企業(yè)內(nèi)控-我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基本框架課件

第三章我國(guó)企業(yè)內(nèi)部掌握根本框架教學(xué)目標(biāo)把握我國(guó)企業(yè)內(nèi)部掌握的目標(biāo)把握我國(guó)企業(yè)內(nèi)部掌握的原則生疏我國(guó)企業(yè)內(nèi)部掌握標(biāo)準(zhǔn)的框架體系生疏企業(yè)內(nèi)部掌握根本標(biāo)準(zhǔn)的主要內(nèi)容了解我國(guó)內(nèi)部掌握根本標(biāo)準(zhǔn)的出臺(tái)背景了解我“三重一大”的來(lái)由第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部掌握的建設(shè)歷程財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合公布了《企業(yè)內(nèi)部掌握根本標(biāo)準(zhǔn)》以及相關(guān)配套指引，標(biāo)志著我國(guó)“以防范風(fēng)險(xiǎn)和掌握舞弊為中心、以掌握標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為主體，構(gòu)造合理、層次清楚、連接有序、方法科學(xué)、體系完備”的企業(yè)內(nèi)部掌握標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)目標(biāo)根本實(shí)現(xiàn)。一、我國(guó)內(nèi)部掌握理論和事務(wù)的進(jìn)展1、分為三個(gè)層次：第一個(gè)層是全國(guó)人大和財(cái)政部公布的一些法律、法規(guī)。其次個(gè)層次是中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定。第三個(gè)層次是各行業(yè)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)本行業(yè)公布的內(nèi)控文件。第一節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部掌握的建設(shè)歷程2、三個(gè)階段。〔一〕改革開放引導(dǎo)下的起步階段〔二〕亞洲金融影響下的調(diào)整提高階段〔三〕SOX法案推動(dòng)下的系統(tǒng)完善階段……2023年7月，受國(guó)務(wù)院托付，財(cái)政部牽頭，由財(cái)政部、國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)起成立了企業(yè)內(nèi)部掌握標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)。在監(jiān)管部門、大中型企業(yè)、行業(yè)組織和科研院所等機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)和專家的樂(lè)觀參與和大力支持下，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部掌握標(biāo)準(zhǔn)體系的機(jī)制保障和組織配套形成了。二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部掌握標(biāo)準(zhǔn)體系的完善2023年3月2日，財(cái)政部草擬了《企業(yè)內(nèi)部掌握標(biāo)準(zhǔn)——根本標(biāo)準(zhǔn)》和《企業(yè)內(nèi)部掌握具體標(biāo)準(zhǔn)——貨幣資金》、《企業(yè)內(nèi)部掌握具體標(biāo)準(zhǔn)——選購(gòu)與付款》等17項(xiàng)具體標(biāo)準(zhǔn)征求意見(jiàn)稿，公開公布征求意見(jiàn)。2023年5月，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合公布了《企業(yè)內(nèi)部掌握根本標(biāo)準(zhǔn)》，要求2023年7月1日起在上市公司內(nèi)施行，并且鼓舞非上市的大中型企業(yè)也根本執(zhí)行根本標(biāo)準(zhǔn)。二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部掌握標(biāo)準(zhǔn)體系的完善2023年6月12日，財(cái)政部會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門草擬了《企業(yè)內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)指引》〔意見(jiàn)征求稿〕，公開公布征求意見(jiàn)。2023年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)在北京聯(lián)合召開企業(yè)內(nèi)部掌握根本標(biāo)準(zhǔn)公布會(huì)暨首屆企業(yè)內(nèi)部掌握高層論壇，公布了《企業(yè)內(nèi)部掌握根本標(biāo)準(zhǔn)》，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部掌握標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)取得了重大的突破。二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部掌握標(biāo)準(zhǔn)體系的完善2023年6月28日，我國(guó)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合公布了《企業(yè)內(nèi)部掌握根本標(biāo)準(zhǔn)》。在根本標(biāo)準(zhǔn)中，內(nèi)部掌握定義為：由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)掌握目標(biāo)的過(guò)程；內(nèi)部掌握的目標(biāo)確定會(huì)合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)進(jìn)展戰(zhàn)略。根本標(biāo)準(zhǔn)共7章五十條，包括：總則、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、掌握活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)視和附則。根本標(biāo)準(zhǔn)堅(jiān)持立足我國(guó)國(guó)情、借鑒國(guó)際慣例，確立了我國(guó)企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部掌握的根本框架，并取得了重大突破。2023年1月8日，企業(yè)內(nèi)部掌握標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)秘書處公布了《關(guān)于征求<企業(yè)奈步掌握應(yīng)用指引——組織架構(gòu)>等10項(xiàng)內(nèi)部掌握應(yīng)用指引意見(jiàn)的通知》，在新增組織架構(gòu)、進(jìn)展戰(zhàn)略等五個(gè)應(yīng)用指引工程并征求意見(jiàn)的根底上，又調(diào)整修改了資金、選購(gòu)、資產(chǎn)、銷售、研發(fā)等五個(gè)應(yīng)用指引。2023年4月15日，財(cái)政部等5部委出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部掌握應(yīng)用指引第一號(hào)——組織架構(gòu)》等18項(xiàng)應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部掌握審計(jì)指引》，要求2023年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司實(shí)行，在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司2023年1月1日起施行，并擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行，同時(shí)也鼓舞非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。18項(xiàng)應(yīng)用指引不僅包括了有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)掌握的實(shí)務(wù)指南，而且增加了對(duì)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)視等掌握要素的操作性指引，涵蓋了企業(yè)的組織架構(gòu)、進(jìn)展戰(zhàn)略、人力資源、銷售業(yè)務(wù)、工程工程、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、合同治理等具體業(yè)務(wù)中內(nèi)部掌握的應(yīng)用，還指導(dǎo)了企業(yè)進(jìn)展財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)等方面的內(nèi)部掌握行為。《企業(yè)內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)指引》對(duì)企業(yè)內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)的內(nèi)容、程序、內(nèi)部掌握缺陷的認(rèn)定和內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)報(bào)告都進(jìn)展了清晰的闡述，為企業(yè)內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)供給了詳盡的依據(jù)?！镀髽I(yè)內(nèi)部掌握審計(jì)指引》對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部掌握審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展了標(biāo)準(zhǔn)，并給出了內(nèi)部掌握審計(jì)報(bào)告的參考格式，使我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部掌握進(jìn)展審計(jì)時(shí)有章可循?！镀髽I(yè)內(nèi)部掌握應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部掌握審計(jì)指引》的公布標(biāo)志著我國(guó)的內(nèi)部掌握標(biāo)準(zhǔn)體系已根本建成。其次節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部掌握標(biāo)準(zhǔn)的框架體系國(guó)企業(yè)內(nèi)部掌握標(biāo)準(zhǔn)是一個(gè)完備的體系，包括根本標(biāo)準(zhǔn)和根本指引兩個(gè)層次，根本指引又分應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引三個(gè)類型。整個(gè)內(nèi)部掌握標(biāo)準(zhǔn)體系，以根本標(biāo)準(zhǔn)為統(tǒng)領(lǐng)，以應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引等配套方法為補(bǔ)充，以法制為推動(dòng)，以企業(yè)為實(shí)施主體，以政府監(jiān)視和社會(huì)評(píng)價(jià)為保障，以各方面樂(lè)觀參與為促進(jìn)，共同構(gòu)成我國(guó)企業(yè)內(nèi)部掌握的標(biāo)準(zhǔn)體系。一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部掌握的標(biāo)準(zhǔn)體系根本標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部掌握體系的最高層次，起統(tǒng)馭作用。應(yīng)用指引：對(duì)企業(yè)依據(jù)內(nèi)部掌握原則和內(nèi)部掌握五要素建立健全本企業(yè)內(nèi)部掌握所供給的指引，在配套指引乃至整個(gè)內(nèi)部掌握掌握標(biāo)準(zhǔn)體系中占據(jù)主體地位；內(nèi)部評(píng)價(jià)指引：為企業(yè)治理層對(duì)本企業(yè)內(nèi)部掌握有效性進(jìn)展自我評(píng)價(jià)供給的指引；內(nèi)部審計(jì)指引：注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所所執(zhí)行內(nèi)部掌握審計(jì)業(yè)務(wù)的指引。

其次節(jié)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部掌握標(biāo)準(zhǔn)的框架體系二、企業(yè)內(nèi)部掌握根本標(biāo)準(zhǔn)〔一〕《企業(yè)內(nèi)部掌握根本標(biāo)準(zhǔn)》的重要地位2023年6月公布的《企業(yè)內(nèi)部掌握根本標(biāo)準(zhǔn)》強(qiáng)調(diào)內(nèi)部掌握的“過(guò)程觀”，其核心內(nèi)容可以概括為五個(gè)目標(biāo)、五個(gè)原則和五個(gè)要素。根本標(biāo)準(zhǔn)全文由總則、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、掌握活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)視、附則七章組成，一共50條，是我國(guó)第一部全面標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部掌握的規(guī)章制度，也是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部掌握的總體框架。內(nèi)部掌握目標(biāo)規(guī)定了五個(gè)方面：〔1〕合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理合法合規(guī)。〔2〕資產(chǎn)安全。〔3〕財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。〔4〕提高經(jīng)營(yíng)效率和效果。〔5〕促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)進(jìn)展戰(zhàn)略。內(nèi)部掌握的最高目標(biāo)，也是終極目標(biāo)。二、企業(yè)內(nèi)部掌握根本標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)部掌握五原則：〔1〕全面性原則〔2〕重要性原則〔3〕制衡性原則〔4〕適應(yīng)性原則〔5〕本錢效益原則

內(nèi)部掌握五要素：〔1〕內(nèi)部環(huán)境〔2〕風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估〔3〕掌握活動(dòng)〔4〕信息與溝通〔5〕內(nèi)部監(jiān)視二、企業(yè)內(nèi)部掌握根本標(biāo)準(zhǔn)〔二〕《企業(yè)內(nèi)部掌握根本標(biāo)準(zhǔn)》的科學(xué)內(nèi)涵《企業(yè)內(nèi)部掌握根本標(biāo)準(zhǔn)》的第三條強(qiáng)調(diào)：內(nèi)部掌握是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)掌握目標(biāo)的過(guò)程。第一，董事會(huì)應(yīng)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部掌握的第一責(zé)任人。其次，監(jiān)事會(huì)負(fù)有對(duì)董事、經(jīng)理執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)違反法律法規(guī)或者公司章程的行為進(jìn)展監(jiān)視的權(quán)利。第三，經(jīng)理層直接對(duì)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)治理活動(dòng)負(fù)責(zé)，尤其是企業(yè)總經(jīng)理。第四，全體員工都應(yīng)在實(shí)施內(nèi)部掌握中擔(dān)當(dāng)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮樂(lè)觀作用。治理層應(yīng)當(dāng)重視員工的作用，并為員工反映訴求供給信息通道。三、企業(yè)內(nèi)部掌握應(yīng)用指引《企業(yè)內(nèi)部掌握應(yīng)用指引》可以劃分為三類，：內(nèi)部環(huán)境類指引、掌握活動(dòng)類指引、掌握手段類指引?！惨弧硟?nèi)部環(huán)境類指引。內(nèi)部環(huán)境類指引是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部掌握的根底，支配著企業(yè)全體員工的內(nèi)控意識(shí)，影響著全體員工實(shí)施掌握活動(dòng)和履行掌握責(zé)任的態(tài)度、生疏和行為。內(nèi)部環(huán)境類指引有5項(xiàng)，包括組織架構(gòu)、進(jìn)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化和社會(huì)責(zé)任等指引。

三、企業(yè)內(nèi)部掌握應(yīng)用指引〔二〕掌握活動(dòng)類指引。掌握活動(dòng)類指引企業(yè)在改進(jìn)和完善內(nèi)部環(huán)境掌握的同時(shí)，還應(yīng)對(duì)各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施相應(yīng)的掌握。為此，我們制定了掌握活動(dòng)類應(yīng)用指引，包括資金活動(dòng)、選購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)治理、銷售業(yè)務(wù)、爭(zhēng)論與開發(fā)、工程工程、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告等9個(gè)指引。

〔三〕掌握手段類指引。掌握手段類指引掌握手段類指引偏重于“工具”性質(zhì)，往往涉及企業(yè)整體業(yè)務(wù)或治理。此類指引有4項(xiàng)，包括全面預(yù)算、合同治理、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)等指引。四、企業(yè)內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)指引《企業(yè)內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)指引》旨在為企業(yè)董事會(huì)和治理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部掌握有效性進(jìn)展評(píng)價(jià)供給專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和指導(dǎo)?！镀髽I(yè)內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)指引》主要內(nèi)容包括評(píng)價(jià)的原則和組織、評(píng)價(jià)的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)的程序和方法、缺陷認(rèn)定和評(píng)價(jià)報(bào)告等。企業(yè)對(duì)內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)過(guò)程中覺(jué)察的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)從定量和定性方面進(jìn)展分析，對(duì)內(nèi)部掌握進(jìn)展分類，從缺陷來(lái)源看，可分為設(shè)計(jì)缺陷和執(zhí)行缺陷；按嚴(yán)峻性可將缺陷分為一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷〔也稱實(shí)質(zhì)性缺陷〕。五、企業(yè)內(nèi)部掌握審計(jì)指引《企業(yè)內(nèi)部掌握審計(jì)指引》規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定審計(jì)打算時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)以下事項(xiàng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部掌握是否具有重要影響，以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師程序的影響：〔1〕注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行其他業(yè)務(wù)時(shí)了解的內(nèi)部掌握狀況；〔2〕影響企業(yè)所在行業(yè)的事項(xiàng)，包括財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)務(wù)、經(jīng)濟(jì)狀況、法律法規(guī)和技術(shù)革新；〔3〕與企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的事項(xiàng)，包括組織構(gòu)造、經(jīng)營(yíng)特征和資本構(gòu)造；〔4〕企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或企業(yè)內(nèi)部掌握最近發(fā)生的變化；〔5〕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要性、風(fēng)險(xiǎn)以及與確定重大缺陷相關(guān)的其他因素所作的初步推斷；〔6〕以前與審計(jì)委員會(huì)或治理層溝通的掌握缺陷；〔7〕企業(yè)留意到得法律法規(guī)事項(xiàng)；

五、企業(yè)內(nèi)部掌握審計(jì)指引〔8〕針對(duì)內(nèi)部掌握可獲得的相關(guān)證據(jù)的類型和范圍；〔9〕對(duì)內(nèi)部掌握有效性作出初步推斷；〔10〕與評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性和內(nèi)部掌握有效性的公共信息；〔11〕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶和業(yè)務(wù)的承受與保持進(jìn)展評(píng)估時(shí)了解的與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)狀況；〔12〕經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相對(duì)簡(jiǎn)單程度。在進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及確定必要的才橫須時(shí)，注