大企業(yè)個性化納稅服務課件第一部分

大企業(yè)個性化納稅服務省國稅局大企業(yè)稅收管理處李彥玲2015年7月17日第一部分我國大企業(yè)個性化納稅服務

一、大企業(yè)稅收管理相關知識拓展二、總局大企業(yè)個性化納稅服務探索三、構建現(xiàn)代化的個性化納稅服務體系規(guī)劃一、大企業(yè)稅收管理相關知識拓展

大企業(yè)界定標準大企業(yè)的特征

我國大企業(yè)稅收管理的發(fā)展歷程

大企業(yè)界定標準

稅收上所謂的大企業(yè)，是因其運營背景的國際化、經(jīng)營范圍的多元性、從事業(yè)務的特殊性、內(nèi)部治理結構的復雜性、財務核算的相對規(guī)范性等特點和特質(zhì),而在稅收服務管理上顯現(xiàn)出特殊要求的特定納稅人。大企業(yè)界定標準

3個定性標準：跨區(qū)域經(jīng)營管理、總部有較強控管能力、稅收管理事項復雜。1個定量標準：具有一定稅收規(guī)模。大企業(yè)界定標準總局定點聯(lián)系企業(yè)：在跨區(qū)域經(jīng)營管理、總部有較強控管能力、稅收管理事項復雜，一般法人企業(yè)年納稅額在2000萬元以上的企業(yè)中選擇確定?？偩侄c聯(lián)系企業(yè)名單.DOC大企業(yè)界定標準省局列名大企業(yè)：在跨區(qū)域經(jīng)營管理、總部有較強控管能力、稅收管理事項復雜，一般法人企業(yè)年納稅額在2000萬元以上的企業(yè)中選擇確定。省局列名大企業(yè)名單.DOC大企業(yè)界定標準省市兩級列名大企業(yè)共802戶，今年上半年共入庫稅收收入240.08億元，占全省稅收收入總額的24.36%。大企業(yè)的特征

1．稅收收入集中。2．企業(yè)自身情況和涉及稅收問題較為復雜3．擁有專業(yè)稅收顧問4．內(nèi)設稅務部門5．不少大企業(yè)是上市公司，跨區(qū)、跨國經(jīng)營更是普遍6．納稅服務需求較高7．有較強的遵從意愿、較高的遵從能力，但也存在著較大的稅收風險我國大企業(yè)稅收管理的發(fā)展歷程

傳統(tǒng)管理模式階段（20世紀50年代至80年代中期）

“征、管、查”三分離模式階段（1988年至1998年）

啟動重點稅源監(jiān)控模式階段（1999年到2000年）

進入專業(yè)化管理模式階段（2001年至2007年）

全面推行專業(yè)化管理模式階段（2008年8月至今）

傳統(tǒng)管理模式階段

（20世紀50年代至80年代中期）“一員進廠，各稅統(tǒng)管，征管查合一”

大企業(yè)專管員對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工藝、流程、財務核算、納稅狀況較為熟悉?！罢?、管、查”三分離模式階段（1988年至1998年）

開始實行“征收，管理，檢查”三分離模式專管員職能由管戶向管事轉變稅務機關對大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工藝、流程、財務核算等信息掌握程度較低，稅收管理粗放的矛盾日益突出。啟動重點稅源監(jiān)控模式階段（1999年到2000年）

提出了“建立嚴密有效的重點稅源監(jiān)控體系”的思路和模式對被列為重點稅源的大企業(yè)啟用信息化管理手段、提升了監(jiān)控職責管理層級，建立起了大企業(yè)稅源監(jiān)控分析工作機制，在部分業(yè)務事項上依托信息化手段的進步，探索實踐了打破管理層級、實現(xiàn)聯(lián)動的管理模式，顯現(xiàn)出了專業(yè)化管理的雛形。進入專業(yè)化管理模式階段（2001年至2007年）

對于大型企業(yè)(含大型涉外企業(yè))、跨國公司，可以上收到地級局或者省級局內(nèi)設的征收機構和管理機構集中征收管理。

各地對大企業(yè)管理的內(nèi)在規(guī)律把握不準、工作重心定位不準、國際先進理念運用不足、管理的手段方式和機制制度不優(yōu)，對大企業(yè)稅收管理針對性不強和難以滿足個性化服務需求的矛盾日益突出。全面推行專業(yè)化管理模式階段（2008年8月至今）

成立了大企業(yè)稅收管理司。稅收管理能力尤其是復雜涉稅問題的解決能力有所增強，管理服務機制制度初步建立，信息管稅能力有所提升，管理團隊運作模式日趨完善，大企業(yè)稅法遵從度和納稅滿意度有所提升。二、總局大企業(yè)個性化納稅服務探索

目標：提高納稅人滿意度和稅法遵從度大企業(yè)需求：對稅法適用確定性和稅法執(zhí)行統(tǒng)一性要求二、總局大企業(yè)個性化納稅服務探索

建立、探索稅企合作互動機制引導企業(yè)完善稅務風險內(nèi)控機制完善涉稅訴求處理機制創(chuàng)新個性化納稅服務方式建立、探索稅企合作互動機制建立常態(tài)化互訪機制建立聯(lián)絡員制度探索工作小組制度建立稅企高層對話制度建立網(wǎng)絡溝通快捷平臺建立、探索稅企合作互動機制建立常態(tài)化互訪機制制定詳細的走訪工作方案和調(diào)研提綱帶著任務走訪建立、探索稅企合作互動機制建立聯(lián)絡員制度一方面，便于稅企溝通聯(lián)系；另一方面，能夠使聯(lián)絡員集中精力，有針對性的熟悉和了解企業(yè)。建立、探索稅企合作互動機制探索工作小組制度

組成：部分企業(yè)成員單位主管稅務機關；大企業(yè)稅收管理部門人員，部分稅收管理及相關行業(yè)的專門人才。

職責：研究企業(yè)集團整體架構；交流成員企業(yè)稅收管理方面好的做法和經(jīng)驗；分析企業(yè)稅收工作中遇到的重點和難點問題，探索科學有效的解決方案。

工作方法：稅企緊密聯(lián)系，稅務機關跨層級跨地區(qū)協(xié)作參與，實現(xiàn)了工作方式的扁平化。建立、探索稅企合作互動機制建立稅企高層對話機制

對話雙方：總局領導，企業(yè)高層。

對話內(nèi)容：結合特定時期稅收工作重點議題，在高層架構和制度設計層面交流稅企雙方觀點和經(jīng)驗，研究提出解決企業(yè)涉稅訴求、針對性改進納稅服務效率和質(zhì)量的方案。建立、探索稅企合作互動機制建立網(wǎng)絡溝通快捷平臺搭建了面向總局定點聯(lián)系企業(yè)的稅收服務外網(wǎng)系統(tǒng)。設計開發(fā)了企業(yè)名冊管理、涉稅訴求管理、稅企互動等功能模塊。引導企業(yè)完善稅務風險內(nèi)控機制

稅務風險和稅收風險可從5個方面來分析二者的區(qū)別：一是字面意思不同。二是產(chǎn)生環(huán)節(jié)不同。三是所屬分類不同。四是具體表現(xiàn)不同。五是本質(zhì)內(nèi)容不同。引導企業(yè)完善稅務風險內(nèi)控機制制定大企業(yè)稅務風險管理指引開展稅務風險內(nèi)控調(diào)查制作下發(fā)稅務風險管理建議書制定稅務風險內(nèi)控測試指標體系引導企業(yè)完善稅務風險內(nèi)控機制制定大企業(yè)稅務風險管理指引制定印發(fā)了《大企業(yè)稅務風險管理指引》一是明確了大企業(yè)稅務風險管理目標、制度、機制。二是指導大企業(yè)在稅務風險管理組織、稅務風險識別和評估、稅務風險應對策略和內(nèi)部控制、信息與溝通、監(jiān)督和改進5個方面加強內(nèi)控體系建設。引導企業(yè)完善稅務風險內(nèi)控機制開展稅務風險內(nèi)控調(diào)查調(diào)查點：稅務風險管理控制環(huán)境，稅務風險識別、分析和評估，稅務風險控制活動，稅務信息管理體制和溝通機制，監(jiān)督和改進機制5個方面目的：了解大企業(yè)稅務風險內(nèi)控機制建設狀況，初步分析企業(yè)內(nèi)控建設可能存在的問題。引導企業(yè)完善稅務風險內(nèi)控機制制作下發(fā)稅務風險內(nèi)控建議書幫助企業(yè)分析風險發(fā)生的原因、發(fā)生的頻率、發(fā)生的環(huán)節(jié)，提出控制稅務風險的意見和建議。引導企業(yè)完善稅務風險內(nèi)控機制探索制定稅務風險內(nèi)控測試指標體系根據(jù)企業(yè)經(jīng)營活動軌跡，找出關鍵涉稅控制節(jié)點及其涉稅風險點，設置控制指標和控制標準。對比分析企業(yè)控制制度執(zhí)行情況和控制標準完善涉稅訴求處理機制

制定了《國家稅務總局定點聯(lián)系企業(yè)涉稅訴求管理辦法（試行）》（征求意見稿）.doc，目前正在征求意見過程中?！凹新鋵?，事事有回應”完善涉稅訴求處理機制探索大企業(yè)涉稅事項協(xié)調(diào)會議制度橫向聯(lián)合解決企業(yè)重大涉稅問題。創(chuàng)新個性化納稅服務方式

積極參與和落實總局“便民辦稅春風行動”

創(chuàng)新個性化納稅服務方式簽訂稅收遵從合作協(xié)議首批協(xié)議企業(yè)對象：中海油、中國人壽、西門子20120229稅收遵從協(xié)議（總局版本）.doc創(chuàng)新個性化納稅服務方式開展稅收事先裁定探索事先裁定是指總局就總局定點聯(lián)系企業(yè)申請的關于預期未來發(fā)生、有重要經(jīng)濟利益關系且難以直接適用稅法制度進行核算和計稅的特定復雜事項應如何適用稅法，事先予以裁定并告知企業(yè)。

國家稅務總局定點聯(lián)系企業(yè)涉稅事項事先裁定管理辦法0904.doc在征管法修訂稿中，將事先裁定表述這預約裁定：納稅人對其預期未來發(fā)生、有重要經(jīng)濟利益關系的特定復雜事項，難以直接適用稅法制度進行核算和計稅時，可以申請預約裁定。按2011年的統(tǒng)計列入OECD調(diào)查的49個國家，有47個國家設有事先裁定制度在34個OECD成員國中，有33個設有事先裁定制度。創(chuàng)新個性化納稅服務方式制定行業(yè)稅收風險管理指南總局已對石化、煙草、銀行、電力等行業(yè)編制了稅收風險管理指南。三、構建現(xiàn)代化的個性化納稅服務體系規(guī)劃制度建設－建立“1+6”制度體系

機制完善－完善4大機制

產(chǎn)品創(chuàng)新－創(chuàng)新推出5大類9項產(chǎn)品

制度建設“1+6”

1：《關于加強大企業(yè)個性化納稅服務工作的意見》6：探索建立工作小組制度建立大企業(yè)稅收事先裁定制度建立大企業(yè)預約定價工作制度探索建立大企業(yè)納稅申報前爭議事項協(xié)商機制探索建立大企業(yè)重大涉稅事項報告制度探索建立大企業(yè)年度遵從安排制度機制完善

探索建立涉稅訴求受理解決機制，建立完善大企業(yè)涉稅事項縱向協(xié)調(diào)機制探索建立稅法適用協(xié)調(diào)機制探索建立稅收法律政策解釋申請報告程序以上4大機制，解決的是稅法執(zhí)行的一致性問題，這是大企業(yè)最迫切的需求之一。產(chǎn)品創(chuàng)新

以納稅人滿意度為中心努力讓大企業(yè)享受到“尊重，信任，快捷，放心”的客戶體驗產(chǎn)品創(chuàng)新5大類9個大企業(yè)個性化服務產(chǎn)品一是優(yōu)化納稅申報類產(chǎn)品2個：新稅法適用深度解讀、復雜涉稅事項專題培訓。減少非主觀性遵從風險發(fā)生的概率。二是引進事先裁定類產(chǎn)品1個：事先裁定。前兩類3個產(chǎn)品的目的是提高稅法的確定性，減少錯誤理解執(zhí)行稅法的風險發(fā)生概率。三是提高企業(yè)自我遵從水平類產(chǎn)品2個：年度遵從計劃安排、稅務內(nèi)控測評。促進大企業(yè)建立健全稅務風險管理制度。四是促進合作遵從類產(chǎn)品2個：稅收遵從合作協(xié)議、稅企高層對話。發(fā)揮信用體系積極作用。五是維護納稅人權益類產(chǎn)品2個：大企業(yè)走訪、涉稅訴求響應。有助于化解風險，減少征納矛盾發(fā)生概率。產(chǎn)品創(chuàng)新新稅法適用深度解讀（主動提供）指稅務機關對新出臺的稅收法律、法規(guī)及規(guī)范性文件，結合大企業(yè)的實際，主動提供有關背景、內(nèi)容要求及執(zhí)行建議等方面的意見，并進行跟蹤與反饋。產(chǎn)品創(chuàng)新復雜涉稅事項專題培訓（主動提供）指稅務機關定期或不定期就復雜涉稅事項面向大企業(yè)開展專題培訓。產(chǎn)品創(chuàng)新事先裁定（企業(yè)發(fā)起）產(chǎn)品創(chuàng)新年度遵從計劃安排（主動提供）

指稅務部門為大企業(yè)量身定制的一套遵從計劃，包括企業(yè)稅法遵從基本情況、當前主要存在的稅務風險、年度風險防控措施、執(zhí)行計劃安排。產(chǎn)品創(chuàng)新稅務內(nèi)控測評（企業(yè)發(fā)起，或依工作需要主動開展）指稅務機關應大企業(yè)的申請或簽訂稅收遵從協(xié)議的需要，對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行符合性與實質(zhì)性測試，就識別的稅務風險提出防控建議，幫助企業(yè)完善稅務風險內(nèi)控體系。

產(chǎn)品創(chuàng)新稅收遵從合作協(xié)議（雙方意向）指征