高新技術(shù)企業(yè)認定講稿

主講：徐建軍惠州市正大會計師事務(wù)所有限公司副所長、注冊會計師07522105928聯(lián)系電話Email:Xujjcpa@126.comQQ:271925482高新技術(shù)企業(yè)認定一、高新技術(shù)企業(yè)認定條件1符合：科技部

財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)

認定管理辦法》的通知國科發(fā)火〔2016〕32號

(1).wps第三章認定條件與程序第十一條認定為高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足以下條件：（一）企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上；（二）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得

對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；（三）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（四）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；（五）企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。高新技術(shù)企業(yè)認定高新技術(shù)企業(yè)認定其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；（六）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。高新技術(shù)企業(yè)認定二、研究開發(fā)費的歸集方法1.研究開發(fā)費的定義和政策要求：“企業(yè)應(yīng)對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集”“企業(yè)應(yīng)設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細表”——科技部、財政部、國家稅務(wù)總局《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火[2008]362號）高新技術(shù)企業(yè)認定二、研究開發(fā)費的歸集方法2.研究開發(fā)費用歸集的內(nèi)容：研究費用科目的歸集范圍包括8個方面：人員人工直接投入裝備調(diào)試費

無形資產(chǎn)攤銷折舊費用與長期待攤費用

委托外部研究開發(fā)費用設(shè)計費用

其他費用高新技術(shù)企業(yè)認定二、研究開發(fā)費的歸集方法3.研發(fā)費用具體內(nèi)容(1)人員人工從事研究開發(fā)活動人員全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出以外聘科技人員的勞務(wù)費用。①工資薪金在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金。②津貼補貼在職直接從事研發(fā)活動人員的津貼、補貼。③加班工資、獎金、年終加薪在職直接從事研發(fā)活動人員的加班工資、獎金、年終加薪。④其他研發(fā)人員與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出，包括：企業(yè)為研發(fā)人員繳納的社會保險費用（含企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍為研發(fā)人員支付的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險）和公積金補助費，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用等。高新技術(shù)企業(yè)認定二、研究開發(fā)費的歸集方法3.研發(fā)費用具體內(nèi)容(2)直接投入企業(yè)為實施研究開發(fā)項目購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗等；用于研究開發(fā)活動的一起設(shè)備的簡單維護費；以經(jīng)營租賃方式租的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。①材料、燃料和動力從事研發(fā)活動直接消耗的材料、半成品、燃料和動力費用。②測試手段購置費達不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機及一般測試手段的購置費。③工裝及檢驗費工藝裝備開發(fā)制造費，設(shè)備調(diào)整檢驗費，試制產(chǎn)品檢驗費。用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的運行維護、檢驗檢測、維修費，專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費用于研究開發(fā)活動的除儀器、設(shè)備外的房屋等固定資產(chǎn)的租賃費④其他技術(shù)圖書資料費，專家咨詢費，成果檢素論講到評審鑒定驗收費，知識產(chǎn)權(quán)申請注冊代理維護費特別關(guān)注①憑證附件是否有清晰的標(biāo)識證明該費用與研發(fā)活動相關(guān)、或與某研發(fā)項目匹配②歸集的時點應(yīng)當(dāng)是材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)，而非入庫時③水電等耗用應(yīng)有合理的分配依據(jù)，并保持一貫性高新技術(shù)企業(yè)認定二、研究開發(fā)費的歸集方法3.研發(fā)費用具體內(nèi)容(3)設(shè)計費①設(shè)計制定費新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費②其他設(shè)計費用進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的其它費用。（4)裝備調(diào)試與試驗費：主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)等）為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。高新技術(shù)企業(yè)認定二、研究開發(fā)費的歸集方法3.研發(fā)費用具體內(nèi)容(5)委托外部研究開發(fā)費用指企業(yè)委托境內(nèi)外其他企業(yè)、大學(xué)、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和境外機構(gòu)進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費的發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。關(guān)注：認定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80%計入研究費用總額。（6）其他包括會議費、差旅費、通訊費等，一般不得超過研究開發(fā)總費用的

10%。高新技術(shù)企業(yè)認定二、研究開發(fā)費的歸集方法4.研究開發(fā)費核算研發(fā)費的會計科目設(shè)置執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè)開展研發(fā)活動發(fā)生的研發(fā)費支出，應(yīng)在

“管理費用”科目下設(shè)立“研發(fā)費”賬戶，并根據(jù)研發(fā)項目名稱或登編號分項目進行明細核算。執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)設(shè)立“研發(fā)支出”賬戶，在“費用化出”與“資本化支出”科目下，根據(jù)研發(fā)項目名稱或登記編號分項目行明細核算。高新技術(shù)企業(yè)認定二、研究開發(fā)費的歸集方法4.研究開發(fā)費核算企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)歸集表研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表.docx研究開發(fā)費賬務(wù)設(shè)置研究開發(fā)費用輔助賬的設(shè)置.xlsx“研發(fā)費”或“費用化支出”與“資本化支出”科目下設(shè)三級至六級科目。企業(yè)可結(jié)合自身情況，先行根據(jù)研發(fā)費用性質(zhì)設(shè)置科目，再根據(jù)研發(fā)項目名稱或登記編號分項目進行明細核算。比如:“管理費用—研發(fā)支出”，下設(shè)人員人工、直接材料、折舊費用與長期待攤費用、設(shè)計費用、裝備調(diào)試費、無形資產(chǎn)攤銷、委托外部研究開發(fā)費、其他費用等八個下級科目，為便于日后的統(tǒng)計工作，建議對每筆費用進行分項目或部門核算。具體核算時，專屬研發(fā)費用采用直接對應(yīng)核算辦法，公共費用采用總量計量再分攤的辦法，對不同的費用采用不同的分攤依據(jù)。高新技術(shù)企業(yè)認定二、研究開發(fā)費的歸集方法5.企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)歸集表歸集過程發(fā)生支出會計認定會計核算編制輔助核算項目研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表高新技術(shù)企業(yè)認定三、高新技術(shù)產(chǎn)品收入（服務(wù)）的歸集方法高新技術(shù)產(chǎn)品收入（服務(wù)）的范圍技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入:指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的收入；技術(shù)承包收入:包括技術(shù)項目設(shè)計、技術(shù)工程實施所獲得的收入;技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入；接受委托科研收入：指企業(yè)承擔(dān)社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。高新技術(shù)企業(yè)認定三、高新技術(shù)產(chǎn)品收入（服務(wù)）的歸集方法高新技術(shù)產(chǎn)品收入（服務(wù)）的政策要求>60%高新技術(shù)產(chǎn)品收入（服務(wù)）產(chǎn)品的認定，省科技廳認定的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)），3年有效。企業(yè)自主申報的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)），必須擁有自主知識產(chǎn)權(quán)，但不一定是完全擁有，必須屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域支持的范圍。高新技術(shù)產(chǎn)品收入（服務(wù)）明細輔助賬的設(shè)立。營業(yè)收入—高新技術(shù)產(chǎn)品—客戶—產(chǎn)品—高新產(chǎn)品收入高企財務(wù)講稿\高新產(chǎn)品收入輔助賬的設(shè)置.xlsx高新技術(shù)企業(yè)認定四、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的有關(guān)政策1、企業(yè)所得稅中華人民共和國企業(yè)所得稅法（2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過）第二十八條

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。第三十條

企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；高新技術(shù)企業(yè)認定四、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的有關(guān)政策1、企業(yè)所得稅中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十三條企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（二）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；（五）高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。高新技術(shù)企業(yè)認定四、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的有關(guān)政策1、企業(yè)所得稅第九十五條 企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。高新技術(shù)企業(yè)認定四、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的有關(guān)政策2、加計扣除的具體政策財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知財稅〔2015〕119號財稅【2015】119號-研發(fā)費用加計扣除新政.docx高新技術(shù)企業(yè)認定四、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的有關(guān)政策3、會計核算與管理(1).企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。(2).企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。高新技術(shù)企業(yè)認定四、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的有關(guān)政策4、管理事項及征管要求(1).本通知適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。(2).企業(yè)研發(fā)費用各項目的實際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計算不準(zhǔn)確的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對其稅前扣除額或加計扣除額進行合理調(diào)整。(3).稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，可以轉(zhuǎn)請地市級（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應(yīng)及時回復(fù)意見。企業(yè)承擔(dān)省部級（含）以上科研項目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項目，不再需要鑒定.高新技術(shù)企業(yè)認定四、高