2021年注冊會計師(會計)第14講-收入-費用-利潤

收入：是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)二、收入的確認(rèn)和計量(五步法)第一步，識別與客戶訂立的合同；(

與確認(rèn)有關(guān))第四步，將交易價格分?jǐn)傊粮鲉雾椔募s義務(wù)；(與計量有關(guān))第五步，履行各單項履約義務(wù)時確認(rèn)收入。(

與確認(rèn)有關(guān))(時點?時期?)S古山立甲公司為財務(wù)軟件開發(fā)公司，與乙公司簽訂價款為7萬元的合同【銷售軟件(單獨售價6、1年期軟件維護(hù)(單獨售價4萬元)】(注意：時點?時期?)理費用、財務(wù)費用)。第2頁共5頁利潤表(簡表)項目稅金及附加銷售費用管理費用研發(fā)費用財務(wù)費用加：其他收益(損失以“一”號填列)投資收益(損失以“一”號填列)公允價值變動收益(損失以“一”號填列)信用減值損失(損失以“-”號填列)資產(chǎn)處置收益(損失以“-”號填列)二、營業(yè)利潤(虧損以“一”號填列)減：營業(yè)外支出三、利潤總額(虧損總額以“一”號填列)減：所得稅費用四、凈利潤(凈虧損以“一”號填列)(一)基本每股收益(二)稀釋每股收益=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用(一遞延所得稅收益)第3頁共5頁=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額一納稅調(diào)整減少額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率【手寫板】減+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額當(dāng)期所得稅42000*25%=【補充例題·計算題】乙公司2×19年有關(guān)損益類科目的年末余額如下(所得稅稅率為25%):科目貸貸公允價值變動損益貸投資收益貸營業(yè)外收入貸5借借稅金及附加借銷售費用借管理費用借財務(wù)費用借資產(chǎn)減值損失借營業(yè)外支出借【正確答案】乙公司2×19年年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤應(yīng)編制如下會計分錄：1.將各損益類科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。(1)結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得科目借：主營業(yè)務(wù)收入(2)結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失科目借：本年利潤2.假設(shè)乙公司2×19年不存在所得稅納稅調(diào)整因素：應(yīng)交所得稅=(750-650)×25%=25(萬元)。(1)確認(rèn)所得稅費用借：所得稅費用25貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅25(2)將所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤EQ\*jc3\*hps5\o\al(\s\up5(),)3.將“本年利潤”轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”。借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤754.按照10%提取法定盈余公積。借：利潤分配—