XX信用擔保公司財務管理制度匯編

XX信用擔保公司財務管理制度匯編1、財務管理制度2、會計制度3、貨幣資金管理辦法4、投資管理辦法5、證券自營業(yè)務操作規(guī)程6、會計電算化管理辦法7、擔保費、評審費收費管理暫行辦法8、通訊費管理暫行規(guī)定9、員工試用期交通費暫行規(guī)定10、員工交通費、誤餐費報銷暫行規(guī)定11、外埠差旅費暫行規(guī)定12、借款和報銷暫行規(guī)定財務管理制度第一章總則第一條為了規(guī)范公司的財務行為，加強財務管理和經濟核算，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務通則》、《××市擔保有限公司章程》，結合擔保企業(yè)的特點及公司的具體情況，制定本制度。第二條財務管理的基本原則(一)公司設置財務機購，配備財會人員，實行會計監(jiān)督，公司發(fā)生的各項經濟業(yè)務必須通過會計核算。(二)建立健全公司內部的財務管理制度。包括：資產管理制度；資金管理制度；投資管理制度；成本和費用管理制度；營業(yè)收入、利潤管理制度；財務報告與財務評價制度等。(三)做好財務管理的基礎工作。做到原始記錄完整、真實、及時、合法、手續(xù)齊備。(四)遵守財經法規(guī)，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項費用開支范圍和標準，如實反映公司的財務狀況和經營成果，依法計算和繳納國家稅費并接受主管財政機關的檢查監(jiān)督，保障所有者和債權人的合法權益。第三條財務管理任務(一)依法、合理地籌措資金，保證公司擔保業(yè)務的開展和正常經營的需要。(二)合理地投放使用資金，提高資金使用效益。做好資金的控制、調度、核算和分析工作。(三)做好收入和成本費用的核算工作。(四)正確處理公司與投資者、被投資者的所有權關系；公司與債僅人、債務人、往來客戶之間的債務關系、合同責任關系；公司內部各部門之間的結算關系；公司與員工之間的分配關系。(五)進行公司的建立、合并、分立、合資、聯(lián)營以及清算過程中的財務活動。第四條財務管理主要方法(一)財務預測。包括資金預測、成本費用預測、利潤預測。要詳細收集資料，掌握準確數(shù)據(jù)，根據(jù)公司財務活動的規(guī)律和理財環(huán)境的變化，運用正確、可靠的方法對公司未來的財務狀況、財務成果及其發(fā)展趨勢作出預測，選擇最優(yōu)方案。(二)財務計劃。在財務預測的基礎上編報財務收支計劃。包括財務收支計劃、成本費用計劃、利潤計劃、投資計劃等。編制財務計劃既要積極先進又要切實可行，留有余地。(三)財務控制。要將財務計劃指標層層下達，按計劃、定額、目標進行檢查監(jiān)督。(四)財務分析。要定期召開財務分析會，提出財務分析報告，進行財務分析，并進行財務預警。財務分析要通過各項財務指標來評價公司的財務狀況。重點分析資金增減變動情況、擔保余額增減變動情況、資產變動情況、成本費用支出情況、利潤構成及分配情況、所有者權益增減變化情況、財務收支計劃的執(zhí)行情況等。分析要做到數(shù)據(jù)準確，內容真實，重點突出，評價全面。通過財務分析，發(fā)現(xiàn)問題，總結經驗，改進工作。財務分析的方法可采用對比法、因素分析法等。(五)公司每年都要對經營責任指標、財務收支計劃的執(zhí)行情況進行認真的考核，以定獎罰。第五條財務管理的權責(一)公司總經理在財務管理上的權責1.貫徹并遵守國家財經法規(guī)，接受財政、稅務、審計機關的檢查和監(jiān)督。2.根據(jù)財務預算方案組織好公司的經營。3.負責組織資金的籌措和調度。(二)總經濟師的權責1.負責資金的籌措。2.審核重要財務事項。3.協(xié)調各部門與財務部的關系。4.組織制定財務預算，負責預算方案的實施。5.定期檢查各部門預算執(zhí)行情況，解決執(zhí)行中的問題。6.負責組織公司財務核算，審核財務決算。(三)財務部的權責1.負責財務預算的編制、執(zhí)行、檢查、分析。2.負責公司的財務管理和經濟核算。3.依法計算、繳納國家稅費并向有關方面報送財務報表。4.負責資金的調度、籌集，監(jiān)督財務收支，統(tǒng)籌處理財務工作中出現(xiàn)的問題。(四)各部門的權責1.落實各部門財務預算，檢查分析部門財務預算的執(zhí)行情況。2.填報各項原始記錄，做好各項基礎工作。第六條財會人員公司財會人員必須持有《會計證》、《電算合格證》。公司主要負責人直系親屬不得擔任本公司的財務負責人或從事與貨幣資金直接相關的會計崗位工作。第七條公司財務負責人由總經理提名報董事會批準后，由總經理聘任。第八條財會人員調離財會崗位，要辦理交接手續(xù)，不能辦理交接手續(xù)的通過有關人員的認證。第二章財務預算第九條公司要根據(jù)經營目標，編制財務預算。第十條財務預算的編制程序。(一)公司決策層根據(jù)公司長期規(guī)劃提出年度財務目標，并采用上下結合的辦法制訂規(guī)劃指標。(二)各部門根據(jù)實際情況編制本部門的收支預算。(三)財務部將各部門的收支預算匯總、平衡，擬訂公司年度財務預算方案。(四)公司年度財務預算經董事會討論通過后，報請股東大會審議批準。(五)財務部會同有關部門提出年度財務預算落實意見，經總經理辦公會討論決定后，下達各部門執(zhí)行。第三章所有者權益第十一條所有者權益是公司出資人對公司凈資產的所有權。所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積、風險準備基金和未分配利潤。第十二條投資者未按照投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務的，公司和其他投資者可以依法追究其違約責任。第十三條公司享有企業(yè)法人財產權，并承擔民事法律責任。在公司經營期間，不得任意抽逃挪用資本金。資本金、資本公積金、盈余公積金、風險準備基金、未分配利潤發(fā)生增減變化時，必須按制度辦理。投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享企業(yè)利潤和分擔風險及虧損。第十四條公司根據(jù)經營需要，經股東會批準接受外部機構投資，其資產必須委托有資格的社會中介機構進行評估，依據(jù)評估確認后的價值與吸收的投資認定各自的投資比例。第十五條公司接受投資可以是現(xiàn)金，也可以是能以貨幣計量的實物、無形資產。以現(xiàn)金取得的資本金，屬于外幣的應折合人民幣入賬，同時以原幣記錄；以實物和無形資產取得實收資本金的應按照評估確認或者合同協(xié)議約定的價值入賬。第十六條在籌集資本金的活動中，投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額(包括發(fā)行股票的溢價收入)、接受損贈的財產、資產評估確認的價值或合同、協(xié)議約定價值與原賬面凈值的差額以及資本匯率折算差額等計入資本公積。第十七條企業(yè)實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤發(fā)生變化按下列規(guī)定原則辦理。(一)實收資本增減由公司股東會批準。(二)盈余公積的增減1.法定盈余公積金的增減法定盈余公積金從稅后利潤提取，主要用于彌補公司虧損或轉增資本金；但轉增資本金之后，一般不能低于注冊資本的25%；法定盈余公積金達到注冊資金的50%時，公司不再提取。2.公益金公益金從稅后利潤提取，其主要用途是購建職工集體福利設施。按先存后用的原則。購建完工清算，應從公益金賬戶中轉至法定盈余公積金賬戶。3.免稅基金公司減免稅形成的基金計入免稅基金，主要包括減免的所得稅等。(三)資本公積的增減資本公積金的增加，包括投資者繳付出資額超過規(guī)定資本金的差額、股份制改組對企業(yè)資產評估增值、按規(guī)定列入資本公積金部分、接受捐贈的財產折價入賬、資本匯率折算等。資本公積金的減少僅限于轉增資本。轉增資本的審批與資本金增加的審批辦法相同。(四)風險準備基金風險準備基金用于擔保發(fā)生代償損失后，補充擔保本金。其主要來源：①市政府的政策性撥款；②各種風險擔保捐贈；③按稅后利潤的10%提取。(五)未分配利潤未分配利潤的分配方案由董事會批準。公司所有者權益發(fā)生變化必須符合有關規(guī)定。公司的所有者權益發(fā)生變化和權益內部結構發(fā)生變化必需在年度會計報告中說明。第四章負債第十八條負債包括借入資金和應付未付的款項，負債分為流動負債和長期負債。流動負債包括短期借款、應付賬款、預收賬款、存入擔保保證金、存入擔保抵押財產、應付工資、應付福利費、未交稅金、其他應交應付款、預提費用、擔保代償準備金、短期責任準備金、一年內到期的長期的長期負債、其他流動負債。長期負債包括長期借款、應付債券、長期應付款、長期責任準備金、其他長期負債。第十九條根據(jù)經營的需要和資金需求量，公司可以向金融機構借入資金；可以依照法定程序向社會或公司內部發(fā)行債券，籌措長、短期借款。第二十條存入擔保保證金是指由被擔保人存入的保證金。到期擔保解除退還被擔保人，發(fā)生擔保損失時，根據(jù)總經理或董事會批準沖抵，剩余部分退還被擔保人。第二十一條存入擔保抵押財產是指由被擔保人存入的抵押財產。到期擔保解除，抵押財產退還被擔保人，發(fā)生擔保賠償時，由總經理或董事會批準將抵押財產處置變現(xiàn)。第二十二條擔保代償準備金是指公司按擔保額的2-4%，提取的代償準備。發(fā)生代償損失時從代償準備支付，不足支付的直接在代償損失列支。第二十三條短期擔保責任準備是指公司擔保責任期在1年以內的擔保業(yè)務為承擔到期責任而提取的準備金。短期擔保責任準備按當期擔保費收入的50%提取，擔保責任解除后轉回。第二十四條長期擔保責任準備是指公司擔保責任期在1年以上的擔保業(yè)務為承擔到期責任而提取的準備金。長期擔保責任準備按當期擔保費收入全額提取，擔保責任解除后結轉。第五章流動資產第二十五條流動資產包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款項、存貨等。第二十六條建立健全現(xiàn)金及各種存款的內部控制制度?，F(xiàn)金收入做到日清月結，確?，F(xiàn)金的賬面余額與庫存金額核對相符，銀行存款與銀行對賬單金額核對相符。嚴禁設置賬外賬，嚴禁出租、出借銀行賬戶。第二十七條應收及預付款項包括應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、待攤費用、應收股利、應收利息、其他應收款項等。應收及預付款項應當按實際發(fā)生額計價。其中應收票據(jù)按照面值計價，發(fā)生的貼現(xiàn)利息支出，計入財務費用。第二十八條本公司于年度終了按年末應收賬款余額3‰提取壞賬準備金。公司發(fā)生的壞賬損失，沖減壞賬準備金，收回已核銷的壞賬，增加壞賬準備金。第六章固定資產第二十九條本公司的固定資產是指使用年限在一年以上，單位價值在2000元以上的房屋、建筑物、機器、設備、工具等；不屬于經營主要設備的物品，單位價值在2000元以下并且使用期限超過兩年的，也應作為固定資產。公司根據(jù)實際情況，制定固定資產目錄。第三十條固定資產的計價及計提折舊的范圍按照《科技企業(yè)會計制度》的規(guī)定執(zhí)行。第三十一條固定資產的折舊方法采用直線法。電子計算機及財政部批準的部分設備選用加速折舊法，即雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。固定資產的折舊率一般按照固定資產原值、預計凈殘值率和分類折舊年限計算確定，計算公式如下：年折舊率=(1-預計凈殘值率)÷折舊年限凈殘值率按照固定資產原值的5%確定。固定資產折舊方法和折舊年限一經確定，不得隨意變更。固定資產折舊，從固定資產投入使用月份的次月起，按月計提。停止使用的固定資產，從停用月份的次月起，停止計提。第三十二條公司要定期或不定期對固定資產進行盤點清查，年度終了前進行一次全面的盤點清查。固定資產有償轉讓收入或清理報廢變價收入扣除清理費用后的凈收入與其賬面凈值的差額，以及固定資產盤盈、盤虧、毀損、報廢損失較大的，可分期攤銷，攤銷期不得超過2年。第三十三條在建工程支出的指為購建固定資產進行技術改造在尚未交付使用前發(fā)生的支出，包括工程設備、材料等專用物資、預付工程價款、未完工程支出等。在建工程支出按實際成本計價。第七章無形資產、遞延資產及其它資產第三十四條無形資產包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。無形資產的計價及攤銷按照《科技企業(yè)會計制度》的規(guī)定執(zhí)行。第三十五條遞延資產包括開辦費、以經營租賃方式租入的固定資產改良支出及對原有固定資產進行裝修、裝潢的凈支出等。開辦費是指公司在籌建期間發(fā)生的費用，包括在籌建期間人員工資、培訓費、辦公費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產購建成本的利息等支出。(一)公司及籌建期間的下列費用不得列入開辦費：應當由投資者負擔的費用；為取得各項固定資產、無形資產所發(fā)生的支出；籌建期間應當計入工程成本的利息支出等。(二)開辦費自開始生產經營的當月起，按不超過5年的期限平均攤銷。(三)以經營租賃方式租入的固定資產改良支出，按照有效租賃期限和使用年限孰短的原則分期攤銷。(四)固定資產的裝修、裝潢凈支出按裝修、裝潢后固定資產的使用年限分期攤銷。第八章對外投資第三十六條對外投資指依據(jù)國家法律法規(guī)及本公司的規(guī)定，在境內外以貨幣資金、實物、無形資產向其他單位投資或購買其他單位的股票、債券等有價證券。對外投資分為長期投資和短期投資。長期投資包括投出的期限在一年以上的長期股權和長期債權及持有在一年內不準備變現(xiàn)的各種有價證券。短期投資包括購入的期限在一年以內能夠隨時變現(xiàn)的各種有價證券以及不超過一年的其他投資。第三十七條對外投資包括短期投資、長期股權投資和長期債權投資。第三十八條公司長期股權投資沒有控制權的采用成本法核算；公司對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20%或20%以上，或雖不足20%但有重大影響的，采用權益法核算。第三十九條根據(jù)穩(wěn)健性原則，公司設立“長期投資跌價準備”，用以備抵由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經營狀況惡化等原因導致其可收回金額低于賬面價值，并且這種降低的價值在可預見未來期間不可能恢復，而產生的可收回金額低于長期投資賬面價值的損失。第九章成本費用第四十條公司在業(yè)務經營過程中發(fā)生的與業(yè)務經營有關的支出，包括擔保損失、準備金以及有關支出，按規(guī)定計入成本。第四十一條企業(yè)的成本包括以下內容：擔保損失。指公司因擔保遭受損失，按擔保合同規(guī)定支付給銀行的賠款。固定資產折舊費。指公司按照國家規(guī)定計提的固定資產折舊。業(yè)務宣傳費。指公司開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用。業(yè)務宣傳費在營業(yè)收入的5%的比例內掌握使用。業(yè)務招待費在下列限額內掌握使用；全年營業(yè)收入在1500萬元以內的，不超過5‰；全年營業(yè)收入超過1500萬元，不足5000萬元的，不超過該部分的3‰；全年營業(yè)收入超過5000萬元，不足1億元的，不超過該部分的2‰，證券買賣損失。各種準備金。公司各種準備金包括擔保代償準備金、投資風險準備金、壞賬準備金用于核銷公司擔保代償損失。公司按年末擔保余額的金額2-4%提取擔保代償準備金。壞賬準備金。公司按年末應收賬款余額的3‰提取壞賬準備金，用于核銷公司應收賬款的壞賬損失。公司的壞賬損失是指因債務人破產或者死亡，以其破產財產或者遺產清償后，仍然不能收回的應收賬款，或者因債務人逾期未履行償債義務超過3年仍然不能收回的應收賬款。當年發(fā)生的壞賬損失，超過上一年計提的壞賬準備金部分，計入當期成本；收回已確認核銷的壞賬損失，增加壞賬準備金。公司的應收賬款包括應收代位賠償費、應收擔保費、應收評審費、應收投資收益等。投資風險準備金。公司按長期投資年末余額的3‰提取，風險準備年末余額達到長期投資年末余額的1%時，差額提取。營業(yè)費用。包括：通訊郵電費、勞動保護費、外事費、印刷費、低值易耗品攤銷、員工工資、差旅費、水電費、房租費、修理費、職工福利費、職工教育經費、工會經費、稅金、會議費、訴訟費、公證費、咨詢費、無形資產攤銷(不包括自行開發(fā)的無形資產攤銷)、遞延資產攤銷、其他資產攤銷、失業(yè)保險費、勞動保險費、取暖費、審計費、董事會費等。職工工資是指在職員工工資、獎金、津貼和補貼。勞動保險費是指按規(guī)定提取的養(yǎng)老保險金、大病統(tǒng)籌等。失業(yè)保險費是指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的失業(yè)保險基金。住房公積金是指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的住房公積金。差旅費標準由公司結合具體情況確定。稅金是指按稅法規(guī)定應繳納并在成本中列支的稅金。審計費是指企業(yè)聘請中國注冊會計師進行查賬驗資以及進行資產評估等發(fā)生的各項費用。咨詢費是指公司聘請經濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。低值易耗品可以一次或分期攤銷。職工福利費按照企業(yè)職工工資總額的14%計提，用于職工集體福利方面的開支。國家另的規(guī)定的，從其規(guī)定。工會經費按照公司員工工資總額的2%計提。職工教育經費按照企業(yè)職工工資總額的1.5%列支，用于職工教育方面開支。董事會費是指企業(yè)最高權力機構及其成員執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。第四十二條公司的業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費一律據(jù)實列支，不得預提。第四十三條公司需要待攤和預提的費用，由公司根據(jù)權責發(fā)生制和成本與收入配比的原則，結合具體情況確定。待攤費用的攤銷期一般不超過1年。預提費用當年能結清的，年終財務決算不留余額；預提期長，需跨年度使用的，應在財務報告中予以說明。第四十四條公司的下列開支不得計入成本：購置和建造固定資產、無形資產和其他資產的支出；對外投資支出及分配給投資者的利潤。包括支付的優(yōu)先股股利和普通股股利；被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、罰息、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助、捐贈支出。國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費；國家規(guī)定不得在成本中開支的其他支出。第四十五條公司的成本核算，要嚴格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營業(yè)外支出的界限。第四十六條公司的成本核算，要以季(月)，年為成本計算期，同一計算期間的成本與營業(yè)收入核算的起訖日期、計算范圍和口徑須一致。第十章營業(yè)收入、利潤及分配第四十七條營業(yè)收入包括擔保費收入、評審費收入、咨詢費收入和其他收入。擔保費收入是公司向被擔保人收取的擔保費收入。評審費收入是公司向被擔保人收取的擔保項目評審費收入。其他收入包括手續(xù)費收入、無形資產轉讓凈收入、代保管收入以及其他收入。第四十八條公司應在各項業(yè)務合同簽訂以后，在規(guī)定的計算期內按應計收入的數(shù)額確認營業(yè)收入的實現(xiàn)，或者在勞務已經提供，同時收訖價款或取得收取價款權利的憑證時確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。第四十九條公司利潤總額按下列公式計算：利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+財政補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)利潤=擔保業(yè)務收入-擔保業(yè)務支出-提轉責任準備金差額-財務費用投資收益包括公司對外投資分得的利潤、股利等。營業(yè)外收入是指與本公司業(yè)務經營無直接關系的各項收入。包括固定資產盤盈、出售固定資產凈收益、罰沒收入、罰款收入、出納長款收入、因債權人的特殊原因確實無法支付的應付款項等。營業(yè)外支出是指與本公司業(yè)務經營無直接關系的各項支出。包括固定資產盤虧和毀損報廢的凈損失、非常損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。轉提責任準備金差額指公司當期提取的責任準備金與同時轉回的上年同期提取的責任準備金之間的差額。責任準備金分別按下列規(guī)定提轉：1.擔保期在1年以內(含1年)的擔保業(yè)務。公司可按當期擔保費收入的50%提取未到期責任準備金，下一年度同期轉回。2.擔保期在1年以上(不含1年)的擔保業(yè)務，在業(yè)務未到結算損益年度時，公司在年終可按業(yè)務年度營業(yè)收支余額提取長期責任準備金，同時轉回上年度提取的長期責任準備金。第五十條公司發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤在所得稅前彌補；下一年度利潤不足彌補的，可以在5年內延續(xù)彌補。5年內不足彌補的，用稅后利潤彌補。第五十一條公司繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，應按如下順序分配：(一)被沒收財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。(二)彌補公司以前年度虧損。(三)提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按稅后利潤(減彌補虧損)的10%提取，法定盈余公積金累計達到注冊資本50%時，可不再提取。(四)提取公益金。公益金按稅后利潤的10%提取。(五)提取風險準備基金。風險準備基金按稅后利潤的10%提取。(六)向投資者分配利潤，公司以前年度未分配的利潤，可并入本年度向投資者分配。順序如下：1.支付優(yōu)先股股利。2.提取任意盈余公積金，任意盈余公積金按照本公司章程或股東會議的決議提取和使用。3.支付普通股股利。第五十二條公司當年無利潤時，不得向投資者分配利潤。第五十三條公司的法定盈余公積金可用于彌補虧損或轉增資本金，但轉增資本金后留存公司的法定盈余公積金不少于注冊資本25%為限。公益金主要用于企業(yè)的的職工集體福利設施支出。第十一章或有事項第五十四條或有事項是指可能導致公司發(fā)生損失或收益的不確定狀況或情形，其最終結果(即發(fā)生損失或收益)只有在未來發(fā)生或不發(fā)生某個(或某幾個)事件時，才能得到證實。公司的或有事項主要有：1.為其他企業(yè)債務提供擔保；2.為其他企業(yè)注冊資本提供擔保；3.為其他企業(yè)擔保而設立反擔保措施的實現(xiàn)；4.待決訴訟等。第五十五條對或有事項的會計處理，應當遵循謹慎原則。對于或有損失，應當按其發(fā)生的可能性大小，分別不同情況決定是否加以確認和披露；而對于或有收益，則不應當加以確認，但如果發(fā)生的可能性很大，則應作出披露。第五十六條公司的擔保事項采用單式記賬。根據(jù)法律部填制的擔保通知單、解除擔保通知單登記擔保項目臺賬。第五十七條擔保事項臺賬按在保項目分3個月、半年、一年及一年以上和逾期項目分別登記。第五十八條因被擔保單位逾期還款而發(fā)生的代償記入預付代位賠款。第五十九條代償發(fā)生后根據(jù)設置的反擔保措施對反擔保物經評估作價記賬。第六十條預付代位賠款扣除被告索賠的金額或向第三方索賠的賠償金額，反擔保物評估作價后，作為或有損失或或有收益，記入公司損益。第六十一條公司在會計報表附注中對或有事項加以披露時，應當說明以下內容：(一)或有事項的性質(二)影響或有事項未來結果的不確定因素(三)或有損益和或有收益的金額。如果無法估計或有損失和或有收益的金額，則應當說明不能作出估計的原因。第十二章外幣第六十二條公司的外幣業(yè)務是指在業(yè)務經營過程中用記賬本位幣—人民幣以外的貨幣的存款、放款、外匯買賣及往來結算等業(yè)務。公司隨外幣業(yè)務的發(fā)生按當天外匯牌價將有關外幣金額折合為記帳本位幣金額。第六十三條公司辦理外匯買賣業(yè)務發(fā)生的外匯買賣差價，計入當期損益。第六十四條公司收到投資者的外幣投資，因匯率變動而產生的折合記賬本位幣與投入時的外匯牌價折合記賬本位幣的差額，計入資本公積金。第六十五條公司發(fā)生的與購建固定資產直接有關的匯兌損益，在資產交付使用前或辦理竣工決算前，計入資產的價值；在資產交付使用或辦理竣工決算后計入當期損益。第六十六條公司籌建期間發(fā)生的匯總損失與匯兌收益相抵后，如為凈損失，計入公司的開辦費，如為凈收益，自營業(yè)之日起按不短于5年的期限平均攤銷，也可留待彌補以后年度發(fā)生虧損，或者留待度入公司的清算損益。第六十七條公司各種外幣項目的期末余額，按照期末國家公布的外匯牌價折合為記賬本位幣金額。按照期末國家公布的外匯牌價折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間差額，作為匯兌損益，計入當期損益。第十三章公司清算第六十八條公司按照章程規(guī)定解散或者破產以及其他原因宣布終止時，應當成立清算機構，對企業(yè)財產、債權、債物進行全面清查，編制資產負債表、財產目錄和債權、債務清單，提出財產作價依據(jù)和債權、債務處理辦法，妥善處理遺留問題。第六十九條清算費用由企業(yè)現(xiàn)有財產優(yōu)先支付。第七十條企業(yè)財產撥付清算費用后，按下列順序清償：(一)應付未付的職工工資、勞動保險費等；(二)應繳未繳國家的稅金；(三)尚未償付的債務。同一順序內不足清償?shù)?，按照比例清償。第七十一條清算終了，企業(yè)的清算凈收益依法繳納所得稅，剩余財產按照投資者出資比例或合同、章程規(guī)定進行分配。第十四章財務報告與財務評價第七十二條財務報告是指反映公司的財務狀況和經營成果的總結性書面文件，包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、附表和財務狀況說明書。第七十三條財務狀況說明書主要包括下列內容：公司財務狀況；公司經營情況及經營成果；風險及其控制情況；存在的問題及相應措施。第七十四條建立健全財務報告制度。按月、季、年向相關部門及東提供財務報告。第七十五條建立總結、考核及評價財務狀況、經營成果及風險控制財務指標體系，包括經營狀況指標、經營成果指標、風險控制指標等。第十五章附則第七十六條本制度經公司經理辦公會通過，修改時同。第七十七條本制度由計劃財務部負責解釋、實施。第七十八條本制度自下發(fā)之日起實施。附表一財務評價指標(一)經營狀況指標：包括流動比率、負債經營比率、資產負債率、固定資本比率1.流動比率=(流動資產÷流動負債)×100%2.負債經營比率=(負債總額÷所有者權益總額)×100%3.資本風險比率=(逾期擔?！沦Y本金)×100%4.資產負債率=(負債總額÷資產總額)×100%(二)經營成果指標：包括利潤率、凈資產利潤率、成本率、費用率、社會貢獻率、上交積累率1.利潤率=(利潤總額÷營業(yè)收入)×100%2.凈資產利潤率=(利潤總額÷凈資產)×100%3.成本率=(總成本÷營業(yè)收入)×100%4.費用率=(營業(yè)費用÷營業(yè)收入)×100%5.社會貢獻率=(公司社會貢獻總額÷平均資產總額)×100%6.社會積累率=(上交國家財政總額÷公司社會貢獻總額)×100%(三)風險控制指標：包括擔保放大系數(shù)、逾期擔保率、擔保代償率、資本風險比率、擔保損失率、收入代償率1.擔保放大系數(shù)=(擔?？傤~÷凈資產總額)2.逾期擔保率=(逾期擔保額÷?lián)？傤~)×100%3.擔保代償率=(代位賠償總額÷?lián)？傤~)×100%4.資本風險比率=(代位賠償總額÷凈資產總額)×100%5.收入代償率=(代位賠償總額÷?lián)ＹM收入總額)×100%6.擔保損失率=(擔保損失總額÷?lián)ＹM收入總額)×100%說明：1.公司社會貢獻總額是指公司為國家和社會創(chuàng)造和支付的價值總額，包括工資(含獎金、津貼等工資性收入)、勞保退休統(tǒng)籌及其他社會福利支出、利息支出凈額、應交所得稅、應交營業(yè)稅及附加、其他稅收、凈利潤等。2.上交國家財政總額包括應交所得稅、應交營業(yè)稅及附加及其他稅費等。附表二：固定資產分類折舊年限表房屋及建筑物一、房屋1.營業(yè)用房30-40年2.非營業(yè)用房35-45年二、建筑物15-25年機器設備一、機械設備10-14年二、動力設備11-18年三、通訊設備5-10年四、電子計算機3-5年五、電器設備5-10年六、辦公設備3-5年交通運輸設備交通運輸設備5-10年會計制度一、為了規(guī)范公司的會計核算工作，根據(jù)《會計法》、《企業(yè)會計準則》參照《股份企業(yè)會計制度》和《科技企業(yè)會計制度》，并結合擔保企業(yè)的特點和公司具體情況，制定本制度。二、公司會計年度自公歷1月1日至12月31日。年度終了，辦理決算。三、公司記賬本位幣為人民幣。四、會計賃證是各項業(yè)務和財務活動的原始記錄，是辦理收付和記賬的依據(jù)。一切賬簿必須根據(jù)憑證記載。定期進行賬務核對，保證賬目、賬款、賬實、賬表、賬據(jù)等相符。經辦人員和會計主管在核對相符后，必須簽章。五、年度終了，辦理年度決算。年度決算前，應當認真做好清理資金、盤點財產、核對賬務及核實損益等準備工作。六、公司會計科目設置(見會計科目明細表)七、擔保業(yè)務核算規(guī)定(一)擔保收入的確認和計量1.擔保費收入應在下列條件均能滿足時予以確認。1)擔保合同成立并承擔相應擔保責任；2)與擔保合同相關的經濟利益能夠流入公司；3)與擔保合同相關的收入能夠可靠地計量。2.擔保收入按合同規(guī)定應向被擔保人收取的擔保費、評審費、手續(xù)費等的金額確定。(二)擔保準備金的核算1.擔保代償準備金為保證補償可能出現(xiàn)的代償損失，按每年擔保余額的1%差額提取擔保代償準備金，計入公司經營成本。2.短期責任準備金短期責任準備金是公司對一年期以內(含一年)的擔保業(yè)務在會計期末，按規(guī)定從本期保費收入中未到期責任部分提存的，以備下年度發(fā)生代位賠款的準備金。短期責任準備金期末提存，同時轉回上年同期提存數(shù)，計入當期限損益。短期責任準備金應作為流動負債在資產負債表中單獨列示。3.長期責任準備金長期責任準備金是公司對長期擔保業(yè)務，在未到結算損益年度之前，按業(yè)務年度營業(yè)收支差額提存的準備金。長期責任準備金期末提存，同時轉回上年同期提存數(shù)，計入當期限損益。長期責任準備金應作為長期負債在資產負債表中單獨列示。4.風險準備基金公司每年按稅后利潤10%計提風險準備基金，用于彌補擔保代償損失。(三)其他規(guī)定1.被保證人按協(xié)議及有關規(guī)定交納的保證金記入應付保證金科目進行專戶管理。保證金用于被保證人不能按照合同或約定履行義務時的支付，一般按照企業(yè)活期存款計息。如保證金支付后尚有余額，在保證期滿解除擔保合同后，由公司退還被保證人。2.按協(xié)議及有關規(guī)定代收被保證人交納的抵押、質押物保管費記入其他應付款，在保管抵押、質押物時用于保管費支出。若有余額，由公司退還被保證人。5.公司根據(jù)與各銀行及各種金融機構簽定的《協(xié)作銀行協(xié)議》在發(fā)生擔保項目代償時支付的代償費，計入預付代位賠款科目并專戶管理，待進行追償后核銷。6.擔保項目代償后，反擔保人履行義務收回的款項沖減相應的預付代位賠款。以財產抵押或質押進行反擔保的，公司依照法律規(guī)定將抵押物或質押物折價、拍賣或變賣處理收回的款項沖減相應的預付代位賠款，收不回來的代償費抵減相應的風險代償基金后作為擔保損失計入公司經營成本。(四)投資業(yè)務核算規(guī)定1.短期投資是公司能夠隨時變現(xiàn)而持有時間不準備超過一年的投資。包括短期股票投資、短期債券投資和其他短期投資。按照取得時的實際成本入賬。會計期末短期投資市價低于賬面成本時提取短期投資跌價準備。2.長期投資包括長期債權投資和長期股權投資。長期債僅投資采用成本法核算。長期股權投資根據(jù)有無控制權采用成本法核算或權益法核算。3.投資風險準備根據(jù)國家有關規(guī)定提取。(五)其他業(yè)務核算規(guī)定1.環(huán)賬準備按年末應收賬款余額3‰計提。2.低值易耗品低值易耗品采用一次攤銷法。3.固定資產及累計折舊固定資產按實際成本核算。折舊采用平均年限法。殘值率5%。使用年限及年折舊率如下：資產類別使用年限年折舊率運輸設備109.5%辦公設備3-531.67-19%4.遞延資產開辦費從開始營業(yè)起按5年平均攤銷。5.工資按應發(fā)放工資計入成本。6.福利費及勞保福利費：按工資14%計提教育經費：按工資1.5%計提工會經費：按工資2%計提養(yǎng)老保險：按工資19%計提失業(yè)保險：按工資1%計提大病統(tǒng)籌：按工資6%計提住房公積金：按工資10%計提7.稅金及附加所得稅：稅率33%營業(yè)稅：稅率5%城建稅：稅率7%教育費附加：稅率3%8.盈余公積盈余公積：按稅后利潤10%計提公益金：按稅后利潤10%計提風險準備基金：按稅后利潤10%計提9.利潤分配按照公司章程及股東大會決議進行分配。10.營業(yè)收入營業(yè)收入核算擔保費收入、評審費收入、手續(xù)費收入、其他收入等。11.營業(yè)支出營業(yè)支出核算擔保代償損失支出及計提的擔保代償準備金。12.經營費用經營費用核算公司的工資、福利、勞保、通訊、交通等費用支出。八、本制度如有未盡事宜，可予以修改。九、本制度經公司經理辦公會通過，修改時同。十、本制度由計劃財務部負責解釋、實施。十一、本制度自下發(fā)之日起實施。會計科目使用說明現(xiàn)金一、本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。二、公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。三、公司設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了應計算全日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。四、本科目的借方余額，反映公司實際持有的庫存現(xiàn)金。銀行存款一、本科目核算公司存入銀行的各種存款。二、公司收入的一切款項，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支出的以外，應按現(xiàn)行有關結算規(guī)定，通過銀行辦理轉賬結算。公司將款項存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關科目；提取和支付存款時，借記“現(xiàn)金”等到有關科目，貸記本科目。三、本科目應按開戶銀行、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，并由出納人員根據(jù)收付款賃證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額?！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必需逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”，調節(jié)相符。四、本科目期末借方余額，反映公司實際存在銀行的款項。短期投資一、本科目核算公司購入的能夠隨時變現(xiàn)，并且持有時間不準超過一年(含一年)的各種債券。二、公司購入的各種債券，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；如實際支付的價款中包含已到付息日但尚未領取的利息，應單獨核算，按實際支付的價款扣除包含的已到的付息日但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。三、公司收到發(fā)放的利息，屬于記入“應收利息”科目的，借記“銀行存款”科目，貸記“應收利息”科目；屬于債券持有期間實現(xiàn)的利息，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。公司出售債券或到期收回債券，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按短期投資的實際成本，貸記本科目，按已到付息日但尚未領取的利息，貸記“應收利息”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。四、本科目應按短期投資種類設置明細科目。五、本科目期末借方余額，反映公司持有的各種債券的實際成本。壞賬準備一、本科目核算公司按規(guī)定提取的壞賬準備。二、公司應于年度終了提取壞賬準備。提取壞帳準備時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。當期應提取的壞賬準備大于其賬面余額的，應按其差額提??；應提數(shù)小于賬面余額的差額，沖減壞賬準備，借記本科目，貸記“管理費用”科目。三、公司對于不能收回的應收款項應查明原因，追究責任。對于確實無法收回的，經批準作為壞賬損失時，借記本科目，貸記“應收賬款”等科目。已確認壞賬并轉銷的應收款項，以后又收回的，按收回的金額，借記“應收賬款”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”等科目。四、本科目貸方期末余額，反映公司已經提取的壞賬準備。預付代位賠款一、本科目核算公司擔保的投資項目，按擔保合同約定到期后委托擔保方不能歸還本息時，代為履行債務，應預付給債權人的代位賠償款項。二、發(fā)生預付代位賠款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收到被擔保方延期歸還的貸款本息和賠償損失時，借記“銀行存款”、“存入擔保保證金”科目，貸記本科目；已確認并經總經理或董事會批準轉銷的擔保損失，借記“存入擔保保證金”、“擔保賠償支出”、“擔保賠償準備金”、“風險準備基金”科目，貸記本科目。三、本科目應按被擔保單位明細核算。其他應收款一、本科目核算公司除擔保業(yè)務往來以外的其他各種應收、暫付款項，包括公司撥出的備用金、應收的各種賠款、罰金、職工預借差旅費、應向職工收取的各種墊付款項，以及其他應收、暫付的款項。二、公司發(fā)生其他各種應收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。三、本科目按其他應收款的項目分類，并按不同債務人設置明細賬。四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應收款。待攤費用一、本科目核算公司已經支出，但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在一年以內(含一年)的各項費用。二、公司發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；分期攤銷時，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。三、待攤費用應按費用項目的受益期限分期攤銷。四、本科目應按費用種類設置明細賬。五、本科目期末借方余額，反映公司各種已支出但尚未攤銷的費用。代管擔保抵押財產一、本科目核算公司代管的擔保抵押財產。二、依據(jù)擔保合同約定或經評估的抵押財產金額記賬，借記本科目，貸記“存入擔保抵押財產”科目；擔保到期退還抵押財產時，借記“存入擔保抵押財產”科目，貸記本科目；發(fā)生擔保損失抵補時，借記“存入擔保抵押財產”科目，貸記本科目，同時，借記“待處理財產損益”科目，貸記“預付代位賠款”科目。三、本科目應按擔保委托人和抵押財產類別進行明細核算。固定資產一、本科目核算公司固定資產的原價。公司應根據(jù)規(guī)定的固定資產標準，制定固定資產目錄，作為核算依據(jù)。公司的固定資產分為辦公設備、運輸設備等。二、公司的固定資產應當按照下列規(guī)定，確定其原價，登記入賬：1.購入的固定資產，按實際支付的買價、包裝費、運雜費、安裝成本和交納的在關稅金等記賬。2.自行建造的固定資產，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬。3.投資者投入的固定資產，按評估確認的原價記賬。4.融資租入的固定資產，按租賃協(xié)議確定的設備價款、發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調試費等支出記賬。5.在原有基礎上進行改建、擴建的固定資產，按原固定資產的賬面原價，加上由于改建、擴建而增加的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入記賬。6.接受捐贈的固定資產，按同類資產的市場價格或根據(jù)所提供的有關憑據(jù)記賬。接受捐贈固定資產時發(fā)生的各項費用應當記入固定資產價值。7.盤盈的固定資產，按重置完全價值記賬。公司為取得固定資產而發(fā)生的借款利息，在固定資產尚未交付使用前的，記入固定資產成本。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產，可先按估計價值記賬，待確定實際價值后，再進行調整。三、公司已入賬的固定資產，除發(fā)生下列情況下，不得任意變動：1.根據(jù)國家規(guī)定對固定資產價值重新估價；2.增加補充設備或改良裝置；3.將固定資產的一部分拆除；4.根據(jù)實際價值調整原來的暫估價值；5.發(fā)現(xiàn)原記固定資產價值有錯誤。四、購入不需安裝固定資產，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購入需安裝的固定資產，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時再轉入本科目。自行建造完成的固定資產，借記本科目，貸記“在建工程”科目。其他單位投入的固定資產，按評估確認的固定資產原價，借記本科目，按評估確認的凈值，貸記“實收資本”(在注冊資本中應占份額)、“資本公積”科目(評估確認的固定資產凈值與其在注冊資本中應占份額的差額)，按其差額，貸記“累計折舊”科目。五、公司出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產，應按減少的固定資產凈值，借記“固定資產清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記本科目。盤虧的固定資產，按其賬面凈值，借記“待處理財產損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記本科目。六、公司應設置“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”，按固定資產類別、使用部門和每項固定資產進行曄核算。公司臨時租入的固定資產，應另設備查簿進行登記，不在本科目核算。七、本科目期末借方余額，反映公司在用、未用、融資租入固定資產的原價。累計折舊一、本科目核算公司固定資產的累計折舊。二、公司按月計提固定資折舊時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。三、公司應當按月提取折舊，當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起補提折舊。固定資產提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊，應提的折舊總額為固定資產原價減去預計凈殘值。四、公司應當根據(jù)固定資產的性質和消耗方式，合理地預計固定資產的使用年限、預計凈殘值和恰當?shù)剡x用折舊方法。折舊方法可以采用平均年限法等。折舊方法一經確定，不得隨意變更，如需變更，應在財務報告中予以說明。五、本科目期末貸方余額，反映公司提取的固定資產折舊累計數(shù)。固定資產清理一、本科目核算公司因出售、報廢、毀損等原因轉入清理的固定資產凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。二、出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理時，應按固定資產賬面凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累記折舊”科目，按固定資產原價，貸記“固定資產”科目。清理過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回出售固定資產價款、殘料價值或變價收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應收款”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貨記本科目。固定資產清理后的凈收益，屬于籌建期間的，沖減長期待攤費用，借記本科目，貸記“遞延資產”科目；屬于經營期間的，計入當期損益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入—處理固定資產凈收益”科目，固定資產清理后的凈損失，屬于籌建期間的，計入遞延資產，借記“遞延資產”科目，貸記本科目；屬于經營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出—非常損失”科目，貸記本科目；屬于經營期間正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出—處理固定資產凈損失”科目，貸記本科目。三、本科目按被清理的固定資產設置明細賬。四、本科目期末余額，反映公司尚未清理完畢固定資產的凈值以及清理收入(清理收入減去清理費用)。無形資產一、本科目核算公司的專利權、土地使用權、商譽和非專利技術等各種無形資產的價值。公司購入的住房使用僅也在本科目核算。二、購入的無形資產，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。投資者投入的無形資產，按評估確認的價值，借記本科目，按其在注冊資本中應占份額，貸記“實收資本”科目，按其差額。貸記“資本公積”科目。自行開發(fā)并按法定程序申請取得的無形資產，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。開發(fā)過程中發(fā)生的費用，計入當期損益。三、公司轉讓已入賬的無形資產，按實際取得的轉讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目。結轉轉讓無形資產的攤余價值和計算應交納的營業(yè)稅等稅費。借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目和“應交稅金”等科目。四、無形資產的攤銷期限，合同規(guī)定了受益年限的，按不超過受益年限的期限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限而法律規(guī)定了有效年限的，按不超過法律規(guī)定的有效年限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限，且法津也沒有規(guī)定有效年限的，按不超過10年的期限攤銷。公司按上述規(guī)定的有效使用期限平均攤銷，攤銷時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。五、本科目應按無形資產類別設置明細賬。六、本科目的期末借方余額，反映公司已入賬而尚未攤銷的無形資產的攤余價值。遞延資產一、本科目核算公司已經發(fā)生，但攤銷期在一年以上(不含一年)的各項費用，包括開辦費、攤銷期限在一年以上(不含一年)的固定資產大修理支出、租入的固定資產改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。二、公司發(fā)生的遞延資產，借記本科目，貸記有關科目。三、開辦費應當從公司開始經營的當月起，按不超過5年的期限平均攤銷；如開辦費不大的，也可在開始經營的當月一次攤銷。固定資產大修理支出應在大修理間隔期內平均攤銷；租入固定資產改良支出應在租賃期內平均攤銷。攤銷時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。四、本科目應按照費用的種類設置明細賬。五、本科目期末借方余額，反映公司尚未攤銷的各項遞延資產的攤余價值。待處理財產損溢一、本科目核算公司在清查財產過程中查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。二、本科目設置以下兩個明細科目：三、盤虧和毀損的各種流動資產，借記本科目，貸記“存貨”等科目。應由其他單位或個人賠償?shù)膿p失，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目，貨記本科目；扣除賠償后的凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出—非常損失”科目，貸記本科目；屬于一般經營損失部分，借記“管理費用”科目，貸記本科目。盤虧的固定資產，按賬面凈值，借記本科目，按累計折舊，借記“累計折舊”科目，按賬面原值，貸記“固定資產”科目。經批準后，按其賬面凈值列入營業(yè)外支出，借記“營業(yè)外支出—固定資產盤虧”科目，貸記本科目。四、盤盈的各種流動資產，借記“存貨”等科目，貨記本科目。經批準后列入當期損益，借記本科目，貸記“管理費用”科目。盤盈的固定資產，按重置完全價值，借記“固定資產”科目，按重置完全價值減去估計折舊后的凈值，貸記本科目，按估計的折舊數(shù)，貸記“累計折舊”科目。經批準后，按其凈值列入營業(yè)外收入，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入—固定資產盤盈”科目。五、本科目期末如為借方余額，反映公司尚未處理的各種財產物資的凈損失；期末如為貸方余額，反映公司尚未處理的各種財產物資的凈溢余。年度終了時，本科目一船應無余額。短期借款一、本科目核算公司經批準向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以內(含一年)的各種借款。二、公司借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。發(fā)生的短期借款利息，借記“財務費用—利息支出”科目，貸記“銀行存款”、“預提費用”等科目。歸還短期借款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、本科目應按債權人設置明細賬，并按借款種類進行明細核算。四、本科目貸方余額，反映公司尚未償還的短期借款的本金。存入擔保保證金一、本科目核算公司按擔保合同規(guī)定、由被擔保人存入的保證金。二、被擔保人存入保證金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；到期退還給被擔保人時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生擔保損失時，依據(jù)公司總經理或董事會審議批準作賬務處理時，借記本科目和“擔保賠償準備金”、“擔保賠償支出”科目，貸記“預付代位賠款”科目。三、本科目應按被擔保人進行明細賬核算。存入擔保抵押財產一、本科目核算公司按擔保合同規(guī)定、由被擔保人存入的抵押財產。二、被擔保人存入代管抵押財產時，借記“代管擔保抵押財產”科目，貸記本科目；到期退還被擔保人抵押財產時，借記本科目，貸記“代管抵押財產”科目。發(fā)生擔保賠償時，依據(jù)公司總經理或董事會審議批準將抵押財產處理時，借記本科目，貸記“代管擔保抵押財產”科目；同時，借記“待處理財產損益”科目，貸記“預付代位賠款”科目。三、本科目應按被擔保人和抵押財產類別進行明細賬核算。應付工資一、本科目核算公司應付給職工的工資總額，包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應通過本科目核算。不包括在工資總額內發(fā)放給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。二、按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金準備發(fā)放工資，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應付工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記“其他應收款”、“應交稅金—應交個人所得稅”等科目。職工在規(guī)定期限內未領取工資，借記本科目，貸記“其他應付款”科目。三、月份終了，應將本月發(fā)放的工資進行分配：1.經營部門(包括技術部、評審部、投資部)人員工資，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。2.管理部門(包括辦公室、財務部、董事會)人員工資，借記“管理費用”，貸記本科目。3.應由在建工程負擔的人員工資，借記“在建工程”科目，貸記本科目。4.應由職工福利費開支的人員工資，借記“應付福利費”科目，貸記本科目。四、本科目期末一般無余額。應付福利費一、本科目核算公司提取的職工福利費。二、公司提取福利費時，借記“營業(yè)費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用等福利費，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。三、本科目期末貸方余額，反映公司福利費的結余。應交稅金一、本科目核算公司應交納的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護建設稅、所得稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、個人所得稅等。二、公司按規(guī)定計算出應交的稅金，借記“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”、“所得稅”、“應付工資”等科目，貸記本科目；繳納各種稅金(包括補交稅金)時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、本科目按稅金種類設置明細賬。四、本科目期末如為貸方余額，反映公司尚未交納的稅金；期末如為借方余額，反映公司多交的稅金。其他應交應付款一、本科目核算公司應交、應付、暫收其他單位或個人的款項，如職工未按期領取的工資、教育費附加等。二、公司發(fā)生應交、應付、暫收款項時，借記有關科目，貸記本科目；償還轉銷各種應交、應付、暫收款項時，借記本科目，貸記有關科目。三、本科目應按單位或個人設置明細賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的其他應付款項。預提費用一、本科目核算公司按照規(guī)定從成本費用中預先提取但尚未支付的費用，如預提的租金、保險費、借款利息、固定資產修理等。二、按規(guī)定預提計入本期成本費用的各項支出，借記“管理費用”、“財務費用”等科目，貸記本科目。實際發(fā)生的支出大于已經預提的數(shù)額，視同待攤費用，分期攤入成本。三、本科目按費用種類設置明細賬。四、本科目期末貸方余額，反映公司已預提但尚未支付的各項費用；期末如為借方余額，反映公司實際支出的費用大于預提數(shù)的差額，即尚未攤銷的費用。短期擔保責任準備金一、本科目核算公司擔保責任期在一年以內的擔保業(yè)務為承擔到期責任而提取的準備金。二、按規(guī)定比例提取本期短期擔保責任準備金時，借記“提存短期擔保責任準備金”科目，貸記本科目；期末轉回上年同期提取的短期責任準備金時，借記本科目，貸記“轉回短期擔保責任準備金”科目。三、本科目按本年和上年進行明細核算。擔保代償準備金一、本科目核算公司按年末擔保余額從成本中提取的擔保風險賠償準備金。二、年末按擔保余額提取擔保賠償準備金時，借記“營業(yè)支出—擔保代償準備金”科目，貸記本科目；擔保業(yè)務發(fā)生損失并經確認需賠償時，借記本科目和“存入擔保保證金”等科目，貸記“預付代位賠款”科目。三、本科目期末貸方發(fā)生額外負擔為當期提取的準備賠償金，借方發(fā)生額為當期賠償金額。貸方余額為提取的擔保賠償準備金的結余。長期借款一、本科目核算公司經批準向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上(不含一年)的各項借款。二、借入的長期借款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。長期借款發(fā)生的利息支出、匯總損失等借款費用，屬于籌建期間的，計入開辦費，借記“遞延資產”科目，貸記本科目；屬于與購建固定資產有關的，在固定資產尚未交付使用之前發(fā)生的，計入有關固定資產的購建成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目；除上述情況之外的，計入當期損益，借記“財務費用—利息支出”、“財務費用—匯兌損益”科目，貸記本科目。如發(fā)生匯兌收益，作相反會計分錄。三、本科目按貨款單位設置明細賬，并按貸款種類進行明細核算。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的長期借款本息。長期擔保責任準備金一、本科目核算公司擔保責任期在一年以上的擔保業(yè)務為承擔到期責任而提取的準備金。二、年末按規(guī)定比例提取長期擔保責任準備金時，借記“提存長期擔保責任準備金”科目，貸記本科目；期末轉回上年提取的長期責任準備金時，借記本科目，貸記“轉回長期擔保責任準備金”科目。三、本科目按業(yè)務種類和業(yè)務年度進行明細核算。實收資本一、本科目核算公司實際收到投資者投入的資本。二、收到投資者投入的貨幣資金，應以實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按投資者在注冊資本中應占的份額，貸記本科目，按其差額，貸記“資本公積”科目；收到投資者投入固定資產，按評估確認的固定資產原價，借記“固定資產”科目，按投資者在注冊資本中應占的份額，貸記本科目，按評估確認的固定資產凈值與其在注冊資本中應占的份額，貸記“資本公積”科目，按其差額，貸記“累計折舊”科目；收到投資者投入的無形資產等，按評估確認的價值，借記“無形資產”等科目，按投資者在注冊資本中應占的份額，貸記本科目，按評估確認的價值與其在注冊資本中應占份額的差額，貸記“資本公積”科目。三、公司按法定程序經批準將資本公積、盈余公積轉增資本時，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目；經批準減少注冊資本的，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。四、公司投資者按規(guī)定轉讓出資的，應于有關的轉讓手續(xù)辦理完畢時，將出讓方所轉讓出資額，在本科目有關的明細賬及備查記錄中轉為受讓方。五、本科目按投資者設置明細賬。六、本科目期末貸方余額，反映公司實有的資本數(shù)額。資本公積一、本科目核算公司取得的資本公積。二、本科目設置以下三個明細科目：三、對于投資者繳付的出資額大于注冊資本而產生的差額，作為資本溢價。借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產”、“無形資產”等科目，貸記本科目。四、接受損贈的固定資，按同類資產的市場價格或根據(jù)提供的有關賃據(jù)所確定的價值及發(fā)生的相關費用作為原值，借記“固定資產”科目，按估計的折舊額，貸記“累計折舊”科目，按支付的相關費用的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記本科目(接受損贈實物資產)；接受捐贈的除固定資產以外的其他實物資產，記賬方法同。公司處置捐贈的實物資產，按規(guī)定將原計入資本公積的相關捐贈資產價值轉入營業(yè)外收入時，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。五、公司按法定程序經批準將資本公積轉增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。六、本科目期末貸方余額，反映公司實有的資本公積。盈余公積一、本科目核算公司從凈利潤中提取的盈余公積。二、本科目設置以下明細科目：1.法定盈余公積2.法定公益金3.補貼基金三、提取盈余公積時，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。用盈余公積補虧時，借記本科目，貸記“利潤分配”科目，以盈余公積轉增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。四、本科目期末貸方余額，反映公司法定盈余公積結余。風險準備基金一、本科目核算公司年終從稅后利潤中提取的補償代償風險而設立的風險準備基金。二、年終從稅后利潤中提取風險準備基金時，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。三、擔保業(yè)務發(fā)生賠償結案后，借記本科目和“存入擔保保證金”等科目，貸記“預付代位賠款”科目。四、本科目期末貸方發(fā)生額外負擔為當期提取的風險準備基金，借方發(fā)生額為當期賠償金額，貸方余額為提取的風險準備基金的結余。本年利潤一、本科目核算公司在本年度實現(xiàn)的利潤(或發(fā)生的虧損)總額。二、期末結轉利潤時，將各項收入及轉回的責任準備金轉入本科目貸方，借記“擔保費收入”、“評審費收入”、“轉回短期責任準備金”、“轉回長期責任準備金”、“補貼收入”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將各項費用、支出及提存責任準備金轉入本科目借方，借記本科目，貸記“擔保賠償支出”、“擔保代償準備金”、“營業(yè)稅金及附加”、“提存短期責任準備金”、“提存長期責任準備金”、“財務費用”、“管理費用”、“經營費用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等科目；將投資收益凈收益轉入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目，如為凈損失，作相反會計分錄。三、年度終了，公司將本年實現(xiàn)的凈利潤，全部轉入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配”科目，如為凈虧損，作相反會計分錄。年終結轉后，本科目無余額。利潤分配一、本科目核算公司凈利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的結存余額。二、本科目設置以下明細科目：1.盈余公積轉入2.提取法定盈余公積3.提取法定公益金4.提取風險準備基金5.提取任意盈余公積6.應付利潤7.未分配利潤三、年度終了，賬務處理如下：1.將全年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目(未分配利潤)；如為凈損失，作相反會計分錄。2.發(fā)生利潤分配業(yè)務時：3.將本科目下的其他明細科目的余額轉入本科目的“未分配利潤”明細科目。結轉后，除“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目無余額。四、本科目年末余額，反映公司歷年積存的未分配利潤(或虧損)。擔保費收入一、本科目核算公司承保業(yè)務所取得的擔保費收入。二、實現(xiàn)的擔保費收入，應按實際價款記賬。借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，貸記本科目。三、期末將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。評審費收入四、本科目核算公司對承保業(yè)務進行評審所取得的評審費收入。五、實現(xiàn)的評審費收入，應按實際價款記賬。借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，貸記本科目。六、期末將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。擔保賠償支出一、本科目核算公司擔保失敗向放款單位賠償損失的支出。二、發(fā)生擔保損失賠償時，借記本科目和“存入擔保保證金”等科目，貸記“預付代位賠款”科目。結轉利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。三、本科目應按擔保賠償項目進行明細核算。轉回短期擔保責任準備金一、本科目核算公司擔保責任期在一年以內的短期擔保業(yè)務，按規(guī)定轉回上年同期提存的短期擔保責任準備金。二、轉回短期擔保責任準備金時，借記“短期擔保責任準備金”科目，貸記本科目。期末將本科目余額結轉利潤時，借記本科目，貨記“本年利潤”科目。三、本科目應按擔保業(yè)務類別進行明細核算。提存短期擔保責任準備金一、本科目核算公司擔保責任期在一年以內的擔保業(yè)務，按規(guī)定提取的短期責任準備金。二、按規(guī)定提取時，借記本科目，貸記“短期擔保責任準備金”科目。期末將本科目余額結轉利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。三、本科目應按擔保業(yè)務種類進行明細核算。轉回長期擔保責任準備金一、本科目核算公司擔保責任期在一年以上的擔保業(yè)務，按規(guī)定轉回上年提取的擔保責任準備金。二、年終轉回長期擔保責任準備金時，借記“長期擔保責任準備金”科目，貸記本科目。期末將本科目余額結轉利潤時，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。三、本科目應按擔保業(yè)務類別進行明細核算。提存長期擔保責任準備金一、本科目核算公司擔保責任期在一年以上的擔保業(yè)務，按規(guī)定提取的長期責任準備金。二、年終按規(guī)定提取時，借記本科目，貸記“長期擔保責任準備金”科目。期末將本科目余額結轉利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。三、本科目應按擔保業(yè)務種類進行明細核算。營業(yè)稅金及附加一、本科目核算公司應由擔保費收入、評審費收入等負擔的營業(yè)稅金及附加。包括營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。二、公司按規(guī)定計算應負擔的營業(yè)稅金及附加時，借記本科目，貸記“應交稅金”、“其他應交應付款”等科目。三、本科目按稅金及附加種類設置明細賬。四、期末將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。經營費用一本科目核算公司在業(yè)務經營及管理工作中產生的除擔保代償支出、擔保賠償準備金以外的各項費用。包括：折舊、工資、福利費、教育經費、工會經費、交通費、通訊費、咨詢費、差旅費、會議費、勞保費、董事會費、辦公房租金、辦公費、遞延資產攤銷等。二、發(fā)生各項費用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付工資”、“應付福利費”、“應交稅金”、“其他應交應付款”、“預提費用”等科目。三、本科目按費用項目設置明細賬。四、期末將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。投資收益一、本科目核算公司對外投資取得的收入或發(fā)生的虧損。二、公司出售短期持有的債券或到期收回債券，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按短期投資的實際成本，貸記“短期投資”科目，按已到付息日但尚未領取的利息，貸記“應收利息”科目，按其差額貸記或借記本科目。三、公司購入發(fā)行期在一年以上(不含一年)的債券，應按期確認投資收益，按當期應計利息，借記“長期債券投資—應計利息”科目，按當期應分攤的溢(折)價，貸(借)記“長期債券投資—溢折價”科目，按其差額貸記本科目。出售或到期收回長期債券本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券本金，貸記“長期債券投資—面值”科目，按已計未收利息，貸記“長期債券投資—應計利息”，按尚未攤銷的溢價或折價，貸記或借記“長期債券投資—溢折價”科目，按其差額，貸記或借記本科目。四、本科目按投資收益種類設置明細賬。五、期末將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。財務費用一、本科目核算公司各類存款、代理款發(fā)生的利息收入、支出等費用，以及因外幣兌換、匯率變動等原因實現(xiàn)的匯況收益及損失。二、本科目設置以下明細科目：1.利息收入2.利息支出3.匯兌損益4.其他三、公司收到利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；發(fā)生借款利息時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“預提費用”等科目。四、發(fā)生匯兌收益時，借記有關科目，貸記本科目；發(fā)生匯兌損失時，借記本科目，貸記有關科目。五、期末將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。營業(yè)外收入一、本科目核算公司發(fā)生和與經營業(yè)務無直接關系的各項收入，如固定資產盤盈、固定資產清理凈收益、債務重組收益、確實無法支付的應付款項、接受損贈的現(xiàn)金以及處置接受捐贈的實物資產轉入等。二、取得營業(yè)外收入時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產清理”、“資本公積”等科目，貸記本科目。三、本科目按營業(yè)外收入種類設置明細賬。四、期末將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。營業(yè)外支出五、本科目核算公司發(fā)生和與經營業(yè)務無直接關系的各項開出，如固定資產盤虧、固定資產清理凈損失、債務重組損失、捐贈支出、罰款支出、非常損失等。六、發(fā)生營業(yè)外支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產清理”等科目。七、本科目按營業(yè)外支出種類設置明細賬。八、期末將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。所得稅一、本科目核算公司按規(guī)定從當期損益中扣除的所得稅。二、公司采用應付稅款法計算繳納所得稅。按納稅所得計算的應繳所得稅，借記本科目，貸記“應交稅金”科目；實際上繳時，借記“應交稅金”科目，貸記“銀行存款”科目。三、期末將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。以前年度損益調整一、本科目核算公司本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項。公司在資產負債表日和年度財務報告出前發(fā)生的需要調整報告年度損益事項，也在本科目核算。二、公司調整增加的以前年度利潤或調整減少的以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；公司調整減少的以前年度利潤或調整增加的以前年度虧損，借記本科目，貸記有關科目。公司由于調整增加或減少以前年度利潤或虧損而相應增加的所得稅，借記本科目，貸記“應交稅金”科目，由于調整減少或增加以前年度利潤或虧損而相應減少的所得稅，作相反會計記錄。經上述調整后，應同時將本科目的余額轉入“利潤分配—未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配—未分配利潤”科目，如為借方余額，作相反會計分錄。結轉后本科目無余額。三、公司本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項，應當調整本年度會計報表相關項目的年初數(shù)或上年實際數(shù)；公司的資產負債表日后財務報告報出日前發(fā)生的調整報告年度損益的事項，應調整報告年度會計報表相關項目的數(shù)字。貸幣資金管理辦法為了加強貨幣資金(包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、票據(jù)、有價證券、信用卡)的管理與核算，確保其安全性，在嚴格遵循國家規(guī)定的現(xiàn)金管理條例，銀行結算辦法、結算紀律的基礎上，結合本公司的業(yè)務特點，特制定本管理辦法。一、貨幣資金管理(一)現(xiàn)金管理1、實行錢賬分管，出納員負責登記現(xiàn)金，存款日記帳。2、現(xiàn)金收支由會計人員填制收、付款憑證，出納及時登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結。3、庫存現(xiàn)金除日周轉需用外，應每日解交銀行。庫存現(xiàn)金必須存放在保險柜內。4、不準以白條抵庫。任何人不經總經理批準不得借用現(xiàn)金。5、遵守銀行規(guī)定的庫存限額。不得坐支現(xiàn)金。6、資金管理負責人應定期核實、現(xiàn)金。如發(fā)現(xiàn)賬實不符，要立即查明原因及時處理。7、遵守銀行規(guī)定的現(xiàn)金管理辦法和結算起點。超過起點的支出應使用支票支付。8、領用備用金的部門或個人以及出差人員應及時報賬。如無必要繼續(xù)使用備用金，應及時收回銷賬。9、財務印鑒實行分管，由出納管理公司財務章，資金管理負責人管理公司法人名章。10、空白現(xiàn)金支票和轉賬支票禁止提前加蓋印章。(二)銀行存款管理1、公司發(fā)生通過銀行收款、付款業(yè)務時，收付款憑證應由會計人員填制并匯總。出納應及時登記銀行存款收付日記賬。2、遵守國家規(guī)定的信貸紀律和結算紀律，不出租出借賬戶，不開空頭支票。3、出納應妥善保管空白支票、匯票和本票，并設置備查登記簿，登記其購入、發(fā)出和注銷情況。4、銀行存款收付業(yè)務必須定期與對賬單核對。公司會計人員應及時與銀行對賬，查明未達賬款及原因。編制、審核銀行調節(jié)表。5、發(fā)票與收據(jù)必須按編號順序使用，領用票據(jù)必須進行登記。6、支票簽發(fā)必須填制支票領用單，由領用人填明支票使用用途，并簽字。經資金管理負責人審核理由及核對金額后，報總經理審核、簽字。并設置支票簽發(fā)登記簿進行記錄。7、支票領用人領用支票應妥善保管。如有丟失造成經濟損失者應按損失程度賠償。二、貨幣資金對外收付程序1、本公司一切貨幣資金收支由財務部負責。2、所有與本公司業(yè)務有關的對外付款，必須先填制“撥款通知單”，由經辦人、經辦部門經理簽字后，送財務部由財務部資金管理負責人審核簽字，然后報公司總經理批準，財務出納方可辦理付款手續(xù)。辦理上述對外付款時，屬于對外股權投資、向外借出資金、進行安全性高、流動性強的債券投資等，須經董事長批準后才能辦理付款手續(xù)。3、財務出納在辦理付款手續(xù)時，應首先審核“撥款通知單”的簽字手續(xù)是否齊全，付款的內容、金額是否正確。在簽發(fā)銀行支票或填制銀行匯款單的同時，會計填寫“付款憑證”，加蓋“財務專用章”后，送負責管理公司法人名章的資金管理負責人審核，加蓋公司法人名章，方可對外付款。4、投資業(yè)務的付款需附上投資合同及相關文件，其他業(yè)務如有合同或協(xié)議的，在辦理付款手續(xù)時也應附上有關的合同、協(xié)議及相關文件