事業(yè)單位資金管理面臨的困境及對策分析

事業(yè)單位在社會發(fā)展中扮演著重要角色，財政撥款是其主要資金來源。因此資金處理的一系列流程受國家監(jiān)督，從而保證財政資金“從群眾中來，到群眾中去”。但是，目前我國事業(yè)單位資金管理中還存在著許多問題，如何正確地處理事業(yè)單位資金管理工作中的問題，是事業(yè)單位實現(xiàn)自身發(fā)展，提高社會效能的必由之路。一、事業(yè)單位資金管理的概念在我國，事業(yè)單位資金來源主要分為三種，即財政撥款、經(jīng)營收入、事業(yè)收入，其中，財政撥款是最重要的資金來源。事業(yè)單位資金管理的重點是預算管理、投資管理、監(jiān)督檢查和績效評估，事業(yè)單位資金管理要有完善的管理體系和有效的內(nèi)部控制體系，以加強對現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款限額的管控，全面提升資金利用率，降低資金使用安全風險。二、事業(yè)單位資金管理的意義資金運作暢通已成為事業(yè)單位穩(wěn)定運行與發(fā)展的必然要求與重要手段，加強資金管理的意義如下[1]。（一）推動事業(yè)單位資金資源的合理分配其一，通過事前謀劃，對資金使用加以科學規(guī)劃，能夠避免浪費資金，降低單位資金成本，對緩解財政資金緊張、提升資金利用效率有利。其二，能夠通過全程控制提升資金使用的科學性，使財政資金的效能最大化，進而促進事業(yè)單位發(fā)揮自身職能。（二）有利于保證資金的安全使用既能確保事業(yè)單位的資金管理的全過程安全，又能增強資金的透明度和安全性，還可以防止資金風險，讓違規(guī)行為無處遁形，從而防止非法占用和不當使用。（三）助力事業(yè)單位提升公共影響力由于單位資金主要來源于財政撥款，關(guān)注資金管理，能夠發(fā)揮財政資金使用價值，促進民生項目建設(shè)與落實，切實影響到群眾的切身利益，進而提升事業(yè)單位社會公共影響力。三、事業(yè)單位資金管理面臨的困境（一）資金管理制度不健全，導致亂象叢生制度的產(chǎn)生就是為了限制人們的行動，防止權(quán)力比法律更大、領(lǐng)導意識獨一的情況出現(xiàn)。在現(xiàn)實生活中，資金管理制度不健全會造成不法之徒鉆空子，出現(xiàn)單位侵占、挪用、違規(guī)使用財政資金等現(xiàn)象[2]。盡管我國很多事業(yè)單位已經(jīng)建立了資金管理體系，但多數(shù)都是走走過場，缺乏可操作性，造成了資金使用的隨意性和盲目性，使不法人員鉆空子，違法亂紀行為層出不窮。（二）資金監(jiān)管和專項資金使用不到位從目前我國大部分事業(yè)單位資金管理情況來看，很多單位都存在著資金監(jiān)督、專項資金使用不當?shù)葐栴}，其原因有兩方面。首先，事業(yè)單位在對資金進行管理時沒有對資金進行事前預算、事中控制和事后審計工作，致使其在經(jīng)營管理工作全過程中存在盲區(qū)和死角，事業(yè)單位在經(jīng)營管理過程中有著較高的財務(wù)風險和審計風險，嚴重影響了單位的長期穩(wěn)定發(fā)展。其次，事業(yè)單位在使用專項基金時未按時將其轉(zhuǎn)至相關(guān)賬戶，從而使相應(yīng)的工程建設(shè)工作受到影響，進而對專項基金的實際運用產(chǎn)生一定的影響。此外，部分事業(yè)單位在對專項資金進行使用時，沒有對其進行有效監(jiān)督，無法保證賬戶的完整性，會計處理工作也不規(guī)范，很容易造成違法違規(guī)的專項資金套騙現(xiàn)象。（三）資金管理崗位職責不清事業(yè)單位在進行資金管理時存在著過程不清楚和責任不明確的情況。比如，項目領(lǐng)導認為財務(wù)人員負責資金管理，未能有效統(tǒng)籌資金預算，資金使用隨意化，不配合內(nèi)部檢查與監(jiān)督；但財務(wù)人員認為，資金的使用是由項目領(lǐng)導全權(quán)負責的，事前沒有對資金預算的合理性做出預測，事中財務(wù)部門未核查資金的用途，事后無法對資金的明細進行直接說明。部分事業(yè)單位由于規(guī)模小，員工數(shù)量少，內(nèi)部資金管理意識欠缺，且持有錯誤的思想觀念，其認為規(guī)模小，內(nèi)部資金業(yè)務(wù)相對簡單，使得資金管理形式化；部分員工則認為財務(wù)部門對資金管理負責，跟他們無關(guān)。究其原因，是資金管理崗位職責不清晰，從而造成資金使用與審核審批的權(quán)力不明確，對資金管理缺乏事前預算、事中管控和事后評估，進而為事業(yè)單位資金管理帶來一定的風險，造成國家資產(chǎn)的損失。（四）國庫集中支付環(huán)節(jié)存在不足當前，事業(yè)單位多通過國庫集中支付的方式，加強對財政資金使用的有效監(jiān)管。財政資金的支付方式可分為財政直接支付、財政授權(quán)支付。通過財政直接支付的方式是國庫支付中心開具支付令，由財政零余額賬戶，直接向收款人、收款單位賬戶支付資金。財政授權(quán)制度是預算單位經(jīng)財政部門授權(quán)，在批準的額度范圍內(nèi)，可自行開具支付令，通過零余額賬戶向收款單位支付資金。但在實際工作開展中，常出現(xiàn)超預算、自行擴大預算支出范圍、申請程序不規(guī)范、手續(xù)資料不完備等情況，導致財政部門拒絕受理支付的現(xiàn)象，導致各項工作開展效率低下，是事業(yè)單位應(yīng)當重視的問題。（五）財務(wù)工作人員的自身素質(zhì)有待提高部分財務(wù)人員認為，事業(yè)單位工作是“鐵飯碗”，大部分事業(yè)單位的職工在進入事業(yè)單位工作后，只會滿足于當前的工作，當對本崗位的工作了解以后沒有考慮如何改進工作效率，怎樣提高自己的業(yè)務(wù)能力，提高自己的職業(yè)素養(yǎng)，從而導致職工工作熱情逐漸下降；有些事業(yè)單位領(lǐng)導不注重財務(wù)管理，導致會計人員缺乏專業(yè)知識和培訓，而且在事業(yè)單位中往往存在著上行下效的現(xiàn)象，領(lǐng)導不重視財管工作，下屬也不會對財務(wù)工作認真對待，甚至會隨意踐踏法律，造成道德缺失行為。四、事業(yè)單位資金管理問題的解決對策（一）健全資金管理制度，規(guī)范資金使用范圍完善的資金管理制度可以對資金的使用范圍、管理和使用安全起到一定的約束作用，對資金使用的相關(guān)行為都有據(jù)可依，從而為資金安全提供有力保障，提高資金的使用效率，同時也能避免在工作中由于人情關(guān)系造成的麻煩[3]。要使財政資金得到有效管理和運用，必須建立和完善資金管理體系，使資金運行更加流暢規(guī)范，這對于事業(yè)單位資金管理工作的規(guī)范化具有重要意義。事業(yè)單位要建立完善的內(nèi)部控制和財務(wù)管理制度，以保證資金安全，使其在合理、有序地運行中充分發(fā)揮其資金作用。而且事業(yè)單位要根據(jù)自身經(jīng)營的實際情況制定一套健全的資金使用管理方案，使資金的管理工作有理有據(jù)，對財務(wù)資金的管理和審批機制不斷優(yōu)化，有效控制財務(wù)資金的支出，并列出資金的折舊限額。同時，事業(yè)單位要堅持科學發(fā)展觀，把資金使用和經(jīng)營作為單位的戰(zhàn)略目標，強化指導，健全資金管理支持，增強財務(wù)資金的社會效益。通過建立科學高效的資金管理制度，在所有的公共部門中推行合理使用資金的理念，從而推動我國社會經(jīng)濟的快速健康發(fā)展。（二）建立有效的資金監(jiān)管機制事業(yè)單位要根據(jù)自身的具體情況制定科學有效的資金監(jiān)管制度，要建立資金監(jiān)管機制，必須從兩個方面著手。第一，要加強對資金的事前預算、事中控制、事后稽核，以便對資金的具體運用進行監(jiān)督和評估。在進行資金監(jiān)管工作時事業(yè)單位可以從內(nèi)部控制角度出發(fā)，通過對事業(yè)單位進行權(quán)責整合，保證事業(yè)單位的權(quán)利和義務(wù)的制衡；在實施事中控制時，要保證資金的使用全程透明，運用相關(guān)的財務(wù)管理信息系統(tǒng)實時監(jiān)測資金的流動和使用情況，以便能夠及時發(fā)現(xiàn)并處理這些問題；在進行事后審計時，事業(yè)單位要持續(xù)強化內(nèi)部審計，同時還要對會計、合同等進行及時核對，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，促進相關(guān)部門改進，防止失誤的進一步擴大。第二，事業(yè)單位要強化專項資金管理，防止發(fā)生挪用專項資金等知法犯法的現(xiàn)象。在對專項資金進行管理過程中各事業(yè)單位要嚴格按照專項資金的具體要求，將專項資金及時轉(zhuǎn)入相關(guān)的賬戶，以保證專項資金的有效使用，促進有關(guān)項目的健康發(fā)展。以G省監(jiān)管局為例，該省監(jiān)管局堅持以制度思維為指導，加強對資金使用的全過程進行多方位、有條理的監(jiān)管，確保資金的規(guī)范和合理使用。首先，在項目啟動階段，積極與項目資金的使用單位進行溝通，充分了解項目的可行性，實現(xiàn)從“治末病”到“治未病”的轉(zhuǎn)變，將常態(tài)化的監(jiān)督方式向前推進，提高監(jiān)督質(zhì)量。其次，直接利用資金監(jiān)測系統(tǒng)，實時、全面地掌握資金的預算和使用狀況。加強對資金的日常監(jiān)督，保證資金流向、賬目與效益清晰可見。對監(jiān)督系統(tǒng)的功能進行充分的發(fā)揮，加強對資金管理全流程、全方位的監(jiān)督，做到資金的發(fā)放與監(jiān)控實時進行。第一，建立起相互協(xié)調(diào)的工作機制。首先，積極加強與財政部有關(guān)部門的縱向聯(lián)系，直接掌握資金的有關(guān)政策，打通信息的傳遞渠道，要明確監(jiān)管的重點和各階段工作的具體要求，增強資金監(jiān)管的針對性與前瞻性。其次，強化地方財政部門的橫向協(xié)作。通過建立日常監(jiān)管聯(lián)絡(luò)機制和信息數(shù)據(jù)共享機制，充分利用各方優(yōu)勢，形成監(jiān)管合力，促進監(jiān)管機制的有效實施。第二，建立定期的報告與反饋機制。以直接資金監(jiān)管體系為基礎(chǔ)，建立直接投資項目月報制度，通過電話交流、約談、下發(fā)關(guān)注函和整改通知書等形式，促使直接資金使用單位盡早完成實物工作量，使資金支付效率得到有效提高，從而確保直達資金取得更高的經(jīng)濟效益[4]。（三）明確資金管理流程和崗位職責事業(yè)單位需要通過制度確立內(nèi)部資金管理流程，規(guī)范各部門工作，確保資金管理責任明確，有專人負責。首先，建立清晰的崗位責任關(guān)系，在內(nèi)部規(guī)章制度中列出責任流程，使管理權(quán)限與業(yè)務(wù)流程明晰，即使人員發(fā)生更換，崗位也不能發(fā)生變動，確保工作的連續(xù)性。其次，在實施項目時要對項目負責人進行明確，確保資金的使用由專人負責。保障使用資金與預算計劃保持同步，減少內(nèi)部資金浪費，提升資金使用效率。再次，事業(yè)單位可采用“輪換崗”與“AB崗”制度，既能降低人員流動時帶來的不確定性，又能有效防范內(nèi)部控制風險。最后，建立財務(wù)、業(yè)務(wù)溝通渠道，及時了解事業(yè)單位財務(wù)部門的最新規(guī)定和資金運用情況，及時匯報資金需求，促進內(nèi)部資金管理持續(xù)規(guī)范開展。（四）規(guī)范國庫集中支付管理當前，實施財政國庫集中支付，采用財政直接支付、授權(quán)支付的方式，均是為了有效控制事業(yè)單位資金支出，確保資金使用合理、規(guī)范，事業(yè)單位也需增強自身責任意識，對資金使用負責。事業(yè)單位需承擔資金使用預審職責，可設(shè)立專業(yè)的審核團隊，評估每一筆支出是否超預算、無預算，是否超出預算支出范圍，是否具備完備的手續(xù)資料、預算執(zhí)行環(huán)節(jié)是否存在違紀現(xiàn)象，避免不規(guī)范，或未依據(jù)規(guī)定程序申請，導致財政部門拒絕受理支付申請。以公路養(yǎng)護單位為例，其在國庫集中支付環(huán)境下加強資金集中管理，因項目建設(shè)需要大量資金，實施國庫集中支付，需重視簡化用款審批程序，簡化復雜、環(huán)節(jié)眾多的審批程序，方便各單位用款，支撐項目建設(shè)工作。此外，規(guī)范財政部門審批時限，確保在規(guī)定時間內(nèi)完成相應(yīng)的審批工作。同時，加大財政監(jiān)管力度，建設(shè)高效的監(jiān)督、管理機制，審核每筆資金的用途合規(guī)性，隨著權(quán)力下放，部分預算單位開始主要承擔審核職責，大幅提升了預算審核效率，也可關(guān)注財政管理信息系統(tǒng)建設(shè)，有效控制預算指標、用款計劃、采購訂單，提升國庫資金使用效率，推動國庫集中收付制度改革。（五）加強隊伍建設(shè)，提升單位財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)事業(yè)單位財務(wù)管理工作者的綜合素質(zhì)，是關(guān)系到資金管理工作能否取得實效的重要因素，如何對事業(yè)單位財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)進行有效提升，需要從以下兩點出發(fā)。第一，加強事業(yè)單位職工的法制意識與思想建設(shè)，使他們充分認識到資金管理的重要意義，嚴格按照有關(guān)的法律規(guī)范來進行財務(wù)管理工作。事業(yè)單位的管理者應(yīng)事必躬親，做好帶頭和表率，需要具備更好的法律意識，對資金的管理也要更加重視，如此才能使下屬更好地完成本職工作[6]。第二，事業(yè)單位要建立嚴格的考核評估制度。財務(wù)部的資金管理是一項專業(yè)性很高的工作，所以在單位內(nèi)部要對財務(wù)人員的技術(shù)和技能進行經(jīng)常性的審查，可以通過考核、隨機抽查等形式來進行檢查，而考核的成績直接影響到員工的業(yè)績。另外，還需要對財務(wù)人員的工作效率、態(tài)