會(huì)計(jì)學(xué)-淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制-深圳市致遠(yuǎn)創(chuàng)想科技有限公司

OntheStatusofInternalControlofSmallandMedium-sizedEnterprisesinChina——TakingShenzhenZhiyuanChuangxiangCompanyasanExampleAbstract：ThesocialisteconomywithChinesecharacteristicsguidesthecontinuousdevelopmentofallwalksoflifeandisgrowinginanorderlywayinitsownfield.Intoday'ssociety,themarketisfullofvariouspossibilities.Theeconomyneedspeopletokeepitdeveloping.Atthesametime,peoplealsoneedtokeepgrowing.Thesystemcloselyrelatedtothetwoalsoneedscontinuousprogress.ThedevelopmentofChina'ssmallandmedium-sizedenterprisesplaysanindispensableroleinthedevelopmentofChina'seconomy,anditscontributionisworthyofrecognition.However,withtheincreasinglycomplexmarketenvironment,therisksfacedbyChina'ssmallandmedium-sizedenterprisesarealsoincreasing.Amongthem,exceptfortheexternalfactorsbeyondthecontroloftheenterprisesthemselves,theinternalfactorsthatarerelatedtothefurtherdevelopmentoftheenterprisesandaffectthegrowthofthesmallandmedium-sizedenterprisesallthetimearealsograduallybecomingtheproblem.Thesolutionofthisproblemisurgentandevendirectlyrelatedtothesurvivalofthesmallandmedium-sizedenterprises.Therefore,areasonable,scientificandup-to-dateinternalcontrolsystemisveryimportant.Areasonableinternalcontrolsystemcanmakeabetteruseofthecompany'sexistingresources,thuspreventingthewasteofresources,andcanalsogreatlyimprovetheoperatingefficiency,reduceproductioncostsandoperatingcosts,thusgreatlyimprovingtheoveralloperatingandmanagementcapabilitiesoftheenterpriseanditsabilitytodealwithrisks.Keywords：internalcontrol，SMEs，internalcontrolelements目錄第1章緒論 緒論1.1研究背景以及意義1.1.1研究背景我國中小型企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的位置越來越重要。中小企業(yè)投資規(guī)模小、經(jīng)營方式靈活，因?yàn)檫@些原因，中小企業(yè)在發(fā)展中發(fā)揮著其獨(dú)特的優(yōu)勢。但是，事物具有兩面性，中小企業(yè)的內(nèi)部控制卻存在一些不足，例如，在經(jīng)濟(jì)效率、資產(chǎn)安全和經(jīng)營信息可靠性等方面，做得不夠完善，中小企業(yè)內(nèi)部控制相對于大型企業(yè)顯得比較落后和不規(guī)范，這些不足導(dǎo)致其無法健康快速發(fā)展。本文通過實(shí)例研究，分析中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的具體問題，找出應(yīng)對策略，提高中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展趙永蘭.趙永蘭.淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題與對策[J].課程教育研究,2019(09):223.1.1.2研究意義為了提高自身的管理水平，中小企業(yè)建立行之有效的內(nèi)部控制制度顯得非常必要。內(nèi)部制度的完善與否體現(xiàn)了管理者其管理水平的高低，人員機(jī)構(gòu)健全、不相容崗位分離和企都可以提高中小企業(yè)的管理水平；同時(shí)，建立健全的內(nèi)部控制制度可以有效保障企業(yè)資產(chǎn)的安全；資產(chǎn)從某些方面代表著企業(yè)的整體水平，所以保障資產(chǎn)的安全顯得非常必要;建立健全內(nèi)部控制制度的同時(shí)，還要加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估，健全制度可以將風(fēng)險(xiǎn)降至最低，分散風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的操作性都需要建立風(fēng)險(xiǎn)制度；企業(yè)自身會(huì)計(jì)控制依賴于控制制度，完善的控制制度可以保障會(huì)計(jì)信息的安全性；建立健全內(nèi)部控制制度，有利于企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際情況對經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)算進(jìn)行有效的控制。預(yù)算控制是經(jīng)營的基礎(chǔ)性工作，是內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容。企業(yè)開展經(jīng)營活動(dòng)都離不開預(yù)算，同時(shí)，應(yīng)該使之具有計(jì)劃性，簡而言之，內(nèi)部控制制度意義重大，影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。對于中小企業(yè)來說，因地制宜的建立適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度刻不容緩。當(dāng)前國家推行“萬眾創(chuàng)新，大眾創(chuàng)業(yè)”的口號，這符合中小企業(yè)的自身特點(diǎn)，規(guī)范的內(nèi)部控制結(jié)合靈活的經(jīng)營，有利于中小企業(yè)健康發(fā)展。劉海玲.淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的發(fā)展[J].商場現(xiàn)代化劉海玲.淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的發(fā)展[J].商場現(xiàn)代化,2015(30):73-74.1.2文獻(xiàn)綜述1.2.1國外文獻(xiàn)綜述二十世紀(jì)三十年代末，美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)提出“內(nèi)部控制”(internalcontrol)是指企業(yè)對內(nèi)部的控制管理活動(dòng)。世界上第一個(gè)定義這個(gè)概念的是《獨(dú)立進(jìn)行公共管理會(huì)計(jì)師對會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查》,該文件嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩x了內(nèi)部控制活動(dòng)的具體含義。1949年內(nèi)部控制的定義第一次得到權(quán)威的認(rèn)可，美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)(AICPA）提出內(nèi)部控制的目的是為了保護(hù)公司資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)的安全，重視公司會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性，保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，針對內(nèi)部控制存在的具體問題，用相應(yīng)的方法去保證會(huì)計(jì)資料的安全。但是，最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)是2008年Jan.Colbert提出，對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)測是內(nèi)部控制中重要部分,并且是核查工作人員的工作重點(diǎn),這觀點(diǎn)對監(jiān)測的頻率以及時(shí)間有著固定的說明,同時(shí)，針對不同結(jié)果采取不同的行動(dòng)，并有相應(yīng)的具體要求。1.2.2國內(nèi)文獻(xiàn)綜述2008年我國幾大部門聯(lián)合制定并頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,到了2010年我國頒布并推行了《企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理控制技術(shù)應(yīng)用指引》、《企業(yè)公司內(nèi)部控制系統(tǒng)評價(jià)指引》、《企業(yè)通過內(nèi)部控制審計(jì)指引》等三大指引,要求境內(nèi)外上市公司次年初開始實(shí)施,2012年起，其適用范圍擴(kuò)大到國內(nèi)所有上市的公司。這三大指引發(fā)揮了其重要作用，對我國企業(yè)建立和實(shí)行內(nèi)部控制打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，推動(dòng)了具備中國文化特色的內(nèi)部控制相關(guān)理論體系框架的形成。我國企業(yè)對內(nèi)部控制的研究和實(shí)踐，相對國外來說起步較晚，但十幾年來也有一些顯著的進(jìn)步和發(fā)展。1.3研究內(nèi)容和方法1.3.1研究內(nèi)容本文先通過闡述選題的背景、研究的意義以及研究的思路和方法。然后從理論和實(shí)踐兩方面出發(fā)，對國內(nèi)外內(nèi)部控制的有關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行簡要的總結(jié)和評論,針對目前我國目前基本情況，對國內(nèi)外內(nèi)部控制和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的有關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行簡要的總結(jié)和評論,得出事實(shí)，指出目前我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及內(nèi)部控制存在的問題和原因，并且通過深圳致遠(yuǎn)創(chuàng)想公司的案例,闡釋了案例公司存在的問題及難點(diǎn),對解決措施進(jìn)行具體化的說明,重點(diǎn)為中小企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制提供實(shí)施的可行性,體現(xiàn)出內(nèi)部控制的可靠性和重要性。最后總結(jié)了改案例公司的經(jīng)驗(yàn)及不足,總結(jié)出新發(fā)現(xiàn)，對其他中小企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行展望。1.3.2研究方法第一，案例分析與理論研究相結(jié)合。通過對真實(shí)案例的獨(dú)立思考和研究，以理論與實(shí)際相結(jié)合的方式，將自己觀點(diǎn)通過本文清晰的表達(dá)出來，本文將深圳致遠(yuǎn)創(chuàng)想公司的實(shí)踐過程作為案例，結(jié)合中外優(yōu)秀文獻(xiàn)，將我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀存在的不足以及解決問題的措施來進(jìn)行思考和研究，表達(dá)出自己對新時(shí)代我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的個(gè)人創(chuàng)新型觀點(diǎn)。第二，系統(tǒng)分析法。將通過本文，把該公司當(dāng)做案例，以一個(gè)企業(yè)的整體結(jié)構(gòu)，以完整系統(tǒng)的方法，研究目前我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)理念以及基本要求，對該企業(yè)的一整套業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面系統(tǒng)分析和探討，總結(jié)出比較有代表性和完整系統(tǒng)的觀點(diǎn)。我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題研究2.1我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀各個(gè)中小企業(yè)為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)轉(zhuǎn)，在國家的指引下使企業(yè)資產(chǎn)安全完整，令會(huì)計(jì)各個(gè)方面的信息真實(shí)完整，杜絕錯(cuò)誤和各種舞弊，許多跟公司管理相對應(yīng)的內(nèi)部控制制度應(yīng)運(yùn)而生，并不斷發(fā)展，與時(shí)俱進(jìn)。其目的是為了為了加強(qiáng)企業(yè)管理力度、使其內(nèi)部分權(quán)制衡，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)合法，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整。當(dāng)然，內(nèi)部控制也包括為了保證企業(yè)正常經(jīng)營，而采取的一系列必要的管理措施與制度。從大的方面講，內(nèi)部管理控制系統(tǒng)就是企業(yè)的內(nèi)部控制大腦，因?yàn)槠浯嬖谟谄髽I(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面，是企業(yè)進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所必不可少的管理制度，所以內(nèi)部控制制度必須是一種企業(yè)科學(xué)管理機(jī)制，然而，就現(xiàn)在的情況來看，我國大部分的中小企業(yè)涌現(xiàn)出許許多多的問題使企業(yè)效率低下，不僅使中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長和經(jīng)濟(jì)收益受到影響影響，對中小企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了比較大的阻礙性，甚至于還會(huì)威脅到企業(yè)資產(chǎn)的安全性，這都是內(nèi)部控制制度還是不完善造成的王建慧.我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度研究[D].華中科技大學(xué)王建慧.我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度研究[D].華中科技大學(xué),2008.2.2我國中小企業(yè)內(nèi)部控制所存在的一系列問題2.2.1對內(nèi)部控制有一定認(rèn)知但遠(yuǎn)遠(yuǎn)不到位現(xiàn)在許多中小企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識都比較不足、片面，他們普遍認(rèn)為內(nèi)部控制只適用于國有大型企業(yè)，覺得本身對內(nèi)部控制的需求可有可無?？墒聦?shí)呢，在現(xiàn)實(shí)中的企業(yè)經(jīng)營管理中內(nèi)部控制無論是對大型企業(yè)或是小型企業(yè)都至關(guān)重要，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是普遍適用于各類型各規(guī)模的企業(yè)。其中我們可以看出，很多的內(nèi)部控制的認(rèn)識偏差源于中小型企業(yè)管理意識的缺乏田圓圓.田圓圓.淺談我國中小企業(yè)存貨內(nèi)部管理控制[J].商,2012(11):16.通過仔細(xì)閱讀《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，我們從中可以看出企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中，其合法性、安全性、以及信息完整性取決于內(nèi)部控制。因此，企業(yè)想要提高自身效率、保障經(jīng)濟(jì)發(fā)展、完成企業(yè)目標(biāo)都要靠內(nèi)部控制。出于該原因，中小企業(yè)必須要開展這一方面工作，并做好這一方面的工作。此外，在企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)、實(shí)際運(yùn)用過程中，內(nèi)部控制的參與性并不高效，比如中小企業(yè)的員工、包括一些領(lǐng)導(dǎo)，對于內(nèi)部控制參與者的認(rèn)識不到位，他們覺得，內(nèi)部控制是企業(yè)管理者建立的，認(rèn)為它的實(shí)施跟自己無關(guān)，這種漠不關(guān)心的態(tài)度帶來一系列的負(fù)面效應(yīng)，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制在具體實(shí)施中由于員工的抵觸大打折扣。2.2.2對內(nèi)部控制規(guī)范有所了解但不全面我國推行的《內(nèi)部管理會(huì)計(jì)信息控制技術(shù)基本制度規(guī)范》中規(guī)定，企業(yè)的貨幣資金、收款、采購與付款方式等方面的具體規(guī)范。同時(shí)，對中小企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范我國政府跟這方面的專家都在做宣傳推廣，力圖改變內(nèi)部控制不規(guī)范這一局面。但是我國的中小企業(yè)處于自身原因的局限性，缺乏專業(yè)的指導(dǎo)者和管理者，內(nèi)部控制規(guī)范這條路任重道遠(yuǎn)，真正做到完善還需要很長一段時(shí)間。2.2.3有相應(yīng)的制度規(guī)范但不執(zhí)行我國絕大部分中小企業(yè)的內(nèi)部控制不完善，目前還無法滿足企業(yè)的日常管理需求，一般都是照搬外國企業(yè)、國家企事業(yè)單位的管理模式，沒有因企制宜內(nèi)部控制不符合企業(yè)自身的情況，內(nèi)部控制不切實(shí)際，是粗線條、提綱式的。有些企業(yè)的質(zhì)量認(rèn)證體系名存實(shí)亡，他們規(guī)范自身內(nèi)部控制的目的不是為了自身發(fā)展，而是為了應(yīng)對相對部門的檢查。還有些中小企業(yè)，他們制定的內(nèi)部控制制度沒有嚴(yán)格執(zhí)行，只許州官放火不許百姓點(diǎn)燈，不針對領(lǐng)導(dǎo)，只針對員工，這種對人不對事的內(nèi)部控制毫無意義可言。更有甚者，一些家長式管理的中小企業(yè)，員工服從效仿領(lǐng)導(dǎo)，對領(lǐng)導(dǎo)是上行下效，都是按領(lǐng)導(dǎo)的喜好習(xí)慣辦事，而不是按規(guī)范辦事。自從我國的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范推行后，大型企業(yè)首當(dāng)其沖制定了內(nèi)部控制規(guī)范，中小企業(yè)由于缺乏這方面的人才無法制定完整的內(nèi)部控制規(guī)范，因而效仿大型企業(yè)的控制方案謝詠梅.謝詠梅.中國中小制造企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策研究[D].華東師范大學(xué),2016.2.2.4企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識薄弱目前階段我國中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)在實(shí)施、檢查過程中，評判考核不嚴(yán)格、不完善，獎(jiǎng)懲制度不合理，并沒有結(jié)合實(shí)際情況，企業(yè)的內(nèi)部控制思想意識薄弱，造成的影響非常嚴(yán)重。企業(yè)的工作作風(fēng)不良，這會(huì)導(dǎo)致制定的戰(zhàn)略方案在實(shí)施過程中無法有效落實(shí)，實(shí)際效果跟目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)；中小企業(yè)內(nèi)部控制的不規(guī)范，再加上對財(cái)務(wù)管理方法的不熟悉，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部出現(xiàn)混亂，監(jiān)管控制不到位，會(huì)計(jì)資料失去了真實(shí)性。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識薄弱還造成了企業(yè)會(huì)計(jì)賬目不清，領(lǐng)導(dǎo)工作作風(fēng)不良造成徇私舞弊等現(xiàn)象不斷發(fā)生，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理隨著出現(xiàn)混亂，弄虛作假這種現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。種種不良現(xiàn)象都對企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制造成挑戰(zhàn)，針對此類現(xiàn)在，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識刻不容緩。2.2.5財(cái)務(wù)管理仍然不夠嚴(yán)密我國的大部分中小企業(yè)出于規(guī)模和人員素質(zhì)的影響，財(cái)務(wù)管理工作相對不夠嚴(yán)謹(jǐn)性，存在著以下幾點(diǎn)問題：（1）現(xiàn)金流管理出現(xiàn)松弛，導(dǎo)致現(xiàn)金過度空閑或者出現(xiàn)資金不足的現(xiàn)象。生產(chǎn)經(jīng)營管理中現(xiàn)金的數(shù)額并不是越多越好，資金閑置反而會(huì)使企業(yè)浪費(fèi)了一些良好的機(jī)會(huì)，使得資金失去了其應(yīng)有的價(jià)值，同時(shí)，企業(yè)的資金很隨意，并沒有按照企業(yè)的相關(guān)規(guī)定來使用，企業(yè)難以抓住難得的發(fā)展機(jī)會(huì)。還有的企業(yè)將資金存在銀行中，使資金成為不動(dòng)產(chǎn)，在企業(yè)需要資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)時(shí)無法及時(shí)補(bǔ)充，讓企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境Ruo-JiangWang,Wen-LongCheng.Studyondynamicthermalcontrolperformanceofpositivetemperaturecoefficient(PTC)materialbasedonanovelheattransfermodelconsideringinternalheattransfer[J].AppliedThermalEngineering,2019.Ruo-JiangWang,Wen-LongCheng.Studyondynamicthermalcontrolperformanceofpositivetemperaturecoefficient(PTC)materialbasedonanovelheattransfermodelconsideringinternalheattransfer[J].AppliedThermalEngineering,2019.（2）企業(yè)針對應(yīng)收賬款的控制，沒有做到嚴(yán)格把控，資金的回收處理存在問題。企業(yè)能否健康發(fā)展，各個(gè)方面是環(huán)環(huán)相扣的，某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會(huì)牽一發(fā)而動(dòng)全身，如果款項(xiàng)的收回不夠及時(shí)，企業(yè)二次生產(chǎn)將會(huì)遇到很大困難，回收期長、呆賬壞賬會(huì)讓企業(yè)變成一潭死水，企業(yè)財(cái)務(wù)無法健康循環(huán)。所以，企業(yè)擁有一套適合自身、有效的財(cái)務(wù)管理流程至關(guān)重要。（3）存貨控制薄弱。我國的中小企業(yè)都針對存貨的倉儲(chǔ)和保管，都非常的重視，但卻忽視了的存貨管理規(guī)則的重要性。存貨方面沒有控制好就造成了資源浪費(fèi)，倉儲(chǔ)成本過高跟資金呆滯，升機(jī)制與職業(yè)生涯規(guī)劃不明確，企業(yè)要做好存貨管理工作，避免造成大量的浪費(fèi)。2.3我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題出現(xiàn)的成因2.3.1缺乏良好的內(nèi)部氛圍環(huán)境良好的內(nèi)部環(huán)境有利于企業(yè)的發(fā)展，是影響企業(yè)內(nèi)部控制的因素之一，因此，實(shí)施內(nèi)部控制的重要性不言而喻，這當(dāng)于建造一棟大樓，基礎(chǔ)決定著其他要素發(fā)揮的高度。我國的中小企業(yè)，很多都是從個(gè)體商戶或者私營經(jīng)濟(jì)起家的，這些中小企業(yè)一般都由投資創(chuàng)始人的親屬擔(dān)任管理層，組織結(jié)構(gòu)簡單，家族式管理牢牢把握著企業(yè)經(jīng)營管理，家族成員擔(dān)任的管理層常常是因?yàn)樽陨淼纳矸萘桉{于公司法則之上。家族式管理的中小企業(yè)管理缺乏合理有效的規(guī)則，管理比較粗放混亂，這就導(dǎo)致了一些員工對企業(yè)缺乏認(rèn)同感，員工跟企業(yè)關(guān)系緊張，流失率高流動(dòng)性大，難以留下真正的人才。財(cái)務(wù)管理方面更是重災(zāi)區(qū)，在家族成員牢牢把控下有專業(yè)財(cái)會(huì)知識的人寥寥無幾，想要大展拳腳難上加難。2.3.2管理者忽視建立內(nèi)部控制制度的重要性由于自身的局限，我國一些中小企業(yè)對于內(nèi)部控制制度有一個(gè)普遍的誤解，認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)自己并不需要，是大中型企業(yè)才需要考慮的事情，中小企業(yè)只要做好自己產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售并把成本效益控制好，就足夠了。個(gè)別中小企業(yè)即使推行了一些制度來規(guī)范自身內(nèi)部控制，但大多數(shù)都只是停留在表面，并沒有有效的落實(shí)。需要明確的一點(diǎn)是內(nèi)部控制并不是內(nèi)部監(jiān)督，中小企業(yè)管理者對內(nèi)部控制認(rèn)識不正確，造成了沒有有效建立完善有效的內(nèi)部控制制度，甚至，沒有有效執(zhí)行。一個(gè)企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略就要突破成長過程中的瓶頸，而內(nèi)部控制就是這一利器。2.3.3企業(yè)制度不健全，會(huì)計(jì)制度流于形式我國的中小企業(yè)缺乏協(xié)調(diào)工作的能力，特別是橫向部門之間溝通協(xié)調(diào)，這是因?yàn)?，我國大多?shù)中小企業(yè)，都把重心放在了管理控制，特別是上下級之間的管控。許多中小企業(yè)內(nèi)部控制管理并不規(guī)范，有些企業(yè)沒有設(shè)立正式的會(huì)計(jì)部門，缺乏專業(yè)的分工，財(cái)會(huì)人員在記賬憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表的制作上難免出現(xiàn)偏差，甚至出現(xiàn)會(huì)計(jì)、出納、審核等多項(xiàng)工作由一個(gè)人兼任的現(xiàn)象。這樣的財(cái)會(huì)管理工作，本身就不規(guī)范不合法，其參考價(jià)值更是值得商榷。更有甚者，出現(xiàn)偽造會(huì)計(jì)憑證、虛報(bào)利潤、惡意逃稅避稅等現(xiàn)象，這些現(xiàn)象都有一個(gè)共同原因，那就是企業(yè)制度不健全，這會(huì)逐漸導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)顧此失彼的現(xiàn)象。而且，有些企業(yè)的管理階層，以強(qiáng)調(diào)靈活可變?yōu)榻杩冢话匆?guī)定的制度辦事，對會(huì)計(jì)制度的重視程度不夠，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于實(shí)際的需要，這樣的會(huì)計(jì)制度太過于形式，失去其實(shí)際意義M.S.Alves,R.N.Monteiro.ExponentialstabilityoflaminatedTimoshenkobeamswithboundary/internalcontrols[J].JournalofMathematicalAnalysisandApplications,2020,482(1).Mechanics,2020,119.M.S.Alves,R.N.Monteiro.ExponentialstabilityoflaminatedTimoshenkobeamswithboundary/internalcontrols[J].JournalofMathematicalAnalysisandApplications,2020,482(1).Mechanics,2020,119.2.3.4沒有充分認(rèn)識內(nèi)外審計(jì)的重要性目前，在我國的法律法規(guī)的嚴(yán)格要求下，我國絕大多數(shù)中小企業(yè)都建立了適合企業(yè)自身的審計(jì)部門，可不足的是，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門并沒有如預(yù)期般，發(fā)揮出其應(yīng)該有的作用，而是形同虛設(shè)，更有甚者，有些企業(yè)是為了應(yīng)付有關(guān)部門的檢查，虛設(shè)審計(jì)部門。而且，中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門被企業(yè)管理者牢牢把控，因?yàn)樵谄髽I(yè)內(nèi)部，管理者的權(quán)利高度集中，內(nèi)部審計(jì)部門并不能真正發(fā)揮作用，幾乎是為管理者服務(wù)的，對自身的工作職責(zé)可以說是若無其事。同時(shí)，中小企業(yè)出于規(guī)模的原因和人員有限的原因，有些人員兼任多職，而且審計(jì)部門的工作人員專業(yè)水平不高，對于一些專業(yè)性的現(xiàn)象，無法做的很好，審計(jì)的客觀公正性存在問題。更重要的是一些中小企業(yè)的管理者認(rèn)為內(nèi)外審計(jì)只適用于大型企業(yè)，而不適用于本身企業(yè)。2.3.5出于對成本效益的考慮有些中小企業(yè)為了節(jié)省成本，認(rèn)為內(nèi)部控制制度難以給企業(yè)帶來實(shí)質(zhì)性的效益，花費(fèi)大量的成本跟精力建立的內(nèi)部控制制度實(shí)在是得不償失，成本大于收益，同時(shí)，過于繁瑣的程序還會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)營效益，這間接導(dǎo)致了中小企業(yè)對公司規(guī)范的抵觸，不愿意去執(zhí)行。因此，針對此現(xiàn)象，對于中小企業(yè)來說，如何降低公司規(guī)范在執(zhí)行中的成本跟公司規(guī)范在執(zhí)行時(shí)對經(jīng)營效率的影響，是一個(gè)重要的問題。

中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策與建議

面對國內(nèi)中、小型企業(yè)內(nèi)部所具有的人員規(guī)模相對較少的現(xiàn)象，顯然其所能擁有的資源、資金等也與之相符合的相對而言較為匱乏，而對于中、小型企業(yè)來說要想內(nèi)部控制制度得以完善，應(yīng)該著眼于本身所擁有的有限的資金和資源，并有效率的利用。與此同時(shí)，針對所存在的問題，應(yīng)當(dāng)把重心放到企業(yè)內(nèi)部中目前可能存在于內(nèi)部控制制度相關(guān)的問題上來。對于這類企業(yè)針對本身內(nèi)部控制現(xiàn)狀，以達(dá)到增強(qiáng)內(nèi)部控制的作用為目的，本文將從內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制等幾個(gè)方面作出建議與對策。3.1優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

由前文所提出的系統(tǒng)分析中能了解到，一個(gè)合理而完善的內(nèi)部控制環(huán)境，決定了國內(nèi)中、小型企業(yè)內(nèi)部控制問題能否得以解決，內(nèi)部控制環(huán)境的設(shè)立是重要且必然的條件。面對匱乏的資源問題，以下幾點(diǎn)值得我國中小企業(yè)引以為戒：首先，作為企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)者，最為必要的是從最高層開始協(xié)同進(jìn)步，從管理者出發(fā)，不論是在管理水平方面的提升，還是思維層面的與時(shí)俱進(jìn)，這些最終都是為了讓管理者能夠了解明完善企業(yè)本身內(nèi)部控制制度的重要性，這種思維的轉(zhuǎn)變，可以極大的化解阻力，是優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境的起始點(diǎn)A.P.Ivanov.Analysisofanimpact-drivencapsulerobot[J].InternationalJournalofNon-LinearMechanics,2020,119.。其次，通過企業(yè)控制者思維的轉(zhuǎn)變，帶領(lǐng)管理層思維的轉(zhuǎn)變，以經(jīng)營部門為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的自身需求，對企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)所存在的崗位與職權(quán)進(jìn)行合理分配，以企業(yè)方向的準(zhǔn)確無誤為前提，利用關(guān)鍵職位之間的相互制約作用，避免舞弊作假等不良現(xiàn)象的再度發(fā)生。再有就是，公司應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)福利、設(shè)立鼓勵(lì)機(jī)制，讓員工自覺自發(fā)的學(xué)習(xí)，不斷完善自己，如此對員工而言在提升自我工作能力的同時(shí)，也能夠樹立正確的道德觀價(jià)值觀，對企業(yè)而言則能形成良好的企業(yè)控制文化、也能讓公司整體對內(nèi)部控制制度作出正確完善的認(rèn)知，讓優(yōu)秀的內(nèi)部控制制度帶動(dòng)公司的長久發(fā)展。A.P.Ivanov.Analysisofanimpact-drivencapsulerobot[J].InternationalJournalofNon-LinearMechanics,2020,119.3.2建立并完善風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

基于中、小型企業(yè)經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)相對而言不夠充分的原因，可以看出其抗壓能力、應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力也相對不足，然而對于企業(yè)內(nèi)部控制制度而言，進(jìn)行內(nèi)外抗壓能力、內(nèi)外重大風(fēng)險(xiǎn)的評估尤為重要。本人建議，作為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該合理分析并結(jié)合企業(yè)當(dāng)前情況，把企業(yè)當(dāng)前所存在的情況作為其審核的基礎(chǔ)，合理合適準(zhǔn)確的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有的功能，通過設(shè)定目標(biāo)→識別風(fēng)險(xiǎn)→分析風(fēng)險(xiǎn)→應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)這樣的程序，來實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的管理。同時(shí)，設(shè)立相關(guān)的應(yīng)急方案以應(yīng)對相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理問題是中、小型企業(yè)目前需要在其內(nèi)部控制制度的風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)中做出的，以此來應(yīng)對不同的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，只有這樣，才能在面對風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，充分利用企業(yè)自身的有限資源，更好的解決問題。3.3強(qiáng)化企業(yè)的控制活動(dòng)

面對現(xiàn)階段我國中、小型企業(yè)控制活動(dòng)不夠完整妥善，控制措施相對滯后的現(xiàn)象，以及中、小型企業(yè)目前所面臨的資源匱乏問題等，本人認(rèn)為中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)以把會(huì)計(jì)控制作為主要方向，輔之以管理控制。首先，不相容的職位應(yīng)該分離，在資源有限的情況下，中、小型企業(yè)把下面六種職位的分離要求作為評判標(biāo)準(zhǔn)：授權(quán)批準(zhǔn)與執(zhí)行職務(wù)相分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審核監(jiān)督相分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)記錄相分離；財(cái)產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄相分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦和財(cái)產(chǎn)經(jīng)管相分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦和財(cái)產(chǎn)保管相分離。其次，財(cái)產(chǎn)保全控制：對于于企業(yè)相關(guān)的財(cái)產(chǎn)的管理與監(jiān)督，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做到嚴(yán)謹(jǐn)要求有關(guān)工作人員，嚴(yán)格把控監(jiān)管流程，為企業(yè)的資產(chǎn)建立嚴(yán)格的定期定點(diǎn)盤點(diǎn)制度，妥善保管相關(guān)會(huì)計(jì)資料，面對資產(chǎn)增加或減少要求在第一時(shí)間進(jìn)行相關(guān)的記錄，由此方可準(zhǔn)確掌握了解企業(yè)資產(chǎn)現(xiàn)狀，方便企業(yè)自身的內(nèi)部管理。再有，對會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制。要求企業(yè)做到在遵循國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度工作的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)自身?xiàng)l件制定與之相符合的會(huì)計(jì)制度，明確細(xì)分會(huì)計(jì)工作內(nèi)容，做到能對現(xiàn)階段所有會(huì)計(jì)資料的處理程序與要求有一個(gè)充分的認(rèn)知，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，把公司的會(huì)計(jì)環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化處理，使準(zhǔn)確完善的企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)信息為管理層所掌握。最為重要的一點(diǎn)是授權(quán)審批控制：公司在把相關(guān)權(quán)限授予員工的同時(shí)，正確的指引員工努力去達(dá)成企業(yè)的目標(biāo)。第4章深圳致遠(yuǎn)創(chuàng)想公司內(nèi)部控制存在的問題以及解決措施4.1深圳致遠(yuǎn)創(chuàng)想公司背景介紹深圳致遠(yuǎn)創(chuàng)想公司的創(chuàng)始人曾在阿里巴巴有7年的工作經(jīng)歷，后被阿里總部調(diào)到廣東開創(chuàng)廣東分公司，在互聯(lián)網(wǎng)領(lǐng)域打拼多年有商業(yè)豐富的經(jīng)驗(yàn)跟靈敏的行業(yè)嗅覺。2015年跟好友一起創(chuàng)立了互聯(lián)網(wǎng)美發(fā)模式品牌“優(yōu)剪UDREAM”，發(fā)展至今全國已有600多家門店，服務(wù)人次突破600萬。優(yōu)剪的管理團(tuán)隊(duì)共有300多人，大多成員都有阿里巴巴、騰訊等知名互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)工作經(jīng)歷，團(tuán)隊(duì)成員在管理、技術(shù)、營銷方面經(jīng)驗(yàn)豐富。憑借著獨(dú)特的互聯(lián)網(wǎng)美發(fā)模式跟優(yōu)秀的服務(wù)體驗(yàn)與過硬的美發(fā)技術(shù)，優(yōu)剪在2015年成立以來吸引了一大批忠誠客戶，公司規(guī)模逐漸發(fā)展壯大，門店迅速覆蓋深圳、廣州、佛山、上海等城市。優(yōu)剪在快速發(fā)展的同時(shí)內(nèi)部管理力不從心難以跟上發(fā)展速度，目前優(yōu)剪的內(nèi)部管理存在著一些不足。4.2深圳致遠(yuǎn)創(chuàng)想公司內(nèi)部控制存在的問題（1）公司的管理者是大公司的管理層出身，個(gè)人意識比較強(qiáng)，公司的管理結(jié)構(gòu)目前為止比較不完善，主要業(yè)務(wù)主要由總經(jīng)理一人決定，其他管理人員只是掛名的形式，對公司的業(yè)務(wù)起不到一定的監(jiān)督管理作用。（2）董事長對公司的日常經(jīng)營了解比較少，日常經(jīng)營的各方各面缺少董事會(huì)的監(jiān)督還有管理，內(nèi)部控制存在的隱患比較大。（3）公司通過對自我的分析，自我擬定了基本的公司財(cái)務(wù)預(yù)算，但是每次出現(xiàn)問題，公司首先想到的是調(diào)整預(yù)算，而不是通過內(nèi)部控制去尋找原因，從根本解決問題。而且公司在平常的大小業(yè)務(wù)中，缺乏內(nèi)部控制意識跟考核意識，這導(dǎo)致了公司的約束能力太差，使公司的財(cái)產(chǎn)安全存在隱患。（4）公司內(nèi)部各個(gè)部門各司其職，做好自己的份內(nèi)工作，這對公司的發(fā)現(xiàn)來說是好事，但這也導(dǎo)致了一些問題。比如各部門，特別是財(cái)務(wù)部門還有業(yè)務(wù)部門平時(shí)的溝通比較少，只有在簽訂合同或者實(shí)行合同的時(shí)候才知道相關(guān)業(yè)務(wù)的動(dòng)態(tài)，在簽訂合同之前，無法了解業(yè)務(wù)的動(dòng)態(tài)，對業(yè)務(wù)的安全與否失去了控制能力。同時(shí)，現(xiàn)金的使用情況也沒有一定的數(shù)額規(guī)定，有時(shí)候，甚至幾萬塊的款項(xiàng)也用現(xiàn)金支付，這直接導(dǎo)致了公司財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的增長。（5）管理層人數(shù)有限，公司內(nèi)部控制難以有效實(shí)施。公司規(guī)模在快速發(fā)展過程中內(nèi)部管理者人數(shù)未能跟上規(guī)模發(fā)展，所以一些管理者身兼數(shù)職，這會(huì)使各個(gè)職位之間失去了互相牽制的作用，導(dǎo)致舞弊現(xiàn)象發(fā)生的可能，同時(shí)，公司審計(jì)部門雖然存在，但是，工作人員工作積極性比較差，缺乏一定創(chuàng)新能力還有能力，這導(dǎo)致了公司審計(jì)部門無法與時(shí)俱進(jìn)，甚至，這很可能會(huì)讓公司的審計(jì)部門失去了存在的意義M.S.Alves,R.N.Monteiro.ExponentialstabilityoflaminatedTimoshenkobeamswithboundary/internalcontrols[J].JournalofMathematicalAnalysisandApplications,2020,482(1).Mechanics,2020,119.M.S.Alves,R.N.Monteiro.ExponentialstabilityoflaminatedTimoshenkobeamswithboundary/internalcontrols[J].JournalofMathematicalAnalysisandApplications,2020,482(1).Mechanics,2020,119.4.3針對深圳致遠(yuǎn)創(chuàng)想公司內(nèi)部控制存在問題的解決措施4.3.1控制環(huán)境（1）公司明確各個(gè)管理崗位職責(zé)，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制基本制度，對各個(gè)管理崗位的人員進(jìn)行內(nèi)部控制知識的普及。（2）通過各種途徑發(fā)布招聘信息進(jìn)行招聘，針對公司需求，廣納社會(huì)人才，并進(jìn)行一系列的崗前培訓(xùn)，并對員工進(jìn)行技能培訓(xùn)，估計(jì)員工學(xué)習(xí)技能與經(jīng)驗(yàn)，并給予一定的資金支持還有提升獎(jiǎng)勵(lì)。（3）平時(shí)對管理層以及員工進(jìn)行積極的教訓(xùn)引導(dǎo)，同時(shí)因?yàn)楦鞣N情況離職的員工，需提交離職申請表，并由部門經(jīng)理，會(huì)計(jì)主管已經(jīng)公司經(jīng)理簽名確認(rèn)，保證了離職前后公司機(jī)密資料還有公司財(cái)產(chǎn)的安全。（4）公司的長期戰(zhàn)略目標(biāo)比較明確，獎(jiǎng)罰分明，管理層的薪資待遇與績效掛鉤。（5）雖然公司的內(nèi)部控制環(huán)境對公司的日常業(yè)務(wù)起到了一定的管理還有監(jiān)督作用，但還是不足以解決上文所揭露的五個(gè)問題。針對這五個(gè)問題，深圳致遠(yuǎn)創(chuàng)想公司得實(shí)施相應(yīng)的措施，才能更好的解決以上問題。4.3.2針對致遠(yuǎn)創(chuàng)想公司內(nèi)部控制存在的五個(gè)問題，措施如下：（1）為公司內(nèi)部控制營造良好的環(huán)境。首先，必須從公司的最高層也就是公司的實(shí)際控制者入手，通過公司最高層的自我學(xué)習(xí)，對內(nèi)部控制產(chǎn)生深入的了解，改變以往的管理思想。要提高管理者的管理水平，只有意識提高才能做出實(shí)質(zhì)性的改變，認(rèn)識內(nèi)部控制的作用。公司的業(yè)務(wù)不應(yīng)該由總經(jīng)理一人操作，應(yīng)該加入其他管理者的監(jiān)督和分工合作，這樣才能減少工作失誤，廣納意見，讓公司的業(yè)務(wù)更加合理。采取優(yōu)化公司管理層結(jié)構(gòu)的措施有利于公司未來的可持續(xù)發(fā)展。（2）明確董事會(huì)的地位和作用。董事會(huì)在公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)中應(yīng)是扮演著管理監(jiān)督核心的角色，要鞏固發(fā)揮好董事會(huì)的這一作用。公司在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)之前要走標(biāo)準(zhǔn)流程包括：向董事會(huì)尋求指導(dǎo)跟建議，并在董事會(huì)的引領(lǐng)下有序開展。同時(shí)，董事會(huì)應(yīng)該多與各個(gè)部門溝通聯(lián)系，了解公司的日常經(jīng)營活動(dòng)。（3）優(yōu)化公司的內(nèi)部控制制度。要想提高公司的整體應(yīng)對能力就要加強(qiáng)公司整體的內(nèi)部控制意識，比如說公司的每一筆業(yè)務(wù)，必須要在公司的內(nèi)部控制制度流程下仔細(xì)完成，只有這樣，才能在發(fā)生業(yè)務(wù)問題或工作檢查時(shí)快速有效找出問題所在，極大提高工作效率的同時(shí)還能對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員的考核就要非常重視，關(guān)鍵職位分工明確，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員和財(cái)務(wù)管理人員職位想分離，互相牽制，只有規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，才能更好的去面對風(fēng)險(xiǎn)，解決問題A.P.Ivanov.Analysisofanimpact-drivencapsulerobot[J].InternationalJournalofNon-LinearMechanics,2020,119.A.P.Ivanov.Analysisofanimpact-drivencapsulerobot[J].InternationalJournalofNon-LinearMechanics,2020,119.（4）加強(qiáng)工作交流，監(jiān)督現(xiàn)金的使用。加強(qiáng)各部門特別是財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間的工作交流，同時(shí)，加強(qiáng)對公司所有現(xiàn)金業(yè)務(wù)來往的管理還有監(jiān)督。公司的每一筆業(yè)務(wù)，都應(yīng)該做到透明公開，涉及到的部門應(yīng)該加強(qiáng)聯(lián)系，一起促進(jìn)業(yè)務(wù)的進(jìn)行。還要明確現(xiàn)金的增減變動(dòng)和結(jié)存情況的監(jiān)控，對于現(xiàn)金的使用范圍跟使用條件要確定好，在發(fā)展過程中不斷完善現(xiàn)金管理制度?陳卉?陳卉.我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包問題研究[D].陜西科技大學(xué),2014.（5）提高自身認(rèn)識水平和學(xué)習(xí)水平。公司管理層要通過不斷的學(xué)習(xí)，來認(rèn)識內(nèi)部控制對公司的重要性，重視其所帶來的積極影響。因此，公司至少應(yīng)做到以下幾類不相容職務(wù)的分離控制管理：業(yè)務(wù)執(zhí)行和財(cái)務(wù)管理相分離；業(yè)務(wù)決策和業(yè)務(wù)執(zhí)行權(quán)力相分離；業(yè)務(wù)執(zhí)行和會(huì)計(jì)記錄相分離；審核監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理相分離。要想做到杜絕舞弊現(xiàn)象的發(fā)生就必須做好各個(gè)關(guān)鍵職位相互牽制、相互監(jiān)督。公司的管理層跟審計(jì)部門人員在工作加強(qiáng)相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，這樣才能不斷增強(qiáng)內(nèi)部控制意識并提高工作能力。同時(shí)，加強(qiáng)工作積極性，在實(shí)際工作中提出有效的建議，完善公司內(nèi)部控制制度，以適應(yīng)公司的業(yè)務(wù)，并帶領(lǐng)公司不斷發(fā)展。最后，公司要定期開總結(jié)會(huì)議，讓員工暢所欲言，提出工作中的不足，及時(shí)調(diào)整方向，保證公司時(shí)刻走在正確的道路上。

第5章結(jié)論深圳致遠(yuǎn)創(chuàng)想公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，其實(shí)是我國大部分中小企業(yè)的縮影，其缺陷也是大部分中小企業(yè)的通病，