《財政學》教學課件

財政學lihongxia6542@《財政學》教學PUBLICFINANCE

財政學項懷誠Henry.Paulson

SecretaryoftheTreasury金人慶謝旭人美國財長蓋特納2《財政學》教學你能舉出身邊有哪些財政現象嗎？《財政學》教學IntroductiontoPublicFinance

PublicFinance收入Revenue2.支出Expenditure3.預算管理Budget4.平衡Balance《財政學》教學Contents

財政課程體系主要內容：經濟、管理類專業(yè)的核心課程：收：財政收入支：財政支出管：預算管理平：財政平衡財政導論財政支出財政收入國家預算公債財政平衡和財政政策開放經濟下的財政問題《財政學》教學

財政學學習目的1、明確財政在宏觀調控中的作用2、關注財政改革的熱點問題3、能夠運用財政學基本理論分析經濟問題《財政學》教學第一章財政導論《財政學》教學財政導論

第一節(jié)政府與市場第二節(jié)財政概念第三節(jié)財政職能《財政學》教學

本章教學目的：本章是《財政學》課程的總概述，它從理論和實踐兩方面概括介紹了財政的基本理論和基本知識。通過本章學習，要求學生了解財政的起源和發(fā)展，正確理解西方財政學對我國社會主義市場經濟財政的借鑒作用,牢固掌握社會主義財政的概念以及社主義市場經濟下財政的宏觀調控職能。

本章重點：財政的概念；公共需要與公共產品的分析；市場失靈與政府干預；社會主義市場經濟下財政的宏觀調控職能。

本章難點：公共需要與市場失靈；財政的宏觀調控職能。

本章教學內容：本章包括五方面內容，即政府與市場的關系；財政的一般概念；社會公共需要理論；市場失靈與政府干預；財政的職能。《財政學》教學第一節(jié)政府與市場的關系一、社會經濟生活中的兩個領域二、市場與私人產品的提供三、政府與公共產品的提供《財政學》教學

政府領域與市場領域。市場領域：“看不見的手”主體是企業(yè)、個人政府領域：“看得見的手”典型的是行政管理、國防、司法、基礎科研、公共工程等。財政學研究對象:是國家政治經濟活動的綜合反映一、社會經濟生活中的兩個領域12《財政學》教學

政府經濟領域

公共產品與私人產品社會資源政府經濟領域市場經濟領域公共產品私產品私人需要公共需要《財政學》教學二、市場失靈市場失靈的表現：（一）壟斷（二）公共產品和外部效應（三）信息不充分和不對稱（四）收入分配不公（五）經濟波動失衡《財政學》教學分拆微軟，有無必要？

2000年美國地方法院杰克遜法官，以微軟違反反壟斷為由作出分拆微軟的判決。但2001年9月美國司法部表示不會執(zhí)行法官將微軟分割為二到三家獨立公司的裁定。微軟的反對者失望，認為政府出爾反爾。

2004年歐盟對微軟裁決處以4.92億歐元,因為未執(zhí)行裁決,2008年又處以8.89億歐元的處罰，微軟不服上訴歐洲初審法院。我國《反壟斷法》2008年8月1日施行。案例1.1分拆壟斷企業(yè)，能否解決問題？《財政學》教學分析：本案例涉及到壟斷導致的市場失靈。經濟學認為，市場要高效率的配置資源必須是完全競爭的，每一個市場中都要有眾多的自愿買方和自愿賣方，不可能有哪一方完全控制商品和勞務的交易價格，所有的買方和賣方都是價格的接受者而不是價格的制定者。只有在這種情況下資源配置的效率才是最高的，一旦某一個或少數廠商控制了價格或者需求，就會形成買方壟斷或賣方壟斷，在這種情況下，社會資源配置的效率就會降低。壟斷可以分為經濟壟斷和政府壟斷，微軟案例是典型的經濟壟斷，我國則存在較嚴重的政府壟斷現象。

案例分析：打破壟斷，意義何在？《財政學》教學有關外在性寓言

不負責任的山羊16《財政學》教學1、含義：

個人或企業(yè)的經濟活動對他人或社會的福利產生影響，卻不承擔應承擔的責任或享受應得的權益。經濟活動主要指生產活動和消費活動。

外部效應的含義及類別17《財政學》教學2、類別：A、正外部效應：個人或企業(yè)的經濟活動對他人或社會的福利產生正（好）的影響，未獲得應得的收益；此時,私人收益小于社會收益。如公共汽車、科學研究等。公共汽車大學教育

外部效應的含義及類別18《財政學》教學

外部性的辨別:

不通過市場價格傳送。即經濟活動的成本、收益并未全部通過貨幣反映出來。例1：三峽工程2003年4月

外部效應的含義及類別19《財政學》教學

B、負外部效應：個人或企業(yè)對他人或社會的福利產生負（不好）的影響，卻未承擔應負的責任；此時私人成本小于社會成本。如造紙廠等造紙廠

外部效應的含義及類別20《財政學》教學從三鹿奶粉三聚氰胺事件看社會責任

民以食為天，食品安全無疑是重大的民生問題。三鹿集團和有關部門早在一個多月前就已經發(fā)現了問題，卻沒有及時提醒全國消費者停用，也沒有及時將產品召回，更沒有及時提醒民眾注意孩子包括成人的檢查就醫(yī)和提醒全國各大醫(yī)院注意收集并上報相關病例。三鹿奶粉”事件是一場人禍，但歸根結底，這場人禍也是企業(yè)社會責任感和企業(yè)家、地方官僚良知的缺失。分析：食品安全是食品質量的一個重要屬性。道理上講，消費者可以根據自己的偏好和預算線在質量的各種屬性之間權衡選擇，以得到最大的效用。本案例中食品生產者與食品消費者之間就存在著嚴重的信息不對稱。消費者作為商品交易的一方無法觀測和得知商品交易另一方即食品生產者的相應信息，也不了解食品提供者為獲取自身利益最大化而采取的不利于消費者的行為。食品安全的信息不充分和不對稱不僅影響市場配置來源的效率，而且會影響消費者的身體健康。影響消費者對食品的購買選擇和決策。案例1.2：食品不安全信息不對稱

《財政學》教學我國居民收入差異安體富：在中國２０％的人擁有銀行８０％的存款，而８０％的人只擁有２０％的存款．

2009年我國城鄉(xiāng)居民收入比3.3：1《財政學》教學中國經濟從2008年中國經濟“一年三變”。從“雙防”到“一保一控”再到2008年第四季的“積極財政政策和適度從緊的貨幣政策。這是10年后又一次啟動積極財政政策。分析：應當提出，只要是市場經濟，就會存在經濟的周期性波動，也就存在著政府干預經濟的必要性。政府宏觀調控政策特別是相機抉擇政策的使用，其關鍵在于對當前經濟形勢的判斷。案例1.3：經濟波動是市場經濟體制的常態(tài)

《財政學》教學三、政府與公共物品的供給（一）公共產品和公共需要（二）政府干預和干預失效

《財政學》教學（一）公共物品和公共需要1、公共物品——是外在效應的極端形式1）含義：任何人消費這種物品，不會導致他人對該物品消費的減少?！?lián)合消費、共同受益2）政府提供公共產品的必要性非排他性：不能排除其他社會成員消費使用非競爭性：不需通過競價方式取得；增加一個消費者，社會邊際成本幾乎為0?！敦斦W》教學案例：燈塔經濟學

—公共產品的提供在經濟學家的圈子里，提起“科斯的燈塔”或者“燈塔經濟學”可謂無人不知、無人不曉?！盁羲痹诮洕鷮W里是公共產品的代名詞，關于燈塔的故事也就成為公共物品經濟學的經典故事?！敦斦W》教學薩繆爾森將純粹的私人產品與純粹的公共產品的區(qū)別用數學公式更嚴格地表述如下：對于私人產品來說，某一商品的總量（X）

nX＝∑Xi

i=1

對于公共產品來說，某一物品的總量（X）

X＝Xi

《財政學》教學（二）公共需要的基本特征

社會公共需要是指向社會提供安全、秩序、公民基本權利和經濟發(fā)展的社會條件等方面的需要。社會公共需要的特征1、共同性。社會公共需要是社會公眾的共同需要，不是個人需要和個別需要的數學加總,即不具有分割性。2、無差別性。社會成員對這種需求不存在偏好。3、公益性。為滿足社會公共需要所提供的產品，應由社會成員共同享用。即不具有排他性。

4、歷史性。社會公共需要在任何社會形態(tài)下的國家中都是存在的?！敦斦W》教學（三）混合產品的特征和提供1、混合產品的特征混合產品介于私人產品與公共產品之間，同時具有私人產品和公共產品的雙重特征。2、混合產品的提供混合產品既有可能由政府提供，也有可能由市場提供。如：高等教育、高速公路《財政學》教學（四）政府干預經濟的必然性與手段

１、政府干預經濟的必然性？

市場失靈的存在

《財政學》教學2、政府干預經濟的手段

（1）法律手段（2）財政手段（3）經濟手段

3、政府干預的失效政府決策失誤、尋租行為、政府提供信息不及時甚至失真、政府職能的越位和缺位等?！敦斦W》教學“政府失靈”比”市場失靈”更加危險?因為導致政府失靈的既得利益群體,他們所壟斷的不再是市場信息,而是真實的政府權力—名義上合法的可以執(zhí)行特定意圖的權力。哈佛大學學者施萊佛指出，腐敗帶來的好處，提供著政府官員更大腐敗的激勵，從而意味著更大的腐敗，“尋租”意味著無窮無盡的“設租”與“尋租”?！敦斦W》教學我國當前也存在著嚴重的政府活動泛化、公共物品供給越位和缺位現象：政府利用國有企業(yè)壟斷電信、鐵路、民航、電力等的供應；而基礎教育、社會保障等供給不足。觀點（黃文平）：無論是學術界、政府部門還是廣大民眾，大多將公共物品資源作為政府的一項“特權”。只有民眾的公共選擇默認才是政府壟斷公共物品資源的合法性基礎。公共物品的“官營”還是“私營”，從來就不是問題的關鍵，問題的實質是如何按照最有利于社會公共利益的方向來配置公共物品資源。政府職能的越位與缺位《財政學》教學分析：公共產品具有明顯的非競爭性與非排他性。公共產品適合由政府提供，而私人物品則適合由市場提供。然而，政府壟斷的大量公共產品和準公共產品事實上已經成為了政府獲取收益的重要方式，成為了與市場爭利的手段，這是一個極大的誤區(qū)，本案例的意義主要在于：第一必須明確認識到政府為社會提供公共產品滿足社會的共同需要是政府最基本的不可推卸的責任。第二公共產品的提供必須由政府進行，但公共產品的生產不一定由政府進行，公共產品的提供和公共產品的生產是兩個不同的概念。公共物品供給越位與缺位《財政學》教學第二節(jié)財政的一般概念一、財政的產生和發(fā)展（一）財政是一個經濟范疇馬克思認為，經濟活動是由生產、分配、交換和消費四個環(huán)節(jié)組成。財政屬于分配環(huán)節(jié)，因此屬于經濟范疇。（二）財政是個歷史范疇財政產生的條件有兩個：經濟條件——剩余產品的出現；政治條件——國家的產生

《財政學》教學

公元前2023年夏朝誕生的那一天出現了國家，而財政是隨著國家的產生而產生的，財政在中國已經存在了4000余年。古代的財政成為“度支”、“國計”、“國用”，直到光緒24年（公元1898年）才出現了財政一詞。

《財政學》教學二、財政的特征與一般概念（一）財政的特征1、財政是國家的經濟活動2、階級性與公共性3、強制性與無償性4、平衡性《財政學》教學（二）財政的一般概念

財政是以國家為主體，憑借政治權力，為滿足社會公共需要參與社會產品分配所形成的政府經濟活動。實現社會資源優(yōu)化配置，社會收入公平分配以及國民經濟穩(wěn)定與發(fā)展的內在職能?！敦斦W》教學三、構建公共財政的基本思路（一）財政與公共財政在英文中財政與公共財政都是“publicfinance”。

finance英文有金融、財務的含義。在我國公共財政是與市場經濟體制相符合的一種運行模式。（二）構建公共財政的基本思路

1、理順政府與市場的關系，解決財政越位與缺位并存問題。

2、建立符合公共財政要求的財政支出體系。

3、建立符合公共財政要求的財政收入體系。

4、構建完善的財政宏觀調控體系?！敦斦W》教學

第三節(jié)財政職能

《財政學》教學

第三節(jié)財政的職能財政職能是財政作為一個經濟范疇所固有的功能一、資源配置職能（一）資源配置的含義

資源配置就是運用有限的資源形成一定的資產結構、產業(yè)結構以及技術結構和地區(qū)結構，達到優(yōu)化資源結構的目標。（二）資源配置的必然性（三）資源配置的機制和手段

1、預算手段

2、收入手段

3、支出手段

4、提高財政資源配置的效率?！敦斦W》教學二、收入分配職能（一）收入分配職能的含義收入分配是指通過財政分配活動實現收入在全社會范圍內的公平分配，將收入差距保持在社會可以接受的范圍內。收入分配的目標是實現公平分配。（二）收入分配職能的必然性財政作為再分配堅持“公平優(yōu)先，兼顧效率”的原則，這是市場經濟本身無法實現的。（三）實現收入分配職能的機制和手段

1、劃清市場分配與財政分配的界限。

2、制定法律保證規(guī)則和過程的公平。

3、加強稅收調節(jié)。

4、完善轉移支付體系?！敦斦W》教學三、經濟穩(wěn)定與發(fā)展職能（一）經濟穩(wěn)定與發(fā)展職能的含義是指利用財政政策通過財政活動糾正市場失靈，進而保證社會總供給與總需求的相對均衡，促進社會再生產協(xié)調運行。經濟穩(wěn)定包括充分就業(yè)、物價穩(wěn)定和國際收支平衡。

充分就業(yè)是指100%的人都就業(yè)嗎?

物價穩(wěn)定是指物價上漲率為零嗎?國際收支平衡主要指經常收支項目的大體平衡。（二）實現經濟穩(wěn)定和發(fā)展職能的機制和手段

1、通過財政政策調節(jié),使社會總供求達到平衡。

2、確定實現宏觀調控目標的財政工具。

《財政學》教學思考題：1、什么是財政？財政產生有哪些條件？2、簡述社會公共需要的特征。3、分析市場失靈與公共財政的關系。4、如何理解社會主義市場經濟下財政的宏觀調控職能？參考資料：1、核心課教材《財政學》陳共中國人民大學出版社2、《2005_2006年財政研究報告》3、《比較財政學》姜維壯主編4、《財政學》郭慶旺中國人民大學出版《財政學》教學第二章財政支出基本理論與規(guī)模

《財政學》教學財政支出第二章財政支出概述第三章購買性支出第四章轉移性支出

《財政學》教學第二章財政支出概述第一節(jié)財政支出分類與結構第二節(jié)財政支出原則第三節(jié)財政支出規(guī)模第四節(jié)財政支出效益評價方法《財政學》教學

本章教學目的：本章將從財政支出與社會公共需要的關系出發(fā)，按照政府的不同職能對財政支出進行分類。通過本章學習，要求學生理解財政支出原則及財政支出的效益評價，著重掌握財政支出按經濟性質分類的主要內容，明確財政支出規(guī)模的發(fā)展趨勢及對我國經濟的影響。

本章重點：財政支出的原則；購買支出與轉移支出對生產、就業(yè)和分配的影響；決定財政支出的因素

本章難點：購買支出與轉移支出的分析意義；

本章教學內容：本章包括四個方面的內容，即財政支出分類；財政支出規(guī)模；財政支出原則和財政支出效益?！敦斦W》教學第一節(jié)財政支出分類與結構一、財政支出的含義二、財政支出的分類三、財政支出的結構分析《財政學》教學一、財政支出的含義

財政支出是國家各級政府的一種經濟行為，國家對集中起來的財力進行再分配的活動，解決由國家支配的那部分社會財富的價值如何使用的問題。

你知道財政支出可以花在哪些方面嗎?《財政學》教學二、財政支出分類（一）按支出用途（二）按費用類別（三）按經濟性質（四）按支出產生效益的時間《財政學》教學（一）按支出用途分類社會總產品價值CVM補償基金消費基金積累基金補償（重置投資）凈投資消費總投資靜態(tài)動態(tài)

包括基本建設、流動資金、挖潛革新改造資金、科技三項費用、地質勘探費、支援農村生產支出、文教科學衛(wèi)生事業(yè)費、撫恤和社會救濟費、國防費、行政管理費、價格補貼支出等?！敦斦W》教學（二）按國家職能分類各項費用占財政支出的比例

經濟建設費、社會文教費、國防費、行政管理費、其他《財政學》教學（三）按經濟性質分類包括購買性和轉移性支出1、購買性支出：是指政府在市場上購買商品或勞務所發(fā)生的支出。2、轉移性支出：是指政府資金的無償的、單方面的轉移。3、兩種支出的分析意義。購買性支出對社會的生產和就業(yè)有直接影響，對收入分配只產生間接影響;轉移性支出對收入分配產生直接影響，而對生產和就業(yè)的影響是間接的?！敦斦W》教學財政支出分類行政支出

國防支出經濟建設支出科、教、文、衛(wèi)支出具體用途社會保障支出債務支出購買性性支出轉移性支出政府職能維持性支出經濟性支出社會性支出經濟性質《財政學》教學按經濟性質分類購買性支出轉移性支出《財政學》教學

三、財政支出結構分析(一)財政支出結構變化規(guī)律1、政府職能與財政支出結構2、經濟發(fā)展階段與支出結構（二）支出結構的調整與優(yōu)化1、調整與優(yōu)化支出職能結構2、政策措施：重點傾斜、有保有壓《財政學》教學2011年，全國財政支出突破10萬億元國防支出社會文教經濟建設行政管理其他支出購買性轉移性如何用好?歸類總結我國財政支出項目《財政學》教學案例2011年：民生是財政支出主題

比如教育、醫(yī)療、社會保障、廉租房經濟適用住房建設等。

勞動保障部要求縮小退休人員養(yǎng)老金差距、財政部和教育部則調整完善了農村義務教育經費保障機制改革，增加了免費提供教科書、增加寄宿生補貼等更多扶持農村教育的政策

通過調整財政支出影響經濟結構調整。通過財政支出對不同的產業(yè)和領域進行調控，例如，向節(jié)能減排環(huán)境保護產業(yè)企業(yè)傾斜，關閉高污染企業(yè)等，建立環(huán)境保護激勵機制?！敦斦W》教學第二節(jié)財政支出原則

一、公平與效率兼顧原則二、“量入為出”“量出為入”結合原則三、優(yōu)化支出結構原則《財政學》教學一、財政支出中的效率與公平1、效率——生產率問題

資源利用達到這樣一種效果,即無法在不減少其他人福利的情況下增加任何人的福利,則我們認為效率標準得到滿足。通常稱為帕累托最優(yōu)。財政支出效率：當改變資源配置時，社會的所得要大于社會的所失。2、公平——經濟公平、社會公平市場——分散；經濟公平財政——集中;社會公平

3、公平與效率關系密切：互為前提《財政學》教學公平與效率，漏桶里的水？

奧肯的“漏桶理論”，公平與效率存在著交替關系，為了效率就要犧牲某些公平，而為了公平就要犧牲某些效率。分析：公平包括經濟公平和社會公平，經濟公平指要素投入與要素收入相一致，經濟公平要求初次分配符合市場等價交換規(guī)律，效率和經濟公平存在統(tǒng)一性。社會公平依賴于政府再次分配，指收入分配差距合理。西方發(fā)達國家市場經濟成熟、發(fā)達，初次分配合理，市場經濟、有效，經濟公平基本實現。主要矛盾集中于收入分配社會公平方面，所以才出現效率公平的此消彼長的替代關系。我國則不然，除收入分配社會不公外，經濟不公平問題也很嚴重。而解決經濟公平同時也有助于促進經濟效率的提高?！敦斦W》教學二、“量入為出”“量出為入”結合原則

（一）含義：“量入為出”：按財政收入總量安排支出“量出為入”：考慮國家最基本的支出需要來確定財政收入規(guī)模（二）“量入為出”“量出為入”結合“量入為出”是基礎，具有普遍的實踐意義?！傲砍鰹槿搿眲t反映政府在資源配置上的重要地位?！敦斦W》教學三、優(yōu)化支出結構原則1、國家職能及政府活動范圍2、政府工作中心及發(fā)展目標3、經濟體制及資源配置方式《財政學》教學

第三節(jié)財政支出規(guī)模一、衡量財政支出規(guī)模的指標二、決定財政支出規(guī)模的因素三、我國財政支出規(guī)模發(fā)展變化《財政學》教學一、衡量財政支出規(guī)模的指標

衡量支出規(guī)模的指標：絕對額：億元相對額：財政支出/GDP《財政學》教學二、決定財政支出規(guī)模的因素

（一）瓦格納—財政支出擴張論政治、經濟、社會瓦格納法則：隨著人均收入的提高，財政支出占ＧＤＰ的比重也相應隨之提高。人均GDP0財政支出/GDP《財政學》教學（二）替代—規(guī)模效應論皮科克和懷斯曼：

替代效應:稅收大量增加使得政府公共支出替代私人支出.（三）經濟發(fā)展階段論馬斯格雷夫、羅斯特：經濟發(fā)展早期:政府公共投資占比重較大經濟發(fā)展中期:彌補市場失靈經濟發(fā)展成熟時期:社會教育、社會福利。《財政學》教學

（三）財政支出規(guī)模影響因素1、經濟因素：經濟水平；經濟體制；經濟干預2、政治因素：政體效率；政局穩(wěn)定3、社會因素：人口狀況；文化背景等《財政學》教學發(fā)達國家財政支出占GDP的比例《財政學》教學三、我國財政支出規(guī)模發(fā)展變化《財政學》教學一、財政支出效益與微觀主體的區(qū)別1、二者范圍不同2、擇優(yōu)的標準不同3、效益的表現形式不同二、評價方法：（一）成本—效益分析；（投資）（二）最低費用選擇法（三）公共定價法第四節(jié)財政支出效益評價方法《財政學》教學針對政府確定的項目目標，提出若干建設方案比較各種方案的預期成本和預期效益，通過比較確定該項目或方案是否可行成本——效益分析法《財政學》教學最低費用選擇法不計算備選方案財政支出的社會效益，而計算每項備選項目的有形成本，并以成本最低為最優(yōu)選擇《財政學》教學

政府相關部門制定提供公共物品的價格和收費標準。公共定價法：如邊際成本定價、二部定價、負荷定價《財政學》教學思考題：1、如何理解購買性支出和轉移性支出的含義？2、簡述影響財政支出規(guī)模的因素。3、如何評價財政支出的效益？4、分析購買支出和轉移支出分類的經濟意義。5、如何理解財政支出的原則？《財政學》教學第三章購買性支出《財政學》教學

本章教學目的：本章著重闡述了政府投資與基礎產業(yè)、文教科衛(wèi)的關系，分析了購買性支出對生產、就業(yè)以及分配的影響。通過本章學習，不僅要求學生掌握購買性支出的基本理論和基本知識，并且要求學生進一步理解掌握購買性支出與社會公共需要的關系，以便分析研究通過對購買性支出規(guī)模、結構進行合理安排，更好地為社會主義市場經濟發(fā)展服務。本章重點：政府投資的特點；財政投融資；文教科衛(wèi)事業(yè)費的管理。本章難點：基礎產業(yè)發(fā)展與財政投融資；文教科衛(wèi)事業(yè)費的改革。

本章教學內容：本章包括三方面內容，即財政投資性支出的一般分析；基礎產業(yè)、農業(yè)的財政投資；社會消費性支出?！敦斦W》教學第三章購買性支出第一節(jié)財政消費性支出第二節(jié)財政投資性支出《財政學》教學第一節(jié)財政消費性支出一、財政消費性支出的性質二、行政管理費和國防費三、文教科衛(wèi)支出《財政學》教學一、財政消費性支出的性質

(一）性質：消耗性、購買性；滿足純公共需要（公共支出）（二）內容：行政管理費、國防費、文教科衛(wèi)事業(yè)費、工交商農等部門事業(yè)費（三）經費開支：分為人員經費和公用經費（四）發(fā)展趨勢：絕對規(guī)模擴張；相對規(guī)模擴張，到一定階段相對停滯《財政學》教學二、行政管理費和國防費性質：消耗性、購買性—滿足純公共需要行政管理費：含義；絕對數額上升，相對規(guī)模下降國防費：含義；國際局勢；我國與發(fā)達國家比比重偏低。《財政學》教學行政管理支出改革開放后政府機構6次改革1、1982年——提高政府工作效率，實行干部年輕化2、1988年——“轉變政府職能是機構改革的關鍵”

3、1993年——適應建設社會主義市場經濟需要的行政管理機構。

4、1998年——消除政企不分的組織基礎

5、2003年——目標：行為規(guī)范、運轉協(xié)調、公正透明、廉潔高效

6、2008年大部制改革

《財政學》教學

調整后部委合并新成立五大部：工業(yè)和信息化部、交通運輸部、人力資源和社會保障部、環(huán)境保護部、住房和城鄉(xiāng)建設部評價:所謂大部門體制，或者大部制，就是在政府的部門設置中，將那些職能相近、業(yè)務范圍雷同的事項，相對集中，由一個部門統(tǒng)一進行管理，最大限度地避免了政府職能交叉、政出多門、多頭管理，從而達到提高行政效率，降低行政成本的目標。

《財政學》教學國防支出包括國防費、民兵建設費、國防科研事業(yè)費和防空費用等。《財政學》教學國防支出２００８年，中國國防費年度預算為４１７７．６９億元人民幣。

2009年中國國防開支4825.01億元國防費預算占當年全國財政支出預算的6.3%。增長率為14.9%2010年中國國防費預算為5321.15億元，比上年增長7.5%。

《財政學》教學三、文教科衛(wèi)支出性質：混合物品；資金來源：政府私人共同出資政府——義務教育、基礎科研、公共衛(wèi)生《財政學》教學教育支出初等教育：嚴重不足中等教育：偏低高等教育：偏高

我國教育經費總體投入偏低，教育支出/GDP的比重不足4%，而且結構不合理《財政學》教學衛(wèi)生支出（一）公共衛(wèi)生的性質：純公共物品（安全飲用水、傳染病與寄生蟲的防范）（二）我國醫(yī)療衛(wèi)生的現狀兩個特點：一是居民個人衛(wèi)生支出所占比重過高；二是政府衛(wèi)生投入過低（不足２０％）出現老百姓“看病難看病貴”的現象?！敦斦W》教學文教科衛(wèi)支出的管理

規(guī)范供應范圍、完善財務制度、改革管理形式、多形式發(fā)展多渠道籌資改變“基數加增長”的資金分配方法《財政學》教學一、財政投資性支出概述二、基礎設施投資三、財政對農業(yè)的投資四、財政投融資制度第二節(jié)財政投資性支出《財政學》教學（一）財政投資的內涵、特點和范圍1、內涵：即政府投資，實現經濟和社會發(fā)展戰(zhàn)略，將財政資金轉化為公共部門資產的行為和過程。一、財政投資性支出概述《財政學》教學2、財政投資的特點：（與微觀相比）1）追求目標不同：社會效益好2）資金來源方式和投資方向不同：稅收、國債資金運用；大型、長期、外溢性社會效益3）在國民經濟中地位和作用不同：政府居于主導地位，改善經濟瓶頸，優(yōu)化經濟結構

3、范圍：基礎設施、基礎產業(yè)、支柱產業(yè)和高新產業(yè)領域?！敦斦W》教學政府投資支出《財政學》教學（二）財政投資的方式1、政府直接投資：如生態(tài)工程等2、混合供應方式：（三）我國的財政投資的調控方式政府對投資的宏觀調控方式的變化，直接間接調控《財政學》教學《國務院關于投資體制改革的決定》2004

規(guī)范政府審批核心是放權(企業(yè)投資項目)：

實行誰投資，誰決策，誰受益，誰承擔風險責任。界定政府投資的職能：政府投資主要用于關系國家安全和市場不能有效配置資源的經濟和社會領域,暗含傾向就是政府不應在競爭性領域大量投資。簡化和規(guī)范：政府投資項目審批程序，在中央與地方，上級政府與下級政府之間政府投資行為間的審批過程中，要強化上級政府對下級政府投資的審批。

《財政學》教學《國務院關于投資體制改革的決定》“代建制”是一種創(chuàng)造：強調專業(yè)化的管理，由專業(yè)化的管理單位來替代非專業(yè)化的管理。由政府組織專門的項目投資單位來管理，管理水平和透明度可以得到很大提高，有利于提高投資效率。

對政府投資的監(jiān)管：工程咨詢、投資項目決策、設計、施工、監(jiān)理等部門和單位，都應有相應的責任約束，對不遵守法律法規(guī)進行的投資決策，最后給國家造成重大損失的，要依法追究有關責任人的行政和法律責任?！敦斦W》教學《國務院關于投資體制改革的決定》2004分析：投資管理體制改革在我國任重道遠。舊有的與計劃體制相適應的投資管理體制既存在越位也存在缺位，對企業(yè)投資規(guī)制過多、審批過嚴，影響了企業(yè)的資金有效使用和擴大再生產；另一方面也已出現許多領導拍腦袋決策工程，政府投效益較差。投資管理體制改革的目的就是建立與市場經濟相適應的新的制度，保證企業(yè)投資自主和促進財政投資效益?！敦斦W》教學二、基礎設施投資1、含義：狹義的基礎設施，是指經濟社會活動的公共設施，主要包括交通運輸、通信、水、供電、機場、港口、橋梁和城市供排水、供氣等。廣義的基礎設施，還包括:提供無形產品或服務的科學、文化、教育、衛(wèi)生等部門。2、性質：基礎設施是支撐一國經濟運行的基礎部門。從整個生產過程來看，基礎設施為整個生產過程提供“共同生產條件”。從經濟性質看，基礎設施可以歸類為混合物品?！敦斦W》教學3、提供方式：

可以由政府提供，可以由市場提供,也可以采取混合提供方式。具體：政府籌資建設、私人或地方主管部門籌資、政府與民間共同出資、BOT投資方式（建設-經營-轉讓）

《財政學》教學三、農業(yè)財政投資1、農業(yè)財政投資的重要性：國民經濟和財政收入的基礎支援農業(yè)支出可以有哪些來源？2、投資范圍和重點：以水利為核心的農業(yè)基礎設施、農科技推廣、農教和培訓《財政學》教學案例：建立政府財政支農資金投入增長機制政府財政支農資金使用與管理中存在的突出問題：１、政府財政支農資金投入總量不足。如果按ＷＴＯ協(xié)議計算口徑，把支持貧困地區(qū)發(fā)展的財政支出、糧棉油糖價格補貼計算在內，我國農業(yè)支持總量分別占當年農業(yè)總產值不足10%。按照相同的口徑，發(fā)達國家的支持水平約為３０％～５０％，巴基斯坦、泰國、印度、巴西等發(fā)展中國家約為１０％～２０％?！敦斦W》教學2、政府支農資金投入結構存在諸多的不合理之處。一是政府財政農業(yè)支出用于人員供養(yǎng)及行政開支部分大體維持在７０％左右，而用于建設性的支出比重不高。二是在財政農業(yè)建設性資金中，用于大中型帶有社會性的水利建設比重較大，而農民可以直接收益的中小型基礎設施建設的比重較小。三是在政府農業(yè)投入中，直接用于流通環(huán)節(jié)的補貼過高。而一些關系農業(yè)發(fā)展全局的基礎性、戰(zhàn)略性、公益性項目，如農業(yè)品質改良、重大病害控制、食品安全保障、執(zhí)法體系建設、社會化服務體系建設等，或者沒有財政立項支持，或者缺乏足夠的投入保障。

《財政學》教學案例：建立政府財政支農資金投入增長機制政府財政支農資金使用與管理中存在的突出問題３、政府財政支農資金管理體制不完善，資金使用效果不理想。一是財政支農投入高度依賴中央政府，中央財政預算安排的財政農業(yè)支出約占整個農業(yè)財政支出的６５％。二是財政農業(yè)支出實行分塊管理，部門分割嚴重，有限的資金不能形成合力。政出多門，多頭管理，力量分散，不利于統(tǒng)一監(jiān)督、管理和協(xié)調，不能形成合力。三是政府財政支農資金使用監(jiān)督機制落后，資金使用效果差。目前，政府投資的農業(yè)項目審批手續(xù)繁雜、程序較多,存在一定的盲目性和隨意性。分析：農業(yè)是國民經濟和財政收入的基礎。充分利用政府各種政策手段支持農業(yè)發(fā)展，這既是調整國民經濟結構的需要，也是社會公平政策的體現?！敦斦W》教學四、財政投融資（一）財政投融資的含義、特征及意義財政投融資的含義：政府通過國家信用方式籌集資金,以出資(入股)或融資(貸款)方式,將資金投向急需發(fā)展的部門。也稱政策性金融?！敦斦W》教學財政投融資的特征

1、財政投融資的主體是國家，屬于政策性融資。

2、財政投融資的目的性很強，范圍有嚴格限制。

3、計劃性與市場機制相結合。

4、由政策性金融機構負責統(tǒng)籌管理和經營。

5、財政投融資的預算管理比較靈活。（二）財政投融資制度的應用（三）我國的政策性銀行《財政學》教學思考題：1、簡述財政投資的特點和范圍。2、試分析基礎產業(yè)發(fā)展與財政投融資的關系。3、為什么發(fā)展農業(yè)需要政府投資？4、分析制約行政管理費和國防費的因素，它們的規(guī)模怎樣才是適度的？5、簡述財政投融資的特征。6、文教科衛(wèi)事業(yè)費的管理方法有那些？《財政學》教學第四章轉移性支出《財政學》教學

第四章轉移性支出教學要求第一節(jié)社會保障支出第二節(jié)財政補貼第三節(jié)稅收支出思考題與參考資料《財政學》教學

本章教學目的：本章著重闡述了轉移性支出與社會公共需要以及與市場的關系，介紹了社會保障、財政補貼的內容及其與財政支出的關系。通過本章學習要求學生掌握轉移性支出的內容，并通過此進一步理解掌握社會保障、財政補貼的意義和作用。本章重點：社會保障制度的內容和改革；財政補貼的改革。本章難點：社會保障制度的改革；稅收支出。本章教學內容：本章包括三方面內容，即社會保障支出；財政補貼；稅收支出。《財政學》教學一、社會保障制度的含義及內容（一）社會保障制度的含義：國家為幫助公民克服面臨的風險和不確定性因素，而面向所有公民提供基本生活保障制度。（二）社會保障制度的內容

1、社會保險你知道社會保險與商業(yè)保險有什么區(qū)別嗎？

2、社會救濟

3、社會撫恤第一節(jié)社會保障支出《財政學》教學二、社會保障制度的經濟意義（一）縮小貧富差距（二）內在穩(wěn)定器（三）私人市場不能完全勝任《財政學》教學三、各國社會保障制度的建立和發(fā)展

西方發(fā)達國家社會保障制度的特點：（一）保障項目繁多（二）保障資金有穩(wěn)定的收入來源（三）政府集中管理四、社會保障資金的籌集（一）基金制：現收現付式、完全基金式、部分基金式（二）社會保險稅（三）混合制《財政學》教學五、我國主要的社會保障制度（一）我國社會保障制度的建立和發(fā)展（二）我國社會保障制度的現狀及政策

1、養(yǎng)老保險制度

2、失業(yè)保險制度

3、醫(yī)療保險制度

4、工傷保險

5、生育保險《財政學》教學五險一金

“五險”指的是五種保險,包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險；“一金”指的是住房公積金。其中養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和失業(yè)保險，這三種險是由企業(yè)和個人共同繳納的保費。工傷保險和生育保險完全是由企業(yè)承擔的，個人不需要繳納。

2010.9.17新浪網《財政學》教學“五險一金”的繳費比例（北京）

1.養(yǎng)老保險繳費比例：單位20％，個人8%;2.醫(yī)療保險繳費比例：單位10％，個人2％；3.失業(yè)保險繳費比例：單位1％，個人0.2％；4.工傷保險：根據單位被劃分的行業(yè)范圍來定工傷費率，在0.5%~2%之間，個人不交錢5.生育保險繳費比例：單位0.8％，個人不交錢。公積金繳費比例：

2009年下半年起，全北京市統(tǒng)一規(guī)定所有用人單位按工資的12%辦理繳納住房公積金。

2010-9-17新浪網《財政學》教學六、我國社會保障的改革與完善（一）現行社會保障制度存在的主要問題1、社會保障資金缺乏法律保障2、社會保障資金覆蓋面窄3、養(yǎng)老保險存在“空帳”運行（二）社會保障制度的改革方向1、養(yǎng)老保險采用部分基金式2、盡快開征社會保障稅3、解決農村人口社會保障問題《財政學》教學加快完善社會保障體系

黨的十六大以來，我國社會保障的覆蓋范圍逐步從國有企業(yè)擴大到各類企業(yè)，從單位職工擴大到靈活就業(yè)人員和居民，從城鎮(zhèn)擴大到農村。到2010年6月底，城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險制度覆蓋2.45億人，比2002年擴大了1億人；剛剛開始試點的新農保也覆蓋了近6千萬人，到年底將超過1億人；城鄉(xiāng)基本醫(yī)療保險覆蓋人數達到12.5億人，比2002年增長了10倍；工傷保險參保1.53億人，其中5800多萬人是進城的農民工；失業(yè)保險、生育保險覆蓋面也迅速擴大。

人力資源社會保障部部長尹蔚民

2010-08-26《財政學》教學養(yǎng)老金巨額“空帳”需高度重視

據估算，中國養(yǎng)老金“空賬”規(guī)模大約為1.3萬億；2004年該數字為7400億。養(yǎng)老金事關每個公民的切身利益，對于養(yǎng)老金“空賬”問題理應高度重視。

2010年7月14日《新京報》《財政學》教學

第二節(jié)財政補貼一、財政補貼的含義及分類（一）財政補貼的含義：財政補貼是一種影響相對價格結構，從而可以改變資源配置結構、供給結構和需求結構的政府無償支出。（二）財政補貼的分類

1、價格補貼

2、國有企業(yè)計劃虧損補貼

3、財政貼息

4、稅式支出

5、進出口補貼《財政學》教學二、財政補貼的經濟影響(一)財政補貼經濟影響的機理分析

1、財政補貼可以改變需求結構。

2、財政補貼可以改變供給結構。

3、財政補貼可以將外部效應內在化。（二）財政補貼的實際經濟效應

1、貫徹國家的經濟政策。

2、可以用少量財政資金帶動社會資金。

3、可以加大技術改造力度，推動產業(yè)升級。

4、可以消除“排擠效應”。

5、社會經濟穩(wěn)定的效應。

《財政學》教學三、現行財政補貼存在的問題及完善思路（一）目前存在的問題

1、財政補貼過多過濫，財政負擔嚴重，削弱了國家財政的宏觀調控能力。

2、長期補貼會使企業(yè)產生依賴思想，加劇企業(yè)的不公平

3、不利于經濟體制改革的順利進行。

4、某些財政補貼的不當，扭曲了價格體系?！敦斦W》教學（二）財政補貼改革思路

1、提高財政補貼支出效益。

2、重新規(guī)范財政補貼的重點和范圍。如：改變農業(yè)補貼方式、取消大部分工業(yè)企業(yè)虧損補貼、改革公共事業(yè)補貼等。

3、改革財政補貼制度的配套措施。如：建立市場價格體系和政府宏觀調控體系、改革農產品流通體系、改革工資和住房補貼制度、完善社會保障制度等。

《財政學》教學

第三節(jié)稅收支出一、稅收支出的概念和分類（一）稅收支出的概念

稅收支出是政府給予納稅人以各種稅收優(yōu)惠而形成的收入損失或放棄的收入。（二）稅收支出的分類可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出二、稅收支出的形式稅收支出的形式包括稅收豁免、納稅扣除、稅收抵免、優(yōu)惠稅率、延期納稅、盈虧相抵、加速折舊等。三、稅收支出的預算控制《財政學》教學思考題：1、試述我國社會保障制度改革的必要性及改革方向。2、如何理解社會主義市場經濟下財政補貼的必要性？3、為什么要對財政補貼進行改革？如何進行改革？4、如何理解稅收支出的概念及作用？5、稅收支出的形式有哪些？6、轉移性支出在財政支出中的比重增大，對財政職能有什么影響？《財政學》教學作業(yè)（三選二）1、如何看待我國社會保障制度的改革？2、談談你對我國教育改革的看法。3、如何完善我國行政管理費的改革？

《財政學》教學參考資料：1、逐步構建城鄉(xiāng)一體化社會保障體系《財政研究》2003、92、補充養(yǎng)老保險國際比較及借鑒《財政研究》2003、93、社會保障支出的現狀與改革《財政研究資料》2003、104、論中國社會保障費改稅《財政與稅務》2003、125、財政風險及其防范研究《財政與稅務》2003、8

《財政學》教學第五章財政收入概述《財政學》教學

第五章財政收入規(guī)模與結構分析教學要求第一節(jié)財政收入含義及分類第二節(jié)財政收入規(guī)模分析第三節(jié)財政收入結構分析思考題與參考資料《財政學》教學

本章教學目的：本章概括介紹了財政收入的來源、形式、規(guī)模及結構等。通過本章學習，要求學生掌握財政收入的主要形式，理解影響財政收入規(guī)模的諸因素。本章重點：財政收入的主要形式；財政收入的價值構成。本章難點：財政收入規(guī)模影響因素的分析。本章教學內容：本章主要包括三方面的內容，即財政收入的分類；財政收入規(guī)模分析；財政收入結構分析等?！敦斦W》教學一、財政收入的含義二、財政收入的分類稅收是財政收入的主要來源。第一節(jié)財政收入分類《財政學》教學

1.稅收與政府提供的商品和服務沒有直接關系，而收費與政府提供的商品和服務有直接關系。2.稅收是政府一般籌資方式，而收費是特定用途的籌資手段。3.稅收是必須納入預算內統(tǒng)籌使用，而收費可以作為預算外收入。4.稅收法制性強于收費。稅收與收費的區(qū)別《財政學》教學國有資產收益：是指國家憑借生產資料所有者身份參與國有企業(yè)利潤分配取得的一種收入?！敦斦W》教學

第二節(jié)財政收入規(guī)模分析一、衡量財政收入規(guī)模的指標絕對數：億元；相對數：財政收入占GDP比重《財政學》教學三、我國財政收入規(guī)模分析思考有人認為財政收入越多越好，你是怎么看的？《財政學》教學

表面上看，我國財政收入占GDP的比重偏低，但是，這里所指的51300億，僅僅是稅收收入和非稅收收入，也就是預算內收入(小口徑)。還有大量土地出讓金、政府性基金等預算外收入，沒有計入這5萬多億之內。全部加起來，比重并不低。小口徑和大口徑財政收入來源：新京報

作者：李華罡2008年03月27日《財政學》教學1.經濟發(fā)展水平

基礎性的2.分配政策

國家應該制定合理的分配政策，保證國家財政和企業(yè)及個人收入的協(xié)調發(fā)展。3.價格水平財政收入實際增長率=財政收入名義增長率-物價上漲率二、影響財政收入的主要因素《財政學》教學第三節(jié)財政收入結構分析三、財政收入價值構成（一）C與財政收入（二）V與財政收入（三）M與財政收入（四）工資變動對財政活動的影響二、財政收入部門構成財政分配的對象是由國民經濟各個部門創(chuàng)造并實現的。一、財政收入的所有制構成《財政學》教學全球第二財政收入經濟體

8萬億元！這很可能是2010年中國政府的財政收入總額。而一旦實現了這個數字，中國將緊隨美國之后成為全球第二大財政收入經濟體。

來源：中華工商時報

2010年07月02日11:01

《財政學》教學C對財政收入的影響折舊的影響物耗的影響《財政學》教學V對財政收入的影響個人征收的稅規(guī)費收入公債稅負轉嫁給消費者的《財政學》教學

你認為“工資改革要考慮財政的承受能力”，這句話對嗎？思考《財政學》教學思考題：1、我國財政收入的形式有哪些？2、財政收入規(guī)模應如何表示？3、試分析影響和制約財政收入規(guī)模的因素。4、分析工資變動對財政活動的影響?！敦斦W》教學第六章稅收原理《財政學》教學

第六章稅收原理教學要求第一節(jié)稅收的概念及特征第二節(jié)稅制構成要素第三節(jié)稅收分類第四節(jié)稅收原則思考題與參考資料第五節(jié)稅收效應第六節(jié)稅收負擔及稅負轉嫁第七節(jié)稅收優(yōu)化理論《財政學》教學

本章教學目的：本章全面概括了稅收的概念、特征及稅制構成要素，介紹了稅負轉嫁、稅收效應等稅收理論問題。通過學習，要求學生掌握稅收概念、特征以及稅收常用術語，理解最適課稅理論在我國社會主義市場經濟中的作用，從而加深學生對稅收是政府宏觀調控經濟的重要手段的理解。本章重點：稅收三性；稅制構成要素；稅收轉嫁。本章難點：稅收效應；最適課稅理論本章教學內容：本章包括七個方面內容，即什么是稅收；稅收術語；稅收分類；稅負的轉嫁與歸宿；征稅中的公平與效率；稅收效應；最優(yōu)課稅理論《財政學》教學1、稅收的主體是誰？2、稅收的目的是什么？3、實現稅收憑借的手段是？4、依據是什么？5、稅收的實質是什么？稅收：是國家為實現其職能，憑借政治權力，依法無償取得財政收入的基本形式。國家實現國家職能政治權力法律取得財政收入第一節(jié)稅收含義及特征《財政學》教學稅收的特征１、強制性２、無償性３、固定性

稅收“三性”之間的關系非常密切，缺一不可?！敦斦W》教學三個特征之間的關系稅收的強制性稅收的無償性要求決定稅收的固定性統(tǒng)一于稅法《財政學》教學[名人名言]

關于稅收，偉大的無產階級革命導師列寧說過：“所謂賦稅，就是國家不用付任何報酬而向居民取得東西。”

問：這句名言說明了稅收具有什么特征？

稅收具有無償性《財政學》教學

第二節(jié)稅制構成要素一、納稅人：是指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。負稅人是最終負擔稅款的單位和個人。二、課稅對象：是指稅法規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的根據。

稅目與課稅對象有什么區(qū)別和聯(lián)系呢？納稅人與負稅人有什么區(qū)別呢?思考《財政學》教學三、稅率：可分為比例稅率、累進稅率和定額稅率（一）比例稅率：對同一課稅對象，不論其數額大小，統(tǒng)一按一個比例征稅。

（二）累進稅率：是按課稅對象的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應的稅率，課稅對象數額越大稅率越高，數額越小稅率越低。

1、全額累進稅率

2、超額累進稅率

3、特點

速算扣除數=全額累進稅額-超額累進稅額

（三）定額稅率：是按單位課稅對象直接規(guī)定一個固定的稅額《財政學》教學舉例：累進：某人3月工薪收入5000元（已扣免征額）全額累進：應納稅額=5000*15%超額累進：應納稅額=500*5%+1500*10%+3000*15%級數每月應納稅所得額稅率（%）全額累進稅-超額累進稅=速算扣除數1不超過500元的502超過500元至2000元的部分10253超過2000元至5000元的部分151254超過5000元至20000元的部分20375《財政學》教學四、課稅依據：是國家征稅時的實際依據。五、課稅基礎：是指建立某種稅或一種稅制的經濟基礎或依據。六、附加、加成和減免稅起征點與免征額：起征點是指稅法規(guī)定的課稅對象開始征稅的最低界限。免征額是指稅法規(guī)定的課稅對象全部數額中免予征稅的數額。七、違章處理偷稅、漏稅、欠稅、抗稅、騙稅等?！敦斦W》教學第三節(jié)稅收的分類一、按課稅對象分類?？煞譃榱鬓D課稅、收益課稅、資源稅、財產課稅和行為課稅。二、按稅收與價格的關系為標準分類：可分為價內稅和價外稅。三、按稅負能否轉嫁為標準分類：可分為直接稅和間接稅四、按課稅標準分類：可分為從量稅和從價稅。五、按稅收管理權限分類：可分為中央稅和地方稅及中央地方共享稅。六、按稅收征收實體分類：實物稅和貨幣稅。《財政學》教學

第四節(jié)稅收原則一、稅收原則的創(chuàng)立和發(fā)展（一）亞當．斯密“稅收四原則”平等、確定、便利和最少征稅（二）瓦格納課稅原則財政收入原則、國民經濟原則、社會公正原則和稅務行政原則（三）現代“公平與效率”原則《財政學》教學二、稅收的效率與公平（一）稅收以公平為本包括：

普遍征稅：稅收管轄權內所有個人單位

平等征稅（能力原則）：橫向、縱向公平（二）征稅考慮效率的要求包括：征稅過程本身效率：征收費用、征收方法經濟效率：市場合理配置資源

（三）稅收公平與效率兩難選擇

《財政學》教學案例：《稅收征管法實施細則》明確三大稅收原則

新《實施細則》第一次在行政法規(guī)上明確體現了降低征稅成本、方便納稅人辦稅、提高辦稅效率等幾個重要的稅收原則，并從扣繳稅款登記、納稅申報、稅款征收等方面優(yōu)化、簡化了一些稅收征管措施。規(guī)定了稅務機關根據保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、減低稅收成本的原則，確定稅款的征收方式；規(guī)定了實行簡易申報、簡并征期的申報納稅制度；規(guī)定了對已經辦理稅務登記的扣繳義務人，只在稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，不再另外發(fā)放扣繳稅款登記證件等。

分析：降低征稅成本、方便納稅人辦稅、提高辦稅效率這幾個稅收原則是隸屬于“效率”原則的。事實上，稅收效率原則除了這些征稅過程本身效率的追求外，還追求稅收的經濟效率。思考題：舉例稅收效率原則的內容。

《財政學》教學

第五節(jié)稅收效應一、稅收效應的含義是指納稅人因國家課稅而在其經濟選擇或經濟行為方面作出的反應。（一）收入效應（二）替代效應二、稅收的經濟影響（一）稅收對勞動供給的影響你認為目前稅收對勞動力市場有影響嗎？（二）稅收對居民儲蓄的影響思考：取消利息稅說明了什么？（三）稅收對投資的影響《財政學》教學收入效應：國家征稅對納稅人在商品購買方面的影響。替代效應：當政府對不同商品征稅時，納稅人以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。

稅收效應衣物食品Ｉ１ＯＰ２Ｐ１ＣＤＢＡ衣物食品ＯＡＢＩ１Ｉ１AA《財政學》教學三、稅收中性問題（一）稅收中性含義政府課稅不扭曲市場機制的正常運行。具體包括兩種含義，一是國家征稅使社會所付出的代價以稅款為限；二是國家征稅應避免對市場經濟正常運行的干擾。

（二）稅收超額負擔：給納稅人造成了相當于納稅稅款以外的負擔?！敦斦W》教學

第六節(jié)稅收負擔與稅負轉嫁一、稅收負擔二、宏觀和微觀稅收負擔分析（一）宏觀稅收負擔分析

宏觀稅負=稅收收入/GDP

拉弗曲線（二）微觀稅收負擔分析

企業(yè)綜合稅負個人稅收負擔率（三）影響微觀稅收負擔的因素分析

宏觀稅負、稅收制度、納稅人的負擔能力《財政學》教學納稅人向國家交納稅款而承受的收入損失或經濟利益損失。稅收負擔《財政學》教學二、宏觀和微觀稅負分析供給學派的觀點：拉弗曲線的含義tOT.Yt0t1t2拉弗曲線AB0《財政學》教學三、稅負轉嫁與歸宿（一）稅負轉嫁的含義是指商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價格或壓低購進價格的方法，將稅負轉移給購買者或供應者的一種經濟現象。

稅收歸宿是指處于轉嫁中的稅負的最終落腳點?！敦斦W》教學（二）稅負轉嫁方式１、前轉賣方２、后轉買方３、混轉4、消轉5、稅收資本化提價買方壓價賣方《財政學》教學三、稅負轉嫁的實現條件（一）商品經濟的存在和發(fā)展（二）價格的市場化（三）商品供求彈性（四）課稅范圍寬窄（五）稅收計量標準注意：稅負轉嫁與廠商追求利潤的目標有關?！敦斦W》教學四、我國的稅收轉嫁我國的稅收轉嫁條件具備嗎？1、企業(yè)已成為自主經營、自負盈虧的主體。2、我國稅制以流轉課稅為主。3、價格已基本實現市場化?！敦斦W》教學第七節(jié)稅收優(yōu)化理論一、稅收優(yōu)化理論的內涵■最優(yōu)稅收理論■次優(yōu)稅收理論（最適課稅理論）■稅收優(yōu)化理論的主要內容1、所得稅與商品稅應該相互補充2、稅制模式的選擇3、拉姆斯法則4、實行低累進稅率制度《財政學》教學依據稅收“中性”原則，不造成任何經濟扭曲，符合公平原則最優(yōu)稅收理論《財政學》教學最適課稅理論研究如何以最經濟合理的方法征收某些大宗稅款的理論《財政學》教學當各種商品的需求相互獨立時，對各種商品課稅的稅率必須與該商品自身的價格彈性呈反比例拉姆斯法則《財政學》教學二、我國稅制優(yōu)化的目標▲建立起流轉稅與所得稅并重的雙主體的稅制結構▲形成合理的稅收負擔水平▲進一步完善稅制改革1、寬稅基2、低稅率3、差別待遇4、嚴格管理《財政學》教學思考題：1、什么是稅收？稅收的基本特征是什么？2、簡述各稅收術語的含義。3、如何理解稅負轉嫁？4、如何按照最適課稅理論的基本原理深化我國的稅制改革？5、納稅人與負稅人有什么區(qū)別和聯(lián)系？6、如何理解稅收的“中性”原則？7、如何理解拉弗爾曲線的含義？《財政學》教學第七章稅收制度《財政學》教學

第七章稅收制度教學要求第一節(jié)稅收制度的組成和發(fā)展第二節(jié)流轉課稅第三節(jié)所得課稅第四節(jié)其它課稅思考題與參考資料《財政學》教學

本章教學目的：本章全面介紹了稅收制度的組成和發(fā)展，突出介紹了1994年我國稅制的重大改革及改革后的幾個主要稅種的特點和基本內容。通過本章學習要求學生了解稅收制度的組成和發(fā)展，明確1994年稅制改革的目的和內容，掌握幾個主要稅種的特點及其內容。本章重點：流轉課稅及所得課稅的特點；增值稅、消費說、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅的內容。本章難點：增值稅的計稅方法；個人所得稅的計稅方法。本章教學內容：本章包括四方面內容，即稅收制度的組成；流轉課稅；所得課稅；資源課稅與財產課稅?！敦斦W》教學

第一節(jié)稅收制度的組成和發(fā)展一、稅收制度的組成：稅收制度是國家各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。一般分為單一稅制和復合稅制。二、稅收制度的發(fā)展三、我國稅制的歷史演進

1994年的稅制改革《財政學》教學

第二節(jié)流轉課稅一、流轉課稅的含義及特點

流轉課稅又稱商品課稅，是以流轉額為課稅對象的稅類。它具有以下特點：（一）以流轉額為計稅依據，課征普遍。（二）稅額大小直接依存于商品和勞務價格的高低，與成本和費用水平無關。（三）普遍實行比例稅率。（四）計征簡便。功能:優(yōu)點是稅源充裕,課稅方便,抑制消費,注重效率。缺陷是容易造成分配不公。《財政學》教學二、商品課稅的主要稅種

（一）增值稅

1、課稅對象：是以增值額為課稅對象的稅種。

2、特點：最大優(yōu)點是能避免重復課稅

3、類型：根據對固定資產價款處理方式不同劃分（１）生產型增值稅：稅基最大（２）收入型增值稅（３）消費型增值稅：稅基最小

4、計稅方法（１）加法（２）減法（扣額法）（３）扣稅法

《財政學》教學

增值稅的特點：第一，可以避免重復征稅；第二，增值稅采取道道課征的方式，可以使各關聯(lián)企業(yè)在納稅上互相監(jiān)督；第三，增值稅的課征與商品流轉環(huán)節(jié)相適應，稅收額的大小不受流轉環(huán)節(jié)多少的影響,有利于保持財政收入的穩(wěn)定;第四，征稅范圍廣泛,稅源充裕;第五，增值稅有利于擴大對外貿易往來《財政學》教學舉例:增值稅可以避免重復征稅環(huán)節(jié)銷售額增值額按銷售額征稅增值稅額（稅率10%）紡紗1001001010織布2001002010衣服4002004020合計最終售價4004007040《財政學》教學5、內容（１）征稅范圍：包括生產、批發(fā)、零售、進口產品和加工修理修配（2）納稅人：包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人（3）稅率：17%、13%、0，小規(guī)模納稅人征收率：2009年小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一改為3%.（4）應納稅額的計算。一般納稅人：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額小規(guī)模納稅人：應納稅額=銷售額*征收率

6、增值稅改革《財政學》教學中國增值稅轉型正當時將為發(fā)展釋放動能

《財政學》教學

2008年9月3日，中國的增值稅全面轉型方案正逐漸浮出水面。據悉，財政部擬定的可能超過1000億減稅規(guī)模的增值稅全面轉型方案，日前已上報國務院待批。該方案最大亮點是全額抵扣、全行業(yè)轉型，方案并于2009年1月1日起實施。

2008年09月25日來源：《瞭望》新聞周刊

《財政學》教學（二）消費稅1、征稅對象2、征稅范圍：2006年4月1日起，我國將現行消費稅的稅目、稅率及其相關政策進行調整，這是我國12年來首次調整消費稅，我國消費稅征收范圍增加到14類?！敦斦W》教學消費稅的納稅人和課稅對象納稅人是在我國境內從事應稅消費品生產、委托加工和進口的單位和個人課稅對象一些過度消費會對人類社會造成危害的特殊消費品奢侈品、非生活必需品；高能耗及高檔消費品不可再生和替代的稀缺資源性產品稅基寬廣，具有一定財政意義的商品

資源性消費品《財政學》教學消費稅的征稅范圍特殊（有害）消費品：煙；酒；鞭炮、焰火；奢侈消費品：貴重首飾、化妝品、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇高能耗及高檔消費品：汽車、摩托車等不可替代和再生的石油消費品：汽油、柴油等資源性消費品：木制一次性筷子、實木地板有一定財政意義的消費品：汽車輪胎《財政學》教學

一些發(fā)達國家對于消費稅的利用做到了專款專用。在愛爾蘭，嚼口香糖也要繳稅，而所繳之稅將作為清掃公路上這些粘性食物的資金。在愛爾蘭一年清除垃圾的費用竟能達到7000萬歐元，清除口香糖所占的費用達所有費用的30%。

來自新浪網嚼口香糖也納稅?《財政學》教學

3、稅率：比例稅率和定額稅率。

4、納稅環(huán)節(jié)：生產環(huán)節(jié)

5、應納稅額的計算：

應納稅額=銷售額×稅率（從價計征）消費稅實行價內稅征收方法，是以含有消費稅稅金而不含增值稅稅金的消費品價格為計稅依據。

應納稅額=銷售數量×單位稅額（從量計征）《財政學》教學國外很多國家消費稅采用價外稅

價外稅是一種公開的形式，即在應稅商品的價格之外，另外收取消費稅金。價內稅是一種隱蔽的形式，是消費稅額包括在貨物價格之內的記稅方式。價外稅是在消費者完全知曉自己所承擔稅款的具體數額的情況下進行的，而價內稅缺乏透明度，是消費者完全不知曉的情況下被動納稅的，目前很多國家消費稅都采用價外稅而不用價內稅。比如：在美國購物，價簽上明明標著10美元，交款時就得付10.85美元，這多交的0.85美元就是政府規(guī)定的銷售稅(即消費稅)?！敦斦W》教學（三）營業(yè)稅

1、征稅范圍提供應稅勞務、銷售無形資產及不動產等。其中提供應稅勞務包括交通運輸、金融保險、郵電通訊、文化體育、娛樂業(yè)、服務業(yè)等9個稅目。

2、稅率

3、應納稅額=營業(yè)額（銷售額）×稅率《財政學》教學營業(yè)稅的稅目、稅率營業(yè)稅稅目稅率交通運輸業(yè)建筑業(yè)郵電通訊業(yè)文化體育業(yè)3%金融保險業(yè)服務業(yè)轉讓無形資產銷售不動產5%娛樂業(yè)5—20%《財政學》教學（四）關稅1、關稅的含義是國家對進出口本國國境的貨物和物品征收的一種稅。包括進口和出口關稅。2、關稅的作用3、課稅對象和納稅人4、稅率：一般采用差別比例稅率5、應納稅額的計算應納稅額=完稅價格×適用稅率《財政學》教學第三節(jié)所得課稅

一、所得稅的含義及特點

（一）所得稅的含義所得稅是對所得額征收的一類稅。

所得額企業(yè)：純收益額即M個人：個人取得的收入，即V

農業(yè)：總收益額，是指納稅人的全部收入。農業(yè)稅已取消《財政學》教學

對所得額的征稅最早興起于英國，目的在于應付由戰(zhàn)爭引起的龐大的經費開支，開始只是一個臨時性的稅種，隨著戰(zhàn)爭的發(fā)生和停止而開征和停征，因此又稱為“戰(zhàn)時稅”，直到1874年才成為英國稅制中的一個永久性稅種，以后相繼被世界各國采用?！敦斦W》教學（二）所得稅的特點

1、稅負相對公平。2、稅負不易轉嫁。3、一般不存在重復征稅。