上市公司內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的探討

上市公司內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的探討目錄摘要 內(nèi)部控制和風(fēng)險管理相關(guān)理論內(nèi)部控制理論內(nèi)部控制就是對公司的內(nèi)部進行管理和控制，以及對不同職務(wù)，不同的企業(yè)管理人員需要進行有效的監(jiān)督和嚴(yán)格的控制。美國的管理對它的看法是由以員工為主體的企業(yè)董事會、管理層和其他的員工共同實施的,在為其經(jīng)營的效率和其有效性、財務(wù)報告的準(zhǔn)確和可靠性、遵循適用的相關(guān)法律法規(guī)等企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的達成和實現(xiàn)活動提供合理依據(jù)和保證的一個過程。內(nèi)部控制在公司內(nèi)部也主要是通過環(huán)境的控制及監(jiān)督，進行內(nèi)部信息溝通來控制活動，最終做到風(fēng)險的總體評估來形成一套完整的控制系統(tǒng)。風(fēng)險管理理論簡單的理解，在公司的內(nèi)部環(huán)境中存在經(jīng)濟相關(guān)的必要風(fēng)險，有相關(guān)的團隊進行合理的管理。風(fēng)險管理有可能把不良影響降到最低一級的一種全程全程管理過程。還有一種更全面的說法，對風(fēng)險進行具體過程進行衡量、識別和了解，形成一套嚴(yán)格的管理體系，采用合理的經(jīng)濟技術(shù)手段，自覺有計劃有目的，對風(fēng)險進行處理解除危機，使公司最終能夠得到最大的經(jīng)濟利益。內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的關(guān)系在經(jīng)濟管層面來講，內(nèi)控和風(fēng)險的關(guān)系一直是大家關(guān)心的熱門話題，至今都還沒有達成一致觀點，還存在很多輿論。有的人認(rèn)為內(nèi)部控制和風(fēng)險管理是不相干的，它們之間沒有銜接點；一部分經(jīng)濟學(xué)家認(rèn)為它們使依靠相互交錯的關(guān)系，是不可分離的一個整體關(guān)系，但各自又相互獨立各有側(cè)重點的一種連代關(guān)系。而我個人觀點是更親賴后者的觀點。內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的聯(lián)系風(fēng)險管理涵蓋了內(nèi)部控制風(fēng)險管理包含了內(nèi)部控制，它們之間是一種相互相承的關(guān)系，上市公司以一套健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)對風(fēng)險進行處理、管理，盡最大程度降低淺在風(fēng)險，為企業(yè)的安全發(fā)展作保障，但是不肯完全消除風(fēng)險。另一方面，風(fēng)險管理的不斷完善，也能更好地改進和提高內(nèi)部控制的效率。風(fēng)險管理完善和實施與公司的最終完成目標(biāo)是一致的，公司的目標(biāo)如今不僅僅是以最終利益最大化為基準(zhǔn)，而是最終建立一個更加趨近于合理、和規(guī)的內(nèi)部管理控制體系，使得人人受益，共同發(fā)展。內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的必要環(huán)節(jié)在國內(nèi)外許多法律法規(guī)中，存在著內(nèi)部控制管理體系的相關(guān)要求，達到內(nèi)部控制系統(tǒng)的最終目的，就是公司風(fēng)險管理體系中所構(gòu)建的基本意識形態(tài)。而對于內(nèi)部控制的不斷完善與創(chuàng)新，也是來自于公司內(nèi)部管理層中對風(fēng)險管理認(rèn)知和重視程度，面對公司的運營風(fēng)險或者對公司業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險，內(nèi)部控制體系是一種必要管理環(huán)節(jié)。兩者互為前提，相輔相成在風(fēng)險管理之上，另外增加了三個新元素:目標(biāo)設(shè)置、事件識別和風(fēng)險響應(yīng)。然而，這三個元素都是重疊的。從它們的最終目的來看，風(fēng)險管理是以合規(guī)目標(biāo)、報告目標(biāo)、業(yè)務(wù)目標(biāo)和內(nèi)部控制四個目標(biāo)為一致。它們都是由高管和相關(guān)人員實施的一個過程，不是靜止不動的，而是實現(xiàn)結(jié)果的一種模式，是公司日常管理所固有的一系列行動。所以通過上述我們可以清楚的了解到風(fēng)險管理和內(nèi)部控制是存在相互交叉相互重疊的現(xiàn)象。內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的區(qū)別兩者職能定位不一致內(nèi)部控制是管理中一定不能少的一項嚴(yán)格規(guī)范程序，主要是通過過程和事后中的控制來達到實施管理的目的和結(jié)果；風(fēng)險管理在管理中的每一個部門和項目中存在，控制的過程和方法，不僅體現(xiàn)在事中和事后的控制，更重要的是在事前制定好各項目標(biāo)與措施，并充分考慮到存在的風(fēng)險與防范意識，以及在控制過程中有可能存在的不利影響因素。相互之間活動不一致內(nèi)部控制是通過有效和規(guī)范管理及專業(yè)的的控制，沒有具體的制定目標(biāo)，而只有制定過程中的評價，不實施。即對目標(biāo)和計劃制定中的風(fēng)險評價，因此一些風(fēng)險管理過程活動不屬于內(nèi)部控制的范疇。風(fēng)險管理是一種以識別和控制風(fēng)險可能產(chǎn)生的影響，促進經(jīng)營價值和經(jīng)營目標(biāo)最大化為核心的經(jīng)營管理活動。兩者對風(fēng)險的定義不一致內(nèi)部控制是管理活動中應(yīng)遵循的行為規(guī)范，是在上市公司內(nèi)外部環(huán)境下，根據(jù)公司法構(gòu)建的治理架構(gòu)和決策規(guī)則。風(fēng)險管理是企業(yè)應(yīng)具備的經(jīng)營管理理念，是一種應(yīng)有的企業(yè)風(fēng)險防范意識，更要相互結(jié)合各項管理工作，協(xié)調(diào)好內(nèi)外環(huán)境，把整個風(fēng)險管理的范籌和理念融入到企業(yè)管理的整個業(yè)務(wù)活動中去。兩者對風(fēng)險的目的不一樣內(nèi)部控制的目的是為了保證企業(yè)財務(wù)信息的真實性、可靠性、合法性和合規(guī)性，保持或增加資產(chǎn)的價值，提高企業(yè)的經(jīng)營效果和效率，最終能實現(xiàn)上市公司長期發(fā)展和戰(zhàn)略目標(biāo)。風(fēng)險管理在經(jīng)營過程實行風(fēng)險管理的具體方法和措施，構(gòu)建全面風(fēng)險管理體系，創(chuàng)造一個造良好的風(fēng)險管控氛圍，為企業(yè)提供合理保證風(fēng)險管控方法和手段，從而實現(xiàn)公司最終目標(biāo)要求。上市公司內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的現(xiàn)狀及存在問題分析上市公司目前現(xiàn)狀長期以來，最高管理層對上市公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理越來越嚴(yán)格。從目前的情況來看，上市公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理并不樂觀，這也是管理層和投資者關(guān)注的焦點之一。之前的安然事件就讓整個世界都轟動了起來，暴露了美國內(nèi)部控制的問題，這也讓國內(nèi)公司的管理層內(nèi)部控制問題暴露及出現(xiàn)比美國更嚴(yán)重的危機。例如我國震驚國內(nèi)外的三鹿奶粉事件、銀廣夏事件、巨人集團的倒塌等，這些事件沒有一家不是和公司內(nèi)部控制管理有關(guān)系的。中國大部分公司的內(nèi)部控制管理失策丑聞頻頻發(fā)生，不僅讓經(jīng)濟發(fā)展有了改變，所涉及的金額虧損越來越大，也讓它的周期在減短。并且我國對內(nèi)部控制的管理偏向于在會計審計上，沒有建立一個完善的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致國內(nèi)諸多企業(yè)內(nèi)部存在著財務(wù)報告虛假、經(jīng)濟效益差。甚至虧損嚴(yán)重，管理者不能得到有效的會計信息。最近幾年，隨著上級管理機構(gòu)重視程度，使得我國的內(nèi)部控制管理體系正趨向于逐步完善發(fā)展的過程。存在的問題為了內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的安全，能夠使財務(wù)信息具有真實有效性和可靠性，并保證經(jīng)營市場有序運行及保護投資者權(quán)益人的合法權(quán)益。分析在市場經(jīng)營危機情況下我國上市公司內(nèi)控風(fēng)險存在的缺陷和原因，然后以此得出結(jié)論完善我國上市公司內(nèi)控和風(fēng)險的有效措施。內(nèi)控設(shè)計存在缺陷，風(fēng)險的管理意識淡薄中國上市公司的內(nèi)部控制機制不夠完善健全，公司對內(nèi)部管控意識淡薄，認(rèn)知不足，更多的還是停留在利益階段。對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理存在諸多認(rèn)知上的不足，或者是意識淡薄，且得不到管理層重視，因此，當(dāng)風(fēng)險即將到來時候，上市公司無法處理和應(yīng)對，沒有一套應(yīng)急處理措施，無從下手甚至是消極對待，只能被動的承擔(dān)因風(fēng)險所帶來的不良后果。在高層管理中，法人治理結(jié)構(gòu)也不健全，實際內(nèi)務(wù)操作，管理職層分工混亂，治理和權(quán)力的職責(zé)不清，甚至是濫職權(quán)，往往這種情況就很容易被有意圖者鉆空子，導(dǎo)致違法違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生，以及財務(wù)報表造假、貪污挪用公款、賄賂、吞并資產(chǎn)的情況發(fā)生，然而內(nèi)部長期不制止，不斷的循環(huán)，漏洞越來越大，最終有可能會造成公司的資金周轉(zhuǎn)不靈，給公司的造成不必要的重大損失。管理層人才不足、內(nèi)部控制意識不夠強烈，員工參與風(fēng)險管理積極性不高現(xiàn)在上市公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理也是一套很復(fù)雜的系統(tǒng)，我們不僅僅需要一套完善的體系，有專業(yè)性的技能、知識和管理，同時也需要專業(yè)技術(shù)人員的參與，對系統(tǒng)的特定領(lǐng)域的了解和認(rèn)識。然而現(xiàn)在的公司就缺乏這類的人才，沒有能達到一定水平的技術(shù)來管理，即使有這樣的技術(shù)人員，也沒有足夠的數(shù)量的人才參與，切合實際的來執(zhí)行內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作。上市公司想要最終取得好的結(jié)果，需要對內(nèi)部控制制度的管理健全實施，并對公司內(nèi)部控制有一個正確的認(rèn)識，才能盡可能的降低風(fēng)險。然而內(nèi)部管理層人員有的并不重視，對內(nèi)部控制和風(fēng)險評估的認(rèn)識缺乏最基本的了解，認(rèn)知不足還存在于初淺階段，甚至把它理解為一種章程制度，對會計制度、資產(chǎn)、成本的控制。對于風(fēng)險的解決也是沒有深入了解，只抱著最終遇到了風(fēng)險領(lǐng)導(dǎo)層會解決的態(tài)度。員工們不能深刻的意識到運營過程中是環(huán)環(huán)相扣的，管理層的相關(guān)部門和被管理者在內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中都需要承擔(dān)各自相應(yīng)的責(zé)任，而不是把內(nèi)部控制作為上級管理下級的手段，并且管理人員之間沒有競爭力，業(yè)務(wù)技能上適應(yīng)不了內(nèi)部控制的管理，缺乏開拓創(chuàng)新精神，無法適應(yīng)內(nèi)部控制和監(jiān)督的要求。所以很多公司人員認(rèn)為只要領(lǐng)導(dǎo)簽字、一切跟隨領(lǐng)導(dǎo)、服從領(lǐng)導(dǎo)就是內(nèi)部控制，這是極為錯誤的行為。對于內(nèi)部審計沒有足夠的重視從審計角度看，可分為內(nèi)部審計和外部審計。公司內(nèi)部審計人員定期對公司內(nèi)部進行審計的工作，它能夠有效、準(zhǔn)確、完整的對公司內(nèi)部控制工作作出評價得出相應(yīng)的結(jié)論，所以與上市公司內(nèi)部控制有著緊密的聯(lián)系，也可以說內(nèi)部審計就是對公司的監(jiān)督。一個良好的審計部門對公司內(nèi)部進行良好而嚴(yán)格的監(jiān)督，得出完整有效的財務(wù)報告，防止財務(wù)出現(xiàn)紕漏，并且可以提高公司的工作效率也能降低公司的經(jīng)營成本。但是很多公司卻認(rèn)為沒有必要設(shè)計內(nèi)部審計部門，此部門是浪費公司的資金，沒有足夠的了解內(nèi)部審計在公司內(nèi)部的作用及它的重要性，甚至有的上市公司就根本不存在內(nèi)部審計部門。就算有這個內(nèi)部審計部門，也僅僅是名譽上，并無多大實權(quán)?？倳艿缴霞壒芾碚邇?nèi)部管理理念的影響，在內(nèi)部審計中不能得出準(zhǔn)確、有效的結(jié)論，不能及時發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營過程中的一些潛在的問題。同時也因為公司的審計人員自身能力和專業(yè)技術(shù)能力較低，上市公司日常的管理和經(jīng)營工作不能夠被嚴(yán)格監(jiān)控，以至于無法保證審計工作的質(zhì)量，更不能體現(xiàn)出內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性，財務(wù)檢查工作也僅僅存在于一種形式。正因為這一系列的問題，內(nèi)部審計反應(yīng)不出有效的結(jié)論，也就反應(yīng)不出內(nèi)部控制的問題，得不到重視，最終上市公司的發(fā)展必定會受到一定的阻礙，和需要承擔(dān)一定的風(fēng)險。完善內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的措施建議完善內(nèi)部控制環(huán)境，建立完善風(fēng)險防范機制想要在公司內(nèi)部建立合理的內(nèi)部控制制度，就要在真正含義上充分了解內(nèi)部控制及風(fēng)險管理，將其重視起來，并且根據(jù)公司自身的發(fā)展特點，制定出一套完整全面的內(nèi)控制度以及風(fēng)險管理體制，只有這樣才能及時暴露和預(yù)防、化解業(yè)務(wù)經(jīng)營中出現(xiàn)的風(fēng)險，能夠不斷完善的上市公司內(nèi)部風(fēng)險管控制度，促使公司得到長期穩(wěn)定發(fā)展。首先，在建立和完善內(nèi)部控制制度的同時，并逐步將風(fēng)險管理的觀念盡可能的融合進去，達到二者相互促進的目的，使管理層在日常的內(nèi)部控制過程中就要做好風(fēng)險管理的工作。然后，內(nèi)部控制部門應(yīng)該與相關(guān)部門建立一個良好的溝通機制，密切關(guān)注相關(guān)部門在業(yè)務(wù)過程中形成的風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險更改上市公司的內(nèi)部控制制度，制定出適合本公司和科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，形成一套完整的風(fēng)險防控機制。其次，要認(rèn)真遵守國家法律法規(guī)前提下，制定出一套規(guī)范合理的企業(yè)內(nèi)控制度和方案。在面對風(fēng)險時有法可依有制度可行，全方位做好內(nèi)部控制風(fēng)險，另一方面應(yīng)該做好風(fēng)險的合理處理，將上市公司最后所承擔(dān)的風(fēng)險負面影響降至最低。同時，在內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的這個過程完成后，需要對整個事件作出總結(jié)，并在此基礎(chǔ)上完善內(nèi)部控制制度，促進管理工作，使上市公司在今后的業(yè)務(wù)處理上更加穩(wěn)定。加強員工素質(zhì)控制及兩者之間的重要性隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和制度的不斷完善，某些觀念及思維結(jié)構(gòu)已經(jīng)跟不上現(xiàn)實社會的發(fā)展需要，因此公司員工的道德和素質(zhì)問題是上市公司維持長遠發(fā)展的一個重要因素。上市公司在招聘員工時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注員工的基本素質(zhì)，尤其重要的是道德素質(zhì)。而在工作當(dāng)中，也不能不重視員工的素質(zhì)與道德，我們應(yīng)該在工作期間適當(dāng)?shù)臅r間內(nèi)，進行定期的培訓(xùn)，前面提高員工的專業(yè)能力，層層落實整改，做到全員參與，并加強員工對業(yè)務(wù)經(jīng)營質(zhì)量的重視及控制。同時在現(xiàn)實中，大多數(shù)公司會將內(nèi)部控制和風(fēng)險管理相對獨立開來，也導(dǎo)致管理人員聽從上司的指令，在這樣的工作氛圍內(nèi)必然會讓員工對兩者的關(guān)系得不到正確的認(rèn)識。在風(fēng)險管理的實施運作中，會到至各部門或機構(gòu)相互獨立，各行其事，無工作往來，從而不利益進行風(fēng)險管理和控制，影響大局，這樣的工作方式是不可取的。所以對于上市公司的風(fēng)險管控人員，必須不斷學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加深風(fēng)險管控意識，樹立長期風(fēng)險管理觀念，充分了解上市公司所處的外部經(jīng)濟環(huán)境。全員參與，時刻樹立風(fēng)險意識，時常傳播內(nèi)部管控信息，并加強學(xué)習(xí)新的管理方法和理念，把管理層人員處理業(yè)務(wù)出錯及內(nèi)部控制出現(xiàn)問題導(dǎo)致的最終風(fēng)險公布出來，并指出相應(yīng)的應(yīng)對措施，讓所有員工參與到其中，才能讓員工意識到自己的問題所在，并可以意識到內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的重要性。重視內(nèi)部審計，強化內(nèi)部控制監(jiān)督內(nèi)部審計的工作是有效的監(jiān)測出上市公司在經(jīng)營過程中是否存在違規(guī)及舞弊的一個重要部門。所以首先，上市公司要從思想上意識到內(nèi)部審計的重要性，下放權(quán)力樹立內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性，不斷提高內(nèi)部審計人員的地位，盡量做到企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的公平公正。然后，不斷提高內(nèi)部審計的力度，內(nèi)部審計人員也要完善自己的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)水平，不斷充電學(xué)習(xí)新知識新技能，不斷提高自身業(yè)務(wù)修養(yǎng)。這樣不僅能準(zhǔn)確有效得出內(nèi)部審計結(jié)論，也能讓內(nèi)部控制工作及時開展、順利實施，幫助上市公司的競爭力不斷提高，在如今的內(nèi)部控制市場活動中能穩(wěn)定發(fā)展，跟上步伐，最終也能盡可能的降低上市公司的內(nèi)部風(fēng)險。青島海爾股份有限公司案例分析簡介青島海爾股份有限公司一直以來，主要是以消費者的需求觀念為創(chuàng)新體系中心，保持健康穩(wěn)定發(fā)展，從一家小廠發(fā)展成為全球最大的家用電器制造商之一。青島海爾股份有限公司（以下簡稱本公司或公司）的前身是成立于1984年的青島電冰箱總廠。本公司主要從事空調(diào)器、電冰箱、熱水器、洗碗機、電冰柜、燃氣灶、洗衣機等家電及其相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營研發(fā)，以及商業(yè)流通業(yè)務(wù)。青島海爾股份有限公司的核心競爭力除了我們的整合力和創(chuàng)新力外，還有我們親情化、差異化的服務(wù)。海爾在服務(wù)方面做得更多的是為消費者提供解決方案，幫消費者避免很多購買使用后出現(xiàn)的一系列問題，把售后服務(wù)放在產(chǎn)品銷售之前來考慮，從而讓服務(wù)的質(zhì)量提升到一個新的層面。從1994年開始，青島海爾股份有限公司的星級服務(wù)也經(jīng)歷了很多次的升級，每一次的升級都走在了同企業(yè)的前邊，同時也提升了我們的市場競爭力，在市場上也有了一定的穩(wěn)定力。青島海爾股份有限公司的現(xiàn)狀內(nèi)部控制現(xiàn)狀海爾集團最近幾年的快速發(fā)展，內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全發(fā)展，使成為國內(nèi)家電行業(yè)的姣姣者。概括下來海爾集團的內(nèi)部控制主要有以下特點：體制創(chuàng)新和組織架構(gòu)的調(diào)整得于管理層高度重視程度。從而保證了內(nèi)部控制制度得以實施的前提條件。技術(shù)創(chuàng)新是對生產(chǎn)力的延續(xù)，體制創(chuàng)新加大了對生產(chǎn)關(guān)系的創(chuàng)新。兩者的相互統(tǒng)一使企業(yè)更加發(fā)展壯大起來。人力資源控制體系完善。內(nèi)控制度的不斷完善，使員工執(zhí)行的效率和效果得到很大的提高。這就是集團成功的關(guān)鍵所在。具備嚴(yán)格的授權(quán)和責(zé)任控制系統(tǒng)。保證公司內(nèi)部和各地店面的一切相關(guān)業(yè)務(wù)能按正常順序進行，各人員之間也可以有良好的工作溝通能力和合作能力，對公司的發(fā)展有很大的促進作用。ERP財務(wù)控制的系統(tǒng)為發(fā)展核心。這個體系對內(nèi)部進行監(jiān)督和控制，對消費者、供應(yīng)商、經(jīng)銷商和內(nèi)部人員通過互聯(lián)網(wǎng)共享資源，使公司得到了快速發(fā)展。公司不斷的創(chuàng)新和建設(shè)來發(fā)展。主要思想的創(chuàng)新，技術(shù)的不斷開發(fā)，戰(zhàn)略上的合理組織達到良好的目標(biāo)。海爾有個最大的特點是員工之間很信任，合作力，意見也統(tǒng)一，也能全身心的投入到工作中，對顧客的意見和看法也會進行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)奶接懀畲笙薅鹊臐M足消費者的需求和達到滿意度，使用戶意外的體驗超值感受，一切的發(fā)展和措施都能夠及時合理的應(yīng)對。風(fēng)險管理現(xiàn)狀公司所處行業(yè)現(xiàn)狀競爭很大，壓力也很大，2008年金融危機轟動全球，導(dǎo)致消費者也受到了一定的影響，家電行業(yè)的銷售出現(xiàn)大規(guī)模的變化，之后慢慢的發(fā)展固然也是金融危機得于緩解，2010年又持續(xù)的快速發(fā)展，所以家電行業(yè)也有所改變，呈現(xiàn)了一片繁榮景象。此時機會與存在的風(fēng)險二者共存，高層面對公司內(nèi)部和市場的發(fā)展面臨的風(fēng)險也有十分清楚的認(rèn)知。公司在內(nèi)部管理中明確了內(nèi)部審計、內(nèi)部控制制度、風(fēng)險管理和業(yè)務(wù)部門在風(fēng)險評估和管理層面的職能，分析財務(wù)報告及對管理目標(biāo)有重大影響的關(guān)鍵因素，并結(jié)合準(zhǔn)備可能承擔(dān)的風(fēng)險能力，全面評估存在的風(fēng)險與收益輕重關(guān)系，采取長期控制措施準(zhǔn)備。事先建立一套完善的突發(fā)事件應(yīng)急機制，明確重大突發(fā)事件的定時監(jiān)測、月季報告制度、以及處理的相關(guān)程序流程和責(zé)任追查制度，有效地控制各項有可能潛在風(fēng)險。存在的問題公司文化不夠健全。企業(yè)過度追求指標(biāo)層面，而忽略了長期文化。存在某些個人主義思想，忽視了企業(yè)團隊精神文化建設(shè)，長期下去必然降低了員工的忠心誠度，給企業(yè)造成不良影響；公司對內(nèi)部控制的理解還是不明確。海爾對內(nèi)部控制的目標(biāo)不明確，對本身的理解也不到位，停留在最初的監(jiān)督階段，只準(zhǔn)求效益和速度；內(nèi)部控制管理不到位。有一部分人還是對控制的分工不具體，每個人工作分量也不一樣，有的人也因為自己的利益而有對工作不良的想法，重視程度不高，利用職位的高低壓迫他人，所以這個管理體制還是要不斷的更改和加強力度；公司的投資欠缺。公司負責(zé)人沒有及時各項投資項目進行調(diào)查跟蹤，企業(yè)現(xiàn)有的投資銀行存款利率高于總體利潤率，對投資項目的最終利益不重視，沒有一個長期利益規(guī)劃。解決措施全面提高企業(yè)人員的職業(yè)素質(zhì)，實施激勵機制不斷提高經(jīng)營和管理者的職業(yè)素養(yǎng)，能使他們的人格魅力贏得全體員工的愛戴和信任，并在公司產(chǎn)生威信，公司上層管理能幫助管理者塑造一個良好的職業(yè)道德形象，使決策實施能很快得到積極的響應(yīng)，從而為公司取得良好的管理績效。建立、健全公開的公司監(jiān)督機制和績效考核機制公司卓有成效的監(jiān)督管理機制，不僅僅需要有一個完整的治理架構(gòu)，還要有信息溝通渠道，從長遠利益來看，可以不斷提高企業(yè)在社會上的聲譽。同時，也要相應(yīng)的建立一套完善的績效考核機制，也是作為公司監(jiān)督機制的重要補充項目，并針對公司內(nèi)部出現(xiàn)的道德現(xiàn)象進行及時、準(zhǔn)確、客觀、公正、公開的績效考核，以此來進行獎懲，嚴(yán)格做到獎罰分明，從而更好地激發(fā)員工的工作積極性，這樣才能夠更好地維護企業(yè)的權(quán)威。合理區(qū)分風(fēng)險的類別要不斷設(shè)計并完善風(fēng)險管控機制及實施審計程序，以應(yīng)對有可能出現(xiàn)的重大風(fēng)險，并適當(dāng)獲取審計證據(jù)，以備之需。嚴(yán)格控制風(fēng)險級別，風(fēng)險有不同的類型，有些客觀存在的，有些人為因素，只有掌握不同的類別適時能選擇把控，合理規(guī)避風(fēng)險，做到有章可循。

結(jié)論隨著國民經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理的重要性越來越突現(xiàn)出來。我國的上市公司應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)并積極參考外國優(yōu)秀企業(yè)的先進經(jīng)營理念和管理模式，并結(jié)合自身的內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理工作，取長補短并發(fā)揚光大。內(nèi)部風(fēng)險有可能存在于公司的每一項生產(chǎn)經(jīng)營活動中，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理既是一種制度的指導(dǎo)性安排，也是全程實施管理過程，需要每個人的積極參與，更不要把它看成是上級領(lǐng)導(dǎo)的事情，同樣需要全員的參與活動，同樣，內(nèi)部控制及風(fēng)險管理是每個員工必備的基本素質(zhì)。上市公司想要立足于長遠的發(fā)展，只有做到長遠規(guī)劃和完備的內(nèi)部控制體系，才能滿足企業(yè)的長期發(fā)展需要。

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