián)系，它是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和保障。吳玉娟.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境相關(guān)問題探析[J].吳玉娟.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境相關(guān)問題探析[J].當(dāng)代經(jīng)濟,2011(16):18-19.從人力資源管理方面來看，廣州農(nóng)商銀行建立了人力資源管理體制，招聘方面嚴格按照公司的職位要求來招攬人才，對于不符合招聘要求條件的員工不給于聘用，但根據(jù)對在職人員訪談后得知，少部分依然存在著裙帶關(guān)系的問題。同時部分營業(yè)網(wǎng)點出現(xiàn)基金銷售業(yè)務(wù)部門負責(zé)人和個別成員無證上崗的情況，專業(yè)崗位應(yīng)該聘用具有相關(guān)職業(yè)資格證書的專業(yè)人員，關(guān)鍵崗位與人員不相配，銀行對工作人員的選定和培養(yǎng)仍有待提升，需要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展情況不斷加強對員工綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。風(fēng)險識別與評估待加強廣州農(nóng)商銀行在開展信貸業(yè)務(wù)過程中，會因為對不具備償還貸款能力的借款人發(fā)放了貸款，導(dǎo)致借款人有借無還，沒有足夠的資金返還給銀行出現(xiàn)的信用風(fēng)險；借款人有足夠的資金可以返還給銀行卻選擇不還出現(xiàn)的道德風(fēng)險；銀行工作人員因為違規(guī)操作而出現(xiàn)的操作風(fēng)險，廣州農(nóng)商銀行進行風(fēng)險識別十分必要。目前，我國商業(yè)銀行因為風(fēng)險識別與評估技術(shù)相對來說比較落后，沒有一套成熟規(guī)范的體系，難以對面臨的風(fēng)險進行及時的評估。柳娜柳娜.新常態(tài)下商業(yè)銀行內(nèi)控存在的問題和對策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2016(15):58+60.廣州農(nóng)商行按照相關(guān)的法律要求都實行全面風(fēng)險管理制度，建立了風(fēng)險管理部門，風(fēng)險的識別借鑒了其他銀行對于風(fēng)險的識別的優(yōu)秀經(jīng)驗，按照其經(jīng)驗運用到實踐當(dāng)中，但事實上部分經(jīng)驗并不適用于本行的實際情況。由于技術(shù)的限制，只能通過簡單的調(diào)查和經(jīng)驗使用定性評估的方法來對客戶進行風(fēng)險評估，這種方法會受到信貸人員的主觀因素影響，不能意識到風(fēng)險發(fā)生的根本原因，缺乏對風(fēng)險的正確認識，不能對其風(fēng)險進行準確的分析。此外，因為業(yè)務(wù)上的發(fā)展，日常業(yè)務(wù)活動中出現(xiàn)的信用風(fēng)險和操作風(fēng)險成為了防范的重點，對于流動風(fēng)險和市場風(fēng)險等其他風(fēng)險的評估僅僅只是提及在相關(guān)文件中，并沒有給予關(guān)注與控制，它們對銀行的影響不可忽視。廣州農(nóng)商銀行制定嚴格的績效考核制度作為衡量個人能力的唯一標準，業(yè)務(wù)人員在績效考核中需要達成業(yè)績指標，會把精力更多的是放在業(yè)務(wù)的營銷上，導(dǎo)致業(yè)務(wù)人員注重績效任務(wù)，輕視內(nèi)控管理和風(fēng)險的識別評估。內(nèi)部控制活動需規(guī)范內(nèi)部控制活動是整個內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，廣州農(nóng)商銀行涉及的運營活動環(huán)節(jié)很多，其信貸業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和柜臺員工操作業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)是銀行關(guān)注的重點，需要良好地控制才能有效防范風(fēng)險。信貸業(yè)務(wù)作為商業(yè)銀行的關(guān)鍵收入來源之一，為避免造成不良貸款率上升，有效防范風(fēng)險，對其活動開展進行嚴格把控是十分必要的。信貸業(yè)務(wù)流程控制管理方面，廣州農(nóng)商行信貸業(yè)務(wù)實行流程化管理，對其活動的貸前、貸中、貸后采取相應(yīng)的措施進行有效控制，雖然廣州農(nóng)商銀行在此方面一直不斷地改進和完善但是根據(jù)對其調(diào)查，在實際經(jīng)營中依然存在放貸管理不完善的問題。在貸前調(diào)查方面，客戶經(jīng)理沒有與借款人進行面談導(dǎo)致資料收集不齊全，信貸人員沒有履行職責(zé)，沒有嚴格按照廣州農(nóng)商銀行的四項原則執(zhí)行，無視制度規(guī)定。貸后管理方面不到位，沒有指派專門人員對貸款金額大、時間長的貸款進行跟蹤和監(jiān)督。柜臺員工操作業(yè)務(wù)方面，廣州農(nóng)商銀行建立了嚴格的管理制度，但是監(jiān)督管理力度不嚴格，存在柜員違反管理制度操作等問題，主管對員工的不規(guī)范操作沒有及時制止，銀行內(nèi)部對此情況處罰力度不強，不能發(fā)揮其內(nèi)部控制制度的約束作用。缺乏信息交流與反饋廣州農(nóng)商銀行擁有多個分支行以及網(wǎng)點，其業(yè)務(wù)活動分散經(jīng)營，日常僅依靠電子文件或郵件通知，對于重要信息傳達的方式主要依靠管理層開會和重要文件下發(fā)，層層開會實現(xiàn)信息傳遞，這就出現(xiàn)了信息傳達緩慢且傳達過程中容易出現(xiàn)信息失真的問題，員工只能通過上級領(lǐng)導(dǎo)來了解相關(guān)信息，缺乏員工對信息的反饋情況，而且各網(wǎng)點之間相互分離，只能通過文件了解其他網(wǎng)點的發(fā)展情況和經(jīng)營問題，缺乏橫向信息交流。信息的傳遞不暢順會造成經(jīng)營風(fēng)險，如果信息傳遞效果差會導(dǎo)致相關(guān)政策難以落實、決策失誤等問題，企業(yè)建立良好的信息傳遞與反饋，可以發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，及時有效解決，有助于工作有序地開展。李彥.李彥.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實施中存在的問題及改進思路[J].會計之友,2013,(1):89-92.內(nèi)部控制監(jiān)督機制不完善商業(yè)銀行在日常經(jīng)營活動中，需要有效的監(jiān)督控制體系才能規(guī)范開展工作。由于業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴大，廣州農(nóng)商銀行一直注重內(nèi)部制度建設(shè)，健全了獨立垂直的內(nèi)部審計管理體系，致力做好相關(guān)工作。但在實際情況中，審計主要對已發(fā)生的業(yè)務(wù)進行核查，缺乏對事前事中的了解情況，沒有真正發(fā)現(xiàn)銀行在運作中存在的問題。廣州農(nóng)商銀行下?lián)碛泻芏嘀泻蜖I業(yè)網(wǎng)點，網(wǎng)點過多，對其內(nèi)部員工的工作實行監(jiān)督檢查多數(shù)為例行檢查，對于營業(yè)網(wǎng)點人員存在違法違規(guī)問題，沒有及時進行嚴厲處罰，導(dǎo)致部分違法違規(guī)行為多次出現(xiàn)，存在內(nèi)部控制的監(jiān)督不力，內(nèi)部控制制度落實情況不到位的問題。廣州農(nóng)商銀行想內(nèi)部控制有效執(zhí)行，需要建立一套完善的監(jiān)管機制。

完善廣州農(nóng)商銀行內(nèi)部控制的對策建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境改善文化環(huán)境方面，廣州農(nóng)商銀行在建立了企業(yè)的文化體系之后，應(yīng)高度重視文化的推廣以及宣傳，可以利用對員工開展各項組織活動或個人評選活動，對企業(yè)文化進行宣傳，使之融入員工的思想行為中。同時企業(yè)文化也要隨著銀行的發(fā)展問題進行更新，當(dāng)今人員因素導(dǎo)致的操作風(fēng)險比例較高，良好風(fēng)險文化氛圍會使員工有較強的風(fēng)險防范意識，積極培育銀行風(fēng)險管理文化，形成人人注重風(fēng)險的文化氛圍，有助于提升銀行內(nèi)部控制效果。此外，廣州農(nóng)商行應(yīng)該更加注重對“三農(nóng)”以及小型企業(yè)的關(guān)懷，為其提供相關(guān)優(yōu)惠服務(wù)政策，例如通過調(diào)整授信政策的方法，推進相關(guān)貸款業(yè)務(wù)發(fā)展，使廣州農(nóng)商銀行經(jīng)營宗旨能夠完美表現(xiàn)出來，令員工在企業(yè)優(yōu)秀的文化氛圍下進行工作，進而創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。優(yōu)化人才環(huán)境方面，要嚴格按照公司的規(guī)范制度來招聘人員，對應(yīng)聘者的學(xué)歷專業(yè)和能力等方面進行硬性要求，避免應(yīng)聘者通過裙帶關(guān)系進入公司，結(jié)合公司實際情況建立親屬回避制度，建立公開透明的人才選拔任用機制。另外，廣州農(nóng)商銀行需要重視人才的使用問題，借助專業(yè)評估機構(gòu)和崗位的特點，將合適的人員選拔到合適的崗位上，擺脫關(guān)鍵崗位與人員不匹配的問題，采用公開課或內(nèi)部訓(xùn)練等方式不斷加強對在職職工培訓(xùn)，使其綜合能力得到一定的提高。提高風(fēng)險識別與評估在內(nèi)控建設(shè)過程中，銀行想隨時了解內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，掌握其進程以及情況，以隨時作出相應(yīng)調(diào)整，這就需要銀行內(nèi)部建立一套完整的風(fēng)險識別和評估系統(tǒng)。合理有序地建立健全風(fēng)險評估體系有助于銀行準確識別風(fēng)險，合理評估風(fēng)險，合理進行內(nèi)部控制管理。廣州農(nóng)商銀行工作人員采用初級的定性分析，風(fēng)險評估方法較為簡單，不能按照銀行的制度進行全面的風(fēng)險評估，優(yōu)化風(fēng)險評估方法可以通過向部分風(fēng)險評估手段較為先進和成熟的商業(yè)銀行借鑒和學(xué)習(xí)，再結(jié)合廣州農(nóng)商銀行的實際經(jīng)營情況，構(gòu)建可行的風(fēng)險量化模型。另外，廣州農(nóng)商銀行還需要加強對風(fēng)險管理部門的管理和培養(yǎng)，并為其招聘相關(guān)方面的優(yōu)秀人才，使部門能夠有效使用各種方法進行合理評估，進而有效防范風(fēng)險。目前，流動風(fēng)險、市場風(fēng)險和利率風(fēng)險都在明顯上升，是被商業(yè)銀行在競爭進一步加劇的市場環(huán)境下所導(dǎo)致的，因此廣州農(nóng)商銀行更加需要從多方面關(guān)注風(fēng)險，風(fēng)險管理部門要積極提高識別評估風(fēng)險能力，銀行要多關(guān)注國家政策、金融市場的變化走向等。加強員工的風(fēng)險防范意識，將風(fēng)險管理的責(zé)任落實到全體職工身上，區(qū)分基層與管理層的風(fēng)險管理職責(zé)，實現(xiàn)互相監(jiān)督和牽制，改進績效制度，激勵與懲戒并行，表現(xiàn)優(yōu)秀員工給予表彰，違規(guī)人員進行嚴厲處罰。規(guī)范開展內(nèi)部控制活動廣州農(nóng)商銀行涉及的運營環(huán)節(jié)很多，信貸業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和柜臺員工操作環(huán)節(jié)是廣州農(nóng)商銀行經(jīng)營活動中的最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，需要采取了一系列措施進行有效的控制，才能防范風(fēng)險問題，規(guī)范開展內(nèi)部控制管理活動。加強信貸業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制，貸前做好風(fēng)險評估，貸后管理到位。監(jiān)督流程化管理的有效落實，對貸前、貸中和貸后的每一個環(huán)節(jié)都要嚴格把控，信貸業(yè)務(wù)部門要明確職責(zé)做好各項工作，根據(jù)廣州農(nóng)商行的雙人調(diào)查原則、真實有效原則、“實地調(diào)查為主、間接調(diào)查為輔”的四大原則，督促員工對銀行規(guī)章制度的履行，杜絕員工受各種因素影響不按照銀行制定的規(guī)章制度辦理業(yè)務(wù)的行為出現(xiàn)。另外，及時跟進呆賬、壞賬的處理，加大不良貸款的追繳力度，可以建立定期追繳制度，定期對不良貸款的問題進行研究分析，把不良貸款按照年度、季度或月度進行細分及時進行清繳。優(yōu)化信貸系統(tǒng)，增加風(fēng)險預(yù)警模塊，建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，達到風(fēng)險數(shù)據(jù)共享的目的。完善制度的建設(shè)，結(jié)合廣州農(nóng)商銀行的組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)發(fā)展，區(qū)分不同崗位，定期對部門職責(zé)進行梳理，解決是否存在職責(zé)歸屬不明、交叉重疊等問題，分離不相容的職務(wù)，防范員工利用內(nèi)控漏洞進行違規(guī)操作。加強對基層操作人員的控制，重視員工操作方面的能力，避免出現(xiàn)違規(guī)操作行為給銀行帶來損失，對違規(guī)操作人員給予嚴厲處罰。加強信息交流與反饋構(gòu)建完善的信息反饋制度，通過信息的互相傳遞，找出存在的問題，有利于推進農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的建立。張春香.張春香.規(guī)范三明農(nóng)商銀行內(nèi)部控制的思考[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2015(09):121+204.廣州農(nóng)商銀行可以建立有效的信息收集系統(tǒng)，保證信息的及時傳遞，令銀行內(nèi)部全體成員可以通過系統(tǒng)獲悉相關(guān)信息，注重日常操作行為，形成良好的內(nèi)部控制氛圍，同時可以為管理人員提供有用的信息，讓相關(guān)管理人員發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題，采取有效的措施加以解決。在基于全面風(fēng)險管理的內(nèi)部控制方面，加強信息交流和反饋，可以通過定期發(fā)布管理報告、定期召開會議，讓董事會、管理層及時了解經(jīng)營活動的情況，對出現(xiàn)的問題進行分析和提出應(yīng)對措施，推動內(nèi)控的有效開展。另外，對發(fā)布內(nèi)控的相關(guān)指引和文件要及時進行修訂工作，結(jié)合銀行的發(fā)展變化和執(zhí)行過程中反饋的意見，進一步健全內(nèi)控規(guī)章制度。完善內(nèi)部控制監(jiān)督機制根據(jù)相關(guān)制度規(guī)定，優(yōu)化商業(yè)銀行內(nèi)控系統(tǒng)，設(shè)置內(nèi)部審計和外部審計，對于內(nèi)部控制評價十分必要，可以有效防范風(fēng)險的發(fā)生，是內(nèi)部控制系統(tǒng)不可或缺的一部分。邵建峨邵建峨.全面風(fēng)險管理視角下的農(nóng)商銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建與完善[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇,2019,18(05):234-235.完善審計制度，廣州農(nóng)商銀行可以實現(xiàn)從事后控制到事中、事前控制的轉(zhuǎn)變，改變都是以事后審計為主的審計方式，可以在風(fēng)險事件發(fā)生前，及時發(fā)現(xiàn)問題并糾正。加強內(nèi)部審計的強度，除了例行定期的檢查，還可以采取突擊檢查的手段來了解各營業(yè)網(wǎng)點真實的活動情況，并不斷加強內(nèi)部控制監(jiān)督管理隊伍的建設(shè)，發(fā)揮內(nèi)部審計的真正作用。同時與會計師事務(wù)所建立長期的合作，通過第三方發(fā)現(xiàn)銀行運作中的問題及時予以糾正，保障內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效合規(guī)地運行。完善內(nèi)部控制監(jiān)督機制，建立投訴舉報平臺，員工工作評價體系，通過客戶的和合作方對服務(wù)的評價和反饋等多方面，對銀行工作的執(zhí)行情況進行了解，根據(jù)其提出的建議對內(nèi)部控制進行有效監(jiān)督，不斷糾正內(nèi)部控制措施，在組織架構(gòu)、操作流程等多方面進行修訂，使廣州農(nóng)商銀行具備有效的內(nèi)部控制制度。

結(jié)論預(yù)期研究成果本文是以廣州農(nóng)商銀行為研究對象，對廣州農(nóng)商銀行內(nèi)部控制進行了一系列的研究。通過研究，對廣州農(nóng)商銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問題進行分析，針對不同問題分別提出優(yōu)化建議。幫助廣州農(nóng)商銀行進一步完善內(nèi)部控制制度，使廣州農(nóng)商銀行內(nèi)部控制能在工作開展過程中起到良好的作用，推動銀行更好更快發(fā)展，逐步獲得更高的經(jīng)濟和社會效益。展望未來本文對商業(yè)銀行內(nèi)部控制進行分析和研究，通過研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)，在競爭激烈且復(fù)雜的市場環(huán)境下，商業(yè)銀行加強內(nèi)部控制對其未來發(fā)展具有十分重要的意義。只有不斷地完善內(nèi)部控制管理工作，才能有效地防范風(fēng)險，提高運營效率，確保銀行可持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：AdrinaCadbury.InternalControlandFinancialReporting:GuidancefordirectorsoflistedcompaniesregisteredintheUK("RuttemanGuidance"),1992.AHAbdulGhaniAl-Laith.AdaptationoftheInternalControlSystemswiththeUseofInformationTechnologyanditsEffectsontheFinancialStatementsReliability:AnAppliedStudyonCommercialBanks[J].Internationalmanagementreview,2012,8(1):12-20.JessicaKayDunn,VincentJ.Intintoli,JamieJohnMcNutt.Anexaminationo