工程經(jīng)濟(jì)學(xué)第三章3.1現(xiàn)金流量的概念及構(gòu)成

工程經(jīng)濟(jì)學(xué)3.1現(xiàn)金流量及其構(gòu)成1第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成第一節(jié)現(xiàn)金流量的概念現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出凈現(xiàn)金流量第二節(jié)現(xiàn)金流量的構(gòu)成投資成本費(fèi)用銷售收入稅金利潤2第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成第一節(jié)現(xiàn)金流量的概念一、基本概念1.現(xiàn)金流出：相對(duì)某個(gè)系統(tǒng)，指在某一時(shí)點(diǎn)上流出系統(tǒng)的資金或貨幣量，如投資、成本費(fèi)用等。2.現(xiàn)金流入：相對(duì)某個(gè)系統(tǒng)，指在某一時(shí)點(diǎn)上流入系統(tǒng)的資金或貨幣量，如銷售收入等。3.凈現(xiàn)金流量=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出4.現(xiàn)金流量：指各個(gè)時(shí)點(diǎn)上實(shí)際發(fā)生的資金流出或資金流入（現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及凈現(xiàn)金流量的統(tǒng)稱）現(xiàn)金流量的三要素：時(shí)點(diǎn)、大小、方向3第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成二、現(xiàn)金流量的表示方法1.現(xiàn)金流量表：用表格的形式描述不同時(shí)點(diǎn)上發(fā)生的各種現(xiàn)金流量的大小和方向。第一節(jié)現(xiàn)金流量的概念(續(xù))年末012345…n-1n現(xiàn)金流入130019002500…25002900現(xiàn)金流出6000500700900…900900凈現(xiàn)金流量-60000080012001600…16002000項(xiàng)目壽命周期：建設(shè)期＋試產(chǎn)期＋達(dá)產(chǎn)期4第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成2.現(xiàn)金流量圖時(shí)間t0123時(shí)點(diǎn)，表示這一年的年末，下一年的年初200150現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出注意：若無特別說明時(shí)間單位均為年；投資一般發(fā)生在年初，銷售收入、經(jīng)營成本及殘值回收等發(fā)生在年末與橫軸相連的垂直線，箭頭向上表示現(xiàn)金流入，向下表示現(xiàn)金流出，長短為現(xiàn)金流量的大小，箭頭處標(biāo)明金額?，F(xiàn)金流量的大小及方向5第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成2.現(xiàn)金流量圖（續(xù)）現(xiàn)金流量圖的幾種簡略畫法0123456時(shí)間（年）200200100200200

200300RETURN6第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成第二節(jié)現(xiàn)金流量的構(gòu)成投資成本費(fèi)用銷售收入稅金利潤7第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成一、投資1.投資：為實(shí)現(xiàn)預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃而預(yù)先墊付的資金。包括：

1）固定資產(chǎn)投資

2）無形資產(chǎn)投資

3）遞延資產(chǎn)投資

4）預(yù)備費(fèi)用（基本預(yù)備、漲價(jià)預(yù)備）

5）建設(shè)期利息及匯兌損益

6）流動(dòng)資金投資8第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成投資的構(gòu)成及形成的資產(chǎn)總投資固定資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資遞延資產(chǎn)投資建設(shè)期利息、匯兌損益預(yù)備費(fèi)用（基本預(yù)備費(fèi)、漲價(jià)預(yù)備費(fèi)）固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)建設(shè)投資流動(dòng)資金投資流動(dòng)資產(chǎn)一、投資9第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成固定資產(chǎn)投資建筑工程費(fèi)設(shè)備購置費(fèi)安裝工程費(fèi)工具及生產(chǎn)家具購置費(fèi)其它費(fèi)用（土地補(bǔ)償費(fèi)、管理費(fèi)等）固定資產(chǎn)：是指使用期限較長（一年以上），單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上，在生產(chǎn)過程中為多個(gè)生產(chǎn)周期服務(wù)，在使用過程中保持原來的物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)；一、投資10第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成固定資產(chǎn)投資（續(xù)）固定資產(chǎn)原值：建設(shè)項(xiàng)目建成或投產(chǎn)時(shí)核定的價(jià)值折舊：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移價(jià)值的補(bǔ)償，一種會(huì)計(jì)手段；在投資項(xiàng)目壽命期（或計(jì)算期）內(nèi)，折舊和攤銷不是項(xiàng)目的現(xiàn)金流出，但是，是成本的一部分。固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊額期末殘（余）值：壽命期末的固定資產(chǎn)殘余價(jià)值，現(xiàn)金流入一、投資11第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)無形資產(chǎn)：能為企業(yè)長期提供某種權(quán)利或利益但不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。包括專利、著作權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)、專有技術(shù)等其價(jià)值在服務(wù)期內(nèi)逐年攤銷，攤銷費(fèi)計(jì)入成本遞延資產(chǎn)：項(xiàng)目籌建期內(nèi)，集中發(fā)生除固定資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資以外的各項(xiàng)費(fèi)用所形成的資產(chǎn)。包括開辦費(fèi)、租賃固定資產(chǎn)改良費(fèi)、固定資產(chǎn)裝璜、裝修費(fèi)等在規(guī)定年限內(nèi)平均攤銷，攤銷費(fèi)計(jì)入成本一、投資12第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成流動(dòng)資金投資定義：是指企業(yè)購置勞動(dòng)對(duì)象和支付職工勞動(dòng)報(bào)酬及其他生產(chǎn)周轉(zhuǎn)費(fèi)用所墊支的資金。是流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的差額。當(dāng)項(xiàng)目結(jié)束后，流動(dòng)資金成為企業(yè)在期末的一項(xiàng)可回收的現(xiàn)金流入。一、投資13第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成1、成本費(fèi)用的分類總成本費(fèi)用期間費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用生產(chǎn)成本直接費(fèi)用直接人工直接材料其它直接費(fèi)用（含折舊）間接費(fèi)用間接人工間接材料其它間接費(fèi)用（含折舊）1）按成本中心分類為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用二、成本費(fèi)用

總成本（費(fèi)用）=生產(chǎn)成本＋財(cái)務(wù)費(fèi)用＋管理費(fèi)用＋銷售費(fèi)用14第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成1、成本費(fèi)用的分類（續(xù)）2）按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分為九類：

①外購材料；②外購燃料；③外購動(dòng)力；④工資及福利費(fèi)；⑤折舊費(fèi)；⑥攤銷費(fèi)；⑦利息支出；⑧修理費(fèi)；⑨其他費(fèi)用。2、經(jīng)營成本：工程技術(shù)項(xiàng)目在生產(chǎn)經(jīng)營期間的經(jīng)常性實(shí)際支出。經(jīng)營成本＝總成本費(fèi)用－（折舊＋攤銷費(fèi)＋利息）二、成本費(fèi)用總成本（費(fèi)用）＝①＋②＋…＋⑨15第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成3、折舊的計(jì)算利用會(huì)計(jì)手段，把以前（建設(shè)期）發(fā)生的一次性支出，在生產(chǎn)經(jīng)營期的各年度中進(jìn)行分?jǐn)?，以核算?dāng)年應(yīng)繳付的所得稅和可以分配的利潤。

為保證國家正常的稅收來源，防止企業(yè)多提和快提折舊費(fèi)，現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度對(duì)折舊方法和折舊年限均有明確規(guī)定。將企業(yè)的固定資產(chǎn)分為3大部分，22類，對(duì)各類固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定了一個(gè)最高限和最低限。

二、成本費(fèi)用16第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成3、折舊的計(jì)算（續(xù)）1）平均年限法：每年計(jì)提的折舊額相等年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/折舊年限年折舊額=固定資產(chǎn)原值×年折舊率二、成本費(fèi)用17第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成例:一臺(tái)設(shè)備原值為26000元，折舊年限為8年，殘值為2000元，用直線折舊法計(jì)算折舊率為多少？解:直線法折舊額為（26000–2000）/8=3000元

直線法折舊率為3000/26000

×100%=11.54%18第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成2）工作量法：每計(jì)量單位折舊額相等單位工作量折舊額=（原值-殘值）/額定總工作量年折舊額=單位工作量折舊額×年工作量19第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成3、折舊的計(jì)算（續(xù)）3）雙倍余額遞減法：折舊率不變、折舊基數(shù)遞減年折舊率=2/折舊年限×100%（年折舊額）i=（固定資產(chǎn)凈值）i-1×年折舊率4）年數(shù)總和法：年折舊率i=（折舊年限-已使用年限i）/[折舊年限

×（折舊年限+1）/2]（年折舊額）i=（固定資產(chǎn)原值-固定資產(chǎn)殘值）

×年折舊率i二、成本費(fèi)用最后兩年折舊額＝[（固定資產(chǎn)凈值）N-2－期末殘值]/220第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成例：企業(yè)進(jìn)囗一高新設(shè)備，原價(jià)為41萬元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)報(bào)廢時(shí)凈殘值為20000元，要求采用雙倍余額遞減法為該設(shè)備計(jì)提的各年折舊額。解：年折舊率=（2÷5）×100%=40%年份年初帳面凈值年折舊率年折舊額累計(jì)折舊額年末帳面凈值141000040%240%340%16400016400024600024600098400262400147600147600590403214408856021第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成年份年初帳面凈值年折舊率年折舊額累計(jì)折舊額年末帳面凈值141000040%164000164000246000224600040%98400262400147600314760040%5904032144088560488560520000第四、五年的折舊額=（88560－20000）÷2=34280（元）34280355720542805428034280390000則：22第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成三、銷售收入銷售收入是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營階段的主要收入來源，是企業(yè)向社會(huì)出售商品或提供勞務(wù)的貨幣收入。

銷售收入＝產(chǎn)品銷售量×價(jià)格

RETURN23第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成四、稅金稅金是國家依據(jù)法律對(duì)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人征收的財(cái)政資金

稅收是國家憑借政治權(quán)力參與國民收入分配和再分配的一種方式，具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特點(diǎn)。稅收是國家對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要杠桿。

24第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成銷售稅金及附加銷售稅金增值稅營業(yè)稅資源稅消費(fèi)稅附加稅城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加一般工業(yè)行業(yè)建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、商業(yè)、交通運(yùn)輸、郵電、娛樂、服務(wù)資源開發(fā)行業(yè)少數(shù)特殊消費(fèi)品從銷售收入中直接扣除在流轉(zhuǎn)稅（增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅）基礎(chǔ)上開征的稅種，在市區(qū)為7％，在縣城、鎮(zhèn)的為5％，其他為1％。3％計(jì)征25第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成七大稅類、24稅種1．流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅2．所得稅類：企業(yè)所得稅、外資、外國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅3．特定目的稅類

4．資源稅類

5．財(cái)產(chǎn)和行為稅

6．農(nóng)業(yè)稅類

7．關(guān)稅

四、稅金RETURN26第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成利潤總額（稅前利潤）＝銷售收入－總成本費(fèi)用－銷售稅金及附加五、利潤（是一