企業(yè)資金的投放分析

第四章第二節(jié)企業(yè)資金的投放分析12/1/20231企業(yè)資金，是指企業(yè)擁有或者控制的能以貨幣計量的可給企業(yè)帶來收益的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權和其他權利。企業(yè)資金分為：流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、長期投資、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、和其他資產(chǎn)，應分別加以統(tǒng)計分析。12/1/20232一、企業(yè)流動資產(chǎn)

（一）流動資產(chǎn)的概念和特點流動資產(chǎn)，是指那些可以很快變成現(xiàn)金的資產(chǎn)，具體來說，即可以在一年或超過一年的營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資、應收及預付存款、存貨等。特點：1、流動資產(chǎn)的實物耗費和價值補償具有同時性。2、流動資產(chǎn)的占有形態(tài)具有繼起性和并存性。流動資產(chǎn)的周轉在營業(yè)過程中不斷循環(huán)，它最初處于貨幣資金形式；用于購買原材料后就轉化為生產(chǎn)儲備狀態(tài)，稱為儲備資金；投入生產(chǎn)后就變成在制品或半成品，稱為生產(chǎn)資金；產(chǎn)品生產(chǎn)出來以后在未出售以前變現(xiàn)為成品儲備狀態(tài)，稱為成品資金。3、投入市場實現(xiàn)銷售，重新回到貨幣資金形態(tài)。流動資金由貨幣形態(tài)到生產(chǎn)形態(tài)再到商品形態(tài)，銷售后又回到貨幣形態(tài)的相繼轉化過程，稱為流動資金循環(huán)，流動資金周而復始的循環(huán)，就稱為流動資金的周轉。12/1/20233（二）流動資金總量和構成

企業(yè)流動資產(chǎn)總量，隨生產(chǎn)營業(yè)規(guī)模和原材料及產(chǎn)品供銷條件的變化，經(jīng)常處于變動之中，對企業(yè)流動資金總量的統(tǒng)計，通常從期末占有數(shù)和平均余額兩方面考核。12/1/20234企業(yè)流動資金的期末占用數(shù)：是一個時點指標，指期末企業(yè)占有的全部流動資產(chǎn)的合計數(shù)。平均流動資金的平均余額，又稱平均占有額，是指企業(yè)每天占有流動資金的平均數(shù)。企業(yè)流動資金的平均余額可以通過計算序時平均數(shù)得出來的。企業(yè)流動資產(chǎn)的總量，是指各種流動資產(chǎn)形態(tài)的總和。12/1/20235企業(yè)的流動資產(chǎn)按其在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所執(zhí)行的職能，分為貨幣資產(chǎn)、短期資產(chǎn)、應收預付款項、存貨等。12/1/202361、貨幣資產(chǎn)是指企業(yè)擁有的現(xiàn)款和流通票據(jù)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、銀行本票、銀行匯票等?，F(xiàn)金和銀行存款是流通性最強的流動資金。2、短期投資，是指能隨時變現(xiàn)，且持有時間不超過一年的有價證券及其投資，包括股票投資、一年內(nèi)償付的國庫券、國家重點建設債券、金融債券、企業(yè)債券等。12/1/202373、應收預付款項是指因生產(chǎn)經(jīng)營活動而產(chǎn)生的與其他單位的往來款項所形成的債權，包括應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款、預付款項、待攤費用等。4、存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者生產(chǎn)耗用而儲存的各種資金，包括商品、產(chǎn)成品、半成品，在產(chǎn)品以及各類料、燃料、包裝物、低值易耗品等。12/1/20238認定存貨的基本原則：是以法定所有權為標準，即凡是在盤存日期法定所有權：企業(yè)的一切物品，不論其存放地點，都應視為企業(yè)的存貨。12/1/20239二、企業(yè)固定資產(chǎn)

（一）固定資產(chǎn)的概念和特點固定資產(chǎn)，是指可供長期使用，并在使用過程中保持原有實物形態(tài)的勞動資料和其他物質資料。例如：房屋、建筑物、工具儀器等。12/1/202310其統(tǒng)計范圍：包括企業(yè)擁有的各種生產(chǎn)經(jīng)營用勞動資料以及用于職工福利設施等各項非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。勞動資料是企業(yè)固定資產(chǎn)的主體，其主要特點是使用時間較長，單位價值比較大。它們可以多次參與生產(chǎn)，重復地被使用，并在使用過程中保持原有的實物形態(tài)不變，其價值以折舊形式逐步轉移到產(chǎn)品中去構成產(chǎn)品價值的一部分。12/1/202311勞動資料是多種多樣的，國家規(guī)定把企業(yè)所使用的全部勞動資料按使用年限的長短和單位價值的大小，分為固定資產(chǎn)和低值易耗品兩大類，并且確定下列具體劃分標準：企業(yè)使用年限在一年以上的房屋，建筑物、機器、設備、器具、工具等資產(chǎn)應作為固定資產(chǎn)；不屬于產(chǎn)生經(jīng)營主要設備的物品、單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的也應作為固定資產(chǎn)，具備這些標準者為固定資產(chǎn)。而不具備或不同時具備這兩條準備的勞動資料則屬于低值易耗品。12/1/202312（二）固定資產(chǎn)的分類1、按經(jīng)濟用途分類分為（1）生產(chǎn)性固定資產(chǎn)，是指直接參加生產(chǎn)經(jīng)營過程和直接服務于生產(chǎn)經(jīng)營過程的固定資產(chǎn)。（2）非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)，是指企業(yè)用于非生產(chǎn)經(jīng)營方面的各種固定資產(chǎn)，包括宿舍、招待所、學校、幼兒園、俱樂部、食堂等固定資產(chǎn)。12/1/202313意義：按經(jīng)濟用途分類，可以反映兩大類固定資產(chǎn)以及用于生產(chǎn)經(jīng)營的各種固定資產(chǎn)的構成和變化情況，便于研究固定資產(chǎn)的投資結構，合理安排兩大類固定資產(chǎn)的比例。12/1/2023142、按使用狀況分類分為：（1）使用中固定資產(chǎn)（2）出租固定資產(chǎn)（3）未使用的固定資產(chǎn)（4）不需要的固定資產(chǎn)12/1/202315意義：固定資產(chǎn)按照其使用情況進行分類，可以反映固定資產(chǎn)的利用情況，促使企業(yè)盡快地將未使用的固定資產(chǎn)投入使用，及時地處理不需用的固定資產(chǎn)，以提高固定資產(chǎn)的利用率。12/1/2023163、按所屬關系分類（1）權益固定資產(chǎn)（2）租入固定資產(chǎn)（3）接受投資的固定資產(chǎn)12/1/202317（三）固定資產(chǎn)的總量和構成統(tǒng)計1、按原始價格計價原始價格又稱原始成本、原值或原價它是企業(yè)在取得某項資產(chǎn)時，為購置或建造該項目固定資產(chǎn)所發(fā)生的全部支出。2、按凈值計價

是指固定資產(chǎn)減去已提折舊額后的余額。固定資產(chǎn)凈值反映企業(yè)在計算期所擁有的固定資產(chǎn)的實際價值，它是研究固定資產(chǎn)新舊程度、規(guī)劃固定資產(chǎn)再生產(chǎn)的重要指標。12/1/2023183、按重置價值計價是指對原有固定資產(chǎn)重新估計的全部價值，即按當前的生產(chǎn)條件和價格標準，重新購置或新建同樣的固定資產(chǎn)所需要的全部支出計價。在進行固定資產(chǎn)總量統(tǒng)計的同時，還應分門別類地對各類固定資產(chǎn)的構成進行分析，研究固定資產(chǎn)的比例關系以及其發(fā)展變化對企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)濟效益產(chǎn)生的影響。計算公式：12/1/202319三、企業(yè)長期投資（一）長期投資的特征長期投資，是指企業(yè)不準備隨時變現(xiàn)，持有時間在一年以上的有價證券，以及超過一年的其他投資。形式主要有：股票投資、債券投資和其他投資。長期投資和短期投資有不同的特征：（1）投資目的不同（2）風險程度不同（3）變現(xiàn)能力不同12/1/202320（二)長期投資的內(nèi)容1、股票投資是指企業(yè)通過購買股票的方式對其他企業(yè)進行的長期投資，其目的可能是為了取得對方企業(yè)的控制權，對它的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行一定的干預；另一目的可能是希望獲取股息，作為投資收益。股票投資原則上是按其成本計價。企業(yè)以現(xiàn)金、銀行存款等購買的股票，以實際支付金額計價。企業(yè)以實物和無線資產(chǎn)折價取得的股票，以資產(chǎn)評估機構評估價值或者合同、協(xié)議確定的價值計算。12/1/2023212、債券投資包括一年以上的國家債券、企業(yè)債券和金融債券，應按實際支付的款項計價，其中若含有應計利息，則也應按扣除應計利息后差額計價。12/1/2023223、其他投資，通常是企業(yè)與其他企業(yè)聯(lián)營投資。12/1/202323四、企業(yè)無形資產(chǎn)

（一）企業(yè)無形資產(chǎn)是指那些不具備實物形態(tài)，能夠在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中長期發(fā)揮作用的權利、技術等特殊性資產(chǎn)。12/1/202324特點：（1）企業(yè)的無形資產(chǎn)一般不存在實物形態(tài)，且是有償取得的。（2）能在較長時期內(nèi)為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，但它要受到社會經(jīng)濟、新產(chǎn)品、社會競爭等多種因素影響。（3）所提供的未來經(jīng)濟利益具有不確定性且不易準確計量。（4）無形資產(chǎn)沒有殘值。12/1/202325（二）主要包括：專利權、商標權、非專利技術、著作權、土地使用權、商譽等。12/1/202326（三）無形資產(chǎn)的來源主要有四種：外部購入、其他單位投入、自行開發(fā)和意念中形成。無形資產(chǎn)應按取得時的實際成本計價，各種來源的無形資產(chǎn)計價原則分別是：（1）外部投入的無形資產(chǎn)按實際支付的價款計價。（2）投資者投入的無形資產(chǎn)，按評估確定或者合同、協(xié)議約定的金額計價。（3）自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，按照開發(fā)過程的實際計價。（4）接受捐贈的，按照發(fā)票賬單所列金額或者同類無形資產(chǎn)的市價計價。（5）非專利技術和商業(yè)的計價相似，經(jīng)法定評估機構評估確定。12/1/202327五、企業(yè)遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)，是指不能全部計入當年損益，應當在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，主要包括企業(yè)開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出、股票債券發(fā)行費用。特點：（1）它是已經(jīng)發(fā)生的費用支出，沒有實物形態(tài)。（2）遞延資產(chǎn)所產(chǎn)生的效益主要將體現(xiàn)在企業(yè)以后的生產(chǎn)經(jīng)營中。(3)遞延資產(chǎn)必須從企業(yè)以后期間的收入中得到補償。12/1/202328六、企業(yè)其他資