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境內目的地/境內貨源地欄目的填制及其與境內收發(fā)貨人、生產銷售單位的邏輯關系例1:W外貿公司屬于北京東城區(qū),其供貨商C開具發(fā)票、位于宣武區(qū),生產該貨物的工廠Z位于豐臺區(qū)。則W公司在報關時,境內貨源地填報誰?例2:J生產企業(yè)所在地屬于北京朝陽區(qū),現(xiàn)出口自產口罩到日本;同時從其他廠家B外購一批口罩(符合“視同自產”認定規(guī)則)出口到日本。境內貨源地如何填報?例3:M外貿公司屬于北京東城區(qū),其供貨商Q位于宣武區(qū)。由于供貨商Q不能開具發(fā)票,故M找T(位于朝陽區(qū))為其開具發(fā)票。則報關時境內貨源地填報誰呢?01境內目的地/境內貨源地-填制規(guī)范填報已知的進口貨物在國內的消費、使用地或最終運抵地,出口貨物在國內的產地或原始發(fā)貨地。其中最終運抵地為最終使用單位所在的地區(qū)?!咎钪埔?guī)范】《國內地區(qū)代碼表》《中華人民共和國行政區(qū)劃代碼表》01境內目的地/境內貨源地-填制規(guī)范最終使用單位難以確定的,填報貨物進口時預知的最終收貨單位所在地;出口貨物產地難以確定的,填報最早發(fā)運該出口貨物的單位所在地。【填制規(guī)范】01境內目的地/境內貨源地-填制規(guī)范【特殊填報要求】海關特殊監(jiān)管區(qū)域、保稅物流中心(B型)與境外之間的進出境貨物,境內目的地/境內貨源地填報本海關特殊監(jiān)管區(qū)域、保稅物流中心(B型)所對應的國內地區(qū)。03境內目的地/境內貨源地-“單一窗口”錄入規(guī)則該項目為必填項?!熬硟饶康牡亍庇伞熬硟饶康牡卮a”和“目的地代碼”兩個單元格組成;“境內貨源地”由“境內貨源地代碼”和“產地代碼”兩個單元格組成。03境內目的地/境內貨源地-“單一窗口”錄入規(guī)則《國內地區(qū)代碼表》5位境內目的地代碼境內貨源地代碼“境內目的地代碼”和“境內貨源地代碼”按照《國內地區(qū)代碼表》進行錄入;系統(tǒng)默認境內收發(fā)貨人海關編碼的前5位為境內目的地/境內貨源地的代碼,如果實際流向與此不符,則按實際貨物流向確定。03境內目的地/境內貨源地-“單一窗口”錄入規(guī)則《中華人民共和國行政區(qū)劃代碼表》6位目的地代碼產地代碼“目的地代碼”和“產地代碼”按照《中華人民共和國行政區(qū)劃代碼表》進行錄入,均為6位代碼。03境內貨源地與境內收發(fā)貨人、生產銷售單位的邏輯關系境內收發(fā)貨人貨物渠道供貨商1生產企業(yè)2增值稅票開具方3生產銷售單位境內貨源地外貿流通企業(yè)A采購BCB外貿流通企業(yè)
C?退稅時加說明
B?不符合填制規(guī)范國內生產企業(yè)A自產無國內生產企業(yè)A采購BCBC?符合“視同自產”認定規(guī)則B?不符合填制規(guī)范03境內貨源地與境內收發(fā)貨人、生產銷售單位的邏輯關系境內貨源地”對于海關來說統(tǒng)計意義,影響海關統(tǒng)計準確性的,予以警告或者處1000元以上1萬元以下罰款;海關通關監(jiān)管作業(yè)中的輔助參考意義:如原產地證、許可證件、檢驗檢疫、風險管理等方面,“境內貨源地”都有可能成為重要的參考依據。1.對于外貿企業(yè)而言,應特別關注“境內貨源地”、發(fā)票來源地一致性,如不一致將有可能受到主管稅務機關質疑。例1:W外貿公司屬于北京東城區(qū),其供貨商C開具發(fā)票、位于宣武區(qū),生產該貨物的工廠Z位于豐臺區(qū)。則W公司在報關時,境內貨源地填報誰?根據報關單填制規(guī)范必須填生產工廠Z。2.對于生產企業(yè)而言,應特別留意外購貨物出口業(yè)務,既要滿足“視同自產”認定,又要滿足報關單填報及出口退稅申報的要求。例2:J生產企業(yè)所在地屬于北京朝陽區(qū),現(xiàn)出口自產口罩到日本;同時從其他廠家B外購一批口罩(符合“視同自產”認定規(guī)則)出口到日本。境內貨源地如何填報?境內貨源地應該填報“JB”3、產地或原始發(fā)貨地。產地一般可以從包裝上看出;出口貨物產地難以確定的,填報最早發(fā)運該出口貨物的單位所在地,不能簡單地一刀切:誰開票誰就是境內貨源地,這樣會引發(fā)虛開增值稅票騙稅的情況。例3:M外貿公司屬于北京東城區(qū),其供貨商Q位于宣武區(qū)。由于供貨商Q不能開具發(fā)票,故M找T(位于
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