預(yù)算控制從戰(zhàn)略思維到執(zhí)行

預(yù)算控制

----從戰(zhàn)略思維到執(zhí)行Dr.章顯中Activity–BasedBudgeting(ABB)DynamicOndemand11預(yù)算控制的戰(zhàn)略定位

1-1企業(yè)資源的優(yōu)化配置21預(yù)算控制的戰(zhàn)略定位

1-1企業(yè)資源的優(yōu)化配置

1-1-1資源優(yōu)化配置是管理層的責(zé)任管理層對(duì)資源的責(zé)任?資源的最正確配置?實(shí)現(xiàn)資源所有者的利益最大化責(zé)任的法律根底--受托契約責(zé)任?管理者利益不得與公司利益沖突?最大善意地謀求股東利益?不得以受托關(guān)系謀取私利3本資料來(lái)源451預(yù)算控制的戰(zhàn)略定位

1-1企業(yè)資源的優(yōu)化配置

1-1-2預(yù)算是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源配置的最正確手段預(yù)算以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為起點(diǎn)?從目標(biāo)到資源投入〔預(yù)算筐〕?資源與目標(biāo)的平衡〔資源對(duì)目標(biāo)的限制〕預(yù)算以投入產(chǎn)出為目的?預(yù)算外延的根底：會(huì)計(jì)觀念？投入產(chǎn)出觀念？?預(yù)算控制的根底：BBB？ABB〔投入產(chǎn)出〕？預(yù)算以?xún)r(jià)值為主要計(jì)量單位預(yù)算編制過(guò)程就是資源配置過(guò)程預(yù)算是邊界約束下的預(yù)期深航的預(yù)算理念：本錢(qián)管理與預(yù)算管理一體化61預(yù)算控制的戰(zhàn)略定位

1-1企業(yè)資源的優(yōu)化配置

1-1-3基于ABB模式的預(yù)算行為特征以貨幣計(jì)價(jià)的一切資源均為預(yù)算控制對(duì)象〔全面〕只有納入預(yù)算的資源才可進(jìn)入運(yùn)作〔唯一〕進(jìn)入運(yùn)作的資源應(yīng)接受事先審核〔事前控制〕跟蹤重要投入資源的過(guò)程和產(chǎn)出〔過(guò)程控制〕重要性控制：80/20；20/80原那么〔錢(qián)進(jìn)的案例〕深航的預(yù)算理念：確保一切活動(dòng)受控于預(yù)算781-2預(yù)算控制是經(jīng)營(yíng)過(guò)程的價(jià)值鏈控制〔投入產(chǎn)出控制〕1-2-1經(jīng)營(yíng)過(guò)程的物理運(yùn)動(dòng)性質(zhì)1-2-2經(jīng)營(yíng)過(guò)程投入產(chǎn)出的價(jià)值運(yùn)動(dòng)性質(zhì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的企業(yè)運(yùn)動(dòng)及生存取決于價(jià)值創(chuàng)造的實(shí)現(xiàn)或社會(huì)認(rèn)可企業(yè)的目標(biāo)價(jià)值〔價(jià)值產(chǎn)出〕資源流入==投入產(chǎn)出效率企業(yè)的經(jīng)營(yíng)投入〔價(jià)值投入〕資源流出91-2預(yù)算控制是經(jīng)營(yíng)過(guò)程的價(jià)值鏈控制〔投入產(chǎn)出控制〕

1-2-3預(yù)算的價(jià)值控制預(yù)算系統(tǒng)的價(jià)值特征：預(yù)算編制〔價(jià)值配置〕預(yù)算控制〔價(jià)值控制〕預(yù)算結(jié)果〔價(jià)值產(chǎn)出〕經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的投入產(chǎn)出價(jià)值過(guò)程價(jià)值鏈10企業(yè)運(yùn)動(dòng)的三位一體模式：目標(biāo)、資源、控制AccountableAccountability11121-3管理系統(tǒng)化是預(yù)算控制的前提1-3-1預(yù)算的管理支持系統(tǒng)現(xiàn)行制度和控制理念的整合必須先行于預(yù)算預(yù)算考驗(yàn)企業(yè)能否承受管理的“煉獄〞預(yù)算的雙重控制模式1-3-2制度系統(tǒng)化，以預(yù)算為支點(diǎn)進(jìn)行控制?基于統(tǒng)一思想的制度體系?預(yù)算是背靠?jī)?nèi)部管理體系，著眼于企業(yè)目標(biāo)，落實(shí)在業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)值控制131-4預(yù)算控制的過(guò)程性質(zhì)1-4-1預(yù)算是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的手段和路徑組織目標(biāo)分目標(biāo)分目標(biāo)分目標(biāo)分目標(biāo)分目標(biāo)分目標(biāo)分目標(biāo)141-4-2預(yù)算是控制過(guò)程介入業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制是預(yù)算存在的唯一形式在過(guò)程中修正〔預(yù)算編制〕在過(guò)程中控制資源價(jià)值〔資源運(yùn)用〕在過(guò)程中控制價(jià)值目標(biāo)〔投入產(chǎn)出〕151-4-3預(yù)算控制是野戰(zhàn)軍，打的是運(yùn)動(dòng)戰(zhàn)

預(yù)算控制滲透在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，是有機(jī)組成局部預(yù)算滲透業(yè)務(wù)的性質(zhì)：確保業(yè)務(wù)活動(dòng)按既定的游戲規(guī)那么行事161-4-4預(yù)算控制對(duì)組織目標(biāo)的奉獻(xiàn)為什么要企業(yè)管理：不確定性控制：利潤(rùn)來(lái)源的另一半從利潤(rùn)表認(rèn)識(shí)預(yù)算控制的意義深圳航空公司的管理理念：?深航的盈利是一元一元掙出來(lái)的；?財(cái)務(wù)管理是管理的核心；?效益觀念及預(yù)算觀念的全員普及；?減少一元本錢(qián)即增加一元利潤(rùn)，比掙數(shù)十倍的收入效用還大；17181-4-5預(yù)算控制全景191-5預(yù)算控制的設(shè)計(jì)1-5-1以授權(quán)制度為設(shè)計(jì)根底權(quán)力的分割與牽制：資源使用與資源批準(zhǔn)〔否決〕批準(zhǔn)的路徑：分權(quán)逐級(jí)審批預(yù)算工程的孤立控制20

1-5-2預(yù)算編制的控制設(shè)計(jì)預(yù)算編制的硬約束條件〔有限投入資源/預(yù)算筐〕預(yù)算編制的邏輯順序預(yù)算工程的計(jì)算根底和理由〔目標(biāo)路徑〕預(yù)算落實(shí)本錢(qián)控制〔本錢(qián)控制與預(yù)算的一體化〕211-5-3預(yù)算執(zhí)行的控制設(shè)計(jì)預(yù)算資源必須投入資源預(yù)算申請(qǐng)必須經(jīng)批準(zhǔn)〔以授權(quán)與批準(zhǔn)路徑控制風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)學(xué)原理〕預(yù)算申請(qǐng)必須附支持文件〔管理文件化〕基于重要性原那么的事前控制參與談判管理的責(zé)任根底221-5-4

投入產(chǎn)出分析控制的設(shè)計(jì)預(yù)算設(shè)預(yù)算編預(yù)算分預(yù)算控管理的藝術(shù)性3個(gè)背景：?非標(biāo)準(zhǔn)市場(chǎng)環(huán)境?人的普遍道德水準(zhǔn)?企業(yè)控制制度的失缺2個(gè)原那么：?大利益原那么?主動(dòng)控制原那么232預(yù)算控制的操作環(huán)境改造

242-1預(yù)算控制企業(yè)目標(biāo)的不可替代性

2-1-1目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是變量過(guò)程投入資源對(duì)企業(yè)目標(biāo)的效應(yīng)是變量預(yù)算的目標(biāo)是在投入產(chǎn)出約束下追求企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)252-1-2企業(yè)管理的悖論：總目標(biāo)與部門(mén)分目標(biāo)的沖突?不確定性引起的固有風(fēng)險(xiǎn):投入與產(chǎn)出的不可分割掩蓋了具體的投入產(chǎn)出未必相關(guān)的的真相?分配制度引起的利益風(fēng)險(xiǎn)262-2改造效率觀念：控制與效率的關(guān)系2-2-1沖突的表象?分目標(biāo)對(duì)總目標(biāo)的異化?全局利益與局部利益的沖突?資源約束與資源需求的沖突?權(quán)力分割的沖突?預(yù)算控制的沖突?投入產(chǎn)出的沖突即便是在美國(guó)的一些大企業(yè)里，預(yù)算也常常演變成一場(chǎng)游戲，而且是追求企業(yè)利益最小化的游戲--GE前CEO韋爾奇

27預(yù)算就是在矛盾中運(yùn)作

控制保證下的效率是真效率?預(yù)算控制不是沖突產(chǎn)生的原因?預(yù)算控制的矛盾過(guò)程性質(zhì)：向本錢(qián)求利潤(rùn)?預(yù)算是控制而非壓制

282-2-2效率觀念的2種價(jià)值觀單純業(yè)務(wù)效率VS企業(yè)投入產(chǎn)出效率?業(yè)務(wù)是活動(dòng)；控制是規(guī)那么?先規(guī)那么后活動(dòng)?規(guī)那么決定活動(dòng)而非行動(dòng)決定規(guī)那么?作用于企業(yè)價(jià)值目標(biāo)的效率才有意義?效率的經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋〔采購(gòu)效率〕部門(mén)效率VS企業(yè)效率?部門(mén)效率可行企業(yè)效率可行?部門(mén)效率必須服從企業(yè)效率強(qiáng)調(diào)作業(yè)效率而犧牲控制其時(shí)機(jī)本錢(qián)大于作業(yè)效率產(chǎn)生的收益292-3預(yù)算控制業(yè)務(wù)活動(dòng)2-3-1總體資源的控制模式?通過(guò)對(duì)個(gè)別資源投入的控制實(shí)現(xiàn)總資源的控制?資源控制是一個(gè)連續(xù)的逼近過(guò)程302-3-2基于業(yè)務(wù)需求和變動(dòng)的動(dòng)態(tài)預(yù)算控制預(yù)算編制的動(dòng)態(tài)：經(jīng)營(yíng)目標(biāo)/投入產(chǎn)出預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)：投入產(chǎn)出預(yù)算調(diào)整的動(dòng)態(tài)：?例外控制??預(yù)算的工程間動(dòng)態(tài)調(diào)整??預(yù)算工程絕對(duì)增加?行為調(diào)整而非數(shù)據(jù)調(diào)整??無(wú)須定期調(diào)整或滾動(dòng)預(yù)算??預(yù)算減少不變的原始預(yù)算預(yù)算調(diào)整例外控制項(xiàng)目間調(diào)整預(yù)算增加調(diào)整312-3-3預(yù)算跟進(jìn)業(yè)務(wù)行為及進(jìn)度業(yè)務(wù)成果及進(jìn)度報(bào)告是預(yù)算掌握投入產(chǎn)出動(dòng)態(tài)信息的根底322-4預(yù)算控制的內(nèi)部管理制度根底2-4-1預(yù)算控制的組織根底：授權(quán)制度授權(quán)的責(zé)任根底?Responsibility〔責(zé)任制〕?Accountability〔受托報(bào)告制〕授權(quán)的性質(zhì)?權(quán)力平衡的制度安排?企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分解的量化表現(xiàn)?對(duì)個(gè)人理性能力限度的補(bǔ)償?法律意義上的責(zé)任：公司契約；代理人?權(quán)力重組33知人善任，多謀善斷無(wú)為而治六字訣：無(wú)智，無(wú)能，無(wú)為不做比做好：蕭規(guī)曹隨制度授權(quán)而非個(gè)人分權(quán)預(yù)算授權(quán)的涵義?有限授權(quán)?責(zé)任前提管仲曹參342-4-2預(yù)算控制的標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)根底：合同管理制度?交易方式審核?財(cái)務(wù)政策審核?合同工程審核自國(guó)資委組建以來(lái)，僅2024-5月到12月，中央企業(yè)報(bào)送請(qǐng)求協(xié)調(diào)的法律糾紛案件65起；涉及82家企業(yè)；直接涉案金額85億間接涉案金額250億國(guó)資委副主任黃淑和認(rèn)為，其中重要原因包括：企業(yè)內(nèi)部責(zé)任不清；決策草率；制度不健全；監(jiān)管失控；法律審核把關(guān)不嚴(yán)352-4-3預(yù)算的重點(diǎn)控制根底：

采購(gòu)制度改造采購(gòu)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)采購(gòu)流程設(shè)計(jì)采購(gòu)價(jià)格制定及批準(zhǔn)采購(gòu)依據(jù)付款政策采購(gòu)方式Schanen談采購(gòu)控制采購(gòu)本錢(qián)：CFO的的重要使命用比較經(jīng)濟(jì)的方式取得銷(xiāo)售訂單；公司60%的本錢(qián)來(lái)自采購(gòu)；當(dāng)決定買(mǎi)一樣?xùn)|西時(shí)，必須先自問(wèn)：如果是用你自己的錢(qián)，你也會(huì)買(mǎi)嗎？362-4-4預(yù)算控制的業(yè)務(wù)信息、知識(shí)結(jié)構(gòu)根底：存貨管理?存貨管理是企業(yè)物流的中樞?分析并控制采購(gòu)申請(qǐng)的依據(jù)?了解生產(chǎn)的投入及產(chǎn)出372-5預(yù)算系統(tǒng)與會(huì)計(jì)控制的關(guān)系?預(yù)算控制是基于財(cái)務(wù)并延伸出去的輻射性,開(kāi)放式管理?預(yù)算是主動(dòng)的干預(yù)式管理?會(huì)計(jì)控制依賴(lài)于預(yù)算控制38cleanevents,

cleandata,

cleanaccountinginformation之保證前提1、對(duì)投入產(chǎn)出資源的全流程控制，保證交易行為是干凈的2、對(duì)交易過(guò)程的跟蹤和結(jié)果的配比，保證數(shù)據(jù)是干凈的3、行為與原始數(shù)據(jù)的清潔保證會(huì)計(jì)信息是可信的39預(yù)算控制會(huì)計(jì)制度輸出輸入數(shù)據(jù)交易過(guò)程控制觀念總結(jié)會(huì)計(jì)信息處理系統(tǒng)預(yù)算控制對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的守護(hù)作用403預(yù)算控制的組織及權(quán)力分配

3-1預(yù)算的組織原那么:?公司權(quán)威背景?財(cái)務(wù)為專(zhuān)職機(jī)構(gòu)?預(yù)算執(zhí)行責(zé)任人為部門(mén)負(fù)責(zé)人?預(yù)算執(zhí)行的最終控制者CFO?預(yù)算實(shí)施與目標(biāo)管理結(jié)合美國(guó)TI最正確預(yù)算原那么之二：預(yù)算是公司管理層的事情不是財(cái)務(wù)方案413-2預(yù)算控制流程及權(quán)力分配

權(quán)力分配預(yù)算流程公司部門(mén)/財(cái)務(wù)HR財(cái)務(wù)/CFOCEO/CFO財(cái)務(wù)/CFO職能部門(mén)預(yù)算目標(biāo)預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算控制預(yù)算調(diào)整預(yù)算分析預(yù)算考核424預(yù)算控制流程

4-1利潤(rùn)目標(biāo)起點(diǎn)目標(biāo)體系〔損益表〕主營(yíng)業(yè)務(wù)收入經(jīng)營(yíng)目標(biāo)主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)約束邊界期間費(fèi)用及支出約束邊界其它業(yè)務(wù)收入經(jīng)營(yíng)目標(biāo)投資收益經(jīng)營(yíng)目標(biāo)稅前利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)43預(yù)算目標(biāo)分解〔工程〕目標(biāo)目標(biāo)性質(zhì)責(zé)任〔預(yù)算〕部門(mén)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入經(jīng)營(yíng)目標(biāo)銷(xiāo)售部門(mén)主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)約束邊界原材料投入制造部門(mén)物料采購(gòu)價(jià)格采購(gòu)部門(mén)人工工資人事部門(mén)制造費(fèi)用制造部門(mén)折舊與攤銷(xiāo)財(cái)務(wù)部門(mén)期間費(fèi)用及支出約束邊界銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售部門(mén)工資人事部門(mén)財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)部門(mén)管理費(fèi)用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用研究開(kāi)發(fā)部門(mén)工資人事部門(mén)折舊，攤銷(xiāo)，各類(lèi)準(zhǔn)備財(cái)務(wù)部門(mén)其他費(fèi)用相關(guān)部門(mén)投資收益及其它收入相關(guān)部門(mén)利潤(rùn)444-2預(yù)算系統(tǒng)的組織4-2-1預(yù)算實(shí)施的組織結(jié)構(gòu)預(yù)算編制及批準(zhǔn)

預(yù)算執(zhí)行控制董事會(huì)CEOCFO預(yù)算會(huì)議預(yù)算批準(zhǔn)預(yù)算簽發(fā)預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)及預(yù)算討論454-2-2總預(yù)算的組織定位確定預(yù)算組織空間的原那么?可控制，可操作?獨(dú)立法人，面對(duì)市場(chǎng)4-2-3預(yù)算工程的組織要素職能部門(mén)特殊工程公司控制部門(mén)預(yù)算部門(mén)預(yù)算部門(mén)預(yù)算部門(mén)預(yù)算部門(mén)預(yù)算特殊工程業(yè)務(wù)相關(guān)464-3預(yù)算控制4原那么?經(jīng)營(yíng)目標(biāo)原那么?零基預(yù)算原那么??預(yù)算根底??預(yù)算無(wú)余額??預(yù)算無(wú)獎(jiǎng)?投入產(chǎn)出配比原那么??目標(biāo)配比??預(yù)算筐約束?剛?cè)嵯酀?jì)原那么47預(yù)算與業(yè)務(wù)的統(tǒng)一：以業(yè)務(wù)語(yǔ)言由業(yè)務(wù)編預(yù)算484-4預(yù)算控制的技術(shù)支持4-4-1基于編碼的預(yù)算工程結(jié)構(gòu)部門(mén)A生產(chǎn)性工程預(yù)算明細(xì)部門(mén)B部門(mén)C部門(mén)N非生產(chǎn)性工程研究開(kāi)發(fā)工程投資性工程預(yù)算明細(xì)預(yù)算明細(xì)預(yù)算明細(xì)494-4-2預(yù)算編碼系統(tǒng)運(yùn)行模式?預(yù)算及預(yù)算編碼為本錢(qián)費(fèi)用及現(xiàn)金支出的唯一通道?預(yù)算工程與編碼唯一對(duì)應(yīng)?從編碼了解預(yù)算控制的業(yè)務(wù)信息?預(yù)算及編碼的剛性?預(yù)算及編碼的柔性504-4-3預(yù)算的計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)

計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下的預(yù)算分區(qū)控制51計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)下的2個(gè)實(shí)時(shí)同步控制524-4-4通過(guò)預(yù)算實(shí)現(xiàn)抽象目標(biāo)的具體控制XXX部門(mén)預(yù)算本錢(qián)類(lèi)固定資產(chǎn)采購(gòu)加工特殊工程費(fèi)用類(lèi)分類(lèi)總預(yù)算收入預(yù)算本錢(qián)預(yù)算費(fèi)用預(yù)算采購(gòu)加工預(yù)算FA預(yù)算特殊工程預(yù)算折舊攤銷(xiāo)準(zhǔn)備預(yù)算損益表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)期間費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流量預(yù)算現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出534-4-5預(yù)算編制說(shuō)明XXX公司關(guān)于XX年度預(yù)算編制原那么的說(shuō)明〔要點(diǎn)〕?預(yù)算編制根底〔1〕?生產(chǎn)領(lǐng)用計(jì)算根底〔26〕?經(jīng)營(yíng)目標(biāo)〔2〕?辦公文具預(yù)算原那么〔29〕?分類(lèi)編制〔5〕?部門(mén)預(yù)算文本形式〔30〕?根本預(yù)算單位〔6〕附件：?分散/統(tǒng)一原那么〔7-9〕預(yù)算樣樣表?集中編制工程〔12-13〕預(yù)算工程明細(xì)?公司領(lǐng)導(dǎo)支出歸屬〔16〕銷(xiāo)售收入預(yù)測(cè)?預(yù)算工程及口徑〔17〕產(chǎn)品別銷(xiāo)售分解方案?預(yù)算理由及計(jì)算依據(jù)〔21〕產(chǎn)品別生產(chǎn)分解方案?采購(gòu)預(yù)算的計(jì)算根底〔25〕544-4-6預(yù)算編制流程經(jīng)營(yíng)目標(biāo)預(yù)算編制公司預(yù)算編制會(huì)議各職能部門(mén)各部門(mén)預(yù)算草案分工程匯總預(yù)算平衡財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)CFO財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)CFO各職能部門(mén)部門(mén)預(yù)算調(diào)整部門(mén)預(yù)算修正稿預(yù)算損益表〔初次預(yù)測(cè)〕總預(yù)算指標(biāo)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)CFO收入指標(biāo)約束條件本錢(qián)約束費(fèi)用約束FA指標(biāo)采購(gòu)指標(biāo)分解子目標(biāo)預(yù)算指標(biāo)預(yù)算編制說(shuō)明55應(yīng)調(diào)整工程分工程匯總總預(yù)算指標(biāo)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)CFO預(yù)算損益表預(yù)算編碼部門(mén)別工程別預(yù)算指標(biāo)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)CFO預(yù)算變更申請(qǐng)表物料領(lǐng)用流程借款申請(qǐng)流程業(yè)務(wù)行為財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)CFO職能部門(mén)預(yù)算控制預(yù)算執(zhí)行XX年預(yù)算執(zhí)行XXX部門(mén)預(yù)算指標(biāo)預(yù)算實(shí)施方法預(yù)算控制文件564-4-7預(yù)算實(shí)施〔文件化〕XXX公司XXX年度預(yù)算實(shí)施方法〔要點(diǎn)〕編碼原那么〔1〕編碼對(duì)業(yè)務(wù)的重要性〔3〕預(yù)算要素的一致性〔4〕周資金方案〔6〕預(yù)算變更原那么〔9-10〕預(yù)算網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)〔11〕預(yù)算的考核〔12〕預(yù)算崗位設(shè)置〔14〕附件57

4-4-8資本預(yù)算BF公司2001年固定資產(chǎn)工程預(yù)算預(yù)算工程預(yù)算金額需求部門(mén)預(yù)算編碼空調(diào)6000生產(chǎn)部工具車(chē)50000生產(chǎn)部手機(jī)20000總務(wù)科奔馳S6002300000行政部豐田面包車(chē)900000行政部計(jì)算機(jī)及外設(shè)1000000ITERP效勞器140000ITERP軟件及實(shí)施400000IT減壓儀30000質(zhì)量部打包機(jī)等40000精品車(chē)間網(wǎng)絡(luò)及軟件5000精品車(chē)間直液筆手工裝配設(shè)備100000三分廠壓力容器等〔見(jiàn)附件〕1161700機(jī)械化分廠TOTAL6152700584-4-9重要性原那么的運(yùn)用預(yù)算羨慕明細(xì)預(yù)算工程幣種預(yù)算金額預(yù)算編碼低值易耗品辦公家具RMB1000011190016-1工具USD500011190016-2SUBTOTALRMB51500業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)出國(guó)生活費(fèi)+機(jī)票USD2400011190009-1質(zhì)量與標(biāo)準(zhǔn)培訓(xùn)RMB150011190009-2SUBTTOTALRMB214200文具辦公費(fèi)25*40*4+52*20*4RMB815011190014郵寄復(fù)印費(fèi)1200011190015差旅會(huì)議費(fèi)6000011190006市內(nèi)交通費(fèi)720011190010電話通訊費(fèi)3000011190011部門(mén)間活動(dòng)費(fèi)77*5003850011190013交際應(yīng)酬費(fèi)2000011190012修理費(fèi)20000011190048設(shè)計(jì)制圖費(fèi)2000011190084其他16000011190099SUBTOTAL〔RMB〕555860594-5預(yù)算系統(tǒng)的操作控制4-5-1預(yù)算控制根本觀念預(yù)算系統(tǒng)的真髓在蒸鎦出隱藏在粗放管理中的利潤(rùn)預(yù)算控制是事先控制預(yù)算系統(tǒng)能制止無(wú)效/低效行為預(yù)算控制是全流程，系統(tǒng)的，邏輯的預(yù)算追求全局效率預(yù)算控制的必要及充分條件根底604-5-2預(yù)算的多維-綜合控制1〕流程控制申請(qǐng)文件化授權(quán)批準(zhǔn)預(yù)算審核高級(jí)綜合審核〔CFO〕最高批準(zhǔn)〔備選〕預(yù)算執(zhí)行預(yù)算扣除612〕事前控制時(shí)點(diǎn)合理性審核