1年注會(huì)稅法考題

客觀題一、單選題：（26126【3412110001】【2012真題】【根據(jù)最新政策改編】下列稅種中不由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的是（）。A.車(chē)輛購(gòu)置稅B.個(gè)人所得稅C.關(guān)稅D.煙葉稅【3412110002】【2012真題】【根據(jù)最新政策改編】下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的是（）。A.將委托加工的貨物分配給股東B.增值稅納稅人取得與其銷(xiāo)售貨物的收入或者數(shù)量無(wú)關(guān)的財(cái)政補(bǔ)貼C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為【3412110004】【2012真題】【根據(jù)最新政策改編】企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的下列貨物中，應(yīng)免征消費(fèi)稅的是（）。A.航空煤油B.葡萄酒C.電動(dòng)汽車(chē)D.鋰原電池【3412110005】【2012真題】【根據(jù)最新政策改編】某汽修廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2021年12月取得修理收入為120000元；處置使用過(guò)的舉升機(jī)一臺(tái)，取得收入5000元。假設(shè)該汽修廠2021年12月無(wú)其他銷(xiāo)售行為且按月繳納增值稅，則汽修廠2021年12月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.0B.1747.57C.1844.66D.1893.20【3412110006】【2012真題】【根據(jù)最新政策改編】位于市區(qū)的某公司2019年12170萬(wàn)元，實(shí)際繳納增值稅210萬(wàn)元（包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬(wàn)元）。當(dāng)月因出口產(chǎn)品退還增值稅60萬(wàn)元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為（）萬(wàn)元。A.15B.17C.21D.53【3412110007】【2012真題】【根據(jù)最新政策改編】以下關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的是（）。A.進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率B.因超過(guò)規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣(mài)的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)適用批準(zhǔn)變賣(mài)之日實(shí)施的稅率C.已申報(bào)進(jìn)境并放行的減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)當(dāng)適用申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率D.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用首次貨物進(jìn)出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率【34121100082012真題】【根據(jù)最新政策改編】某煤礦將外購(gòu)原煤和自釆原煤按照2：1的比例混合在一起銷(xiāo)售，7月銷(xiāo)售混合原煤900噸，取得不含增值稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，經(jīng)增值稅發(fā)票確認(rèn)，外購(gòu)原煤?jiǎn)蝺r(jià)500元/噸（不含增值稅），該煤礦原煤資源稅稅率為8％，當(dāng)期該煤礦應(yīng)納的資源稅為（）萬(wàn)元。A.0B.0.9C.1.2D.1.6【3412110009】【2012真題】【根據(jù)最新政策改編】下列各項(xiàng)中，屬于資源稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。A.納稅人開(kāi)采銷(xiāo)售原油時(shí)的原油數(shù)量B.納稅人銷(xiāo)售從量征收的砂石時(shí)向?qū)Ψ绞杖〉膬r(jià)款C.納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售鈉鹽的數(shù)量D.納稅人銷(xiāo)售天然氣時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)款【34121100102012真題】下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征收范圍的是（）。A.房地產(chǎn)的出租行為B.房地產(chǎn)的抵押行為C.房地產(chǎn)的重新評(píng)估行為D.個(gè)人互換自有住房的行為【3412110011】【2012真題】【根據(jù)最新政策改編】甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2019年12月取得一宗土地的使用權(quán)（未取得土地使用證書(shū)），2020年1月已按1500平方米申報(bào)繳納全年的城鎮(zhèn)土地使用稅。2020年4月該企業(yè)取得了政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國(guó)家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)2020年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A.0B.315C.945D.1260【3412110012】【2012真題】某上市公司為一般納稅人，2019年以5000萬(wàn)元購(gòu)得一處高檔會(huì)所，然后加以改建，支出500萬(wàn)元在后院新建一露天泳池，支出500萬(wàn)元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬(wàn)元的照明設(shè)施，再支付500萬(wàn)元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會(huì)所于2019年底改建完畢并對(duì)外營(yíng)業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2020年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A.42.00B.48.72C.50.40D.54.6012.【3412110013】【2012真題】某農(nóng)戶有一處花圃，占地1200平方米，2019年3月將其中的1100平方米改造為果園，其余100平方米用于新建住宅（已超規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)）。已知該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25元。則該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅為（）元。A.1250B.2500C.15000D.30000【34121100142012真題】下列關(guān)于車(chē)船稅稅率的表述中，正確的是（）。A.車(chē)船稅實(shí)行定額稅率B.車(chē)船稅實(shí)行單一比例稅率C.車(chē)船稅實(shí)行幅度比例稅率D.車(chē)船稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率【3412110015】【2012真題】某公司2020年2月1日購(gòu)入一載貨商用車(chē)，當(dāng)月辦理機(jī)動(dòng)車(chē)輛權(quán)屬證書(shū)，并辦理車(chē)船稅完稅手續(xù)。此車(chē)整備質(zhì)量為10噸，每噸年稅額96元。該車(chē)于6月1日被盜，經(jīng)公安機(jī)關(guān)確認(rèn)后，該公司遂向稅務(wù)局申請(qǐng)退稅，但在辦理退稅手續(xù)期間，此車(chē)又于9月1日被追回并取得公安機(jī)關(guān)證明。則該公司就該車(chē)2020年實(shí)際應(yīng)繳納的車(chē)船稅為（）元。A.240B.480C.640D.880【3412110016】【2012真題】【根據(jù)最新政策改編】某公司購(gòu)置一輛市場(chǎng)價(jià)格25萬(wàn)元的國(guó)產(chǎn)車(chē)自用，購(gòu)置時(shí)因符合免稅條件而未繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。購(gòu)置使用4年后，免稅條件消失。若同類(lèi)型新車(chē)初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為16萬(wàn)元，則該公司就該車(chē)應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅為（）萬(wàn)元。A.0.96B.1.50C.1.60D.2.50【34121100172012真題】甲汽車(chē)輪胎廠與乙汽車(chē)制造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以價(jià)值65萬(wàn)元的輪胎交換乙的兩輛汽車(chē)，同時(shí)甲再支付給乙3萬(wàn)元差價(jià)。對(duì)此項(xiàng)交易，甲應(yīng)繳納的印花稅稅額為（）元。（甲乙均為一般納稅人，購(gòu)銷(xiāo)合同印花稅稅率為0.3‰）A.195B.390C.399D.408【34121100182012真題】下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A.技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)包括研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)包括所保財(cái)產(chǎn)的金額C.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)包括貨物裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)D.記載資金賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”和“資本公積”的合計(jì)金額【3412110019】【2012真題】【根據(jù)最新政策改編】下列關(guān)于契稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的是（）。A.某居民投資購(gòu)買(mǎi)了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅B.某退休林場(chǎng)工人到某山區(qū)購(gòu)買(mǎi)了一片荒丘用于開(kāi)荒造林，應(yīng)減半繳納契稅C.因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬，免征契稅D.某居民購(gòu)買(mǎi)一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅【3412110020】【2012真題】以下各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）。A.支付給母公司的管理費(fèi)B.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金D.赴災(zāi)區(qū)慰問(wèn)時(shí)直接向?yàn)?zāi)民發(fā)放的慰問(wèn)金【3412110021】【2012真題】【根據(jù)最新政策改編】某國(guó)有企業(yè)職工張某于2020年1月因健康原因辦理了提前退休手續(xù)（至法定退休年齡尚有2年），取得單位按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)支付的一次性補(bǔ)貼172000元。當(dāng)月張某還領(lǐng)取了退休工資6500元。假設(shè)張某當(dāng)月無(wú)其他所得，則張某2020年1月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)為（）元。（應(yīng)納稅所得額不超過(guò)36000元的，適用稅率和速算扣除數(shù)分別為3%和0）A.450B.1000C.1560D.0【3412110022】【2012真題】【根據(jù)最新政策改編】納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，需經(jīng)批準(zhǔn)。有權(quán)批準(zhǔn)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是（）。A.稅務(wù)所B.縣級(jí)稅務(wù)局C.市級(jí)稅務(wù)局D.省級(jí)稅務(wù)局【3412110023】【2012真題】【根據(jù)最新政策改編】某縣一加工企業(yè)因賬簿不全，縣主管稅務(wù)局對(duì)其核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)認(rèn)為核定數(shù)額過(guò)高，在雙方協(xié)商無(wú)果的情況下，企業(yè)準(zhǔn)備請(qǐng)求法律救濟(jì)。下列關(guān)于企業(yè)的做法正確的是（）。A.加工企業(yè)可以向該縣人民政府提起行政復(fù)議B.加工企業(yè)可以直接向人民法院提起行政訴訟C.加工企業(yè)應(yīng)在復(fù)議決定做出后及時(shí)繳納稅款D.加工企業(yè)和縣主管稅務(wù)局可以在復(fù)議決定做出前達(dá)成和解【3412110024】【2012真題】【根據(jù)最新政策改編】下列污染物中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的有（）。A.總汞B.煤矸石C.二氧化硫D.建筑噪聲【34201100082020真題】下列車(chē)船中，可以免征車(chē)船稅的是（）。A.機(jī)動(dòng)船舶B.純天然氣動(dòng)力船舶C.客貨兩用汽車(chē)D.混凝土攪拌運(yùn)輸車(chē)【3421310360】【2012真題】大海家電廠在2020年33月15日收取預(yù)收款30萬(wàn)元，5月15日給白云單位供貨，則大海家電廠此筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。A.3月15日B.4月15日前C.5月15日D.6月15日前【34203105612012真題】依據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列處理正確的是（）。A.土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移屬于契稅的征稅范圍B.契稅的納稅人包括在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的外國(guó)人C.契稅實(shí)行的是幅度稅率，執(zhí)行時(shí)由各級(jí)政府自行規(guī)定轄區(qū)內(nèi)的稅率D.買(mǎi)房拆料應(yīng)當(dāng)繳納契稅二、多選題：（161.524【3412110025】【2012真題】【根據(jù)最新政策改編】以下各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的“年應(yīng)稅銷(xiāo)售額”的有（）。A.免稅銷(xiāo)售額B.稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額C.納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額D.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額【34121100262012真題】下列貨物中，采用從量定額方法計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。A.黃酒B.游艇C.潤(rùn)滑油【3412110027】【2012真題】【根據(jù)最新政策改編】某境內(nèi)公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)繳納增值稅的有（）。A.為境外某公司提供的未完全在境外消費(fèi)的咨詢服務(wù)B.將一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)其他公司C.將位于境外的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)另一公司D.將位于境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)出租給境外某公司駐京代表處【34121100282012真題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。A.納稅人被查補(bǔ)的增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額B.納稅人應(yīng)繳納的增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額C.經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額D.繳納的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額【3412110029】【2012真題】依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的有（）。A.特許權(quán)使用費(fèi)用于支付該進(jìn)口貨物的專(zhuān)有技術(shù)B.特許權(quán)使用費(fèi)用于支付該進(jìn)口貨物的商標(biāo)權(quán)C.支付的特許權(quán)使用費(fèi)用與該貨物有關(guān)D.支付的特許權(quán)使用費(fèi)用不構(gòu)成該貨物向境內(nèi)銷(xiāo)售的條件【3412110030】【2012真題】【根據(jù)最新政策改編】下列關(guān)于資源稅征收管理的表述中，正確的有（）。A.納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)日B.納稅人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅C.自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日D.資源稅按月或者按季申報(bào)繳納；不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納【34121100312012真題】下列關(guān)于土地增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。A.土地增值稅的納稅人應(yīng)該向其房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)B.自然人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致的，應(yīng)在房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地不一致的，應(yīng)在房地產(chǎn)的坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅【34121100332012真題】下列各項(xiàng)中，屬于車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的有（）。A.受贈(zèng)使用應(yīng)稅車(chē)輛B.進(jìn)口使用應(yīng)稅車(chē)輛C.經(jīng)銷(xiāo)商經(jīng)銷(xiāo)應(yīng)稅車(chē)輛D.債務(wù)人以應(yīng)稅車(chē)輛抵債【3412110034】【2012真題】居民甲將一處兩居室房屋無(wú)償贈(zèng)送給他的孫子乙，雙方填寫(xiě)簽訂了“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等手續(xù)辦完后乙又將該套房屋與丙的一套三居室住房進(jìn)行交換，雙方簽訂了房屋交換合同。下列關(guān)于甲、乙、丙應(yīng)納印花稅及契稅的表述中，正確的有（）。A.乙應(yīng)對(duì)接受甲的房屋贈(zèng)與計(jì)算繳納契稅B.乙和丙交換房屋應(yīng)按所交換房屋的市場(chǎng)價(jià)格分別計(jì)算繳納契稅C.甲應(yīng)對(duì)“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)稅目繳納印花稅D.乙應(yīng)對(duì)“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”和與丙簽訂的房屋交換合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)稅目繳納印花稅【3412110035】【2012真題】企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.計(jì)入產(chǎn)品成本的車(chē)間水電費(fèi)用支出D.向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)【3412110036】【2012真題】【根據(jù)最新政策改編】對(duì)個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)所得在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，允許對(duì)一些支出項(xiàng)目按一定標(biāo)準(zhǔn)予以稅前扣除。下列關(guān)于稅前扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的表述中，正確的有（）。A.個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金可以據(jù)實(shí)扣除B.實(shí)際支付給從業(yè)人員合理的工資薪金和繳納的五險(xiǎn)一金可以稅前扣除C.在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可據(jù)實(shí)扣除D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除【34121100372012真題】下列各項(xiàng)中，可以作為納稅抵押財(cái)產(chǎn)的有（）。A.抵押人擁有的房屋B.抵押人擁有的土地所有權(quán)C.抵押人依法被查封的財(cái)產(chǎn)D.抵押人擁有的交通運(yùn)輸工具【3412110038】【2012真題】下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)管理相對(duì)人在提起稅務(wù)行政訴訟時(shí)必須同時(shí)符合的條件有（）。A.有明確的被告B.有具體的訴訟請(qǐng)求和事實(shí)、法律依據(jù)C.屬于人民法院的受案范圍和受訴人民法院管轄D.原告是認(rèn)為具體稅務(wù)行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織【34121100322012真題】以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有（）。A.外籍個(gè)人不繳納房產(chǎn)稅B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的，集體單位為納稅人D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，代管人或使用人為納稅人【3421310460】【2012真題】企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷(xiāo)售確定企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的有（）。A.將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬B.將資產(chǎn)用于對(duì)外捐贈(zèng)C.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其境外分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移D.將自建商品房轉(zhuǎn)為自用【3420310258】【2012真題】根據(jù)船舶噸稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有（）。A.應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因修理導(dǎo)致凈噸位變化的，噸稅執(zhí)照繼續(xù)有效B.噸稅執(zhí)照在期滿前毀損或者遺失的，應(yīng)當(dāng)向原發(fā)照海關(guān)書(shū)面申請(qǐng)核發(fā)噸稅執(zhí)照副本，并補(bǔ)繳稅款C.海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自應(yīng)稅船舶繳納稅款之日起1年內(nèi)，補(bǔ)征稅款D.海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)立即通知應(yīng)稅船舶辦理退還手續(xù)，不計(jì)算銀行同期存款利息主觀題一、計(jì)算問(wèn)答題：共4題【3412120001】【2012真題】（本小題5分。）【根據(jù)最新政策改編】某卷煙廠為增值稅一般納稅人。2020年9月，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）月初進(jìn)口一批煙絲，支付貨價(jià)300萬(wàn)元、賣(mài)方傭金10萬(wàn)元，該批煙絲運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)12萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)其他原材料、水、電等，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計(jì)為40萬(wàn)元。（3）領(lǐng)用月初進(jìn)口煙絲的80%用于本廠生產(chǎn)M牌號(hào)卷煙。（4）按60元/條的調(diào)撥價(jià)格（不含增值稅）銷(xiāo)售600標(biāo)準(zhǔn)箱M牌號(hào)卷煙給某卷煙批發(fā)公司。（其他相關(guān)資料：假定煙絲的關(guān)稅稅率為10%；煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%；甲類(lèi)卷煙的消費(fèi)稅稅率為56%加0.003元/支；乙類(lèi)卷煙的消費(fèi)稅稅率為36%加0.003元/支；卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條，每標(biāo)準(zhǔn)條=200支；假定該卷煙廠期初無(wú)增值稅留抵稅額，相關(guān)票據(jù)均符合規(guī)定且在當(dāng)期認(rèn)證或確認(rèn)。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。【問(wèn)題一】計(jì)算9月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。【問(wèn)題二】計(jì)算9月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的增值稅?！締?wèn)題三】計(jì)算9月該卷煙廠國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅?！締?wèn)題四】計(jì)算9月該卷煙廠國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅?！?412120002】【2012真題】（本小題5分。）【根據(jù)最新政策改編】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，位于A市市區(qū)，2020年6月1日轉(zhuǎn)讓一處2016年4月1日購(gòu)置的位于A市市區(qū)的倉(cāng)庫(kù)，其購(gòu)置和轉(zhuǎn)讓情況如下：（1）2016年4月1日購(gòu)置該倉(cāng)庫(kù)時(shí)取得的發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，另支付契稅款20萬(wàn)元并取得契稅完稅憑證。（2）由于某些原因在轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)時(shí)未能取得評(píng)估價(jià)格。（3）轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)上記載的含稅金額（未單獨(dú)注明增值稅稅額）及2020年6月1日甲企業(yè)所開(kāi)具的增值稅發(fā)票上的價(jià)稅合計(jì)金額均為815萬(wàn)元。（4）該企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)的增值稅，并按規(guī)定繳納了轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的其他稅費(fèi)。（其他相關(guān)資料：地方教育附加可以扣除，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅稅率0.5‰）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)?！締?wèn)題一】計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)時(shí)應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅?！締?wèn)題二】計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)計(jì)征土地增值稅時(shí)允許扣除的金額?！締?wèn)題三】計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納的土地增值稅?！締?wèn)題四】如果該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)時(shí)既沒(méi)有取得評(píng)估價(jià)格，也不能提供購(gòu)房發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何進(jìn)行處理？【3412120003】【2012真題】（本小題5分。）【根據(jù)最新政策改編】某煤炭開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）開(kāi)采原煤50萬(wàn)噸，其中20萬(wàn)噸采取直接收款方式銷(xiāo)售給電力公司，不含稅售價(jià)為0.07萬(wàn)元/噸（該售價(jià)為原煤的市場(chǎng)售價(jià)）。（2）企業(yè)職工食堂領(lǐng)用原煤2500噸。（3）向某能源公司銷(xiāo)售甲型選煤8萬(wàn)噸，含稅售價(jià)為0.113萬(wàn)元/噸（該售價(jià)為該企業(yè)銷(xiāo)售甲型選煤的平均售價(jià)），另收取選煤廠到購(gòu)買(mǎi)方的運(yùn)輸費(fèi)117萬(wàn)元（已取得合法有效憑據(jù)）。（4）將乙型選煤10萬(wàn)噸用于連續(xù)生產(chǎn)焦炭，乙型選煤無(wú)市場(chǎng)同類(lèi)可比售價(jià)，其成本為0.08萬(wàn)元/噸，成本利潤(rùn)率為10%。產(chǎn)生尾礦1000噸，其中綜合利用的尾礦300噸（符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定），在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存300噸。（6）銷(xiāo)售從衰竭期礦山開(kāi)采的原煤20萬(wàn)噸，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票并注明銷(xiāo)售額為10000萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：假定原煤的資源稅率為8%，選煤的資源稅率為7%，固體廢物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額為15元/噸）。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。【問(wèn)題一】計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的資源稅。【問(wèn)題二】說(shuō)明業(yè)務(wù)（2）中該企業(yè)是否應(yīng)計(jì)算繳納資源稅，如需要計(jì)算繳納，計(jì)算應(yīng)繳納的資源稅額?！締?wèn)題三】計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的資源稅?！締?wèn)題四】計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的資源稅?！締?wèn)題五】計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅?！締?wèn)題六】計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納的資源稅。【3412120004】【2012真題】（本小題5分。）【根據(jù)最新政策改編】杰克為在某市某外商投資企業(yè)工作的外籍人士（非居民個(gè)人），在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，假設(shè)約翰2020年1月取得收入如下：（1）從中國(guó)境內(nèi)任職的外商投資企業(yè)取得工資收入35000元，當(dāng)月約翰回國(guó)探親一次，從境內(nèi)任職企業(yè)取得探親費(fèi)9000元，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)合理。（2）以實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)方式取得住房補(bǔ)貼1500元。（3）從境內(nèi)另一外商投資企業(yè)取得紅利12000元。（4）在某奢侈品店累計(jì)消費(fèi)金額很高，取得該店給予的按消費(fèi)積分反饋的價(jià)值10000元的禮品；同時(shí)參加該店對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)的活動(dòng)，抽中獎(jiǎng)品價(jià)值10000元。附：非居民個(gè)入工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得適用稅率表要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)?！締?wèn)題一】杰克1月從境內(nèi)任職企業(yè)取得探親費(fèi)和實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)方式取得住房補(bǔ)貼是否需要繳納個(gè)人所得稅并說(shuō)明理由。【問(wèn)題二】計(jì)算杰克1月工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅【問(wèn)題三】計(jì)算杰克取得的紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！締?wèn)題四】計(jì)算杰克取得禮品和抽獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。2題【3412120005】【2012真題】（本小題14分。）【根據(jù)最新政策改編】某新西蘭保健品公司擬在中國(guó)設(shè)立一家商貿(mào)公司專(zhuān)門(mén)從事其保健品在中國(guó)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2019年9月，該新西蘭公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)Peter先生就境內(nèi)公司創(chuàng)立、銷(xiāo)售等階段的幾個(gè)與增值稅有關(guān)的問(wèn)題征求注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)咨詢意見(jiàn)。要求：根據(jù)上述有關(guān)背景，假定您是Peter所咨詢的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，請(qǐng)按照序號(hào)回答他的問(wèn)題。，2020年1月1日開(kāi)始運(yùn)營(yíng)，預(yù)計(jì)2020年保健品的年銷(xiāo)售額（不含增值稅，下同）為人民幣70萬(wàn)元，銷(xiāo)售對(duì)象是具有增值稅一般納稅人資格的大型百貨商場(chǎng)；采購(gòu)額折合人民幣40萬(wàn)元（含關(guān)稅但不含進(jìn)口增值稅），采購(gòu)全部來(lái)自新西蘭。Peter希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)計(jì)算和分析告知，此種情況下稅務(wù)法規(guī)是否允許該商貿(mào)公司申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人？如允許，單從增值稅稅額及其對(duì)獲利影響的角度看，該商貿(mào)公司選擇按小規(guī)模納稅人納稅還是申請(qǐng)一般納稅人更為有利？【問(wèn)題二】假定該商貿(mào)公司已申請(qǐng)成為一般納稅人，正在與一家大型商場(chǎng)洽談設(shè)點(diǎn)銷(xiāo)售事宜。商場(chǎng)提出兩種模式供該商貿(mào)公司選擇。模式一是商場(chǎng)固定收取含稅的場(chǎng)地租賃費(fèi)14萬(wàn)元并適用一般計(jì)稅方法開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票給該商貿(mào)企業(yè)；模式二是該商貿(mào)公司按保健品銷(xiāo)售額的20%返利（該返利為價(jià)稅合計(jì)）給商場(chǎng)并開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。假定2020年的銷(xiāo)售額為70萬(wàn)元，Peter希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)計(jì)算增值稅稅額，分析其對(duì)獲利的影響，指出商貿(mào)公司選擇哪種模式更為有利。【問(wèn)題三】假定該商貿(mào)公司已申請(qǐng)成為一般納稅人，正在考慮2020年全年的促銷(xiāo)模式。當(dāng)前有三種提議的方式：方式一是折扣銷(xiāo)售，即所有保健品直接按9折價(jià)格銷(xiāo)售；方式二是返還現(xiàn)金而不開(kāi)具紅字發(fā)票，即購(gòu)買(mǎi)保健品的客戶得到該商貿(mào)公司銷(xiāo)售額10%的現(xiàn)金返還；方式三是加量不加價(jià)，即所有的保健品都加量10%而售價(jià)不變。假定2020年的銷(xiāo)售額為70萬(wàn)元，Peter希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)計(jì)算增值稅稅額，分析其對(duì)獲利的影響，指出商貿(mào)公司選擇哪種方式更為有利?！締?wèn)題四】假定該商貿(mào)公司已申請(qǐng)成為一般納稅人，正在考慮就一部分業(yè)務(wù)采用代銷(xiāo)商業(yè)模式。當(dāng)前有兩種方式可以選擇：方式一是受托商場(chǎng)購(gòu)銷(xiāo)價(jià)格相同，根據(jù)代銷(xiāo)商品數(shù)額的一定比例向該商貿(mào)公司收取手續(xù)費(fèi)；方式二是受托商場(chǎng)購(gòu)銷(xiāo)價(jià)格不同，賺取差價(jià)，受托商場(chǎng)不再另收手續(xù)費(fèi)。Peter希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師告知，在上述兩種方式下，該商貿(mào)公司均需要給商場(chǎng)就交付代銷(xiāo)保健品開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？理由是什么？【3412120006】【2012真題】（本小題16分。）【根據(jù)最新政策改編】某生產(chǎn)化工產(chǎn)品的公司，2019年全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入1300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入240萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本460萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出210萬(wàn)元，稅金及附加240萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用120萬(wàn)元，管理費(fèi)用130萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用105萬(wàn)元；取得投資收益282萬(wàn)元，其中來(lái)自境內(nèi)非上市居民企業(yè)分得的股息收入100萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：（1）簽訂一份委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時(shí)一次收取利息。2019年已將其中40萬(wàn)元利息收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。2019年年初簽訂一項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán)合同，合同約定商標(biāo)使用期限為4年，使用費(fèi)總額為240萬(wàn)元，每?jī)赡晔召M(fèi)一次，2019年第一次收取使用費(fèi)，實(shí)際收取120萬(wàn)元，已將60萬(wàn)元計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。（2）將自發(fā)行者購(gòu)進(jìn)的一筆三年期國(guó)債售出，取得收入117萬(wàn)元。售出時(shí)持有該國(guó)債恰滿兩年，該筆國(guó)債的買(mǎi)入價(jià)為100萬(wàn)元，年利率5%，利息到期一次支付。該公司已將17萬(wàn)元計(jì)入投資收益。（3）將100%持股的某子公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉霉蓹?quán)對(duì)價(jià)238.5萬(wàn)元，取得現(xiàn)金對(duì)價(jià)26.5萬(wàn)180萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)的公允價(jià)值為265萬(wàn)元。該子公司的留存收益為50萬(wàn)元。此項(xiàng)重組業(yè)務(wù)已辦理了特殊重組備案手續(xù)。（4）撤回對(duì)某公司的股權(quán)投資取得85萬(wàn)元，其中含原投資成本50萬(wàn)元，另含相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分15萬(wàn)元。（5）當(dāng)年發(fā)生廣告支出480萬(wàn)元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)扣除額65萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，其中20萬(wàn)元未取得合法票據(jù)。當(dāng)年實(shí)際發(fā)放職工工資300萬(wàn)元，其中含福利部門(mén)人員工資20萬(wàn)元；除福利部門(mén)人員工資外的職工福利費(fèi)總額為44.7萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出24.4萬(wàn)元。（6）當(dāng)年自境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款1500萬(wàn)元，年利率7%（金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率為5%），支付利息105萬(wàn)元。關(guān)聯(lián)企業(yè)在該公司的權(quán)益性投資金額為500萬(wàn)元。該公司不能證明此筆交易符合獨(dú)立交易原則，也不能證明實(shí)際稅負(fù)不高于關(guān)聯(lián)企業(yè)。（7）當(dāng)年轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)賬面價(jià)值為300萬(wàn)元的專(zhuān)利技術(shù)，轉(zhuǎn)讓收入為1200萬(wàn)元，該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門(mén)認(rèn)定登記。（8）該企業(yè)是當(dāng)?shù)匚鬯欧糯髴?，為治理排放，?dāng)年購(gòu)置600萬(wàn)元（不含增值稅）的污水處理設(shè)備投入使用，同時(shí)為其他排污企業(yè)處理污水，當(dāng)年取得收入30萬(wàn)元，相應(yīng)的成本為13萬(wàn)元。該設(shè)備屬于《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備，為其他企業(yè)處理污水屬于公共污水處理。（其它相關(guān)資料：該公司注冊(cè)資本為800萬(wàn)元。除非特別說(shuō)明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)?！締?wèn)題一】計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！締?wèn)題二】計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額?！締?wèn)題三】計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額?！締?wèn)題四】計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額?！締?wèn)題五】計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額?！締?wèn)題六】計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。【問(wèn)題七】計(jì)算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。【問(wèn)題八】計(jì)算業(yè)務(wù)（8）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額?！締?wèn)題九】計(jì)算該公司2019年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。參考答案一、單選題：（261261.34121100012012真題】C【解析】目前，我國(guó)的稅收分別由稅務(wù)、海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的稅種：增值稅；消費(fèi)稅；車(chē)輛購(gòu)置稅（選項(xiàng)A）；城市維護(hù)建設(shè)稅；企業(yè)所得稅；個(gè)人所得稅（選項(xiàng)B）；資源稅；城鎮(zhèn)土地使用稅；耕地占用稅；土地增值稅；房產(chǎn)稅；車(chē)船稅；印花稅；契稅；煙葉稅（選項(xiàng)D）；環(huán)境保護(hù)稅。海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的稅種：關(guān)稅（選項(xiàng)C）；船舶噸稅；代征進(jìn)出口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)C。2.34121100022012真題】【答案】:A【解析】選項(xiàng)A：將委托加工的貨物分配給股東視同發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，屬于增值稅征稅范圍。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅征稅范圍。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅征稅范圍。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)A。3.34121100042012真題】D【解析】選項(xiàng)A：航空煤油屬于消費(fèi)稅征稅范圍，但暫緩征收消費(fèi)稅（暫緩征收是暫時(shí)的、有適用期限的，而免征通常意味著未來(lái)很長(zhǎng)時(shí)間不征收）。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：葡萄酒屬于消費(fèi)稅的征稅范圍但無(wú)免稅優(yōu)惠。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：電動(dòng)汽車(chē)不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：對(duì)無(wú)汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池（又稱(chēng)“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”）、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽(yáng)能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費(fèi)稅。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)D。4.34121100052012真題】【答案】:A【解析】小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以季度為納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅。該汽修廠12月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元，故免征增值稅。所以汽修廠2021年12月應(yīng)繳納增值稅0元。因此，選項(xiàng)A正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)A。5.34121100062012真題】C【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅和消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)，包含被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅和消費(fèi)稅以及出口貨物免抵的增值稅。但對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。因此，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加應(yīng)以當(dāng)月實(shí)際繳納的增值稅210萬(wàn)元作為計(jì)稅依據(jù)，不得減去因出口產(chǎn)品退還的60萬(wàn)元。該公司位于市區(qū)，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加分別按7%和3%征收。當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=210×（7%+3%）=21（萬(wàn)元）。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)C。6.34121100072012真題】【答案】:A【解析】選項(xiàng)A：進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：因超過(guò)規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣(mài)的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：已申報(bào)進(jìn)境并放行的減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫(xiě)報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進(jìn)出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)A。7.34121100082012真題】D【解析】納稅人外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷(xiāo)售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量時(shí)，準(zhǔn)予扣減外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量；當(dāng)期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。納稅人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量，未準(zhǔn)確核算的，一并計(jì)算繳納資源稅。準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)原煤的購(gòu)進(jìn)金額=外購(gòu)原煤銷(xiāo)售數(shù)量×外購(gòu)原煤?jiǎn)蝺r(jià)=900×2/3×500÷10000=30（萬(wàn)元）應(yīng)納資源稅=（50-30）×8％=1.6（萬(wàn)元）綜上所述，本題答案為選項(xiàng)D。8.34121100092012真題】D【解析】選項(xiàng)A：原油以銷(xiāo)售額為資源稅的計(jì)稅依據(jù)。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：從量征收的砂石以銷(xiāo)售數(shù)量為資源稅的計(jì)稅依據(jù)，與銷(xiāo)售額無(wú)關(guān)。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售鈉鹽，以銷(xiāo)售額為計(jì)稅依據(jù)。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：天然氣以銷(xiāo)售額為資源稅的計(jì)稅依據(jù)，銷(xiāo)售額為收取的全部?jī)r(jià)款。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)D。9.34121100102012真題】D【解析】選項(xiàng)A：房地產(chǎn)的出租，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：房地產(chǎn)的抵押，在抵押時(shí)和抵押期間沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：房地產(chǎn)的重新評(píng)估，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：個(gè)人互換自有住房，發(fā)生了房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，雙方也獲得了實(shí)物形態(tài)的收入，屬于土地增值稅的征稅范圍。但經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，個(gè)人互換自有住房，可免征土地增值稅。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)D。10.34121100112012真題】B【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅以實(shí)際占用的土地面積定額按年計(jì)算、分期繳納，實(shí)際占用的面積以下列順序?yàn)闇?zhǔn)：（1）測(cè)定面積；（2）土地使用證書(shū)面積；（3）自行申報(bào)面積，待核發(fā)土地使用證后再做調(diào)整。經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額最高可降低30%。2020年1月甲企業(yè)已自行申報(bào)繳納全年的城鎮(zhèn)土地使用稅，待4月核發(fā)土地使用證后再多退少補(bǔ)，所以需要補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=（2000-1500）×0.9×（1-30%）=315（元）。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)B。11.34121100122012真題】B【解析】房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為計(jì)稅對(duì)象，以房產(chǎn)的計(jì)稅余值或者房產(chǎn)的租金作為計(jì)稅依據(jù)，與城鎮(zhèn)土地使用稅一樣也是按年申報(bào)、分期繳納。房產(chǎn)不包括露天泳池或加油站罩棚等無(wú)屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)的建筑物。經(jīng)營(yíng)自用的房產(chǎn)從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，以計(jì)稅余值乘以稅率（1.2%）。計(jì)稅余值是房產(chǎn)原值減去規(guī)定的扣除比例，房產(chǎn)原值是指納稅人會(huì)計(jì)賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)，外加地價(jià)和不可分割的各種設(shè)備或配套設(shè)施。另外，納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其加之計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對(duì)于其中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新時(shí)無(wú)需計(jì)入房產(chǎn)原值，所以也不扣減原來(lái)的價(jià)值。所以2020年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=[5000+500+（500-200）]×（1-30%）×1.2%=48.72（萬(wàn)元）。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)B。12.34121100132012真題】B【解析】耕地占用稅對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人征收。所稱(chēng)的耕地是指種植農(nóng)作物的土地，分為基本農(nóng)田和非基本農(nóng)田，包括（1）園地、林地。具體包括菜地、花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地；（2）草地；（3）農(nóng)田水利用地；（4）養(yǎng)殖水面；（5）漁業(yè)水域?yàn)┩浚唬?）建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用上述農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅上述范圍內(nèi)的土地互相改造，都是用于農(nóng)業(yè)建設(shè)，不屬于耕地占用稅的征稅范圍；但將上述范圍內(nèi)的土地用于非農(nóng)業(yè)建設(shè)即建房等用途，需要征收耕地占用稅。耕地占用稅以實(shí)際占用的屬于上述范圍內(nèi)的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)，乘以適用稅額一次性繳納。農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減??征收耕地占用稅；其中農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過(guò)原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。該農(nóng)戶新建住宅已超規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)，因而無(wú)法適用減免稅稅收優(yōu)惠。所以該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅=應(yīng)稅土地面積×適用稅額=100×25=2500（元）。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)B。13.34121100142012真題】【答案】:A【解析】車(chē)船稅稅率為定額稅率。因此，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)A。14.34121100152012真題】C【解析】車(chē)船稅納稅人為中華人民共和國(guó)境內(nèi)車(chē)輛和船舶的所有人或管理人，征稅范圍為機(jī)動(dòng)車(chē)輛和船舶，其中載貨商用車(chē)的計(jì)稅依據(jù)為整備質(zhì)量每噸，稅率為定額稅率。全年應(yīng)納車(chē)船稅=整備質(zhì)量每噸×定額稅率（年稅額）。購(gòu)置的新車(chē)船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自取得車(chē)船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月起按月計(jì)算；在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車(chē)船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款；已辦理退稅的被盜搶車(chē)船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車(chē)船稅。所以，該車(chē)在今年1月不繳納車(chē)船稅、6至8月可以退稅，該公司就該車(chē)2020年實(shí)際應(yīng)繳納的車(chē)船稅=10×96÷12×（12-1-3）=640（元）。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)C。15.34121100162012真題】【答案】:A【解析】車(chē)輛購(gòu)置稅按照計(jì)稅價(jià)格乘以10%計(jì)算，已經(jīng)辦理減免稅手續(xù)后，因轉(zhuǎn)讓導(dǎo)致減免稅條件消失的由受讓人繳納車(chē)輛購(gòu)置稅，未發(fā)生轉(zhuǎn)讓導(dǎo)致減免稅條件消失的由車(chē)輛所有人繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為減免稅條件消失的當(dāng)日。應(yīng)納稅額計(jì)算公式=初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格×（1-使用年限×10%）×10%-已納稅額。其中，使用年限為初次辦理納稅申報(bào)之日起至減免稅條件消失時(shí)，年限取整計(jì)算，不足一年的不計(jì)算。所以，該公司就該車(chē)應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅=16×（1-4×10%）×10%=0.96（萬(wàn)元）。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)A。16.34121100172012真題】C【解析】商品購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中以貨易貨，交易雙方同時(shí)都有購(gòu)銷(xiāo)行為，應(yīng)按購(gòu)銷(xiāo)金額合計(jì)計(jì)稅貼花。甲賣(mài)出的輪胎價(jià)值65萬(wàn)元，買(mǎi)入的汽車(chē)價(jià)值65+3=68萬(wàn)元；同理，乙賣(mài)出的汽車(chē)價(jià)值68萬(wàn)元，買(mǎi)入的輪胎65萬(wàn)元。所以，甲應(yīng)繳納的印花稅稅額=（65+68）×0.3‰×10000=399（元）。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)C。17.34121100182012真題】D【解析】選項(xiàng)A：技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)，不包括研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為保險(xiǎn)費(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為運(yùn)輸費(fèi)金額，不包括貨物裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：記載資金賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”和“資本公積”的合計(jì)金額。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)D。18.34121100192012真題】D【解析】選項(xiàng)A：某居民投資購(gòu)買(mǎi)了一宗用于建造幼兒園的土地，不可以免征契稅，但符合條件的可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬屬于省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征契稅的情形。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，減按1%的稅率征收契稅。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)D。19.34121100202012真題】B【解析】企業(yè)所得稅稅前不得扣除的項(xiàng)目：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。（2）企業(yè)所得稅稅款。（3）稅收滯納金，是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金。（4）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，是指納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門(mén)處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以罰金和被沒(méi)收財(cái)物。（5）超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。（6）贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。企業(yè)之間支付的管理費(fèi)（選項(xiàng)A）、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。選項(xiàng)A：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在所得稅稅前扣除。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其部門(mén)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過(guò)的部分，準(zhǔn)予在以后三年內(nèi)扣除。直接發(fā)放慰問(wèn)金不得扣除。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)B。20.34121100212012真題】C【解析】個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用年綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)）-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)。（1）將一次性補(bǔ)貼收入按辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)偅?172000÷2=86000（元）（2）用該分?jǐn)偤蟮慕Y(jié)果減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（60000元）后找年綜合所得稅率表。（3）計(jì)算應(yīng)納稅額=[（172000÷2-60000）]×3%×2=1560（元）退休工資免征個(gè)人所得稅。因此，張某2020年1月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)為1560元。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)C。21.34121100222012真題】D【解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。因此，選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)D。22.34121100232012真題】D【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。因此，稅務(wù)局對(duì)加工企業(yè)核定企業(yè)所得稅的行為屬于征稅行為。選項(xiàng)A：對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。加工企業(yè)應(yīng)向該縣的上級(jí)稅務(wù)局提起行政復(fù)議。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：對(duì)于征稅行為的爭(zhēng)議，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的前置程序。加工企業(yè)應(yīng)先申請(qǐng)行政復(fù)議，如對(duì)復(fù)議結(jié)果仍不滿，再提起行政訴訟。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：行政復(fù)議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行。加工企業(yè)如果申請(qǐng)行政復(fù)議，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定時(shí)限及時(shí)繳納稅款。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：對(duì)下列行政復(fù)議事項(xiàng)，按照自愿、合法的原則，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解：（1）行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等。（2）行政賠償。（3）行政獎(jiǎng)勵(lì)。（4）存在其他合理性問(wèn)題的具體行政行為。但關(guān)于合法性事項(xiàng)的爭(zhēng)議不可進(jìn)行調(diào)解。稅務(wù)局對(duì)加工企業(yè)核定企業(yè)所得稅的行為屬于行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)D。23.34121100242012真題】D【解析】環(huán)境保護(hù)稅的稅目包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。選項(xiàng)A：總汞屬于水污染物。因此，選項(xiàng)A屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍，故不當(dāng)選。選項(xiàng)B：煤矸石屬于固體廢物。因此，選項(xiàng)B屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍，故不當(dāng)選。選項(xiàng)C：二氧化硫?qū)儆诖髿馕廴疚?。因此，選項(xiàng)C屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍，故不當(dāng)選。選項(xiàng)D：環(huán)境保護(hù)稅稅目中的噪聲特指工業(yè)噪聲，不包括建筑噪聲和交通噪聲。因此，選項(xiàng)D不屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍，故當(dāng)選。本題為選非題，因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題為選非題，本題答案為選項(xiàng)D。24.34201100082020真題】B【解析】選項(xiàng)A：機(jī)動(dòng)船舶屬于車(chē)船稅的征稅范圍。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：純天然氣動(dòng)力船舶屬于新能源船舶，對(duì)新能源車(chē)船免征車(chē)船稅。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：客貨兩用汽車(chē)屬于車(chē)船稅征稅范圍。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：混凝土攪拌運(yùn)輸車(chē)屬于專(zhuān)用作業(yè)車(chē)，屬于車(chē)船稅征稅范圍。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)B。25.34213103602012真題】C【解析】采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般為貨物發(fā)出的當(dāng)天。本題中，大海家電廠5月15日給白云單位供貨，故增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為5月15日。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)C。26.34203105612012真題】D【解析】選項(xiàng)A：土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移不屬于土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)徽魇掌醵悺Ｒ虼耍x項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：契稅的納稅人是承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人，并不是轉(zhuǎn)讓方。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：契稅實(shí)行3%-5%的幅度稅率。具體執(zhí)行稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在3%-5%的幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。D：買(mǎi)房拆料，應(yīng)照章征收契稅。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)D。二、多選題：（161.5241.34121100252012真題】A,B,C,D【解析】納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元應(yīng)登記為一般納稅人，其中應(yīng)稅銷(xiāo)售額包括：納稅申報(bào)銷(xiāo)售額，其中包括免稅銷(xiāo)售額（選項(xiàng)A）和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額（選項(xiàng)D）；稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額（選項(xiàng)B）；納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額（選項(xiàng)C）。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABCD。2.34121100262012真題】A,C【解析】現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，黃酒（選項(xiàng)A）、啤酒、成品油是從量定額計(jì)征的，其中成品油包括：（1）汽油（2）柴油（3）航空煤油（4）石腦油（5）溶劑油（6）潤(rùn)滑油（選項(xiàng)C）（7）燃料油。卷煙、白酒是從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征的；其余應(yīng)稅消費(fèi)品從價(jià)定率計(jì)征。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)AC。3.34121100272012真題】【答案】:A,B,D【解析】發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為同時(shí)應(yīng)具備四個(gè)條件：應(yīng)稅行為是發(fā)生在中華人民共和國(guó)境內(nèi)——境內(nèi)應(yīng)稅行為是屬于《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)——列舉范圍應(yīng)稅服務(wù)是為他人提供的——經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)應(yīng)稅行為是有償?shù)摹袃斝云渲校诰硟?nèi)銷(xiāo)售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的含義是：（1）服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無(wú)形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷(xiāo)售方或者購(gòu)買(mǎi)方在境內(nèi)——以銷(xiāo)售方或者購(gòu)買(mǎi)方位置區(qū)分境內(nèi)與境外（2）所銷(xiāo)售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)——以不動(dòng)產(chǎn)位置區(qū)分境內(nèi)與境外（3）所銷(xiāo)售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)——以自然資源位置區(qū)分境內(nèi)與境外選項(xiàng)A：咨詢服務(wù)的銷(xiāo)售方在中國(guó)境內(nèi)，需要繳納增值稅。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售方和購(gòu)買(mǎi)方都在境內(nèi)，需要繳納增值稅。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：轉(zhuǎn)讓的不動(dòng)產(chǎn)位于境外，不需要繳納增值稅。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：租賃的不動(dòng)產(chǎn)位于境內(nèi)，需要繳納增值稅。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABD。4.34121100282012真題】A,C【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅和消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)，包含被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅和消費(fèi)稅（選項(xiàng)A）以及出口貨物免抵的增值稅（選項(xiàng)C）。海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。簡(jiǎn)言之，城建稅進(jìn)口不征，出口不退（與資源稅一致），免抵稅額要交。選項(xiàng)A：納稅人被查補(bǔ)的增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額，需要繳納城建稅。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額是城建稅的計(jì)稅依據(jù)，不是應(yīng)繳納的。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：出口貨物免抵的增值稅，需要繳納城建稅。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)AC。5.34121100292012真題】A,B,C【解析】“特許權(quán)使用費(fèi)”是指進(jìn)口貨物的買(mǎi)方為取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)利人及權(quán)利人有效授權(quán)人關(guān)于專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)、著作權(quán)、分銷(xiāo)權(quán)或者銷(xiāo)售權(quán)的許可或者轉(zhuǎn)讓而支付的費(fèi)用。選項(xiàng)AB：用于支付該進(jìn)口貨物的專(zhuān)有技術(shù)和商標(biāo)權(quán)的特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)計(jì)入關(guān)稅價(jià)格。因此，選項(xiàng)AB正確。選項(xiàng)CD：與該貨物有關(guān)并作為賣(mài)方向我國(guó)銷(xiāo)售該貨物的一項(xiàng)條件，應(yīng)當(dāng)由買(mǎi)方向賣(mài)方或者有關(guān)方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格。因此，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABC。6.34121100302012真題】【答案】:A,C,D【解析】選項(xiàng)A：納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)日。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：納稅人應(yīng)當(dāng)在礦產(chǎn)品的開(kāi)采地或者海鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：資源稅按月或者按季申報(bào)繳納；不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ACD。7.34121100312012真題】A,B,C,D【解析】土地增值稅的納稅人應(yīng)該向其房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，房地產(chǎn)所在地是指房地產(chǎn)的坐落地，無(wú)論法人還是自然人，就看房地產(chǎn)所在地來(lái)確認(rèn)納稅地點(diǎn)。選項(xiàng)A：土地增值稅的納稅人應(yīng)該向其房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：自然人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致的，應(yīng)在房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅（原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)為其機(jī)構(gòu)所在地）。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地不一致的，應(yīng)在房地產(chǎn)的坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABCD。8.34121100332012真題】A,B【解析】車(chē)輛購(gòu)置稅是以在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車(chē)輛為課稅對(duì)象、在特定環(huán)節(jié)對(duì)在車(chē)輛購(gòu)置者征收的一種稅。購(gòu)置是指購(gòu)買(mǎi)、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或以其他方式取得并自用。選項(xiàng)A：受贈(zèng)使用應(yīng)稅車(chē)輛，屬于車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：進(jìn)口使用應(yīng)稅車(chē)輛，屬于車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：經(jīng)銷(xiāo)商經(jīng)銷(xiāo)應(yīng)稅車(chē)輛，屬于銷(xiāo)售行為不是自用，不屬于車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：債務(wù)人以應(yīng)稅車(chē)輛抵債，屬于償還債務(wù)視同銷(xiāo)售也不是自用，亦不屬于車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)AB。9.34121100342012真題】【答案】:A,C,D【解析】（1）對(duì)于個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為（法定繼承人除外），應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅，在繳納契稅和印花稅時(shí)，納稅人須提交經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并簽字蓋章的《個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》?！秱€(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)繳納印花稅，沒(méi)有法定繼承或者親屬之間無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)免征印花稅的規(guī)定。（2）房屋互換，計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅價(jià)格的差額?；Q價(jià)格相等時(shí)，計(jì)稅依據(jù)為零；互換價(jià)格不相等的，以差額為計(jì)稅依據(jù)，由支付差額一方繳納契稅。所簽訂的房屋交換合同應(yīng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)全額繳納印花稅，也沒(méi)有相應(yīng)免征印花稅的規(guī)定。選項(xiàng)A：甲向其孫子乙贈(zèng)送房屋的行為并非法定繼承，所以應(yīng)該繳納契稅。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：乙和丙交換房屋，契稅的計(jì)稅依據(jù)為所交換的房屋差價(jià)，并非按照市場(chǎng)價(jià)格分別，應(yīng)由支付差價(jià)的一方繳納契稅。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)CD：甲和乙應(yīng)對(duì)《個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)稅目繳納印花稅。乙和丙簽訂的房屋交換合同也要按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)稅目繳納印花稅。因此，選項(xiàng)CD正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ACD。10.34121100352012真題】【答案】:A,B,D【解析】企業(yè)所得稅稅前不得扣除的項(xiàng)目：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。（選項(xiàng)D）企業(yè)所得稅稅款。（選項(xiàng)B）稅收滯納金（選項(xiàng)A），是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金。（4）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，是指納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門(mén)處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以罰金和被沒(méi)收財(cái)物。（5）超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。（6）贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。（9）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。選項(xiàng)A：稅收滯納金不得在稅前扣除。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：企業(yè)所得稅稅款不得在稅前扣除。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：計(jì)入產(chǎn)品成本的車(chē)間水電費(fèi)用支出與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)，并無(wú)不得在稅前扣除的規(guī)定。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)不得在稅前扣除。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABD。11.34121100362012真題】【答案】:B,D【解析】選項(xiàng)A：個(gè)體工商戶業(yè)主的工資、薪金支出不得稅前扣除。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：實(shí)際支付給從業(yè)人員、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除；按相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)繳納的五險(xiǎn)一金，不超過(guò)從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)準(zhǔn)予扣除。因此，選項(xiàng)B正確。60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)BD。12.34121100372012真題】【答案】:A,D【解析】下列財(cái)產(chǎn)不得用于納稅抵押：（1）土地所有權(quán)（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）（2）土地使用權(quán)（3）學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施。但可以其教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施以外的財(cái)產(chǎn)為其應(yīng)繳納的稅款及滯納金提供抵押。所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn)被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）（6）依法定程序確認(rèn)為違法、違章的建筑物（7）法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財(cái)產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)（8）經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他不予抵押的財(cái)產(chǎn)選項(xiàng)A：抵押人擁有的房屋可以抵押。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：抵押人擁有的土地所有權(quán)不得抵押。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：抵押人依法被查封的財(cái)產(chǎn)不得抵押。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)AD。13.34121100382012真題】A,B,C,D【解析】納稅人、扣繳義務(wù)人等稅務(wù)管理相對(duì)人在提起稅務(wù)行政訴訟時(shí)，必須符合下列條件：原告是認(rèn)為具體稅務(wù)行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織（選項(xiàng)D）有明確的被告（選項(xiàng)A）有具體的訴訟請(qǐng)求和事實(shí)、法律根據(jù)（選項(xiàng)B）屬于人民法院的受案范圍和受訴人民法院管轄（選項(xiàng)C）綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABCD。14.34121100322012真題】B,C,D【解析】選項(xiàng)A：房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是指征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人。外籍個(gè)人可能成為征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：房屋產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的，集體單位為納稅人。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：房屋產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，代管人或使用人為納稅人。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)BCD。15.34213104602012真題】A,B,C【解析】企業(yè)將資產(chǎn)進(jìn)行外部處置要視同銷(xiāo)售處理：（1）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售；（2）用于交際應(yīng)酬；（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對(duì)外捐贈(zèng)；（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。企業(yè)將資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)部處置不視同銷(xiāo)售：（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；（3）改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）；（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（境外分支機(jī)構(gòu)除外）；（5）上述兩種或兩種以上情形的混合；（6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。選項(xiàng)AB：將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬、對(duì)外捐贈(zèng)改變了資產(chǎn)所有權(quán)屬，需視同銷(xiāo)售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。因此，選項(xiàng)AB正確。選項(xiàng)C：將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移，不視同銷(xiāo)售；但將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：將自建商品房轉(zhuǎn)為自用，資產(chǎn)所有權(quán)屬未發(fā)生改變，無(wú)需視同銷(xiāo)售。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABC。16.34203102582012真題】【答案】:B,D【解析】選項(xiàng)A：應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因修理、改造導(dǎo)致凈噸位變化的，噸稅執(zhí)照繼續(xù)有效。因此，選項(xiàng)A表述正確，故不當(dāng)選。選項(xiàng)B：噸稅執(zhí)照在期滿前毀損或者遺失的，應(yīng)當(dāng)向原發(fā)照海關(guān)書(shū)面申請(qǐng)核發(fā)噸稅執(zhí)照副本，不再補(bǔ)稅。因此，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，故當(dāng)選。選項(xiàng)C：海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自應(yīng)稅船舶應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起一年內(nèi)，補(bǔ)征稅款。因此，選項(xiàng)C表述正確，故不當(dāng)選。選項(xiàng)D：海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)在二十四小時(shí)內(nèi)通知應(yīng)稅船舶辦理退還手續(xù)，并加算銀行同期活期存款利息（關(guān)稅不加算銀行同期活期存款利息）。因此，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，故當(dāng)選。綜上所述，本題為選非題，答案為選項(xiàng)BD。一、計(jì)算問(wèn)答題：共4題1.34121200012012真題】【問(wèn)題一】【答案】進(jìn)口煙絲的組成計(jì)稅價(jià)格=（300+10+12）×（1+10%）÷（1-30%）=506（萬(wàn)元）（0.5分）進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=506×30%=151.8（萬(wàn)元）（0.5分）【解析】煙絲為應(yīng)稅消費(fèi)品，進(jìn)口需要繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅，采用從價(jià)定率方法征收。進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品從價(jià)計(jì)征的組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）=（300+10+12）×（1+10%）÷（1-30%）=506（萬(wàn)元）其中關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格為CIF，其中包含支付的賣(mài)方傭金，但不包含買(mǎi)方傭金。進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=506×30%=151.8（萬(wàn)元）【問(wèn)題二】【答案】進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的增值稅=[（300+10+12）×（1+10%）+151.8）]×13%=65.78（萬(wàn)元）或=506×13%=65.78（萬(wàn)元）（1分）【解析】煙絲為增值稅應(yīng)稅貨物，進(jìn)口需要繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。進(jìn)口貨物計(jì)算繳納增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率=[（300+10+12）×（1+10%）+151.8）]×13%=65.78（萬(wàn)元）本題中，進(jìn)口消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格和進(jìn)口增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格一致，所以進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率=506×13%=65.78（萬(wàn)元）【問(wèn)題三】【答案】本月可扣除的進(jìn)口煙絲消費(fèi)稅=151.8×80%=121.44（萬(wàn)元）（1分）國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（60×250×600×36%+600×150）÷10000-121.44=333-121.44=211.56（萬(wàn)元）（1分）【解析】外購(gòu)（包含進(jìn)口）已稅煙絲用于生產(chǎn)的卷煙可按照領(lǐng)用量扣除已繳納的消費(fèi)稅，本月可扣除的進(jìn)口煙絲消費(fèi)稅=151.8×80%=121.44（萬(wàn)元）國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（60×250×600×36%+600×150）÷10000-121.44=333-121.44=211.56（萬(wàn)元）【問(wèn)題四】【答案】國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=60×250×600×13%÷10000-65.78-40=11.22（萬(wàn)元）（1分）【解析】可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=65.78+40=105.78（萬(wàn)元）銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=60×250×600×13%÷10000=117（萬(wàn)元）國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=117-105.78=11.22（萬(wàn)元）2.34121200022012真題】【問(wèn)題一】【答案】應(yīng)繳納的增值稅=（815-500）÷（1+5%）×5%=15（萬(wàn)元）（0.5分）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=15×（7%+3%+2%）萬(wàn)元）（0.25分）應(yīng)繳納的印花稅=815×0.5‰=0.41（萬(wàn)元）（0.5分）合計(jì)=15+1.80+0.41=17.21（萬(wàn)元）（0.25分）【解析】一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)?？梢赃x擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，可扣除不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置原價(jià)或者不動(dòng)產(chǎn)的作價(jià)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，所以應(yīng)繳納的增值稅=（815-500）÷（1+5%）×5%=15（萬(wàn)元）該不動(dòng)產(chǎn)位于市區(qū)，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=15×（7%+3%+2%）=1.80（萬(wàn)元）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)按所記載金額的0.5‰繳納印花稅。所載金額和增值稅分開(kāi)注明的，按不含增值稅的合同金額確定計(jì)稅依據(jù)，未分開(kāi)注明的，以合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)，所以應(yīng)繳納的印花稅=815×0.5‰=0.41（萬(wàn)元）（4）合計(jì)=15+1.80+0.41=17.21（萬(wàn)元）【問(wèn)題二】【答案】取得土地使用權(quán)所支付的金額和房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格=500×（1+5%×4）=600（萬(wàn)元）（0.5分）允許扣除的稅金=0.41+1.80+20=22.21（萬(wàn)元）（0.25分）允許扣除的金額=600+22.21=622.21（萬(wàn)元）（0.25分）【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額和房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”按購(gòu)房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開(kāi)具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)一年；超過(guò)一年，未滿12個(gè)月但超過(guò)6個(gè)月的，可以視同為一年。由于購(gòu)房發(fā)票所載日期為2016年4月，售房發(fā)票所載日期為2020年6月，間隔4年2個(gè)月，故按4年計(jì)算，所以取得土地使用權(quán)所支付的金額和房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格=500×（1+5%×4）=600（萬(wàn)元）允許扣除的稅金包括印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加及契稅（契稅僅適用于按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除且能提供契稅完稅憑證的情況）。允許扣除的稅金=0.41+1.80+20=22.21（萬(wàn)元）允許扣除的金額=600+22.21=622.21（萬(wàn)元）【問(wèn)題三】【答案】倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)讓收入=815-15=800（萬(wàn)元）（0.25分）增值額=800-622.21=177.79（萬(wàn)元）（0.25分）增值率=177.79÷622.21×100%=28.57%（0.5分）適用稅率為30%，應(yīng)繳納的土地增值稅=177.79×30%=53.34（萬(wàn)元）（0.5分）【解析】倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)讓收入（不含增值稅）=815-15=800（萬(wàn)元）增值額=800-622.21=177.79（萬(wàn)元）增值率=177.79÷622.21×100%=28.57%適用稅率為30%，應(yīng)繳納的土地增值稅=177.79×30%=53.34（萬(wàn)元）【問(wèn)題四】【答案】如果該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)時(shí)既沒(méi)有取得評(píng)估價(jià)格，也不能提供購(gòu)房發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行核定征收。（1分）【解析】對(duì)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒(méi)有評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu)房發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以