2022年初級會計分錄步驟、計算方法及業(yè)務實例

初級會計分錄步驟、計算方法及業(yè)務實例

會計分錄是初級會計師考試的重要內容之一。考生需熟練掌握才能在考場上沉著應對。整理了會計分錄的

步驟及計算方法，并附上業(yè)務實例。希望能對大家的學習有所幫助。

一、背熟該表

類別借方貸方余額

資產類+-借方（準備、折舊、累計攤銷售相反）

本錢類+-借方

費用類+-無

收入類-+無

負債類-+貸方

權益類-+貸方

二、做會計分錄的步驟

1、分析涉及什么科目

2、該科目屬于什么類別

3、該科目的金額是增加還是減少

4、根據(jù)上表判斷是借方還是貸方

各類科目期末余額的計算方法

總體公式：期末余額=期初余額+本期增加

發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

期末余額=期初余額+本期借方

發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

本錢類：

期末余額=期初余額+本期借方

發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

費用類：

期末余額（等于零）=本期借方

發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額（借貸企額一致）

收入類：

期末余額（等于零）=本期貸方

發(fā)生額-本期借方發(fā)生額（借貸金額一致）

負債類：

期末余額=期初余額+本期貸方

發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

權益類：

期末余額=期初余額+本期貸方

發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

業(yè)務實例

1、庫存現(xiàn)金的核算

（1）現(xiàn)金收入的核算

借:庫存現(xiàn)金

貸:銀行存款（提取現(xiàn)金）

其他應收款（對個人罰款）

其他應付款（收取押金）

其他業(yè)務收入（銷售廢舊材料）

（2）現(xiàn)金支出的核算

借:管理費用（辦公費用）

應付職工薪酬（支付工資）

其他應收款（預借差旅費）

貸:庫存現(xiàn)金

2、銀行存款的核算

（1）銀行存款收入

借:銀行存款

貸:庫存現(xiàn)金（存入現(xiàn)金）

應收賬款（收回應收賬款

主營業(yè)務收入

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額

（2）銀行存款支出

借:庫存現(xiàn)金（提現(xiàn)）

管理費用（辦公費用）

原材料等（購置材料等）

貸:銀行存款

3、交易性金融資產（1）

取得交易性金融資產

借:交易性金融資產一本錢（按照市價入賬）

投資收益（發(fā)生的交易費用）

貸:銀行存款

（2）持有時，公允價值變動

公允價值上升

借:交易性金融資產一公允價值變動

貸:公允價值變動損益

公允價值下降（做相反的賬務處理）

（3）出售交易性金融資產

借:銀行存款（實際收到的款項）

貸:交易性金融資產一本錢

交易性金融資產一公允價值變動

投資收益（差額,可能在借方或者貸方）

同時

借:公允價值變動損益

貸:投資收益

4、原材料的核算

⑴購置原材料的賬務處理

借:原材料?（已驗收入庫

在途物資（未驗收入庫

應交稅費一應交增值稅（進項稅額

貸:銀行存款（已收款）

應付賬款（未收款

⑵在途物資驗收入庫時

借:原材料

貸:在途物資

⑶特殊情況:材料已到，發(fā)票未到,貨款尚未支付月

末暫估入賬,下月初再紅字沖銷

借:原材料

貸:應付賬款-暫估應付款一某企業(yè)

（4）發(fā)出原材料的賬務處理

借:生產本錢（直接用于生產車間）

制造費用（車間管理部門）

管理費用（行政管理部門）

銷售費用（銷售部門

其他業(yè)務本錢（外銷）

貸:原材料

5、庫存商品的核算

⑴產成品入庫的賬務處理

借:庫存商品

貸:生產本錢

⑵銷售商品結轉銷售本錢的賬務處理

借:主營業(yè)務本錢

貸:庫存商品

確認收入

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務收入

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額

6、固定資產的核算

⑴購入不需要安裝固定資產

購入的不需要安裝的固定資產，直接計入“固定資產”賬戶

2022年前的賬務處理

借:固定資產（買價+增值稅+各種運雜費等）

貸:銀行存款

2022年后的賬務處理

借:固定資產（買價+各種運雜費等）

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）

貸:銀行存款

⑵需要安裝固定資產

需要安裝的,先通過“在建工程"賬戶核算，安裝完畢后再轉入“固定資產”賬戶。

2022年前的賬務處理

購入時

借:在建工程（買價+增值稅+各種運雜費等）

貸:銀行存款

安裝時領用材料、發(fā)生安裝費用

借:在建工程

貸:原材料

應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）

應付職工薪酬

安裝完畢交付使用

借：固定資產

貸:在建工程

2022年后的賬務處理

購入時

借:在建工程（買價+各種運雜費等）

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）

貸:銀行存款

安裝時領用材料、發(fā)生安裝費用

借:在建工程

貸:原材料

應付職工薪酬

安裝完畢交付使用

借:固定資產

貸:在建工程

⑶固定資產折舊的計提一一年限平均法

年折舊率=（1-預計凈殘值率）+預計使用壽命100%

月折舊率=年折舊率+12

月折舊額=固定資產原價X月折舊率

借:制造費用（生產部門折舊）

管理費用（管理部門折舊）

其他業(yè)務本錢（經營性出租資產折舊）

貸：累計折舊

（4）固定資產處置的賬務處理

固定資產轉入清理

借：固定資產清理

累計折舊

貸：固定資產

發(fā)生清理費

借：固定資產清理

貸:銀行存款

借:銀行存款

貸:固定資產清理

結轉清理凈損益

凈收益：

借:固定資產清理

貸:營業(yè)外收入

凈損失：

借:營業(yè)外支出

貸:固定資產清理

7、應收賬款的核算

(1)應收賬款發(fā)生

借:應收賬款

貸:主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

(2)應收賬款收回

借:銀行存款

貸:應收賬款

8、壞賬準備的核算

當期應計提的壞賬準備=當期應收賬款余額X比例-壞賬準備貸方余額或者+壞賬準備借方余額(1)

計提壞賬準備時

借:資產減值損失一一計提的壞賬準備

貸:壞賬準備

(2)沖減壞賬準備時

借:壞賬準備

貸：資產減值損失一一計提的壞賬準備

(3)實際發(fā)生壞賬時的會計分錄

借:壞賬準備

貸:應收賬款

(4)沖銷/沖回

借:應收賬款

貸:壞賬準備

9、應收票據(jù)的核算

⑴不帶息應收票據(jù)的會計處理

栗據(jù)取得

借:應收票據(jù)(按面值入賬)

貸:主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

到期收回款項

借:銀行存款

貸:應收票據(jù)

到期債務人無力歸還款項

借:應收賬款

貸:應收票據(jù)

⑵帶息應收票據(jù)的會計處理

票據(jù)取得（同不帶息票據(jù)）

期末計息（期末一般是指中期末、年末）

借:應收票據(jù)

貸:財務費用

到期收回款項（本金+利息）

借:銀行存款

貸:應收票據(jù)

財務費用

到期債務人無力歸還款項

借:應收賬款

貸:應收票據(jù)

財務費用

10、預付賬款的賬務處理

（1）預付貨款

借:預付賬款

貸:銀行存款

⑵收到貨物

借:原材料等

應交稅金一應交增值稅/銷項稅

貸:預付賬款

⑶補付貨款

借：預付賬款

貸:銀行存款

（4）回多余款項

借:銀行存款

貸:預付賬款

11、應付賬款的核算

⑴應付賬款發(fā)生的賬務處理

借:庫存商品/原材料

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）

貸:應付賬款

⑵償付應付賬款的賬務處理

借:應付賬款

貸:銀行存款

12、應付職工薪酬

⑴計提應付職工薪酬的賬務處理

借：生產本錢（生產工人的職工薪酬）

制造費用（車間管理人員的職工薪酬）

管理費用（管理部門人員的職工薪酬）

銷售費用（銷售人員的職工薪酬）

在建工程（工程人員的職工薪酬）

研發(fā)支出（研發(fā)人員的職工薪酬）

貸:應付職工薪酬一一工資（社會保險費、住房公積金、工會經費、職工教育經費等）

（2）發(fā)放應付職工薪酬的賬務處理（特殊情況）

借:應付職工薪酬

貸:銀行存款

13、應交增值稅的賬務處理------般納稅人

（1）進項稅額核算,企業(yè)采購物資時

借:原材料等

應交稅費--應交增值稅（進項稅額

貸:銀行存款等

⑵進項稅額轉出核算,材料改變用途時

借:在建工程/應付職工薪酬

貸:原材料

應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）

（3）銷項稅額核算,銷售商品或提供勞務時

借:銀行存款等

貸:主營業(yè)務收入

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）

（4）計算應繳納的增值稅

應繳納的增值稅=銷項稅額-進項稅額+進項稅額轉出

借:應交稅費一應交增值稅（已交稅金）

貸:銀行存款

14、應交增值稅的賬務處理一一小規(guī)模納稅人

（1）采購收到增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票

借:原材料

貸:銀行存款等

（2）銷售時，開出普通發(fā)票

借:銀行存款等

貸:主營業(yè)務收入含稅售價+（1+3%）

應交稅費一一應交埠值稅

不含稅售價X3%

15、計算、計提稅企增值稅、所得稅以外的主要稅金

借:營業(yè)稅金及附加（以下合計）

貨:應交稅費一-應交營業(yè)貓

-應交消費稅

-應交城市維護建設稅

-應交教育附加

營業(yè)稅:銷售以外的，如勞務（效勞業(yè)）方面的菅業(yè)額X題目給的稅率

城建稅=（增值稅+營業(yè)稅+消費稅）X稅率

教育附加=（增值稅+營業(yè)稅+消費稅）X稅率

16、支付上述稅金

借:應交稅非費-應交營業(yè)稅

-應交消費稅

-應城市護建設稅

-應交教育費附加

貨:銀行存款

17、短期借款的核算

借入借：銀行存款

貸：短期借款

月末，計提利息借：財務費用

貸：應付利息（預提法）

或者銀行存款（直接攤銷法）

到期還本付息借：短期借款

應付利息（確認的利息）

財務費用（未確認的利息）

貸：銀行存款

18、長期借款的核算

（1）取得借款

借:銀行存款

貸:長期借款一一本金

（2）計提利息

借:財務費用（生產經菅期間）

或管理費用（籌建期間）

或在建工攔（用于購建固定資產）

或研發(fā)支出（用于自創(chuàng)無形資產）

貸:應付利息（分期付息）

或長期借款一應付利息（到期付息）

3）歸還借款

借:長期借款一本金

長期借款一應付利息

貸:銀行存款

19、接受投資的技算

⑴接受現(xiàn)金資產投資的財務處理

借:銀行存款

貸:實收資本一一投資者（有限責任公司等企業(yè)）

或者股本（責任）

⑵接受非現(xiàn)金資產投資的賬務處理

入賬價值按照合冏約定的價值/評估價值

借:固定資產/無形資產/原材料等

貸：實收資本一一投資者（有限責任公司等企業(yè)）

或者股本（責任）

20、減資

⑴資本過剩引起減資核算

借:實收資本

貨:銀行存款

⑵發(fā)生重大虧損時減資核算

借：實收資本

貸：利潤分配一一未分配利潤

21、收入的核算

⑴取行主營業(yè)務收入的賬務處理

借:銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）

結轉本錢

借：主營業(yè)務本錢

貸：庫存商品

⑵取得其他業(yè)務收入的賬務處理

其他業(yè)務收入:銷售原材料、出租包裝物出租

固定資產

確認收入

借：銀行存款

貸:其他業(yè)務收入

應交稅費一應交增值稅(銷項稅)

結轉本錢

借:其他業(yè)務本錢

貨:原材料

22、本錢的核算

(1)發(fā)生直接材料?、直接人工、制造費用的賬務處理

借:生產本錢

貸：原材料

應付職工薪酬

制造費用

(2)月末制造費用在不同產品之間的賬務處理

①確定分配根底

②分配率=制造費用/分配根底

③每個產品的分配費用=根底分配義分配率

借:生產本錢一某廣品

貸：制造費用

23、費用的核算

企業(yè)的費用主要包括主營業(yè)務本錢、其他業(yè)務本錢、營業(yè)稅金及附加以及銷售費用、財務費用、管理費

用。

⑴結轉主營業(yè)務本錢

借:主菅業(yè)務本錢

貸：庫存商品

⑵結轉其他業(yè)務產品本的賬務處理

借:其他業(yè)務本錢

貸：原材料

⑶發(fā)生營業(yè)稅金及附加的賬務處理

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費

⑷銷售費用：因銷售而產生費用

借:銷售費用

貸:銀行存款等

⑸管理費用：辦公室辦公用品費、水電費

借：管理費用

貨:銀行存款等

⑹財務費用：利息支出，匯兌凈損失，金融機構手續(xù)費

借：財務費用

貸：銀行存款/應付利息

24、營業(yè)外收支

⑴應約業(yè)外收入:固定資產盤盈，罰沒利得，接受捐贈,無形資產銷售借：

固定資產清理/銀行存款

貸：營業(yè)外收入

⑵發(fā)生營業(yè)外支出:非流動資產盤虧，被罰款，捐贈，不可抗拒力的自然災害造成損失借:

營業(yè)外支出

貸:銀行存款或者原材料

應交稅費一一應交增值稅（進項稅轉出）

25、財務成果的核算

⑴期末結轉各項收入類、利得類科目的賬務處理使本年利潤增加借：

主營業(yè)務收入

其他業(yè)務收入

公允價值變動收