內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范

內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范——以伊利集團(tuán)為例摘要內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)有效經(jīng)營(yíng)與管理的關(guān)鍵。本文根據(jù)國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制的有關(guān)理論，對(duì)伊利集團(tuán)的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行研究。本文先論述內(nèi)部控制的概述、伊利集團(tuán)內(nèi)部控制基本現(xiàn)狀，再對(duì)其內(nèi)控過(guò)程中間存在的問(wèn)題分析研究、并結(jié)合案例，最后提出如何改進(jìn)該公司內(nèi)部控制的方法。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)；防范；伊利集團(tuán) AbstractInternalcontrolhasbecomethekeytoeffectiveoperationandmanagementofenterprises.ThispaperstudiestheinternalcontrolsystemofYiligroupaccordingtothedomesticandforeigninternalcontroltheory.Thispaperfirstdiscussestheoutlineofinternalcontrol,thebasicstatusoftheinternalcontrolofYiliGroup,andthenanalyzesandstudiestheproblemsexistingintheprocessofcontrolling,andfinallyproposeshowtoimprovetheinternalcontrolmethodofthecompany.Keywords:internalcontrol;risk;prevention;YiLiGroup 目錄TOC\o"1-5"\h\z\u第一章緒論 11.1研究背景與研究意義 11.2國(guó)內(nèi)外研究概況 11.3研究?jī)?nèi)容框架與研究方法 2第二章內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理理論 32.1內(nèi)部控制理論 32.2風(fēng)險(xiǎn)管理理論 32.3內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系分析 32.4構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制體系 4第三章伊利集團(tuán)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范現(xiàn)狀分析 53.1伊利集團(tuán)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范現(xiàn)狀分析 53.2伊利集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向作用缺失凸顯內(nèi)部控制的不完備 6第四章伊利集團(tuán)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問(wèn)題以及分析 64.1內(nèi)部控制制度不健全 64.2內(nèi)部審計(jì)制度不完善 74.3整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估沒有得到重視 7第五章健全伊利集團(tuán)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度的建議 75.1完善本單位各項(xiàng)內(nèi)部控制制度 75.2控制伊利集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)職能 85.3伊利集團(tuán)的內(nèi)部建立和實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系 8第六章結(jié)論與展望 9參考文獻(xiàn) 10致謝 13第一章緒論1.1研究背景與研究意義加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，特別優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，是提高經(jīng)營(yíng)管理水平的基礎(chǔ)性工作，是不可回避的現(xiàn)實(shí)需要。目的是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的普遍問(wèn)題進(jìn)行研究。通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理方面的調(diào)查分析，找出其存在的問(wèn)題，對(duì)問(wèn)題產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，應(yīng)用所學(xué)知識(shí)，企業(yè)內(nèi)部管理提出改進(jìn)對(duì)策。本文在這種背景下，通過(guò)正確分析伊利集團(tuán)內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題和漏洞，找到解決相應(yīng)問(wèn)題的方法，從而達(dá)到保護(hù)企業(yè)資金安全，保證企業(yè)信息安全完整，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的目的。1.2國(guó)內(nèi)外研究概況1.2.1國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀內(nèi)部控制開始進(jìn)入規(guī)范階段是從20世紀(jì)90年代開始。自1986年，財(cái)政部就頒發(fā)了《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，正式提出了內(nèi)部控制。2001年財(cái)政部發(fā)布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》，2002年發(fā)布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——采購(gòu)與付款(試行)》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——銷售與收款(試行)》，2003年發(fā)布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——工程項(xiàng)目(試行)》，2004年發(fā)布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——擔(dān)保(試行)》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——對(duì)外投資(試行)》，這些制度是企業(yè)建立內(nèi)部控制的指導(dǎo)，也是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)[1]。閻達(dá)五，楊有紅《會(huì)計(jì)學(xué)》(2001)認(rèn)為，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性是內(nèi)部控制發(fā)展的主線，會(huì)計(jì)控制是公司內(nèi)部控制的核心，內(nèi)部控制目標(biāo)隨公司治理機(jī)制的完善呈多元化趨勢(shì)。內(nèi)部控制框架在公司制度安排中擔(dān)任內(nèi)部管理監(jiān)控的角色，成為公司管理中不可缺少的部分。在內(nèi)部控制框架的構(gòu)建中應(yīng)抓住的關(guān)鍵問(wèn)題包括:健全管理機(jī)構(gòu)，理清管理權(quán)責(zé)，確立董事會(huì)在內(nèi)部控制框架構(gòu)建中的核心地位，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與科學(xué)定位，強(qiáng)化預(yù)算管理和建立具有操作性的道德規(guī)范與行為準(zhǔn)則[2]。李明輝(2002)《公司治理全球趨同研究》認(rèn)為一個(gè)健全的內(nèi)部控制體系，應(yīng)包括:公司所有權(quán)、決策權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)、監(jiān)管權(quán)的相互制衡，公司決策權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的制衡，公司內(nèi)部的審計(jì)組織模式以及職權(quán)范圍，公司的財(cái)務(wù)控制，公司的內(nèi)部控制制度和崗位操作規(guī)范。并指出我國(guó)上市公司內(nèi)控體系存在三權(quán)制衡體系混亂，“內(nèi)部人”控制現(xiàn)象嚴(yán)重，內(nèi)部審計(jì)的地位削弱化的問(wèn)題。件下,可以通過(guò)減少自己收入的方式使得自己使用較低的稅率,同時(shí)計(jì)稅的基數(shù)也變小了[3]。張巖（2017）認(rèn)為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展往往都伴隨著諸多風(fēng)險(xiǎn)和難關(guān),想要保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展就必須要做好企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理,以便能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,使企業(yè)能夠在激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中占據(jù)主動(dòng)地位,進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但是就目前來(lái)看,我國(guó)許多企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理方面都存在著缺陷問(wèn)題,例如企業(yè)內(nèi)部管理制度有待完善、缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制管理意識(shí)、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)掛了你機(jī)制不夠健全等等,導(dǎo)致企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展受到嚴(yán)重影響[4]。劉清華（2017）認(rèn)為我國(guó)企業(yè)現(xiàn)階段正處與全面深化改革階段,在企業(yè)全面深化改革的過(guò)程之中,同行業(yè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也日益加劇,因此,要想企業(yè)在現(xiàn)階段的社會(huì)發(fā)展環(huán)境下快速高效發(fā)展,就必須注重企業(yè)自身內(nèi)部的控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作,加強(qiáng)對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防,只有這樣才能夠在現(xiàn)代社會(huì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之中占據(jù)較大的優(yōu)勢(shì),加強(qiáng)企業(yè)在該行業(yè)的發(fā)展地位,通過(guò)這些措施來(lái)加強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,從而使得企業(yè)長(zhǎng)久可持續(xù)發(fā)展[5]。1.2.2國(guó)外研究現(xiàn)狀最早涉及內(nèi)部控制的職業(yè)文獻(xiàn)是1929年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)（RB）修訂發(fā)布的《會(huì)計(jì)報(bào)表的驗(yàn)證》（VerificationofFinancialStatements）。最早定義內(nèi)部控制的是1936年發(fā)布的《獨(dú)立公共會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的審查》（ExaminationofFinancialStatementsbyIndependentPublicAccountants）。1992年，美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（AAA）、美國(guó)注協(xié)（AICPA）、內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）、財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)（FED）和管理會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（IMA）等多個(gè)專業(yè)團(tuán)體組成“內(nèi)部控制委員會(huì)”（theCommitteeofSponsoringOrganizationoftheTread-wayCommission，簡(jiǎn)稱COSO），同年9月，該機(jī)構(gòu)頒布了指導(dǎo)內(nèi)部控制實(shí)踐的里程碑式的綱領(lǐng)性文件《內(nèi)部控制——整體框架》（COSO報(bào)告），這是對(duì)內(nèi)部控制最具權(quán)威的解釋[6]。Bronson企業(yè)理論:《管理行為、代理成本和所有權(quán)結(jié)構(gòu)》（2006）認(rèn)為，公司自愿披露內(nèi)部控制報(bào)告是因?yàn)榕赌軠p少財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的不確定性，自愿性披露該報(bào)告可以向外部使用者發(fā)送信號(hào)，使本公司的內(nèi)部控制質(zhì)量與其他公司區(qū)別開來(lái)[7]。1.3研究?jī)?nèi)容框架與研究方法本文基于對(duì)伊利集團(tuán)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范的研究，參考國(guó)內(nèi)外資料，著眼分析我國(guó)企業(yè)現(xiàn)階段存在的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題，具有一定的創(chuàng)新性。研究方法：1.由于本課題需要調(diào)研，所以深入企業(yè)去實(shí)際調(diào)研十分重要，本文的第一手資料來(lái)自于作者的實(shí)習(xí)單位或者對(duì)其他單位，進(jìn)入企業(yè)調(diào)研是可行的。2.論文的完成難度較大，需要大量的工具書和文獻(xiàn)，財(cái)會(huì)英漢詞典，相關(guān)的規(guī)范和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，教科書和專著都能在校圖書館和公立圖書館借閱，相關(guān)的文獻(xiàn)在CNKI和校圖書館數(shù)據(jù)庫(kù)都能下載，很方便，作者也購(gòu)買了一些相關(guān)書籍來(lái)輔助課題的完成工作。3.計(jì)算機(jī)是現(xiàn)代研究工作的必備工具，畢業(yè)論文的要求字?jǐn)?shù)為一萬(wàn)兩千字以上，完成該論文，計(jì)算機(jī)的作用是很大的，下載文獻(xiàn)，修改文檔等工作都離不開它，作者有個(gè)人電腦，可以更方便快捷，有效率的完成論文撰寫工作。第二章內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理理論2.1內(nèi)部控制理論所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。2.2風(fēng)險(xiǎn)管理理論風(fēng)險(xiǎn)管理是指如何在項(xiàng)目或者企業(yè)一個(gè)肯定有風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境里把風(fēng)險(xiǎn)可能造成的不良影響減至最低的管理過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)現(xiàn)代企業(yè)而言十分重要。當(dāng)企業(yè)面臨市場(chǎng)開放、法規(guī)解禁、產(chǎn)品創(chuàng)新，均使變化波動(dòng)程度提高，連帶增加經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)性。良好的風(fēng)險(xiǎn)管理有助于降低決策錯(cuò)誤之幾率、避免損失之可能、相對(duì)提高企業(yè)本身之附加價(jià)值。2.3內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系分析內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系是十分緊密的。內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)是風(fēng)險(xiǎn)控制，風(fēng)險(xiǎn)包含內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制即內(nèi)部控制，從這一概念來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制，但兩者之間的關(guān)系并不是簡(jiǎn)單的相互關(guān)系，兩者之間存在著相互依存的、不可分離的內(nèi)在聯(lián)系。主要表現(xiàn)在：1.1組成部分重合內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的組成要素中，其中控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督這五個(gè)要素是重合的。1.2最終目標(biāo)相同內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)都包括：經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)。1.3參與主體相同內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理都是全員參與的過(guò)程，最終責(zé)任人都是管理者，且兩者的實(shí)施主體、過(guò)程也是一致的。1.4風(fēng)險(xiǎn)防范是內(nèi)部控制的一個(gè)重要目標(biāo)，有了風(fēng)險(xiǎn)防范的目標(biāo)，內(nèi)部控制才顯得十分重要，其也才有發(fā)揮作用的廣大空間。1.5風(fēng)險(xiǎn)包含內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)環(huán)節(jié)；內(nèi)部控制其實(shí)是一種管理規(guī)范，其建立過(guò)程控制體系，并描述關(guān)鍵控制點(diǎn)，通過(guò)流程的形式直接直觀的描述企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程。內(nèi)部控制的執(zhí)行過(guò)程正好為風(fēng)險(xiǎn)信息的收集帶來(lái)了極大的便利。所以，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要的手段之一。1.6內(nèi)部控制的一個(gè)基本作用是控制風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和控制，最終目標(biāo)也是控制風(fēng)險(xiǎn)。總而言之，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)管理拓展了內(nèi)部控制內(nèi)涵，內(nèi)部控制發(fā)展成了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制。因此，我們將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理一體化，將他們作為一個(gè)整體進(jìn)行理解與處理。2.4構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制體系2.4.1營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制實(shí)施的根本環(huán)境，是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，也是其他風(fēng)險(xiǎn)管理因素實(shí)施的基礎(chǔ)，其對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建與實(shí)施具有重大的影響，可以說(shuō)企業(yè)的控制環(huán)境直接決定了其內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果。2.4.2設(shè)定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的使命或愿景來(lái)設(shè)定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)的最高目標(biāo)，其他目標(biāo)為戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)再層層分解，并由各部門來(lái)落實(shí)。戰(zhàn)略目標(biāo)的制定應(yīng)考慮企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容量，企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)。2.4.3完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系，只有把風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)到企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，才能控制風(fēng)險(xiǎn)。2.4.4建立良好的控制活動(dòng)企業(yè)應(yīng)建立良好的控制活動(dòng)以確保管理層應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的各種措施得以有效執(zhí)行，控制活動(dòng)貫穿于企業(yè)各個(gè)部門，各個(gè)層面及其活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)應(yīng)該包括：對(duì)員工績(jī)效的分析與考核，部門的自我復(fù)核，對(duì)信息處理的控制（包括一般控制和應(yīng)用控制），實(shí)物資產(chǎn)的控制，責(zé)任劃分與不相容職位相分離控制。2.4.5充分的信息與溝通在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)建立信息的傳遞和溝通以確保員工了解內(nèi)部控制，明確自己的職責(zé)。同時(shí)通過(guò)對(duì)外部市場(chǎng)信息、政策信息、顧客信息、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手信息的了解和掌握，通過(guò)與各方的溝通，有利于企業(yè)及時(shí)處理風(fēng)險(xiǎn)、抓住機(jī)會(huì)，實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。企業(yè)可以通過(guò)員工手冊(cè)及建立信息收集與處理系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)。2.4.6建立內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)價(jià)是確保內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行的重要手段，同時(shí)有利于企業(yè)管理層及時(shí)了解內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，可以為內(nèi)部控制的改進(jìn)提供建議，有利于內(nèi)部控制體系的不斷完善，進(jìn)而幫助企業(yè)控制各種風(fēng)險(xiǎn)。第三章伊利集團(tuán)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范現(xiàn)狀分析3.1伊利集團(tuán)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范現(xiàn)狀分析公司制定并嚴(yán)格執(zhí)行《信息披露事務(wù)管理制度》，明確信息披露真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)、公平，并確保所有股東有平等的機(jī)會(huì)獲得信息。伊利集團(tuán)在2016年年度報(bào)告中披露公司內(nèi)部控制制度的建立健全情況，有以下幾方面的內(nèi)容。（1）內(nèi)部控制建設(shè)的總體方案。公司根據(jù)《內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等文件要求，建立和完善內(nèi)部治理和組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制，保證公司經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序進(jìn)行。（2）內(nèi)部控制制度建立健全的工作計(jì)劃及其實(shí)施情況。公司制定了內(nèi)部控制的相關(guān)實(shí)施方案，目前該項(xiàng)工作正按計(jì)劃、有序進(jìn)行，以保證公司內(nèi)部控制制度的建立健全。（3）內(nèi)部控制檢查監(jiān)督部門的設(shè)置情況。公司為內(nèi)控體系建設(shè)成立了專門的內(nèi)控小組，相關(guān)檢查、監(jiān)督工作由公司審計(jì)部門負(fù)責(zé)。（4）內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作開展情況。公司要求內(nèi)控小組跟蹤、指導(dǎo)、評(píng)估各系統(tǒng)內(nèi)控工作的開展情況，同時(shí)，公司制定審計(jì)部門監(jiān)督內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行情況，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況及相關(guān)規(guī)定對(duì)內(nèi)部控制狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)。（5）董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制有關(guān)工作的安排。董事會(huì)在報(bào)告期內(nèi)高度關(guān)注內(nèi)部控制制度的制定、完善和培訓(xùn)工作，并通過(guò)公司審計(jì)部門加強(qiáng)了內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查和指導(dǎo)，定期檢查各項(xiàng)制度和流程的完善與執(zhí)行情況，分析內(nèi)部控制存在的不足，同時(shí)提出要求，促進(jìn)改善。（6）與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和運(yùn)行情況。公司財(cái)務(wù)管理符合有關(guān)規(guī)定，授權(quán)、簽章等內(nèi)部控制環(huán)節(jié)能夠得到有效執(zhí)行，公司會(huì)計(jì)核算體系日益完善。（7）內(nèi)部控制存在的缺陷及整改情況。公司內(nèi)部控制制度遵循國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和證券監(jiān)管部門的要求，公司建立的內(nèi)部控制制度能夠保證公司經(jīng)營(yíng)管理的良好運(yùn)行，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)起到了有效的控制作用，內(nèi)控體系無(wú)重大缺陷。公司根據(jù)內(nèi)外環(huán)境和發(fā)展情況的變化及時(shí)更新和完善內(nèi)部控制體系，確保其持續(xù)有效運(yùn)行。3.2伊利集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向作用缺失凸顯內(nèi)部控制的不完備當(dāng)前伊利集團(tuán)缺乏風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向意識(shí)，導(dǎo)致在內(nèi)部控制過(guò)程中伊利集團(tuán)忽視培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)文化以及傳播風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的重要性。往往造成不能識(shí)別或不能及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，在評(píng)估與防范方面也沒有足夠的能力，從而失去了管理控制風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)權(quán)，使得內(nèi)部控制工作形如虛設(shè)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐以及不能糾正傳統(tǒng)內(nèi)部控制理念中不再適用的觀點(diǎn)是引起風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向作用缺失的關(guān)鍵原因：1）過(guò)于依賴國(guó)家宏觀調(diào)控的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避作用，而不主動(dòng)尋求自身風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法。2）伊利集團(tuán)存在僵化的安于現(xiàn)狀不愿改變政策的習(xí)慣；還有是主動(dòng)與風(fēng)險(xiǎn)撇清關(guān)系，轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。3）我國(guó)發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以來(lái)仍未出現(xiàn)過(guò)大范圍風(fēng)險(xiǎn)引起的變故，使得伊利集團(tuán)對(duì)于市場(chǎng)環(huán)境的變化并不敏感，“居安思?！币庾R(shí)過(guò)低。4）國(guó)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制研究思路狹隘，可應(yīng)用領(lǐng)域不夠廣泛，內(nèi)部控制難以進(jìn)行徹底改革。第四章伊利集團(tuán)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問(wèn)題以及分析4.1內(nèi)部控制制度不健全伊利集團(tuán)內(nèi)部控制制度遵循國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和證券監(jiān)管部門的要求，伊利集團(tuán)建立的內(nèi)部控制制度能夠保證伊利集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理的良好運(yùn)行，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)起到了有效的控制作用，內(nèi)控體系無(wú)重大缺陷。伊利集團(tuán)根據(jù)內(nèi)外環(huán)境和發(fā)展情況的變化及時(shí)更新和完善內(nèi)部控制體系，確保其持續(xù)有效運(yùn)行。4.2內(nèi)部審計(jì)制度不完善審計(jì)部針對(duì)存在的問(wèn)題提出建設(shè)性意見，為伊利集團(tuán)管理風(fēng)險(xiǎn)提供決策依據(jù)，并對(duì)伊利集團(tuán)內(nèi)部控制制度的不斷完善起著重要的作用。報(bào)告期內(nèi)審計(jì)部組織伊利集團(tuán)各部門開展全面制度、流程監(jiān)察工作，通過(guò)一系列的措施推動(dòng)了制度、流程的完善優(yōu)化和執(zhí)行為促進(jìn)持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展，制定了每年度的發(fā)展目標(biāo)、投資目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，輔以具體的業(yè)務(wù)流程分解明確地傳達(dá)到每一位員工。根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)全面系統(tǒng)地收集相關(guān)信息，并結(jié)合實(shí)際情況及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，動(dòng)態(tài)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，對(duì)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略在外部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上，對(duì)所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法規(guī)監(jiān)督尤為關(guān)注。4.3整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估沒有得到重視根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)全面系統(tǒng)地收集相關(guān)信息，并結(jié)合實(shí)際情況及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，動(dòng)態(tài)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，對(duì)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略在外部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上，對(duì)所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法規(guī)監(jiān)督尤為關(guān)注。經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面主要包括經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、融資環(huán)境、產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資源供給等因素；法規(guī)監(jiān)督方面主要包括法律法規(guī)、監(jiān)管要求等因素。在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上，主要關(guān)注程序風(fēng)險(xiǎn)，即影響內(nèi)部業(yè)務(wù)程序有效實(shí)施而導(dǎo)致各類資產(chǎn)損害、流失和破壞的內(nèi)部力量不過(guò)現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制中還需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度和危機(jī)處理機(jī)制進(jìn)行系統(tǒng)建設(shè)，應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的能力，明確各類重大突發(fā)事件的監(jiān)測(cè)、報(bào)告、處理的程序和時(shí)限。第五章健全伊利集團(tuán)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度的建議5.1完善本單位各項(xiàng)內(nèi)部控制制度（1）改善治理結(jié)構(gòu)伊利集團(tuán)目前面臨的治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題是，董事會(huì)由大股東掌控，少數(shù)人意志決定伊利集團(tuán)決策，要改變這種格局，伊利集團(tuán)需要借助外部力量對(duì)這種情況進(jìn)行改善，形成獨(dú)立的董事制度，增強(qiáng)董事會(huì)下設(shè)專門委員會(huì)（戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等）的作用。（2）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，增強(qiáng)伊利集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)根據(jù)前面了解到，伊利集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并不強(qiáng)烈，要提升內(nèi)部控制的作用，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是切實(shí)需要的。（3）健全激勵(lì)與約束制度健全的激勵(lì)與約束制度要求能形成員工自愿執(zhí)行，并提高伊利集團(tuán)與員工的效用。伊利集團(tuán)需要做到：建立合理科學(xué)的績(jī)效考核機(jī)制、建立和內(nèi)部控制對(duì)應(yīng)的薪酬福利體系，同時(shí)完善員工培訓(xùn)體系。5.2控制伊利集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)職能增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制中的作用。如建立董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)雙重領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；拓展內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，從財(cái)務(wù)領(lǐng)域擴(kuò)展至經(jīng)營(yíng)方面，同時(shí)加強(qiáng)審計(jì)交流，與外部審計(jì)緊密合作。伊利集團(tuán)必須對(duì)整個(gè)管理層內(nèi)部控制的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)對(duì)應(yīng)年度業(yè)績(jī)考核，保證管理者能遵循內(nèi)部控制的要求，員工執(zhí)行內(nèi)控的情況也要進(jìn)行評(píng)價(jià)，與績(jī)效評(píng)估機(jī)制對(duì)應(yīng)，與獎(jiǎng)金工資掛鉤，是內(nèi)部控制能順利有序的進(jìn)行。5.3伊利集團(tuán)的內(nèi)部建立和實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制體系，完善風(fēng)險(xiǎn)管理，把風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)到各個(gè)環(huán)節(jié)，才能保證及時(shí)識(shí)別、評(píng)估并防范控制風(fēng)險(xiǎn)。要做到完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有幾點(diǎn)是必須要做到的：第一，建立有效風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。第二是建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，第三是建立風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)機(jī)制。預(yù)警機(jī)制能輔助企業(yè)識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估體系能使企業(yè)了解風(fēng)險(xiǎn)的危害程度，風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)機(jī)制則能使企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能及時(shí)作出反應(yīng)，以防風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步危害伊利集團(tuán)利益。企業(yè)理應(yīng)建立良好的控制活動(dòng)以保證管理層做出的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施能有效執(zhí)行，控制活動(dòng)貫穿于整個(gè)企業(yè)的各部門、各層面的活動(dòng)中。控制活動(dòng)理應(yīng)包括：分析并考核員工績(jī)效，部門進(jìn)行自我復(fù)核，控制信息的處理，控制實(shí)物資產(chǎn)，控制責(zé)任的劃分與不相容職位的分離。實(shí)施內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)價(jià)是為確保內(nèi)部控制能得到有效執(zhí)行，同時(shí)利于管理層及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，及時(shí)修正完善內(nèi)部控制體系，使風(fēng)險(xiǎn)得到控制。內(nèi)部控制與自我評(píng)價(jià)需要做到：第一，建立獨(dú)立權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)部門，其應(yīng)該區(qū)分于不同職能部門，可對(duì)企業(yè)資格內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行全面的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，具備執(zhí)行審計(jì)決定和審計(jì)結(jié)論的能力。第二，提高外部監(jiān)督與評(píng)價(jià)。采用獨(dú)立第三方參與，保證企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)價(jià)的客觀性。通過(guò)局外人的角度，更能發(fā)現(xiàn)一些不易被察覺的內(nèi)部控制問(wèn)題。第六章結(jié)論與展望近年來(lái)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，國(guó)際化趨勢(shì)不斷加強(qiáng)，企業(yè)面臨著越來(lái)越激烈的競(jìng)爭(zhēng)，隨之也帶來(lái)更多更復(fù)雜的不確定風(fēng)險(xiǎn)。這種情況下，內(nèi)部控制亟需跳出原有的會(huì)計(jì)和審計(jì)領(lǐng)域，也不能再局限于靜態(tài)的不相容職務(wù)相分離的控制或流程化的傳統(tǒng)常規(guī)控制，現(xiàn)代的企業(yè)內(nèi)部控制需要?jiǎng)討B(tài)的關(guān)注企業(yè)內(nèi)外部變化，及時(shí)預(yù)警監(jiān)控那些與企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化相關(guān)的各種不確定風(fēng)險(xiǎn)，以此來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制是未來(lái)內(nèi)部控制發(fā)展的必然趨勢(shì)。目前，西方國(guó)家的風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制已經(jīng)經(jīng)過(guò)了較長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展應(yīng)用，其思想和實(shí)踐都相對(duì)的成熟與先進(jìn)。相較而言，我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制則還處于摸索階段，雖然國(guó)家也大力支持相關(guān)發(fā)展，并出臺(tái)了相關(guān)的框架與規(guī)范，國(guó)內(nèi)企業(yè)也越來(lái)越認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，但大環(huán)境決定了我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部控制體系仍是不完善的，對(duì)于系統(tǒng)機(jī)制的建立和完善也還缺實(shí)踐。本文的不足之處在于，第一，本文關(guān)于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的現(xiàn)狀與發(fā)展都是通過(guò)閱讀文獻(xiàn)來(lái)了解的，缺乏實(shí)際的調(diào)研，資料也比較零散，對(duì)于實(shí)際情況不能做到真正深入的了解。第二是，鑒于本人的學(xué)術(shù)水平，對(duì)于問(wèn)題的思考還不夠透徹深入，對(duì)理論基礎(chǔ)的理解也有許多不足之處。這些問(wèn)題需要在后續(xù)的研究中努力的進(jìn)行解決。同時(shí)也希望通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的更多研究，引起各方對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，為建立健全基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系共同努力。參考文獻(xiàn)[1]朱俊榮，常京萍.董事會(huì)國(guó)際化與內(nèi)部控制缺陷[J].財(cái)會(huì)通訊，2018（09）：74-78.[2]胡明霞.管理層權(quán)力、內(nèi)部控制質(zhì)量與盈余管理[J].重慶大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2018，24（02）：66-76.[3]呂樂(lè).中國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露的研究[J].教育教學(xué)論壇，2018（11）：61-62.[4]張莉.基于國(guó)家治理的上市公司舞弊審計(jì)實(shí)證檢驗(yàn)[J].財(cái)會(huì)月刊，2018（06）：138-146.[5]曾皓.公司治理、外部壓力帶來(lái)了“清潔”的審計(jì)意見嗎[J].財(cái)會(huì)月刊，2018（06）：147-152.[6]路媛媛.企業(yè)異質(zhì)性、管理者過(guò)度自信與內(nèi)部控制信息披露[J].財(cái)會(huì)月刊，2018（06）：11-17.[7]張子健.審計(jì)師變更與內(nèi)部控制審計(jì)意見購(gòu)買[J].財(cái)經(jīng)論叢，2018（03）：68-76.[8]趙俊童.基于公司治理的內(nèi)部控制信息披露研究狀況——基于2000—2016年的CSSCI文獻(xiàn)[J/OL].河南科技大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2018（01）：77-82[2018-03-29]./10.15926/ki.hkdsk.2018.01.013.[9]楊峰.淺議上市公司內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)分析及防范策略[J].經(jīng)濟(jì)師，2018（03）：91-92+95.[10]王麗娟，段魏婷.媒體關(guān)注和內(nèi)部控制對(duì)真實(shí)盈余管理治理的替代效應(yīng)研究[J].工業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)，2018，37（03）：87-96.[11]季小馬.公司上市前內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題與改進(jìn)建議[J].中國(guó)商論，2018（06）：91-92.[12]丁婷.創(chuàng)業(yè)板IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避[J].內(nèi)江師范學(xué)院學(xué)報(bào)，2018，33（02）：80-84.[13]黃生權(quán)，張思雯.政治關(guān)聯(lián)、內(nèi)部控制與并購(gòu)績(jī)效[J].財(cái)會(huì)通訊，2018（06）：74-77.[14]李宗彥.我國(guó)上市公司舞弊揭發(fā)制度建設(shè)：基于內(nèi)容分析的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].企業(yè)經(jīng)濟(jì)，2018，37（02）：95-101.[15]冀玉英，王玉飛.上市公司信