企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量影響因素研究

由于我國改革開放政策得到落實(shí)，無論是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平還是人民群眾生活質(zhì)量都得到了大幅提升，而國內(nèi)企業(yè)的競爭力和規(guī)模更是取得飛躍式發(fā)展，所以在此前提下，企業(yè)就需要借助內(nèi)部控制以及審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理效率的合理提升。在工作過程中，內(nèi)部審計(jì)是展現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營狀況的有效途徑，同時(shí)決策層可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果判斷未來企業(yè)發(fā)展方向是否需要調(diào)整，而要想真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵作用，核心就在于相關(guān)工作人員要具備一定的職業(yè)道德以及工作水準(zhǔn)。一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制必要性分析（一）利于內(nèi)部審計(jì)功能的良好發(fā)揮一方面，在預(yù)防保護(hù)措施建設(shè)上積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，將企事業(yè)單位管理職責(zé)逐漸轉(zhuǎn)向?qū)ｉT的工作崗位，從而確保企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)能夠得到妥善管理，最大程度降低額外損失。另一方面，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也屬于企業(yè)較為核心的職能部門，管理決策層可以直接通過內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對單位內(nèi)部的工作進(jìn)行分配，以節(jié)約生產(chǎn)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平。（二）利于促進(jìn)企業(yè)整體的健康發(fā)展在相關(guān)政府部門和企事業(yè)單位的內(nèi)部結(jié)構(gòu)上，很多時(shí)候都不會設(shè)有專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，同時(shí)缺少一個(gè)能夠聯(lián)絡(luò)各職能部門，有效傳遞上級指令的中樞機(jī)構(gòu)。所以，內(nèi)審工作水平以及質(zhì)量也決定了各部門的工作狀況，相關(guān)部門在會計(jì)信息使用方面也極度依賴于內(nèi)審工作，也能夠有效搭建起領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部員工溝通的橋梁，從而讓審計(jì)部門在企事業(yè)單位內(nèi)部獲得充足地位，為實(shí)現(xiàn)后續(xù)穩(wěn)定的財(cái)會工作創(chuàng)造優(yōu)勢條件。除此之外，企事業(yè)單位的審計(jì)工作水平很大程度上受到審計(jì)工作人員素質(zhì)的影響，假設(shè)審計(jì)工作人員素質(zhì)不達(dá)標(biāo)，而管理層的決策問題又十分嚴(yán)重，就會導(dǎo)致企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)直接爆發(fā)，給企業(yè)造成難以挽回的嚴(yán)重?fù)p失。（三）為外部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察提供信息近些年來，有些企業(yè)內(nèi)部發(fā)生了暗箱操作、資金非法挪用的問題，究其原因，其內(nèi)部的資金管理方式出現(xiàn)了問題。一旦出現(xiàn)此類問題，勢必會對企業(yè)形成非常大的影響，并嚴(yán)重?fù)p傷員工的工作熱情，若是不盡快加以處理，則可能繼續(xù)引發(fā)同類問題，形成惡性循環(huán)。對此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部的資金管理工作進(jìn)行科學(xué)且嚴(yán)格的監(jiān)督與審查，并借助內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的工作得到有利于資金管理工作的諸多信息，從而使監(jiān)督的效果得到提升。另外，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)獲取的現(xiàn)有信息進(jìn)行審計(jì)工作的改進(jìn)，應(yīng)當(dāng)將出現(xiàn)的諸多問題及時(shí)與監(jiān)察部門、審計(jì)工作部門進(jìn)行交流，從而能夠盡快對監(jiān)察資料進(jìn)行整合，并快速建立相關(guān)檔案，從而以最快的速度實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部人員的工作成果審查與行為監(jiān)督。就企業(yè)內(nèi)部管理而言，內(nèi)部審計(jì)以及內(nèi)部監(jiān)督的工作對象皆是企業(yè)內(nèi)的員工，故而應(yīng)當(dāng)借助調(diào)查得到的信息對其職業(yè)素養(yǎng)與職業(yè)道德進(jìn)行評價(jià)，之后再進(jìn)行一對一的談話，從而能夠在個(gè)體層面上實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)隱患的排除，使企業(yè)員工能夠認(rèn)識到自身與企業(yè)經(jīng)營間的聯(lián)系，以及工作過程中的禁忌。在此情況下，企業(yè)內(nèi)的資金管理亂象能夠得到有效解決，從而使得企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營得到有力保障，這對企業(yè)的未來發(fā)展而言有極大的幫助。在此過程中，監(jiān)察部門與審計(jì)部門也能產(chǎn)生非常好的合作關(guān)系，進(jìn)而不斷加深兩部門間的工作聯(lián)系，做到對問題的及時(shí)快速處理，對企業(yè)內(nèi)部存在的一些隱性問題及時(shí)進(jìn)行排查，促使相關(guān)人員能夠及時(shí)意識到自身存在的問題，快速予以改進(jìn)；已經(jīng)出現(xiàn)的違規(guī)等現(xiàn)象能夠及時(shí)得到根治，維系企業(yè)的合法權(quán)益。二、影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵因素（一）內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位和獨(dú)立性首先要保障內(nèi)部審計(jì)工作的公平、公正、公開原則，在評價(jià)過程中要接受基層員工監(jiān)督，也嚴(yán)格按照相關(guān)工作標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，以確保最終審計(jì)結(jié)果能夠發(fā)揮影響作用。而內(nèi)審工作人員要確保自身充足的獨(dú)立性，直接接受董事會領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)要確保報(bào)告內(nèi)容的客觀性和準(zhǔn)確性。而假設(shè)內(nèi)審工作人員一旦失去地位，在執(zhí)行任務(wù)過程中就有可能被其他外部因素所侵?jǐn)_，導(dǎo)致最終報(bào)告出現(xiàn)偏差或者錯(cuò)報(bào)，乃至于直接謊報(bào)。（二）企業(yè)集團(tuán)的復(fù)雜性正常情況下，集團(tuán)業(yè)務(wù)內(nèi)容所涉及的審計(jì)環(huán)節(jié)并不多，絕大多數(shù)集團(tuán)在組織架構(gòu)和股權(quán)架構(gòu)上會更加復(fù)雜，同時(shí)這也是整個(gè)企業(yè)框架的詳細(xì)內(nèi)容，只在審計(jì)時(shí)，工作人員要將控股企業(yè)和子公司進(jìn)行綜合對比，盡量避免部分跨區(qū)域經(jīng)營和多元化經(jīng)營戰(zhàn)略的影響，從而保障內(nèi)審報(bào)告的全面性和完整性。（三）企業(yè)信息系統(tǒng)的應(yīng)用程度當(dāng)下絕大多數(shù)大型企業(yè)都在普及ERP信息管理系統(tǒng)，而這些企業(yè)在發(fā)展和并購流程中，所使用的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑和兼容性也存在差異，這就給內(nèi)審工作開展造成了很大難度。假設(shè)企業(yè)信息系統(tǒng)在應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)上各不相同，不需要審計(jì)部門在收集過程中嚴(yán)格檢查數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，從而無法有效防止意外狀況發(fā)生。（四）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素1．必然性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一種普遍自然現(xiàn)象，在企業(yè)的正常運(yùn)營中一般是很難完全避免的，與企業(yè)的所處環(huán)境、資金運(yùn)作、人員管理和審計(jì)活動等各個(gè)因素息息相關(guān)，是客觀存在和難以避免的，但是我們可以進(jìn)行一定的風(fēng)險(xiǎn)防范，通過一些手段進(jìn)行有效控制，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必然性。2．不確定性一般情況下，風(fēng)險(xiǎn)可以劃分為兩種，分別是主觀與客觀層面。在主觀層面上，是由企業(yè)內(nèi)部員工的工作情況與其中可能出現(xiàn)的失誤導(dǎo)致的；而在客觀層面，則指的是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)難以進(jìn)行預(yù)測。3．危害的多重性企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，包括運(yùn)營管理和財(cái)務(wù)管理等方面，進(jìn)行全面的監(jiān)督和評定評價(jià)，對于企業(yè)的安全發(fā)展起到保駕護(hù)航的作用。如果審計(jì)工作上發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，那么對于企業(yè)來說，是會產(chǎn)生嚴(yán)重的后果，在生產(chǎn)經(jīng)營以及對外形象上都會造成損失。三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)存問題（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不夠就理論而言，在企業(yè)內(nèi)部，內(nèi)部審計(jì)工作往往非常獨(dú)立，較難受企業(yè)高層及其他部門的影響。故而，內(nèi)部審計(jì)部門的工作往往能保持高度的自主性與公平性，企業(yè)也愿意基于內(nèi)部審計(jì)部門保持獨(dú)立自主的權(quán)力。然而，現(xiàn)實(shí)情況下的內(nèi)部審計(jì)部門往往很難長期保障自身的自主與獨(dú)立，甚至其中有部分人員都是從其他部門抽調(diào)而來，其與原成員若不能很好地進(jìn)行合作，則很容易對內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量產(chǎn)生影響。另外，若是內(nèi)部審計(jì)部門的工作者與其他部門外人員產(chǎn)生利益關(guān)系，則極易影響內(nèi)部審計(jì)工作的公正性。例如，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員在對親屬關(guān)系的人員展開調(diào)查審計(jì)時(shí)，極容易受自身主觀思維影響，進(jìn)而使原本的決策偏離正確方向。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門雖然具有獨(dú)立性，但其工作的開展仍離不開與企業(yè)管理層的交流，內(nèi)部審計(jì)人員很難不受到管理者的言行影響。（二）內(nèi)部審計(jì)范圍局限我國很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍開始的時(shí)候只是著重在財(cái)務(wù)領(lǐng)域方面，在經(jīng)過一段時(shí)間的發(fā)展和轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)方面涉及資金的大部分工作依舊是審計(jì)的重點(diǎn)側(cè)重對象。在這樣的一種情況下，審計(jì)的工作大多數(shù)是在某項(xiàng)業(yè)務(wù)或者交易達(dá)成之后，有了一定的資金流動或者是貨物交換，審計(jì)工作才會開始實(shí)施，這樣的審計(jì)工作發(fā)生在事后屬于在事后的監(jiān)督審計(jì)。而在業(yè)務(wù)發(fā)生之前，審計(jì)工作并沒有提前判斷相關(guān)的業(yè)務(wù)結(jié)果情況，也沒有預(yù)測相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，這對于前期風(fēng)險(xiǎn)的管控和預(yù)防是缺少相應(yīng)的防范工作的。隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和科技手段的不斷進(jìn)步，信息化審計(jì)越來越普遍，在信息化的系統(tǒng)中，各種操作也都是會產(chǎn)生一定的影響和風(fēng)向，這時(shí)候，傳統(tǒng)的審計(jì)范圍并不能覆蓋所有這些相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)內(nèi)容，如若不將范圍加以拓展，信息系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的真實(shí)性、正確性、完整性等就會產(chǎn)生偏差，影響審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。因此，將審計(jì)范圍擴(kuò)大至信息系統(tǒng)審計(jì)等方面，能夠使得信息系統(tǒng)得出相應(yīng)的反饋建議，幫助促進(jìn)審計(jì)的發(fā)生和實(shí)施。（三）審計(jì)質(zhì)量評價(jià)存在問題不管身處任何工作崗位，在工作過程中都要嚴(yán)格遵守相關(guān)的規(guī)章制度準(zhǔn)則，才能確保工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。這一點(diǎn)在內(nèi)部審計(jì)工作上同樣適用，尤其是針對質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置，無論國內(nèi)還是國外都普及了許多審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，而標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容也難以統(tǒng)一。而對于企業(yè)來說，內(nèi)部審計(jì)工作又是不可或缺的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，所以要結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r對具體內(nèi)容進(jìn)行設(shè)置，從而確保審計(jì)工作能夠平穩(wěn)展開。然而在實(shí)際管理過程中，一部分企業(yè)對于內(nèi)控制度的規(guī)劃就不夠重視，單純憑借業(yè)務(wù)量的多少對相關(guān)事務(wù)進(jìn)行處理。審計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)模糊，最終導(dǎo)致工作人員也逐漸喪失執(zhí)行能力，工作積極性遭到嚴(yán)重打擊，管理質(zhì)量和水平都大幅下滑，反而給企業(yè)發(fā)展造成了嚴(yán)重阻礙。（四）審計(jì)人員的配置不合理在實(shí)際的工作中，內(nèi)部審計(jì)的參考標(biāo)準(zhǔn)還是有待完善，這也是全面控制審計(jì)工作無法落實(shí)的關(guān)鍵原因，工作質(zhì)量和水平失去依托。相關(guān)部門在執(zhí)行環(huán)節(jié)中也沒有足夠的法律支撐，很多部門在面對管理時(shí)會不服氣，并且產(chǎn)生抵抗情緒，給內(nèi)部質(zhì)量控制工作開展造成了嚴(yán)重阻礙，最終也很難發(fā)揮其實(shí)際作用。再者就是部分內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員搭配不協(xié)調(diào)，或者直接沒有設(shè)置專門的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，全部工作由財(cái)務(wù)部門兼職。四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化路徑（一）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)為改善內(nèi)部審計(jì)工作中因利益關(guān)系而出現(xiàn)的不良影響，企業(yè)應(yīng)當(dāng)增設(shè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)崗位，并聘用第三方人員執(zhí)行相關(guān)工作，使其工作能夠與企業(yè)內(nèi)的經(jīng)營業(yè)務(wù)分離，降低內(nèi)部審計(jì)人員與企業(yè)內(nèi)人員的交流頻率，從而減少裙帶關(guān)系等不良現(xiàn)象。企業(yè)高層可以專門給予內(nèi)部審計(jì)更多的權(quán)力，以使得企業(yè)內(nèi)的中低管理層不能用自身的權(quán)力影響內(nèi)部審計(jì)工作的開展，以使得內(nèi)部審計(jì)工作的成果能夠直接為企業(yè)高層所用，如董事會，進(jìn)而使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性得到實(shí)質(zhì)保障。如此，也可以有效提升內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性與準(zhǔn)確性，使其真正起到?jīng)Q策參考的作用。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)還需要建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管控部門，并專職于風(fēng)險(xiǎn)防控工作。其應(yīng)當(dāng)直接受企業(yè)最高層指示，并聘任專業(yè)性強(qiáng)的人員進(jìn)行高效、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防控工作，使得企業(yè)管理層能夠盡快對企業(yè)的經(jīng)營方向進(jìn)行正確選擇，減少企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。（二）拓寬內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)范圍隨著信息化系統(tǒng)的不斷推進(jìn)，我國很多企業(yè)也擁有了一些相對成熟的信息系統(tǒng)，如在煙草企業(yè)有專賣管理部門的“專賣管理信息系統(tǒng)”，財(cái)務(wù)部用得較多的金蝶、用友系統(tǒng)，而審計(jì)部門也有專門的“用友金審系統(tǒng)”等，要將這些系統(tǒng)間建立聯(lián)系、共享，便于各項(xiàng)數(shù)據(jù)的更新與檢驗(yàn)。總體系統(tǒng)的安全性、準(zhǔn)確性、效益性如何得到保障，遇到問題如何解決等，就需要開展信息系統(tǒng)的審計(jì)，確保在信息方面的風(fēng)險(xiǎn)問題等能夠被發(fā)現(xiàn)和解決。在信息化審計(jì)不斷拓寬的同時(shí)，內(nèi)部控制審計(jì)也要緊跟步伐。內(nèi)部控制審計(jì)與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)相比來說，除了對于已發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行評價(jià)監(jiān)督，還會更加重視事前的一些風(fēng)險(xiǎn)隱患，著重于事前的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和管控，例如，參與企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展項(xiàng)目論證、開展業(yè)務(wù)經(jīng)營活動實(shí)施前的招標(biāo)比價(jià)、合同經(jīng)濟(jì)性法理性的審驗(yàn)等風(fēng)險(xiǎn)識別，在問題發(fā)生前就將其扼殺在搖籃中，就能夠很好地避免一些重大過錯(cuò)的產(chǎn)生。（三）建立企業(yè)審計(jì)質(zhì)量綜合考評制度針對內(nèi)審質(zhì)量控制，可以通過考核以及評價(jià)機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化改良，從而達(dá)到監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的目標(biāo)。也可以保障內(nèi)部審計(jì)工作擁有足夠的完善性，及時(shí)對問題進(jìn)行發(fā)掘，然后給出解決方案，進(jìn)一步提高內(nèi)審工作質(zhì)量和效率。但這同時(shí)也要求企業(yè)打造更加完善科學(xué)的內(nèi)審質(zhì)量綜合考評體制，要確保相關(guān)工作人員的日常工作記錄足夠完善。并且積極針對記錄內(nèi)容進(jìn)行審查，通過總結(jié)會議，確保各項(xiàng)規(guī)章制度能夠落到實(shí)處。面對工作表現(xiàn)優(yōu)良，獲得足夠工作效果的員工要及時(shí)給予獎(jiǎng)勵(lì)，而針對部分偷奸?；?，工作馬虎的員工也要進(jìn)行敲打和警告。再者就是將這些考核內(nèi)容納入員工職位以及薪資評比的范圍內(nèi)，從而有效增強(qiáng)工作人員的積極性。（四）提高審計(jì)團(tuán)隊(duì)工作能力與素質(zhì)要整體提升內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的專業(yè)能力，企業(yè)就應(yīng)該制定相應(yīng)的培訓(xùn)計(jì)劃，并根據(jù)當(dāng)前新時(shí)期社會經(jīng)濟(jì)制度發(fā)展?fàn)顩r和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需求進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，不定期開展各類培訓(xùn)活動，一方面通過聘請業(yè)內(nèi)專家到企業(yè)進(jìn)行內(nèi)訓(xùn)；另一方面在企業(yè)內(nèi)部開展交流會，安排能力優(yōu)秀的老員工進(jìn)行分享。企業(yè)要明白內(nèi)部審計(jì)工作的重