我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究

摘要：

企業(yè)內(nèi)部控制是保障企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)和防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。本文通過(guò)對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究的回顧和探討，分析了其現(xiàn)狀與問(wèn)題，并提出了進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)、現(xiàn)狀、問(wèn)題、建議

一、引言

企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，對(duì)于保障企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)和規(guī)范管理具有至關(guān)重要的作用。在我國(guó)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立與發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)也逐漸成為企業(yè)管理的焦點(diǎn)之一。本文旨在回顧我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的研究現(xiàn)狀，探討其存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，以期為我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究的進(jìn)一步發(fā)展提供參考。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的現(xiàn)狀

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的研究可以追溯到上世紀(jì)90年代初，起初僅是學(xué)術(shù)界的關(guān)注點(diǎn)，直到2000年后才逐漸進(jìn)入企業(yè)管理實(shí)踐的視野。目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的研究可以分為從理論層面和實(shí)踐層面進(jìn)行綜述。

從理論層面來(lái)看，我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究主要基于國(guó)外的內(nèi)部控制規(guī)范和模型，如“COSO”（TheCommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission）框架和“Cobit”（ControlObjectivesforInformationandRelatedTechnology）模型等。通過(guò)對(duì)這些外來(lái)理論的借鑒和運(yùn)用，提出了一些適合我國(guó)國(guó)情的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)理論。

從實(shí)踐層面來(lái)看，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主要以證券市場(chǎng)監(jiān)管和上市公司信息披露為中心進(jìn)行。目前，上市公司的信息披露要求中已包含了企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的相關(guān)要求，企業(yè)需要披露其內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況，并由內(nèi)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒定。同時(shí)，監(jiān)管部門也加強(qiáng)了對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制要求和評(píng)價(jià)機(jī)制的建立，以提升中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

三、問(wèn)題與挑戰(zhàn)

盡管我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究取得了一定進(jìn)展，但仍面臨一些問(wèn)題與挑戰(zhàn)。

首先，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法體系尚不完善。由于我國(guó)企業(yè)形態(tài)多樣，存在規(guī)模、行業(yè)、所有制等方面的差異，導(dǎo)致一套適用于所有企業(yè)的內(nèi)控評(píng)價(jià)方法難以建立。因此，如何建立更加細(xì)化、針對(duì)性更強(qiáng)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法體系成為研究和實(shí)踐的難題。

其次，企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的結(jié)果往往無(wú)法得到充分應(yīng)用。一方面，評(píng)價(jià)結(jié)果往往成為信息孤島，得到評(píng)價(jià)的企業(yè)與監(jiān)管部門之間缺乏有效溝通和共享。另一方面，評(píng)價(jià)結(jié)果在經(jīng)營(yíng)決策中的應(yīng)用不夠廣泛，往往僅用于滿足法律和監(jiān)管要求，而不能夠發(fā)揮其應(yīng)有的預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)防控作用。

再次，評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性和可靠性亟待提高。目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)往往依賴于內(nèi)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià)結(jié)果，但存在評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的主觀性和可操控性問(wèn)題。因此，如何進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性和可靠性是研究和實(shí)踐的重要課題。

四、建議與展望

為了進(jìn)一步提升我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的研究和實(shí)踐水平，筆者提出以下建議：

首先，加強(qiáng)理論創(chuàng)新與研究。通過(guò)加強(qiáng)理論創(chuàng)新和研究，建立適應(yīng)我國(guó)國(guó)情和企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)理論體系，為企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)提供更為科學(xué)和有效的方法與指導(dǎo)。

其次，加強(qiáng)與監(jiān)管部門的合作與溝通。通過(guò)加強(qiáng)與監(jiān)管部門的合作與溝通，建立企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果的共享機(jī)制，促進(jìn)評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用和監(jiān)管的有效性，提升企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的整體效果。

再次，加強(qiáng)內(nèi)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的能力建設(shè)。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的能力建設(shè)，提升其評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性和可靠性，建立規(guī)范的審核程序和方法，增加評(píng)價(jià)結(jié)果的可信度和權(quán)威性。

綜上所述，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究在理論和實(shí)踐層面取得了一定進(jìn)展，但仍面臨著諸多問(wèn)題與挑戰(zhàn)。通過(guò)進(jìn)一步加強(qiáng)研究和實(shí)踐，提升企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的水平和效果，有助于保障企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)和防范風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)事業(yè)的發(fā)展綜上所述，雖然企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)在我國(guó)已取得一定的進(jìn)展，但仍存在一些問(wèn)題和挑戰(zhàn)。評(píng)價(jià)結(jié)果的主觀性和可操控性問(wèn)題使得結(jié)果的客觀性和可靠性受到質(zhì)疑。為了提升企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性和可靠性，建議加強(qiáng)理論創(chuàng)新與研究，建立適應(yīng)我國(guó)國(guó)情和企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)理論體系；加強(qiáng)與監(jiān)管部門的合作與溝通，建立評(píng)價(jià)結(jié)果的共享機(jī)制，提升評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用和監(jiān)管的有效性；加強(qiáng)內(nèi)外部審