加強財務內部控制助推煤炭企業(yè)長遠發(fā)展

煤炭企業(yè)作為我國主體能源的重要支柱，同時具備經(jīng)濟效益與社會效益。近年來，在市場能源增多的情況下，煤炭企業(yè)所面臨的市場競爭壓力逐漸增強。很多企業(yè)受到外部環(huán)境的影響，在內部管理時過于重視經(jīng)濟效益的獲得，卻忽略了社會效益，忽視煤炭企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中的安全性、環(huán)保性。煤炭企業(yè)要想在市場競爭激烈的環(huán)境中立足，就需要加強財務內部控制，促進財務職能轉型，從內至外，提高企業(yè)抗風險能力，降低內部成本，提高資金的使用效率，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎。雖然在國家相關政策的支持下，很多煤炭企業(yè)已經(jīng)構建完善的財務內控體系，但是在具體實施過程中依然會受到多方面因素的影響，基于此，企業(yè)要通過運行不斷完善，讓財務內控體系時刻與時代發(fā)展變化同頻。一、煤炭企業(yè)開展財務內部控制的重要意義其一，有助于促進財務管理水平的提高。鑒于財務內部控制是以財務為主導，覆蓋財務經(jīng)濟活動的一種管理手段，涉及多個方面，在一定程度上，能改變傳統(tǒng)較為粗放的管理模式，實現(xiàn)集約型管理。實施財務內部控制，可以解決財務工作中存在的問題，在管理過程中遵循以人為本的原則，提升管理層次。總的來說，有效地實施財務內部控制活動，有助于財務管理水平乃至企業(yè)整體管理水平的提高。其二，有助于補充管理漏洞。分析當下煤炭企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，大多都存在經(jīng)營管理風險隱患較高的問題，加強內部管理水平有助于優(yōu)化管理漏洞，為企業(yè)降低運營風險。健全的財務內部控制是涉及各項經(jīng)濟活動開展的全過程，基于業(yè)財融合視角，可以及時發(fā)現(xiàn)各種財務、業(yè)務風險，制定合理的解決方案。在各項活動中實施財務內控制度，需要針對各個環(huán)節(jié)的合同簽訂、市場調研、應收賬款管理等等進行重點管控。同時，還要加強對審批環(huán)節(jié)的嚴格要求，避免出現(xiàn)一些舞弊行為，有助于企業(yè)及時地發(fā)現(xiàn)管理漏洞，對其查缺補漏。其三，有助于提高煤炭企業(yè)抗風險能力。實施財務內部控制，便于企業(yè)對各項活動開展的流程進行實時監(jiān)控，監(jiān)控資金的流動方向，使用明細，并且還能有效預防一些舞弊現(xiàn)象、虛假交易、虛增利潤現(xiàn)象的發(fā)生。企業(yè)的盛衰跟其內部風險防控息息相關，如不增強風險控制，企業(yè)在面對市場的瞬息萬變，價格的波動等等局面下，很容易造成運營風險。因此，加強財務內部控制，明確定價機制，完善內部評價機制，有助于促進企業(yè)抗風險能力的提高。二、煤炭企業(yè)實施財務內部控制所遵循的原則其一，保障財務內控體系覆蓋的全面性。財務內部控制的實施涉及企業(yè)方方面面，需要各部門的積極配合與協(xié)調，覆蓋財務、業(yè)務、人員調配、各項制度、生產(chǎn)、銷售等，具有全面性原則。因此，在構建財務內控體系時需要將所有的內容進行覆蓋。其二，保障財務內控體系的實用性。企業(yè)要依據(jù)內控理論充分結合內部實施情況，對財務內控體系進行設計，確保該體系切實可行。并且，隨著管理需求以及外部環(huán)境的變化，企業(yè)需要不斷優(yōu)化財務內部控制體系，確保該體系的實用性。其三，保障財務內控體系的協(xié)調性。財務內部控制是一項涉及面廣、系統(tǒng)性較強的管理活動，與企業(yè)日常經(jīng)營管理息息相關，包括與財務內控相關的崗位職責、權限等等，都需要進行科學、合理地劃分，將職責細致化、具體化，使各部門的運營呈現(xiàn)一種互相牽制、互相監(jiān)督的現(xiàn)象，充分發(fā)揮各職能部門的作用，有效避免部門之間各自為政的問題。其四，保障財務內控體系的經(jīng)濟性。實施財務內控有助于企業(yè)成本的科學控制，從而獲得更大的經(jīng)濟效益。在設置財務內控體系時只需對一些關鍵點進行控制即可，不可過多設計控制點，避免財務內控制度的煩瑣復雜性，不僅影響實施效果，還造成資源的浪費。三、煤炭企業(yè)實施財務內部控制的現(xiàn)狀（一）尚未構建完善的財務內控制度，內控意識較為薄弱大多數(shù)煤炭企業(yè)都存在管理層財務內控意識較為薄弱的現(xiàn)象，無論是管理層還是基層員工對于財務內控的執(zhí)行缺乏重視，導致財務內部控制的實施未能達到預期效果。由于管理層對財務內控機制的構建缺乏重視，導致該制度的構建缺乏合理性、科學性，未能涉及企業(yè)的方方面面，在實際施行過程中還與其他的管理制度相沖突，無法有效實施，缺乏可操作性。例如，某企業(yè)的財務內部控制無法與戰(zhàn)略目標相一致，與實際內部運營相背離，或者財務內部控制存在嚴重的滯后性，這些因素都是導致該內控制度實施效果較差的原因。還有部分企業(yè)雖然制定了完善的財務內控制度，但是在實際執(zhí)行過程中，由于管理層與基層員工對其不重視，財務與其他部門配合不足，在執(zhí)行過程中未能根據(jù)相關規(guī)定開展工作，久而久之，財務內部控制流于形式，無法發(fā)揮該內控制度的效用。并且，制度的效果取決于執(zhí)行的力度，如果執(zhí)行不當，則很難讓制度落到實處，無法助推煤炭企業(yè)長遠發(fā)展。（二）財務內部控制的執(zhí)行缺乏有效監(jiān)督有效的財務內控制度不僅需要完善的制度，還需要強而有力的監(jiān)督體系。目前，大多數(shù)煤炭企業(yè)雖然建有完善的財務內控制度，但是缺少監(jiān)督體系的構建，導致各部門、各個崗位之間缺乏協(xié)調與監(jiān)督，各類信息不能及時有效地傳遞。久而久之，財務內控執(zhí)行也會流于形式，未能真實有效地發(fā)揮其效用。同時，由于內部監(jiān)督力度不足，煤炭企業(yè)存在監(jiān)督人員與工作人員同崗的現(xiàn)象，未能遵循不相容崗位相分離的原則，導致監(jiān)督工作未能落到實處。因此，健全財務內控監(jiān)督機制是保障該內控制度執(zhí)行的基礎保障。（三）信息溝通機制尚未健全，溝通效率較低溝通不是暫時的，而是一項長久的活動，因此，加強內部各部門的溝通效率，加強信息的共享，有效避免信息失真、信息孤島現(xiàn)象的發(fā)生。并且，建立完善的信息溝通機制有助于煤炭企業(yè)實現(xiàn)以人為本的管理模式，充分發(fā)掘員工的內在潛力，增強員工對企業(yè)的歸屬感與認同感，提高企業(yè)的凝聚力。這是保障煤炭企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中穩(wěn)步發(fā)展的重要基礎。然而，就目前各個煤炭企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，信息溝通機制仍未健全，尤其是財務與業(yè)務之間，信息傳遞受到明顯阻礙，財務無法全面掌握業(yè)務實際，無法針對具體情況予以專業(yè)指導與服務。還有業(yè)務層面的員工與客戶之間缺乏有效的溝通，不能及時地了解到客戶的需求，未能加強與同行業(yè)其他優(yōu)秀企業(yè)的聯(lián)系，無法做到優(yōu)勢互補。雖然目前企業(yè)制定相應的信息溝通機制，但是在實際的運行過程中，依然存在諸多問題，無法滿足客戶的個性化需求。尤其是一些規(guī)模較小的煤炭企業(yè)，由于員工數(shù)量較少，信息溝通機制的不健全，就很難及時有效地處理各類信息，嚴重影響客戶對企業(yè)的滿意度。（四）尚未構建風險防控機制，抗風險能力較弱任何企業(yè)在發(fā)展的過程中不可避免地都會出現(xiàn)各式各樣的風險，諸如經(jīng)營風險、管理風險、財務風險等等。尤其是當下市場競爭激烈的環(huán)境下，企業(yè)所面臨的風險日漸增加，同時，煤炭行業(yè)屬于高危行業(yè)[1]，如果不將風險扼殺于萌芽狀態(tài)，一旦爆發(fā)，則會對企業(yè)造成嚴重不利的影響。近年來，煤炭企業(yè)一直面臨著投資高、庫存高的壓力，并且，國家自從實施供給側變革以后，企業(yè)所面臨的風險日益增加。同時，由于國家生態(tài)環(huán)保的要求，煤炭企業(yè)還面臨著高成本的投入，這些因素都會影響企業(yè)產(chǎn)生風險。企業(yè)不僅面臨內部運營過程中的風險，還面臨著外部環(huán)境所造成的風險。諸如，內部管理不當、新任員工安全意識較低等等因素造成的內部風險。因此，加強財務內部控制，有助于內部風險關鍵點的有效把控，實現(xiàn)生產(chǎn)運營的高效率，提高企業(yè)管理水平，助推煤炭企業(yè)長久穩(wěn)健地發(fā)展。四、優(yōu)化煤炭企業(yè)財務內部控制的有效策略（一）增強員工財務內控意識，構建完善的財務內控制度其一，健全內部審計制度。企業(yè)首先需要設置獨立的審計部門，提高審計工作的獨立性與權威性。內審工作是財務內部控制體系中一個重要的組成部分，在企業(yè)內部是呈單獨形式展開的，審計人員可以更好地發(fā)揮審計部門的職能作用。因此，企業(yè)要重視內審制度的構建，充分發(fā)揮內審的作用，為該部門配置專業(yè)的審計人員，并且由企業(yè)最高領導者直接負責該部門，提高其權威性[2]。內審部門需要定期對企業(yè)經(jīng)濟項目開展審查工作，發(fā)揮內審對財務內控制度的促進作用，保障生產(chǎn)運營的規(guī)范化、標準化。審計人員在開展內審活動時，要保障內審工作的獨立性，尤其是內審人員不能同時負責被審計部門的運營活動以及相關財務內控的決策與執(zhí)行。內審部門需構建科學合理的質量管理制度，對財務內控執(zhí)行的效果進行監(jiān)督。其二，完善企業(yè)財務會計制度。第一，健全會計崗位責任制，明確所有會計人員的工作范圍、使其清晰自身的崗位職責，該責任制度要細致化、具體化到個體。避免出現(xiàn)問題，會計人員之間互相推諉現(xiàn)象的發(fā)生，這是保障財務內控制度有效實施的重要依據(jù)。第二，加大培訓力度，定期對財務會計人員展開培訓工作，提高在職會計人員的專業(yè)水平，使其明確落實財務內控制度的重要性，轉變會計人員的思想認知，提高其參與財務內控實施的積極性，為貫徹落實會計管理制度夯實基礎。第三，加強財務會計人員職業(yè)素養(yǎng)的培訓，使其增強明確自身所肩負的責任意識，提高員工對企業(yè)的歸屬感、認同感，能經(jīng)得住考驗、抵得住誘惑，廉潔奉公[3]。（二）健全監(jiān)督機制，強化財務內控執(zhí)行力度實施財務內部控制最主要的目的在于對員工的工作行為展開監(jiān)督與控制，在清晰崗位職責的情況下，對員工執(zhí)行財務內控制度的效果，以及日常工作開展情況進行監(jiān)督。因此，企業(yè)需健全監(jiān)督機制，制定科學的分級授權控制體系，在企業(yè)現(xiàn)有的監(jiān)控系統(tǒng)基礎上，制定相應的獎懲措施，用以約束員工的工作行為，激發(fā)其參與財務內控工作的積極性，充分發(fā)揮員工工作的效能。對一些表現(xiàn)突出的部門或員工進行物質與精神上的獎勵，諸如調整薪酬、晉升職務等措施[4]。相反，針對一些態(tài)度不積極，執(zhí)行效果較差的部門或個體，可通過大會通報、約談的方式對其進行懲罰，嚴重者可給予相應的處分，并限其定期整改。針對那些屢教不改的員工可予以淘汰，保障企業(yè)提高整體員工的專業(yè)水平、綜合能力、道德素養(yǎng)。（三）制定完善的信息溝通機制，提高信息溝通效率在當今信息大爆炸的時代背景下，企業(yè)如果獲取信息的速度、處理信息的能力、信息溝通的效率不高，則很難在競爭激烈的市場環(huán)境中占據(jù)一席之地。尤其是市場環(huán)境瞬息萬變，企業(yè)要提高自身獲取外部信息的能力，提高信息在內部傳遞的速度以及加強內部溝通效率。才能把握機遇，借助信息差，為企業(yè)占據(jù)更大的市場份額。因此，企業(yè)要構建統(tǒng)一、高效、開放的信息溝通渠道，建立多個溝通渠道，消除一些不必要的傳遞層，確保財務內控各項工作的有序開展[5]。第一，增強管理層以及各部門負責人的溝通協(xié)調意識，使其正確地認識到加強溝通對企業(yè)良好發(fā)展的重要性，清晰自身所承擔的職責。還可邀請一些外部溝通專家來企業(yè)開展講座。第二，根據(jù)不同部門的特征制定部門之間的定期或者不定期地溝通計劃，由財務部門主導，督促其他部門，優(yōu)化部門溝通方式，可選擇郵箱、微信群、論壇、短信等多種網(wǎng)絡信息溝通渠道。同時，財務部門針對業(yè)務情況，提出建議，例如可建議業(yè)務員工構建與客戶之間的多種溝通渠道，諸如電話、微信、郵箱等等，讓員工選擇自己所擅長的方式完成與客戶之間的有效溝通，實現(xiàn)內部溝通的無障礙，提高信息傳遞的速度。第三，根據(jù)內部實際情況，定期組織開展交流溝通會，讓各部門參與其中，討論近期執(zhí)行財務內控實施出現(xiàn)的問題，并且通過探究，制定相應的解決方案。（四）健全風險防控機制，提高抗風險能力其一，企業(yè)要明文規(guī)定會計的操作規(guī)范，統(tǒng)一會計人員的經(jīng)濟行為，避免由于人員缺乏對相關制度了解而出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，實施風險權限控制，將風險控制在可控范疇內[6]。其二，企業(yè)要構建完善的風險管理責任機制，明確不同崗位負責人的風險管理責任，確保風險管理人員清晰自身的崗位職責，避免出現(xiàn)問題互相推諉現(xiàn)象。其三，企業(yè)要健全財務經(jīng)費預防機制。企業(yè)要根據(jù)市場變化，以及往年同期經(jīng)費使用情況制定閾值，在財務信息系統(tǒng)中輸入相關數(shù)據(jù)，在業(yè)務活動開展過程中，使用資金一旦超過閾值，便可觸發(fā)預警機制，便于企業(yè)人員及時對風險進行把控，從而提高企業(yè)抗風險能力。（五）加強資金、成本、應收賬款管理的內部控制其一，資金管理。針對該方面的管理主要體現(xiàn)在現(xiàn)金管理方面。煤炭企業(yè)需每日清點庫存現(xiàn)金，及時向財務人員反饋現(xiàn)金流量表，針對企業(yè)每月現(xiàn)金流量的使用情況，編制流量計劃，保障煤炭企業(yè)現(xiàn)金能依照相關計劃有序使用，用以維持企業(yè)正常運營。其二，成本費用管理。從現(xiàn)代化企業(yè)來看，成本管理具有復雜性特征，涉及時間長、覆蓋面較廣?；诖?，煤炭企業(yè)需依據(jù)成本管理思想所提出的方法，分析自身產(chǎn)品所面臨的內外環(huán)境，根據(jù)市場生命周期以及市場份額等因素，制定詳細的市場戰(zhàn)略規(guī)劃，用以面對不同的市場情況。煤炭企業(yè)還需依據(jù)自身不同的產(chǎn)品制定不同的市場戰(zhàn)略，綜合分析是以產(chǎn)品差異戰(zhàn)略取勝還是以成本領先戰(zhàn)略取勝，根據(jù)市場不同，選擇不同的戰(zhàn)略方式。煤炭企業(yè)在成本管理模式下，應構建先進的成本管理體系，在借助價值鏈分析、成本動因分析、戰(zhàn)略定位分析等工具的基礎上，展開全面成本分析，對其進行有效管理，保障煤炭企業(yè)成本管理效益的增高。其三，應收賬款管理。煤炭企業(yè)需構建簡單有序的財務管理程序，在該程序中設置總賬、明細分類賬，以及將業(yè)務的相關數(shù)據(jù)逐一記錄，并定期與相關單位展開賬目核對工作，及時結清賬款。應收賬款管理主要是建立在相關單位的付款能力上，因此，煤炭企業(yè)需提前對應收賬款單位展開信用審查，為其構建相關的檔案，定期反饋該單位的還款情況，依據(jù)該信息及時調整應收賬款單位的信用等級，避免出現(xiàn)壞賬、呆賬，針對一些信用等級較高、還款能力較強的單位可給予相應的信用限度。針對一些單位已經(jīng)發(fā)生信用風險，煤炭企業(yè)需分析其緣由，采用積極有效的解決方法，將風險控制在最低范圍內。例如，煤炭企業(yè)可設置專人展開過期賬款的催收工作，加快企業(yè)資金的回籠。五、結束語總而言之，在社會經(jīng)濟體制改革的影響下，煤炭