管理費用運用解析常見誤區(qū)和涉稅風險

PAGE1管理費用”運用解析、常見誤區(qū)和涉稅風險財會閣

2022-12-24發(fā)表于安徽前言：管理費用就像是一個“萬花桶”，品目眾多、包羅萬象。實務中，很多伙伴們遇到不知道如何入賬的費用，都容易聯(lián)想到管理費用。招待、餐飲、差旅、辦公、折舊、還有攤銷，更多的你還能列舉出來哪些呢？今天，我們有關管理費用的一切給您整理如下：01什么是管理費用管理費用是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各種費用。管理費用的發(fā)生主體為企業(yè)的行政管理部門，這一點將管理費用和制造費用、銷售費用予以區(qū)別。管理費用主要包括管理人員薪酬以及三項費用、差旅費、辦公費、由行政管理部門使用的各項固定資產折舊及修理費用、行政管理部門使用的低值易耗品攤銷、企業(yè)董事會發(fā)生的日常開支、咨詢費、中介機構費用、訴訟費、業(yè)務招待費、會議費、租賃費等02管理費用明細1、管理費用—工資—基本工資/加班費/臨時工工資說明：本二級科目包含三個三級科目，其中“工資”是二級科目，在這個二級科目之下又設有三個三級科目“基本工資”，“加班費”，“臨時工工資”。這里的“基本工資”是指公司管理部門的正式職工應得的工資扣除“加班費”之外的全部工資。2、管理費用—職工福利費—福利費/醫(yī)療補助說明：本二級科目包含兩個三級科目，“福利費”包括管理部員工工作餐，醫(yī)療用品，公司組織職工體檢費，工傷醫(yī)療費，注射疫苗費，醫(yī)療室藥品費，工作人員租房費，液化氣，餐廳用廚具，司機保安餐費補助及夜班補助，廚師工資，職工慰問金，體育用品等。另外，它還包括每月公司按一定比例計職工福利基金，?“醫(yī)療補助”指公司和個人按一定工資比例交納的一種醫(yī)療基金。3、管理費用—折舊費說明：本二級科目是指管理部使用的固定資產每月所計提的折舊。4、管理費用—修理費說明：本二級科目包含電腦，空調，打印機，復印機，傳真機等的修理安裝費，硬件升級費，辦公樓和宿舍裝修費，其他管理部辦公用品移動和安裝費等。5、管理費用—中介費/代理費說明：本二級科目包含人事檔案代理費，招聘中介費。6、管理費用—辦公費—書報費/印刷費/日常辦公用品費/消耗用品費/年檢/審計費/其他說明：本二級科目包含六個三級科目，其中“書報費”指管理部門購書，訂報刊雜志的費用，“印刷費/復印費”指印名片、勞動合同、公司內部報紙等，“日常辦公用品”指管理部門每月按預算標準購買的辦公用品及為新員工購買的小件辦公品，以及傳真機、打印機、復印機用色帶、墨盒、墨粉、復印紙等，“消耗用品費”主要指人事總務部購咖啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾以及洗手間用的洗手液，消毒液，手紙等，“年檢/審計費”指企業(yè)參加工商聯(lián)合年費，企業(yè)變更費，企業(yè)驗資審計費等。“其他”包括財務部購發(fā)票費，財務報表，財務帳本和封皮，以及復印費等。7、管理費用—物料消耗說明：本二級科目包括購買硬盤、光盤、軟盤等電腦用品，以及插座等維修零件，其他扣除“辦公費—日常辦公用品費”和“低值易耗品”外的辦公用品。8、管理費用—低值易耗品攤銷說明：本二級科目是指月底時將用于管理部的“低值易耗品”結轉費用9、管理費用—無形資產攤銷說明：本二級科目指月底對公司所擁有的無形資產分期攤銷，結轉費用。10、管理費用—開辦費攤銷說明：本二級科目是對公司在籌建期間所發(fā)生的開辦費的攤銷。11、管理費用—租賃費說明：本二級科目包括食堂房租，會議室租賃費，職工宿舍房租，其他的管理部門使用場地時發(fā)生的場地費用。12、管理費用—運輸費說明：本二級科目不是很常用，僅指管理部門偶爾發(fā)生的通過運輸公司的運費。其他的如EMS費應計入“郵電費”。13、管理費用—郵電費—快遞費/上網費說明：本二級科目又分兩個三級科目，其中“快遞費”主要指管理部門日常發(fā)快件的費用(例如EMS)，”上網費“指Internet使用費，LGE-NET使用費。14、管理費用—電話費—固定電話費/手機費說明：本二級科目含兩個三級科目，其中“固定電話費”指管理部門辦公室有線電話使用費，“手機費”指管理部門移動電話使用費。15、管理費用—研究開發(fā)費—工資/加班費/辦公費/教育培訓費/修理費/招待費/活動經費/市內交通費/差旅費/其他說明：本二級科目設置的目的是對研究所發(fā)生費用的統(tǒng)計，下面對這些科目作一個說明：“工資”含研究所中外職工的日常工資，年終雙薪等;“加班費”即研究所職工的加班費;“辦公費”指研究所發(fā)生的郵寄費，復印費，傳真費，沖擴費，購書費及其他雜費;“教育培訓費”是研究所職工教育培訓所發(fā)生的費用;“修理費”指研究所發(fā)生的修理電腦費，購硬盤，數(shù)據(jù)線等費用?！罢写M”即研究所招待客戶的餐費;“活動經費”是研究所組織活動所發(fā)生的費用;“市內交通費”是研究所職工市內辦公所發(fā)生的費用;差旅費指研究所職工國內外出差所發(fā)生的長途機、車、船票費和出差補助;“其他”即研究所發(fā)生的除以上各項外的費用。16、管理費用—技術轉讓費說明：本二級科目是財務部根據(jù)公司與其他公司轉讓技術合同所計提的一種費用。17、管理費用—技術研究開發(fā)費說明：本二級科目闡述公司依據(jù)一定的比例為新產品研究開發(fā)計提的經費。18、管理費用—技術提成說明：本二級科目用于公司與其他公司技術合作所發(fā)生的按一定比例計提的基金。19、管理費用—待業(yè)保險費說明：本二級科目闡述的是公司和個人按一定比例交納的社會保險的一種。20、管理費用—勞動保險費說明：本二級科目闡述的是公司和個人依據(jù)一定比例交納的社會保險的一種,包括退休人員工資。21、管理費用—工會經費說明：本二級科目指的是公司和個人按一定工資比例交納的工會費。22、管理費用—住房公積金說明：本二級科目指公司和個人按一定工資比例交納的購房基金。23、管理費用—會議費說明：本二級科目指企業(yè)加入政府或社會某協(xié)會的會費和活動費。24、管理費用—職工教育經費說明：本二級科目指公司按照一定工資標準計提的公司職工教育基金。25、管理費用—勞動保護費說明：本二級科目指公司為職工購買勞保用品所發(fā)生的費用。26、管理費用—董事會費—活動經費/會議費/差旅費說明：本二級科目包括三個三級科目，“活動經費”指董事會成員組織活動所發(fā)生的費用(主要指董事長、總經理、常務副總)，如招待餐費等，“會議費”指公司召開董事會發(fā)生的會議費，“差旅費”指董事會成員召開會議期間的住宿費、打車費和補助等。27、管理費用—培訓費—講師費/資料費/餐費/其他說明：本二級科目包括四個三級科目，其中“講師費”指聘請講師的講課費，“資料費”指購買培訓材料的費用，“餐費”指培訓期間公司員工發(fā)生的餐費，購食品費用，?“其他”包含培訓期間的場地使用費及其他雜費。28、管理費用—咨詢費說明：本二級科目包含公司聘請律師顧問費、會計稅務咨詢費及其他信息咨詢費用。29、管理費用—差旅費—國內/國外/培訓差旅費/市內交通費說明：本二級科目含五個三級科目，“國內”指管理部職工國內出差發(fā)生的費用，“國外”指管理部職工國外出差發(fā)生的費用?“培訓差旅費”指管理部員工培訓期間發(fā)生的住宿費等，“市內交通費”指管理部門市內辦公發(fā)生的交通費，培訓期間發(fā)生的市內交通費等。30、管理費用—水電費說明：本二級科目指管理部門消耗水電的費用。31、管理費用—保險費說明：本二級科目包含公司為手機運輸所投的保險費以及車輛保險費等。32、管理費用—招待費—招待費/活動經費說明：本二級科目包含兩個三級科目，“招待費”指公司管理部對外招待客戶發(fā)生的餐費，“活動經費”指公司管理部職工內部聚餐發(fā)生的費用。33、管理費用—車輛費—油費/養(yǎng)路費/租車費/修理費/車輛維護用品費/車輛租金/其他說明：本二級科目包括七個三級科目?！坝唾M”指管理部車輛使用汽油、機油的費用，“養(yǎng)路費”指管理部使用的車輛按國家規(guī)定所交的公路維護費，“修理費”指管理部車輛的修理維護費，“車輛維護用品費”指管理部為車輛購買的日常維修用具及輪胎等，“車輛租金”指公司租用車輛的費用，“其他”指管理部車輛過路過橋費、停車費、交通違章罰款以及車輛年審和駕駛員證件審查費用等。管理費用常見誤區(qū)誤區(qū)一：無法歸類為銷售費用和制造費用的均作為管理費用實務中很多會計朋友誤以為：除了銷售費用和制造費用外的支出，均可作為管理費用核算。實際上只有與生產經營有直接關系的支出，才可以作為管理費用。與生產經營沒有直接關系的支出，應該在營業(yè)外支出中核算。二者都是計入了當期損益，但管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與日常生產經營活動無直接關系的各項支出。包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。前者影響的是營業(yè)利潤和利潤總額，后者則只影響利潤總額而不影響營業(yè)利潤。誤區(qū)二：只要是工資都計入管理費用工資計入哪個科目是按照所屬員工的工作崗位來確定的?；旧a車間的工人工資,記入生產成本；輔助生產人員的工資,記入制造費用；管理人員的工資,記入管理費用；專職銷售人員的工資記入銷售費用籠統(tǒng)地歸集為管理費用是錯誤的,否則對于生產制造企業(yè)而言,會造成成本很難歸集。當然，如果沒有設置生產車間,無專門銷售人員,均為辦公管理人員或技術人員,那工資可以全部計入管理費用.另外,不管工資計入什么損益科目,均應該通過應付職工薪酬科目,因為我們國家大多數(shù)企業(yè)是本月工資下月發(fā)放,按照權責發(fā)生制來講,應該首先計提工資,下月發(fā)放時再進行核銷.一般會計分錄如下:計提工資時:借:管理費用/生產成本/銷售費用等貸:應付職工薪酬-工資發(fā)放工資時:借:應付職工薪酬-工資貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金等

其他應付款-社保（個人部分）

其他應付款-公積金（個人部分）

應交稅費-應交個人所得稅誤區(qū)三：殘疾人保障金沒有入到管理費用財會2016年22號文實施之后，殘疾人保障金計入什么科目一直是存在爭議的，有些人認為它也計入到稅金及附加，而有些人認為它還是需要計入管理費用。其實殘疾人保障金并非一個稅種，而是政府性基金的一種。包括我們日常工作接觸最多的教育費附加、地方教育費附加、文化事業(yè)建設費、水利建設基金這些都是政府性基金。注意：除了殘疾人保障金入管理費用，其他4類政府性基金教育費附加、地方教育費附加、文化事業(yè)建設費、水利建設基金入稅金及附加。誤區(qū)四：人為地增加或減少管理費用明細科目設置會計科目的設置必須適應會計對象的特點、符合經濟管理的特點。實務中，很多企業(yè)的管理費用明細科目設置不合理，會計人員首先要依據(jù)管理費用性質分大類排序，其次要做到科目不交叉，層次分明。結合企業(yè)的生產經營的特點靈活設置會計科目，確保滿足管理的需要。建議分6大類設置薪酬類：工資、獎金、五險一金、福利費等；日常費用：辦公費、交通費、圖書資料費、差旅費、業(yè)務招待費、通信費、快遞費等；專項費用：培訓費、審計費、中介服務費等；辦公場所費用：辦公場所租賃費、物業(yè)費、水電氣暖費等。攤銷、折舊費用：如固定資產折舊、無形資產攤銷、長期待攤費用分攤等。減值類：資產減值的費用減值準備、存貨跌價準備固定資產減值、無形資產減值等。

管理費用九類風險風險一：管理費用明細科目亂掛管理費用二級名細掛賬要正確，以免產生稅務風險。建議分6大類設置：1、薪酬類：工資、獎金、五險一金、福利費等；2、日常費用：辦公費、交通費、圖書資料費、差旅費、業(yè)務招待費、通信費、快遞費等；3、專項費用：培訓費、審計費、中介服務費等；4、辦公場所費用：辦公場所租賃費、物業(yè)費、水電氣暖費等。5、攤銷、折舊費用：如固定資產折舊、無形資產攤銷、長期待攤費用分攤等。6、減值類：資產減值的費用減值準備、存貨跌價準備固定資產減值、無形資產減值等。風險二：向員工發(fā)放的餐費補貼《財政部國家稅務總局關于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅字〔1995〕82號）規(guī)定，不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。風險三：向員工發(fā)放的通訊費補貼《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）規(guī)定：個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。風險四：向員工發(fā)放福利《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第八條規(guī)定：個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益；所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額；所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應納稅所得額；所得為其他形式的經濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。風險五：股東員工個人消費，在企業(yè)報銷1、增值稅風險，報銷如果涉及專票，涉嫌虛抵增值稅的嫌疑。2、企業(yè)所得稅風險，涉嫌虛增成本，構成偷稅。3、個稅風險，有些企業(yè)讓員工或股東老板找發(fā)票在公司報銷，偷逃個人所得稅。風險六：企業(yè)組織旅游費《財政部國家稅務總局關于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2004〕11號）規(guī)定：商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動