研發(fā)企業(yè)匯算清繳培訓(xùn)會課件

2016年企業(yè)所得稅匯算清繳朝陽地稅局目錄一、高新技術(shù)企業(yè)新政策二、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除新政策三、金三規(guī)則下企業(yè)所得稅申報(bào)備案系統(tǒng)四、2016年度匯算清繳政策一、高新技術(shù)企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)1、主要政策文件

2016年版《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火〔2016〕32號）

2016年版《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國科發(fā)火〔2016〕195號）

高新技術(shù)企業(yè)2016年1月29日，科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了修訂后的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》，在與企業(yè)最為相關(guān)的“認(rèn)定條件與程序”、“監(jiān)督管理”的兩個(gè)方面，新管理辦法均做出了很大調(diào)整：一是放寬了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的具體條件，讓更多科技企業(yè)受惠于國家政策，在科研人員比例、研發(fā)費(fèi)用占比等核心條件上放寬標(biāo)準(zhǔn)；二是完善以往政策的不足，提高政策彈性，更加符合實(shí)際；三是明顯強(qiáng)化后續(xù)監(jiān)督力度，提高對企業(yè)合規(guī)性的要求。高新技術(shù)企業(yè)2、新老政策比對高新技術(shù)企業(yè)

高新技術(shù)企業(yè)

高新技術(shù)企業(yè)對于2016年32號文件中高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的程序性和監(jiān)督管理事項(xiàng)，應(yīng)關(guān)注以下幾點(diǎn)：1、申請高新技術(shù)認(rèn)定的企業(yè)，提交的申請資料中新增“近一個(gè)會計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告”以及“近三個(gè)會計(jì)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表”；2、審查認(rèn)定的公示時(shí)間由15個(gè)工作日減少至10個(gè)工作日，提高行政效率；3、進(jìn)一步明確稅收優(yōu)惠享受的起始和終止時(shí)間：（1）起始時(shí)間：企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠；（2）終止時(shí)間：①對已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)復(fù)核被認(rèn)定為不符合高新技術(shù)企業(yè)條件而被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將追繳其不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠；②對于已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，因故而被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可追繳其自發(fā)生相關(guān)行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。高新技術(shù)企業(yè)4、明確高新技術(shù)企業(yè)的自主申報(bào)事項(xiàng)：（1）企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應(yīng)于每年5月底前在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”填報(bào)上一年度知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報(bào)表；（2）高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等）應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報(bào)告。2008年172號文件曾規(guī)定發(fā)生上述情況時(shí)，需于15日內(nèi)向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報(bào)告，2016年32號文件報(bào)告時(shí)限放寬，更有利于納稅人。新增“未按期報(bào)告與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況，或累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)表的，將被取消高新資格?！?、高新技術(shù)企業(yè)跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域搬遷時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)資格的延續(xù)問題：（1）企業(yè)于高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)完成整體遷移的，資格繼續(xù)有效；（2）企業(yè)部分搬遷的，由遷入地認(rèn)定機(jī)構(gòu)重新認(rèn)定；6、企業(yè)存在偷、騙稅行為的，不再作為取消高新技術(shù)資格的情形之一。7、新增了監(jiān)督檢查方式，即科技部、財(cái)政部、稅務(wù)總局建立隨機(jī)抽查和重點(diǎn)檢查機(jī)制，加強(qiáng)對各地高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作的監(jiān)督檢查。高新技術(shù)企業(yè)3、申報(bào)及備案管理

備案時(shí)提交資料：

⑴.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表；

⑵.高新技術(shù)企業(yè)資格證書。

主要留存及備查資料：

⑴.高新技術(shù)企業(yè)資格證書；

⑵.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料；

⑶.年度研發(fā)費(fèi)專賬管理資料；

⑷.年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及對應(yīng)收入資料；

⑸.年度高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用及占銷售收入比例，以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬；

⑹.研發(fā)人員花名冊；

⑺.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。高新技術(shù)企業(yè)注意事項(xiàng)：企業(yè)應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)審核備案資料通過后，及時(shí)打印帶有稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章的優(yōu)惠事項(xiàng)備案表。二、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除1、主要政策文件《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號）《關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除2、新老政策比對研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除新老政策比對對比項(xiàng)目財(cái)稅〔2015〕119號國家稅務(wù)總局公告2015年第97號國稅發(fā)〔2008〕116號、財(cái)稅〔2013〕70號政策差異說明發(fā)文單位財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、科技部。國家稅務(wù)總局。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局。財(cái)稅〔2015〕119號發(fā)文單位增加科技部。執(zhí)行時(shí)間自2016年1月1日起執(zhí)行。自2016年1月1日起執(zhí)行。

2008年1月1日（財(cái)稅〔2013〕70號自2013年1月1日）－2015年12月31日執(zhí)行。新舊政策在執(zhí)行時(shí)間上前后銜接。政策內(nèi)容企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。

研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額；研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。新舊政策表述不同，但內(nèi)容沒有變化。攤銷期限無。

除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。新政策未對攤銷年限作出限制（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》已有此規(guī)定，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年）。研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除新老政策比對對比項(xiàng)目財(cái)稅〔2015〕119號國家稅務(wù)總局公告2015年第97號國稅發(fā)〔2008〕116號、財(cái)稅〔2013〕70號政策差異說明加計(jì)扣除范圍－人員人工費(fèi)用直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。企業(yè)直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼；基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。新政策允許外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用可以加計(jì)扣除，舊政策強(qiáng)調(diào)“在職直接從事研發(fā)人員”的費(fèi)用。企業(yè)外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時(shí)聘用、接受勞務(wù)派遣的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。輔助人員不應(yīng)包括為研發(fā)活動(dòng)從事后勤服務(wù)的人員。委托研發(fā)的處理企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人開展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，可按規(guī)定稅前扣除；加計(jì)扣除時(shí)按照研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計(jì)扣除基數(shù)。委托個(gè)人研發(fā)的，應(yīng)憑個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除。對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。

1.新政策規(guī)定委托開發(fā)按發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用；強(qiáng)調(diào)獨(dú)立交易原則。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。受托研發(fā)的境外機(jī)構(gòu)是指依照外國和地區(qū)（含港澳臺）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。受托研發(fā)的境外個(gè)人是指外籍（含港澳臺）個(gè)人。對委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。

2.新政策明確只有委托關(guān)聯(lián)方時(shí)才提供支出明細(xì)情況。企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。

3.新政策明確委托境外研發(fā)的不得加計(jì)扣除。研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除新老政策比對對比項(xiàng)目財(cái)稅〔2015〕119號國家稅務(wù)總局公告2015年第97號國稅發(fā)〔2008〕116號、財(cái)稅〔2013〕70號政策差異說明合作研發(fā)的處理企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。

對企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，凡符合條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。新舊政策規(guī)定一致。不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)

1.煙草制造業(yè)。不適用稅前加計(jì)扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以所列行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。未規(guī)定。規(guī)定不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)及判斷方法，是新政策的亮點(diǎn)之一。

2.住宿和餐飲業(yè)。

3.批發(fā)和零售業(yè)。

4.房地產(chǎn)業(yè)。

5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。

6.娛樂業(yè)。

7.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》為準(zhǔn)，并隨之更新。研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除新老政策比對對比項(xiàng)目財(cái)稅〔2015〕119號國家稅務(wù)總局公告2015年第97號國稅發(fā)〔2008〕116號、財(cái)稅〔2013〕70號政策差異說明對追溯享受的處理企業(yè)符合規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而在2016年1月1日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年。

未規(guī)定?？勺匪菹硎苁切抡叩牧咙c(diǎn)之一。后續(xù)管理及核查面要求稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開展核查，年度核查面不得低于20%。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠企業(yè)的后續(xù)管理和監(jiān)督檢查。每年匯算清繳期結(jié)束后應(yīng)開展核查，核查面不得低于享受該優(yōu)惠企業(yè)戶數(shù)的20%。省級稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況制訂具體核查辦法或工作措施。未規(guī)定。明確要求開展后續(xù)管理并提出年度核查面也是新政策的亮點(diǎn)之一。研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除與原政策相比，此次研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的調(diào)整完善主要體現(xiàn)在以下方面：一是放寬研發(fā)活動(dòng)適用范圍。特別明確創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用可以稅前加計(jì)扣除。二是進(jìn)一步擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍。三是簡化對研發(fā)費(fèi)用的歸集和核算管理。四是減少審核程序。研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除

國家稅務(wù)總局2015年97號公告新增加的報(bào)表：1.自主研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬

2.委托研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬

3.合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬

4.集中研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬

5.“研發(fā)支出”輔助賬匯總表

6.研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除

3、申報(bào)及備案管理

企業(yè)年度納稅申報(bào)時(shí)，根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表中填報(bào)的研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表，在年度納稅申報(bào)時(shí)隨申報(bào)表一并報(bào)送。

研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除實(shí)行備案管理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》和研發(fā)項(xiàng)目文件完成備案，并將下列資料留存?zhèn)洳椋?/p>

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同；

4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄）；

5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；

6.“研發(fā)支出”輔助賬；

7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?

8.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除實(shí)行備案管理，除“備案資料”和“主要留存?zhèn)洳橘Y料”按照本公告規(guī)定執(zhí)行外，其他備案管理要求按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）的規(guī)定執(zhí)行。

三、金三規(guī)則下企業(yè)所得稅申報(bào)備案系統(tǒng)一、企業(yè)所得稅申報(bào)系統(tǒng)框架稅費(fèi)種認(rèn)定企業(yè)所得稅核定匯總納稅企業(yè)情況登記季（年）度納稅申報(bào)居民企業(yè)清算企業(yè)所得稅申報(bào)上門申報(bào)：金稅三期網(wǎng)上申報(bào)：客戶端上門申報(bào)：金稅三期減免稅備案系統(tǒng)基本要求為保證系統(tǒng)安全，保證納稅人提交的電子資料符合法律效應(yīng)，納稅人登錄方式必須是CA證書登錄方式才能通過互聯(lián)網(wǎng)地稅局客戶端自助申報(bào)企業(yè)所得稅減免稅備案。計(jì)算機(jī)代碼/密碼登錄方式不能進(jìn)行申報(bào)。系統(tǒng)要求納稅人為北京地稅企業(yè)所得稅的應(yīng)征戶，網(wǎng)上自助申報(bào)必須在匯算清繳期以內(nèi)，例如2017年匯算清繳期為1月1日至5月31日。匯算清繳期以外，納稅人只能上門申請企業(yè)所得稅減免稅備案。根據(jù)納稅人CA證書，通過稅源鑒定，系統(tǒng)判斷納稅人企業(yè)類型，只有匯總納稅總機(jī)構(gòu)才能申報(bào)“匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)”，其他類型企業(yè)不能申報(bào)該項(xiàng)減免。本系統(tǒng)設(shè)計(jì)基于總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅備案政策文件，每個(gè)優(yōu)惠事項(xiàng)享受優(yōu)惠期間、須上傳電子資料不同，系統(tǒng)將根據(jù)總局文件逐步完善和調(diào)整。減免稅備案系統(tǒng)“登錄與磁貼位置”功能操作（一）雙擊桌面圖標(biāo)，運(yùn)行北京互聯(lián)網(wǎng)地稅局客戶端，進(jìn)入登錄界面，如下：

減免稅備案系統(tǒng)（二）選擇登錄方式（如果是用戶名方式，則輸入納稅人識別號和密碼，如果是證書用戶，則選擇“證書方式”，插上證書KEY，系統(tǒng)自動(dòng)帶出企業(yè)名稱，輸入證書密碼），單擊【登錄】按鈕，進(jìn)入到北京互聯(lián)網(wǎng)地稅局主頁，如下圖所示。

減免稅備案系統(tǒng)（三）選擇“稅費(fèi)申報(bào)（原納稅申報(bào)）”功能，再選擇“企業(yè)所得稅申報(bào)”功能，進(jìn)入后點(diǎn)擊“企業(yè)所得稅減免稅備案申請”磁貼，如下圖所示：減免稅備案系統(tǒng)減免稅備案系統(tǒng)減免稅備案系統(tǒng)（四）點(diǎn)擊“企業(yè)所得稅減免稅備案申請”磁貼，進(jìn)入減免稅備案新增及查詢操作界面，如下圖：減免稅備案系統(tǒng)（五）納稅人在“錄入納稅單位減、免企業(yè)所得稅備案申請”區(qū)域，選擇受理稅務(wù)事項(xiàng)，單擊“新增”按鈕，系統(tǒng)將根據(jù)登錄用戶信息進(jìn)行稅源鑒定，初步判定納稅人是否符合減免稅備案條件，不符合條件則系統(tǒng)彈出提示信息，例如備案年度未進(jìn)行企業(yè)所得稅稅費(fèi)中認(rèn)定、備案年度未進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)等提示信息，納稅人需按照提示去相關(guān)單位辦理認(rèn)定或申報(bào)等操作后才能申請：減免稅備案系統(tǒng)減免稅備案系統(tǒng)（六）、符合條件則界面跳轉(zhuǎn)到企業(yè)所得稅減免稅備案錄入界面（“*”標(biāo)注的為必須填寫部分，新增減免稅備案時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)回執(zhí)欄中提交時(shí)間及我機(jī)關(guān)意見為空，納稅人提交備案申請后，請及時(shí)查看稅務(wù)機(jī)關(guān)是否已送達(dá)文書，已送達(dá)文書的可查看、打印回執(zhí)或備案表），如下圖所示：

減免稅備案系統(tǒng)（七）界面錄入完整后，在“請上傳電子資料”區(qū)域上傳電子資料，點(diǎn)擊【+】上傳電子資料，單擊“本地文件”，選擇需要上傳的文件，點(diǎn)擊【確認(rèn)】按鈕，系統(tǒng)開始上傳附件（附件類型支持word（doc/.docx）、excel（xls/.xlsx）、pdf、jpg、png格式，其他格式暫不支持，例如zip、rar格式。附件大小限制300Kb。），如圖所示：

減免稅備案系統(tǒng)（八）上傳所有必傳的附件后，點(diǎn)擊“提交”，如下圖所示：減免稅備案系統(tǒng)（九）系統(tǒng)彈出如下提示，點(diǎn)擊【確定】。減免稅備案系統(tǒng)（十）系統(tǒng)顯示附件上傳結(jié)果，如果附件全部上傳成功，單擊確定。減免稅備案系統(tǒng)（十一）系統(tǒng)提示“您的業(yè)務(wù)已提交成功”，完成提交備案申請操作。四、匯算清繳相關(guān)政策匯算清繳相關(guān)政策1.高新技術(shù)企業(yè)的名稱變更，應(yīng)該如何處理？答：根據(jù)《科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等）應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報(bào)告。經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)審核符合認(rèn)定條件的，其高新技術(shù)企業(yè)資格不變，對于企業(yè)更名的，重新核發(fā)認(rèn)定證書，編號與有效期不變；不符合認(rèn)定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。匯算清繳相關(guān)政策2.如果企業(yè)當(dāng)年符合條件的研發(fā)費(fèi)用沒有享受加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠，是否相當(dāng)于企業(yè)自行放棄？

答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號）第五條第4款規(guī)定，企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而在2016年1月1日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年。匯算清繳相關(guān)政策3.哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目不能在季度預(yù)繳時(shí)享受？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）附件2《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄》（2015年版）規(guī)定，以下所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目僅在匯算清繳時(shí)享受，季度預(yù)繳時(shí)不得享受：匯算清繳相關(guān)政策1.開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；

2.安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除；

3.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額；

4.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人按