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1.記賬程序的核心是如何登記總分類(lèi)賬。2.營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=凈利潤(rùn)3.法律事實(shí)=法律事件+法律行為=>法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅4.全國(guó)人大:憲法和基本法律全國(guó)人大常委會(huì):其他法律國(guó)務(wù)院:行政法規(guī)國(guó)務(wù)院所屬部委:部門(mén)規(guī)章地方人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì):地方性法規(guī)地方人民政府:政府規(guī)章5.仲裁適用于:合同糾紛和經(jīng)濟(jì)糾紛適用仲裁,不適用于《仲裁法》:土地承包和勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁不適用于:離婚、撫養(yǎng)、繼承等和行政爭(zhēng)議仲裁需要有書(shū)面協(xié)議才能進(jìn)行仲裁的必要條件:有意思表示;仲裁事項(xiàng);選定的仲裁委員會(huì)仲裁事項(xiàng)和仲裁委員會(huì)沒(méi)有明確提出的,不進(jìn)行仲裁補(bǔ)充,則仲裁協(xié)議視為無(wú)效仲裁具有獨(dú)立性,一裁終局對(duì)仲裁協(xié)議有異議,可以向仲裁委員會(huì)或者人民法院提出,以法院的裁決為準(zhǔn)。仲裁委員會(huì)組成人員中,法律、經(jīng)濟(jì)貿(mào)易專(zhuān)家不得少于2/3仲裁委員會(huì)之間沒(méi)有隸屬關(guān)系,不按照行政區(qū)劃層層設(shè)立仲裁基本原則:自愿原則;依據(jù)事實(shí)和法律,公平合理地解決糾紛的原則;獨(dú)立仲裁原則裁決應(yīng)當(dāng)按照多數(shù)仲裁員的意見(jiàn)作出,少數(shù)仲裁員的不同意見(jiàn)可以記入筆錄;仲裁員不能形成多數(shù)意見(jiàn)時(shí),裁決應(yīng)當(dāng)按照首席仲裁員的意見(jiàn)作出。仲裁庭由3名或者1名仲裁員組成。仲裁應(yīng)當(dāng)開(kāi)庭進(jìn)行,雙方事先約定不開(kāi)庭則根據(jù)仲裁申請(qǐng)書(shū)、答辯書(shū)作出裁決仲裁不公開(kāi)進(jìn)行,當(dāng)事人協(xié)議公開(kāi)的可以公開(kāi);涉及國(guó)家秘密的除外。仲裁庭的調(diào)解書(shū)和裁決書(shū)具有同等的效力。仲裁判決書(shū)自作出之日生效;仲裁調(diào)解書(shū)自雙方簽收之日生效;行政復(fù)議書(shū)自送達(dá)之日生效6.民事訴訟:財(cái)產(chǎn)糾紛和人身糾紛。適用于《民事訴訟法》:民法、婚姻法、收養(yǎng)法、繼承法等調(diào)整的平等主體之間的財(cái)產(chǎn)和人身關(guān)系發(fā)生的民事案件,如合同糾紛、房產(chǎn)糾紛、侵害名譽(yù)權(quán)糾紛案件、婚姻收養(yǎng)監(jiān)護(hù)撫養(yǎng)糾紛經(jīng)濟(jì)法、勞動(dòng)法調(diào)整的社會(huì)關(guān)系發(fā)生的爭(zhēng)議,如勞動(dòng)合同糾紛案件適用特別程序?qū)徖淼倪x民資格案件和宣告公民失蹤、死亡等非訟案件按照督促程序解決的債務(wù)案件按照公式催告程序解決的宣告票據(jù)和有關(guān)事項(xiàng)無(wú)效的案件合議庭由三人以上的單數(shù)組成。民事訴訟實(shí)行公開(kāi)審判制度。離婚案件、涉及商業(yè)秘密的可以申請(qǐng)不公開(kāi)。民事訴訟無(wú)論是否公開(kāi)審理,判決結(jié)果一律公開(kāi)宣告。民事訴訟實(shí)行兩審終審制度。不服一審判決,有權(quán)在判決書(shū)送達(dá)之日起15日內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴;否則一審生效。(選民資格案件、宣告死亡失蹤、督促程序、公示催告和小額訴訟程序?qū)嵭幸粚徑K審;最高人民法院的判決裁定為終審判決和裁定)對(duì)二審的終審判決,不得再提起上訴。7.民事訴訟地域管轄原告就被告原則:公民提起民事訴訟,被告住所地與經(jīng)常居住地不一致,由經(jīng)常居人民法院管轄被告不在國(guó)內(nèi)居住或者失蹤;被告進(jìn)監(jiān)獄被強(qiáng)制教育的,由原告住所地人民法院管轄;原告住所地與經(jīng)常居住地不一致,按照經(jīng)常居住地特殊地域管轄原則:合同糾紛訴訟,由被告住所地或者合同履行地的人民法院管轄保險(xiǎn)合同糾紛訴訟,由被告住所地或保險(xiǎn)標(biāo)的物所在的的人民法院管轄票據(jù)糾紛訴訟,由票據(jù)支付地或者被告住所地人民法院管轄侵權(quán)行為訴訟,由侵權(quán)行為地人民法院管轄與公司有關(guān),由公司住所地人民法院管轄交通事故,由事故發(fā)生地或者交通工具最先到達(dá)地或者被告住所地人民法院管轄運(yùn)輸合同糾紛,由運(yùn)輸始發(fā)地、目的地或者被告住所地人民法院管轄▲海事?lián)p害事故,由碰撞發(fā)生地、船舶最先到達(dá)地、加害船舶被扣留地或者被告住所地人民法院管轄▲海難救助費(fèi)用糾紛,由救助地或者被救助船舶最先到達(dá)地人民法院管轄▲共同海損,由船舶最先到達(dá)地、共同海損理算地或者航程終止地人民法院管轄專(zhuān)屬管轄:不動(dòng)產(chǎn)糾紛,由不動(dòng)產(chǎn)所在地人民法院管轄港口作業(yè)糾紛,由港口所在地人民法院管轄繼承遺產(chǎn)糾紛,由被繼承人死亡時(shí)住所地或者主要遺產(chǎn)所在地人民法院管轄協(xié)議管轄:雙方書(shū)面協(xié)議選擇被告住所地、原告住所地、合同履行地、合同簽訂地、標(biāo)的物所在地的地點(diǎn)法院管轄,但不得違反《民事訴訟法》對(duì)級(jí)別管轄和專(zhuān)屬管轄的規(guī)定。8.訴訟時(shí)效期間(一)普通訴訟時(shí)效期間:2年(二)適用1年訴訟時(shí)效期間:a.身體受到傷害要求賠償b.出售質(zhì)量不合格的商品未聲明c.延付或者拒付租金d.寄存財(cái)物被丟失或者損毀(三)從權(quán)利被侵害之日起超過(guò)20年的法院不予受理(四)在訴訟時(shí)效期間的最后6個(gè)月內(nèi),因不可抗力或者其他障礙致使權(quán)利人不能行使訴訟請(qǐng)求權(quán)的,訴訟時(shí)效期間暫停計(jì)算。中止時(shí)效的原因消除之日起,訴訟時(shí)效期間繼續(xù)計(jì)算。(五)訴訟時(shí)效的中斷事由a.權(quán)利人提起訴訟b.當(dāng)事人一方提出履行義務(wù)的要求c.當(dāng)事人一方同意履行義務(wù)9.行政復(fù)議范圍a.對(duì)政府機(jī)關(guān)作出的警告、罰款、沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣吊銷(xiāo)許可證或者執(zhí)照、行政拘留等處罰決定不服的b.對(duì)限制人身自由或者查封、扣押、凍結(jié)財(cái)產(chǎn)不服的c.對(duì)許可證、執(zhí)照、資質(zhì)證、資格證等證書(shū)變更、中止、撤銷(xiāo)的決定不服的;d.對(duì)確認(rèn)土地、礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂、海域等自然資源的所有權(quán)或者使用權(quán)的決定不服的;e.認(rèn)為行政機(jī)關(guān)侵犯其合法的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)的;f.認(rèn)為行政機(jī)關(guān)變更或者廢止農(nóng)業(yè)承包合同,侵犯其合法權(quán)益的;g.認(rèn)為行政機(jī)關(guān)違法集資、征收財(cái)物、攤派費(fèi)用或者違法要求履行其他義務(wù)的;h.認(rèn)為符合法定條件,申請(qǐng)行政機(jī)關(guān)頒發(fā)許可證、執(zhí)照、資質(zhì)證、資格證等證書(shū),或者申請(qǐng)行政機(jī)關(guān)審批、登記有關(guān)事項(xiàng),行政機(jī)關(guān)沒(méi)有依法辦理的;i.申請(qǐng)行政機(jī)關(guān)履行保護(hù)人身權(quán)利、財(cái)產(chǎn)權(quán)利、受教育權(quán)利的法定職責(zé),行政機(jī)關(guān)沒(méi)有依法履行的;j.申請(qǐng)行政機(jī)關(guān)依法發(fā)放撫恤金、社會(huì)保險(xiǎn)金或者最低生活保障費(fèi),行政機(jī)關(guān)沒(méi)有依法發(fā)放的;k.認(rèn)為行政機(jī)關(guān)的其他具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的。10.行政復(fù)議的排除事項(xiàng)a.當(dāng)事人不服行政處分或者人事處理決定b.當(dāng)事人不服行政機(jī)關(guān)對(duì)民事糾紛的調(diào)解,可以申請(qǐng)仲裁或者提起民事訴訟,不能提起行政復(fù)議11.當(dāng)事人在對(duì)具體行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí),可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)該項(xiàng)規(guī)定的審查申請(qǐng):(1)國(guó)務(wù)院部門(mén)的規(guī)定;(2)縣級(jí)以上各級(jí)人民政府及其工作部門(mén)的規(guī)定;(3)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府的規(guī)定。12.行政復(fù)議申請(qǐng)可以是書(shū)面的,也可以是口頭的.是免費(fèi)的.舉證責(zé)任由被申請(qǐng)人承擔(dān);行政復(fù)議參加人包括申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人和第三人13.行政復(fù)議機(jī)關(guān)1.對(duì)縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府工作部門(mén)的具體行政行為不服的,申請(qǐng)人既可以向該部門(mén)的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議,也可以向上一級(jí)主管部門(mén)申請(qǐng)行政復(fù)議。2.對(duì)海關(guān)、金融、國(guó)稅、外匯管理等實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)的行政機(jī)關(guān)和國(guó)家安全機(jī)關(guān)的具體行政行為不服的,向上一級(jí)主管部門(mén)申請(qǐng)行政復(fù)議。3.對(duì)地方各級(jí)人民政府的具體行政行為不服的,向上一級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)省、自治區(qū)人民政府依法設(shè)立的派出機(jī)關(guān)所屬的縣級(jí)地方人民政府的具體行政行為不服的,向該派出機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。4.對(duì)國(guó)務(wù)院部門(mén)或者省級(jí)人民政府的具體行政行為不服的,向作出該具體行政行為的國(guó)務(wù)院部門(mén)或者省級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行政復(fù)議決定不服的,可以向人民法院提起行政訴訟;也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決。14.行政復(fù)議決定a.行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定,但是法律規(guī)定的行政復(fù)議期限少于60日的除外。情況復(fù)雜,不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的,經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以適當(dāng)延長(zhǎng),但延長(zhǎng)期限最多不得超過(guò)30日。b.行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行。但是,有下列情形之一的,可以停止執(zhí)行:(1)“被申請(qǐng)人”認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;(2)“行政復(fù)議機(jī)關(guān)”認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;(3)“申請(qǐng)人”申請(qǐng)停止執(zhí)行,行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理,決定停止執(zhí)行的;(4)法律規(guī)定停止執(zhí)行的。C.行政復(fù)議原則上采取書(shū)面審查的方法(談不上開(kāi)庭審理),但是申請(qǐng)人提出要求或者行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時(shí),可以向有關(guān)組織和人員調(diào)查情況,聽(tīng)取申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人和第三人的意見(jiàn)。d.行政復(fù)議決定的類(lèi)型(2011年多選題)(1)具體行政行為認(rèn)定事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、適用依據(jù)正確、程序合法、內(nèi)容適當(dāng)?shù)?,決定維持。(2)被申請(qǐng)人不履行法定職責(zé)的,決定其在一定期限內(nèi)履行。(3)具體行政行為有下列情形之一的,行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)決定予以撤銷(xiāo)、變更或者確認(rèn)其違法:①主要事實(shí)不清、證據(jù)不足的;②適用依據(jù)錯(cuò)誤的;③違反法定程序的;④超越或者濫用職權(quán)的;⑤具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)?。e.行政復(fù)議決定書(shū)“一經(jīng)送達(dá)”,即發(fā)生法律效力。15.行政訴訟【解釋】公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)工作人員的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益,有權(quán)向法院提起行政訴訟。此處所稱(chēng)的行政行為,包括法律、法規(guī)、規(guī)章授權(quán)的組織作出的行政行為。16.行政訴訟范圍a.人民法院應(yīng)當(dāng)受理公民、法人或者其他組織提起的下列訴訟:(1)對(duì)行政拘留、暫扣或者吊銷(xiāo)許可證和執(zhí)照、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物、罰款、警告等行政處罰不服的;(2)對(duì)限制人身自由或者對(duì)財(cái)產(chǎn)的查封、扣押、凍結(jié)等行政強(qiáng)制措施和行政強(qiáng)制執(zhí)行不服的;(3)申請(qǐng)行政許可,行政機(jī)關(guān)拒絕或者在法定期限內(nèi)不予答復(fù),或者對(duì)行政機(jī)關(guān)作出的有關(guān)行政許可的其他決定不服的;(4)對(duì)行政機(jī)關(guān)作出的關(guān)于確認(rèn)土地、礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂、海域等自然資源的所有權(quán)或者使用權(quán)的決定不服的;(5)對(duì)征收、征用決定及其補(bǔ)償決定不服的;(6)申請(qǐng)行政機(jī)關(guān)履行保護(hù)人身權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)等合法權(quán)益的法定職責(zé),行政機(jī)關(guān)拒絕履行或者不予答復(fù)的;(7)認(rèn)為行政機(jī)關(guān)侵犯其經(jīng)營(yíng)自主權(quán)或者農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)、農(nóng)村土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的;(8)認(rèn)為行政機(jī)關(guān)濫用行政權(quán)力排除或者限制競(jìng)爭(zhēng)的;(9)認(rèn)為行政機(jī)關(guān)違法集資、攤派費(fèi)用或者違法要求履行其他義務(wù)的;(10)認(rèn)為行政機(jī)關(guān)沒(méi)有依法支付撫恤金、最低生活保障待遇或者社會(huì)保險(xiǎn)待遇的;(11)認(rèn)為行政機(jī)關(guān)不依法履行、未按照約定履行或者違法變更、解除政府特許經(jīng)營(yíng)協(xié)議、土地房屋征收補(bǔ)償協(xié)議等協(xié)議的;(12)認(rèn)為行政機(jī)關(guān)侵犯其他人身權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)等合法權(quán)益的。b.人民法院不受理當(dāng)事人對(duì)下列事項(xiàng)提起的訴訟:(1)國(guó)防、外交等國(guó)家行為;(2)行政法規(guī)、規(guī)章或者行政機(jī)關(guān)制定、發(fā)布的具有普遍約束力的決定、命令;(3)行政機(jī)關(guān)對(duì)行政機(jī)關(guān)工作人員的獎(jiǎng)懲、任免等決定;(4)法律規(guī)定由行政機(jī)關(guān)最終裁決的具體行政行為。17.行政訴訟管轄a.級(jí)別管轄一般情況下,第一審行政案件由“基層人民法院”管轄。中級(jí)人民法院管轄下列第一審行政案件:(1)對(duì)國(guó)務(wù)院部門(mén)或者“縣級(jí)以上地方人民政府”所作的行政行為提起訴訟的案件;(2)海關(guān)處理的案件;(3)本轄區(qū)內(nèi)重大、復(fù)雜的案件;(4)其他法律規(guī)定由中級(jí)人民法院管轄的案件。b.地域管轄(1)行政案件由最初作出行政行為的行政機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。經(jīng)復(fù)議的案件,也可以由復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。(2)經(jīng)最高人民法院批準(zhǔn),高級(jí)人民法院可以根據(jù)審判工作的實(shí)際情況,確定若干人民法院跨行政區(qū)域管轄行政案件。(3)對(duì)限制人身自由的行政強(qiáng)制措施不服提起的訴訟,由被告所在地或者原告所在地人民法院管轄。(4)因不動(dòng)產(chǎn)提起的行政訴訟,由不動(dòng)產(chǎn)所在地人民法院管轄?!?8.行政訴訟程序1.起訴(1)對(duì)屬于人民法院受案范圍的行政案件,公民、法人或者其他組織可以先向行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議,對(duì)復(fù)議決定不服的,再向人民法院提起訴訟;也可以直接向人民法院提起訴訟。【解釋1】公民、法人或者其他組織申請(qǐng)行政復(fù)議,行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)依法受理的,或者法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議、對(duì)行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的,在法定行政復(fù)議期限內(nèi)不得向人民法院提起行政訴訟?!窘忉?】法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議、對(duì)行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的,行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理后超過(guò)行政復(fù)議期限不作答復(fù)的,公民、法人或者其他組織可以自收到不予受理決定書(shū)之日起或者行政復(fù)議期滿(mǎn)之日起15日內(nèi),依法向人民法院提起行政訴訟。(2)公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的,應(yīng)當(dāng)自知道或者應(yīng)當(dāng)知道作出行政行為之日起6個(gè)月內(nèi)提出,法律另有規(guī)定的除外。因不動(dòng)產(chǎn)提起訴訟的案件自行政行為作出之日起超過(guò)20年,其他案件自行政行為作出之日起超過(guò)5年提起訴訟的,人民法院不予受理。(4)能否調(diào)解?人民法院審理行政案件,不適用調(diào)解。但是,行政賠償、補(bǔ)償以及行政機(jī)關(guān)行使法律、法規(guī)規(guī)定的自由裁量權(quán)的案件可以調(diào)解?!久袷略V訟】法院審理民事案件,根據(jù)當(dāng)事人自愿的原則,在事實(shí)清楚的基礎(chǔ)上,分清是非,進(jìn)行調(diào)解。當(dāng)事人一方或者雙方堅(jiān)持不調(diào)解的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)裁判。法院審理離婚案件,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)解,但不應(yīng)久調(diào)不決。適用特別程序、督促程序、公示催告程序的案件,婚姻等身份關(guān)系確認(rèn)案件以及其他根據(jù)案件性質(zhì)不能調(diào)解的案件,不得調(diào)解?!窘?jīng)濟(jì)仲裁】仲裁庭在作出裁決前,“可以”(而非必須)先行調(diào)解。當(dāng)事人自愿調(diào)解的,仲裁庭應(yīng)當(dāng)調(diào)解。勞動(dòng)仲裁應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)解。(5)人民法院審理行政案件,以法律和行政法規(guī)、地方性法規(guī)為依據(jù)。人民法院審理行政案件,參照規(guī)章。3.判決(1)人民法院應(yīng)當(dāng)在立案之日起6個(gè)月內(nèi)作出第一審判決。有特殊情況需要延長(zhǎng)的,由高級(jí)人民法院批準(zhǔn),高級(jí)人民法院審理第一審案件需要延長(zhǎng)的,由最高人民法院批準(zhǔn)。(2)當(dāng)事人不服人民法院第一審“判決”的,有權(quán)在判決書(shū)送達(dá)之日起15日內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴。當(dāng)事人不服人民法院第一審“裁定”的,有權(quán)在裁定書(shū)送達(dá)之日起10日內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴。逾期不提起上訴的,人民法院的第一審判決或者裁定發(fā)生法律效力。19.勞動(dòng)合同訂立的原則(1)合法原則(2)公平原則(3)平等自愿原則(4)協(xié)商一致原則(5)誠(chéng)實(shí)信用原則20.用人單位違反規(guī)定,以擔(dān)?;蛘咂渌x向勞動(dòng)者收取財(cái)物的,由勞動(dòng)行政部門(mén)責(zé)令限期退還勞動(dòng)者本人,并以每人500元以上2000元以下的標(biāo)準(zhǔn)處以罰款;給勞動(dòng)者造成損害的,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。21.a.用人單位應(yīng)當(dāng)在用工后一個(gè)月內(nèi)與勞動(dòng)者訂立書(shū)面勞動(dòng)合同b.超過(guò)一個(gè)月不滿(mǎn)一年,向勞動(dòng)者每月支付2倍工資(用工之日起滿(mǎn)1個(gè)月的次日~補(bǔ)訂書(shū)面勞動(dòng)合同的前1日),并補(bǔ)訂書(shū)面合同;如果勞動(dòng)者不簽,用人單位書(shū)面通知終止勞動(dòng)合同,并支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償.c.滿(mǎn)1年未訂立合同,用工之日起滿(mǎn)1個(gè)月的次日~滿(mǎn)1年的前一天,支付2倍;滿(mǎn)1年的當(dāng)天視為訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同,自此無(wú)需支付2倍工資.公司應(yīng)當(dāng)立即與勞動(dòng)者訂立合同21.有下列情況之一,勞動(dòng)者提出或者同意續(xù)訂、訂立勞動(dòng)合同的,除勞動(dòng)者提出訂立固定期限勞動(dòng)合同外,應(yīng)當(dāng)訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同:(1)勞動(dòng)者在該用人單位連續(xù)工作滿(mǎn)10年的。(2)用人單位初次實(shí)行勞動(dòng)合同制度或者國(guó)有企業(yè)改制重新訂立勞動(dòng)合同時(shí),勞動(dòng)者在該用人單位連續(xù)工作滿(mǎn)10年且距法定退休年齡不足10年的。(3)2008.1.1后連續(xù)訂立2次固定期限勞動(dòng)合同,且勞動(dòng)者沒(méi)有下述情形,續(xù)訂勞動(dòng)合同的:①?lài)?yán)重違反用人單位的規(guī)章制度的;②嚴(yán)重失職,營(yíng)私舞弊,給用人單位造成重大損害的;③勞動(dòng)者同時(shí)與其他用人單位建立勞動(dòng)關(guān)系,對(duì)完成本單位的工作任務(wù)造成嚴(yán)重影響,或者經(jīng)用人單位提出,拒不改正的;④勞動(dòng)者以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危,使用人單位在違背真實(shí)意思的情況下訂立或者變更勞動(dòng)合同,致使勞動(dòng)合同無(wú)效的;⑤被依法追究刑事責(zé)任的;⑥勞動(dòng)者“患病或者非因工負(fù)傷”,在規(guī)定的醫(yī)療期滿(mǎn)后不能從事原工作,也不能從事由用人單位另行安排的工作的;⑦勞動(dòng)者不能勝任工作,經(jīng)過(guò)培訓(xùn)或者調(diào)整工作崗位,仍不能勝任工作的。22.★非全日制用工1.非全日制用工,是指以小時(shí)計(jì)酬為主,勞動(dòng)者在同一用人單位一般平均每日工作時(shí)間不超過(guò)4小時(shí),每周工作時(shí)間累計(jì)不超過(guò)24小時(shí)的用工形式。2.勞動(dòng)合同必須采用書(shū)面形式,只有非全日制用工可以采取口頭形式。3.從事非全日制用工的勞動(dòng)者可以與一個(gè)或者一個(gè)以上用人單位訂立勞動(dòng)合同;但是,后訂立的勞動(dòng)合同不得影響先訂立的勞動(dòng)合同的履行。4.非全日制用工雙方當(dāng)事人不得約定試用期。5.非全日制用工雙方當(dāng)事人任何一方都可以隨時(shí)通知對(duì)方終止用工。終止用工,用人單位不向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。6.非全日制用工小時(shí)計(jì)酬標(biāo)準(zhǔn)不得低于用人單位所在地人民政府規(guī)定的最低小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)。用人單位可以按小時(shí)、日或周為單位結(jié)算工資,但非全日制用工勞動(dòng)報(bào)酬結(jié)算支付周期最長(zhǎng)不得超過(guò)15日。24.勞動(dòng)合同里面“試用期、服務(wù)期、保密期”為約定條款;其余為必備條款25.目前我國(guó)實(shí)行的工時(shí)制度主要有標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)制、不定時(shí)工作制和綜合計(jì)算工時(shí)制三種類(lèi)型。26.用人單位由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要,經(jīng)與工會(huì)和勞動(dòng)者協(xié)商后可以延長(zhǎng)工作時(shí)間,一般每日不得超過(guò)1小時(shí);因特殊原因需要延長(zhǎng)工作時(shí)間的,在保障勞動(dòng)者身體健康的條件下延長(zhǎng)工作時(shí)間,每日不得超過(guò)3小時(shí),每月不得超過(guò)36小時(shí)。27.年休假的標(biāo)準(zhǔn)(1)職工累計(jì)工作已滿(mǎn)1年不滿(mǎn)10年的,年休假5天;(2)職工累計(jì)工作已滿(mǎn)10年不滿(mǎn)20年的,年休假10天;(3)職工累計(jì)工作已滿(mǎn)20年的,年休假15天。28.不享受“當(dāng)年”年休假的情形(2012年多選題)(1)職工依法享受寒暑假,其休假天數(shù)多于年休假天數(shù)的;(2)職工請(qǐng)事假累計(jì)20天以上且單位按照規(guī)定不扣工資的;(3)累計(jì)工作滿(mǎn)1年不滿(mǎn)10年的職工,請(qǐng)病假累計(jì)2個(gè)月以上的;(4)累計(jì)工作滿(mǎn)10年不滿(mǎn)20年的職工,請(qǐng)病假累計(jì)3個(gè)月以上的;(5)累計(jì)工作滿(mǎn)20年以上的職工,請(qǐng)病假累計(jì)4個(gè)月以上的。29.用人單位未按照勞動(dòng)合同的約定或者國(guó)家規(guī)定及時(shí)足額支付勞動(dòng)者勞動(dòng)報(bào)酬的,由勞動(dòng)行政部門(mén)責(zé)令限期支付;逾期不支付的,責(zé)令用人單位按應(yīng)付金額50%以上100%以下的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者加付賠償金。30.加班費(fèi)(1)平時(shí)晚上加班用人單位依法安排勞動(dòng)者在日標(biāo)準(zhǔn)工作時(shí)間以外延長(zhǎng)工作時(shí)間的,按照不低于勞動(dòng)合同規(guī)定的勞動(dòng)者本人小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的150%支付勞動(dòng)者工資。(2)周末加班用人單位依法安排勞動(dòng)者在“休息日”工作,不能安排補(bǔ)休的,按照不低于勞動(dòng)合同規(guī)定的勞動(dòng)者本人日或者小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的200%支付勞動(dòng)者工資。(安排補(bǔ)休則不給加班工資)(3)法定假日加班用人單位依法安排勞動(dòng)者在“法定休假日”工作的,按照不低于勞動(dòng)合同規(guī)定的勞動(dòng)者本人日或者小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的300%支付勞動(dòng)者工資。31.用人單位安排加班不支付加班費(fèi)的,由勞動(dòng)行政部門(mén)責(zé)令限期支付加班費(fèi),逾期不支付的,責(zé)令用人單位按應(yīng)付金額50%以上100%以下的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者加付賠償金。32.因勞動(dòng)者本人原因給用人單位造成經(jīng)濟(jì)損失的,用人單位可以按照勞動(dòng)合同的約定要求其賠償經(jīng)濟(jì)損失。經(jīng)濟(jì)損失的賠償,可從勞動(dòng)者本人的工資中扣除,但每月扣除的部分不得超過(guò)勞動(dòng)者當(dāng)月工資的20%。若扣除后的剩余工資部分低于當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn),則按最低工資標(biāo)準(zhǔn)支付。33.合同期限:小于3個(gè)月,不得約定試用期3個(gè)月~1年,試用期不得超過(guò)1個(gè)月1年~3年,試用期不得超過(guò)2個(gè)月3年及以上,不得超過(guò)6個(gè)月34.競(jìng)業(yè)限制期限,不得超過(guò)“2年”35.當(dāng)事人在勞動(dòng)合同或者保密協(xié)議中約定了競(jìng)業(yè)限制和經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償,勞動(dòng)合同解除或者終止后,因用人單位的原因?qū)е隆?個(gè)月”未支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償,勞動(dòng)者請(qǐng)求解除競(jìng)業(yè)限制的,人民法院應(yīng)予支持。36.在競(jìng)業(yè)限制期限內(nèi),用人單位請(qǐng)求解除競(jìng)業(yè)限制協(xié)議時(shí),人民法院應(yīng)予支持。在解除競(jìng)業(yè)限制協(xié)議時(shí),勞動(dòng)者請(qǐng)求用人單位額外支付勞動(dòng)者“3個(gè)月”的競(jìng)業(yè)限制經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?,人民法院予以支持?7.變更勞動(dòng)合同未采用書(shū)面形式,但已經(jīng)實(shí)際履行了口頭變更勞動(dòng)合同超過(guò)“1個(gè)月”,且變更后的勞動(dòng)合同內(nèi)容不違反法律、行政法規(guī)、國(guó)家政策以及公序良俗,當(dāng)事人以未采用書(shū)面形式為由主張勞動(dòng)合同變更無(wú)效的,人民法院不予支持.39.勞動(dòng)者可以“隨時(shí)通知”解除勞動(dòng)合同的情形(1)用人單位未按照勞動(dòng)合同約定提供勞動(dòng)保護(hù)或者勞動(dòng)條件的;(2)用人單位未及時(shí)足額支付勞動(dòng)報(bào)酬的;(3)用人單位未依法為勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的;(4)用人單位的規(guī)章制度違反法律、法規(guī)的規(guī)定,損害勞動(dòng)者權(quán)益的;(5)用人單位以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危,使勞動(dòng)者在違背真實(shí)意思的情況下訂立或者變更勞動(dòng)合同的;(6)用人單位在勞動(dòng)合同中免除自己的法定責(zé)任、排除勞動(dòng)者權(quán)利的;(7)用人單位違反法律、行政法規(guī)強(qiáng)制性規(guī)定的;(8)法律、行政法規(guī)規(guī)定勞動(dòng)者可以解除勞動(dòng)合同的其他情形。40.有下列情形之一,需要裁減人員20人以上或者裁減不足20人但占企業(yè)職工總數(shù)10%以上的,用人單位提前30日向工會(huì)或者全體職工說(shuō)明情況,聽(tīng)取工會(huì)或者職工的意見(jiàn)后,裁減人員方案經(jīng)向勞動(dòng)行政部門(mén)報(bào)告,可以裁減人員:(1)依照《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定進(jìn)行重整的;(2)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生嚴(yán)重困難的;(3)企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)、重大技術(shù)革新或者經(jīng)營(yíng)方式調(diào)整,經(jīng)變更勞動(dòng)合同后,仍需裁減人員的;(4)其他因勞動(dòng)合同訂立時(shí)所依據(jù)的客觀經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生重大變化,致使勞動(dòng)合同無(wú)法履行的。41.用人單位裁減人員后,在6個(gè)月內(nèi)重新招用人員的,應(yīng)當(dāng)通知被裁減的人員,并在同等條件下優(yōu)先招用被裁減的人員。42.用人單位對(duì)已經(jīng)解除或者終止的勞動(dòng)合同的文本,至少保存2年備查。43.經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金=工作年限×月工資a.經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金按勞動(dòng)者在本單位工作的年限,每滿(mǎn)1年支付1個(gè)月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者支付。6個(gè)月以上不滿(mǎn)1年的,按1年計(jì)算;不滿(mǎn)6個(gè)月的,向勞動(dòng)者支付半個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償b.勞動(dòng)者在勞動(dòng)合同解除或者終止前12個(gè)月的平均工資低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的,按照當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。即經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金=工作年限×月最低工資標(biāo)準(zhǔn).c.勞動(dòng)者月工資高于用人單位所在直轄市、設(shè)區(qū)的市級(jí)人民政府公布的本地區(qū)上年度職工月平均工資3倍的,向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的標(biāo)準(zhǔn)按職工月平均工資3倍的數(shù)額支付,向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的年限最高不超過(guò)12年。46.集體合同的訂立(1)經(jīng)雙方協(xié)商一致的集體合同草案或者專(zhuān)項(xiàng)集體合同草案應(yīng)當(dāng)提交職工代表大會(huì)或者全體職工討論。職工代表大會(huì)或者全體職工討論集體合同草案,應(yīng)當(dāng)有2/3以上職工代表或者職工出席,且須經(jīng)全體職工代表半數(shù)以上或者全體職工半數(shù)以上同意,方獲通過(guò)。(2)集體合同草案或者專(zhuān)項(xiàng)集體合同草案經(jīng)職工代表大會(huì)或者職工大會(huì)通過(guò)后,由雙方首席代表簽字。(3)集體合同訂立后,應(yīng)當(dāng)報(bào)送勞動(dòng)行政部門(mén);勞動(dòng)行政部門(mén)自收到集體合同文本之日起15日內(nèi)未提出異議的,集休合同即行生效。47.勞務(wù)派遣用工的適用范圍(1)勞動(dòng)合同用工是我國(guó)企業(yè)的基本用工形式,勞務(wù)派遣用工只是補(bǔ)充形式,只能在臨時(shí)性、輔助性或者替代性的工作崗位上實(shí)施。①臨時(shí)性工作崗位是指存續(xù)時(shí)間不超過(guò)6個(gè)月的崗位。②輔助性工作崗位是指為主營(yíng)業(yè)務(wù)崗位提供服務(wù)的非主營(yíng)業(yè)務(wù)崗位。③替代性工作崗位是指用工單位的勞動(dòng)者因脫產(chǎn)學(xué)習(xí)、休假等原因無(wú)法工作的一定期間內(nèi),可以由其他勞動(dòng)者替代工作的崗位。48.勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)與被派遣勞動(dòng)者訂立2年以上的固定期限勞動(dòng)合同,按月支付勞動(dòng)報(bào)酬;被派遣勞動(dòng)者在無(wú)工作期間,勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)按照所在地人民政府規(guī)定的最低工資標(biāo)準(zhǔn),向其按月支付報(bào)酬。49.勞動(dòng)仲裁的申請(qǐng)時(shí)效(1)勞動(dòng)爭(zhēng)議申請(qǐng)仲裁的時(shí)效期間為1年,從當(dāng)事人知道或者應(yīng)當(dāng)知道其權(quán)利被侵害之日起計(jì)算。(2)勞動(dòng)關(guān)系存續(xù)期間因“拖欠勞動(dòng)報(bào)酬”發(fā)生爭(zhēng)議的,勞動(dòng)者申請(qǐng)仲裁不受1年仲裁時(shí)效期間的限制;但是,勞動(dòng)關(guān)系終止的,應(yīng)當(dāng)自勞動(dòng)關(guān)系終止之日起1年內(nèi)提出。50.勞動(dòng)爭(zhēng)議中,權(quán)利人申請(qǐng)調(diào)解,經(jīng)調(diào)解達(dá)不成協(xié)議的,仲裁時(shí)效期間應(yīng)自調(diào)解不成之日起重新計(jì)算。51.勞動(dòng)仲裁的裁決(1)終局裁決下列勞動(dòng)爭(zhēng)議,除法律另有規(guī)定的外,仲裁裁決為終局裁決,裁決書(shū)自“作出”之日起發(fā)生法律效力:①追索勞動(dòng)報(bào)酬、工傷醫(yī)療費(fèi)、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金或者賠償金,不超過(guò)當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)12個(gè)月金額的爭(zhēng)議;②因執(zhí)行國(guó)家的勞動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)在工作時(shí)間、休息休假、社會(huì)保險(xiǎn)等方面發(fā)生的爭(zhēng)議。(2)非終局裁決當(dāng)事人對(duì)上述終局裁決情形之外的其他勞動(dòng)爭(zhēng)議案件的仲裁裁決不服的,可以自收到仲裁裁決書(shū)之日起15日內(nèi)提起訴訟;期滿(mǎn)不起訴的,仲裁裁決書(shū)發(fā)生法律效力。52.終局裁決的撤銷(xiāo)“用人單位”有證據(jù)證明“終局仲裁裁決”有下列情形之一的,可以自收到仲裁裁決書(shū)之日起30日內(nèi)向勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)所在地的中級(jí)人民法院申請(qǐng)撤銷(xiāo)仲裁裁決:(1)適用法律、法規(guī)確有錯(cuò)誤的;(2)勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)無(wú)管轄權(quán)的;(3)違反法定程序的;(4)裁決所根據(jù)的證據(jù)是偽造的;(5)對(duì)方當(dāng)事人隱瞞了足以影響公正裁決的證據(jù)的;(6)仲裁員在仲裁該案件時(shí)有索賄受賄、徇私舞弊、枉法裁決行為的。53.裁決的執(zhí)行(1)仲裁庭對(duì)追索勞動(dòng)報(bào)酬、工傷醫(yī)療費(fèi)、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金或者賠償金的案件,根據(jù)當(dāng)事人的申請(qǐng),可以裁決先予執(zhí)行,移送人民法院執(zhí)行,勞動(dòng)者申請(qǐng)先予執(zhí)行的,可以不提供擔(dān)保。(2)當(dāng)事人對(duì)發(fā)生法律效力的調(diào)解書(shū)、裁決書(shū),應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定的期限履行。一方當(dāng)事人逾期不履行的,另一方當(dāng)事人可以依照《民事訴訟法》的有關(guān)規(guī)定向人民法院申請(qǐng)執(zhí)行。54.職工養(yǎng)老保險(xiǎn),公司承擔(dān)工資總額的20%,職工承擔(dān)工資的8%55.職工月平均工資低于當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY60%的,按照這60%作為繳費(fèi)基數(shù);超過(guò)300%的,按照300%為繳費(fèi)基數(shù)56.自己繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)的,按照上年度在崗職工月平均工資的20%繳納,其中8%計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)57.醫(yī)療保險(xiǎn)公司繳納工資總額的6%,其中30%劃入職工個(gè)人賬戶(hù);職工繳納個(gè)人工資的2%58.2015.3.1起,失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率由3%降至2%(單位承擔(dān)+個(gè)人承擔(dān))。59.失業(yè)金享受條件:失業(yè)前用人單位和本人已經(jīng)繳納失業(yè)保險(xiǎn)金滿(mǎn)1年累計(jì)繳費(fèi)滿(mǎn)1年不滿(mǎn)5年,領(lǐng)取失業(yè)金不得超過(guò)12個(gè)月累計(jì)繳費(fèi)滿(mǎn)5年不滿(mǎn)10年,領(lǐng)取失業(yè)金不得超過(guò)16個(gè)月累計(jì)繳費(fèi)滿(mǎn)10年,領(lǐng)取失業(yè)金不得超過(guò)24個(gè)月61.應(yīng)當(dāng)認(rèn)定工傷的情形(1)在工作時(shí)間和工作場(chǎng)所內(nèi),因工作原因受到事故傷害的;(2)工作時(shí)間前后在工作場(chǎng)所內(nèi),從事與工作有關(guān)的預(yù)備性或者收尾性工作受到事故傷害的;(3)在工作時(shí)間和工作場(chǎng)所內(nèi),因履行工作職責(zé)受到暴力等意外傷害的;(4)患職業(yè)病的;(5)因工外出期間,由于工作原因受到傷害或者發(fā)生事故下落不明的;(6)在上下班途中,受到非本人主要責(zé)任的交通事故或者城市軌道交通、客運(yùn)輪渡、火車(chē)事故傷害的;(7)法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為工傷的其他情形。62.視同工傷的情形(1)在工作時(shí)間和工作崗位,突發(fā)疾病死亡或者在“48小時(shí)”內(nèi)經(jīng)搶救無(wú)效死亡的;(2)在搶險(xiǎn)救災(zāi)等維護(hù)國(guó)家利益、公共利益活動(dòng)中受到傷害的;(3)原在軍隊(duì)服役,因戰(zhàn)、因公負(fù)傷致殘,已取得革命傷殘軍人證,到用人單位后舊傷復(fù)發(fā)的。65.職工因工死亡,或者傷殘職工在停工留薪期內(nèi)因工傷導(dǎo)致死亡的,其近親屬按照規(guī)定從工傷保險(xiǎn)基金領(lǐng)取“喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金”。一次性工亡補(bǔ)助金,為上一年度全國(guó)城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的20倍。66.停工留薪期一般不超過(guò)12個(gè)月。傷情嚴(yán)重或者情況特殊,經(jīng)設(shè)區(qū)的市級(jí)勞動(dòng)能力鑒定委員會(huì)確認(rèn),可以適當(dāng)延長(zhǎng),但延長(zhǎng)不得超過(guò)12個(gè)月。67.醫(yī)療期期間(1)實(shí)際工作年限10年以下的,在本單位工作年限5年以下的為3個(gè)月;5年以上的為6個(gè)月。(2)實(shí)際工作年限10年以上的,在本單位工作年限5年以下的為6個(gè)月;5年以上10年以下的為9個(gè)月;10年以上15年以下的為12個(gè)月;15年以上20年以下的為18個(gè)月;20年以上的為24個(gè)月。68.病假工資或疾病救濟(jì)費(fèi)可以低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)支付,但最低不能低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)的80%。69.核準(zhǔn)類(lèi)賬戶(hù)(1)基本存款賬戶(hù)(2)臨時(shí)存款賬戶(hù)(因注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開(kāi)立的除外)(3)預(yù)算單位專(zhuān)用存款賬戶(hù)(4)QFII專(zhuān)用存款賬戶(hù)(合格境外投資者專(zhuān)用存款賬戶(hù))【解釋】核準(zhǔn)類(lèi)賬戶(hù)由“中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种小焙藴?zhǔn),并頒發(fā)開(kāi)戶(hù)許可證。70.備案類(lèi)賬戶(hù)(1)一般存款賬戶(hù)(2)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)(3)其他專(zhuān)用存款賬戶(hù)【解釋】開(kāi)戶(hù)銀行應(yīng)當(dāng)于開(kāi)戶(hù)之日起5個(gè)工作日內(nèi)向“中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种小眰浒浮?1.存款人開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶(hù),自正式開(kāi)立之日起“3個(gè)工作日”后,方可使用該賬戶(hù)辦理付款業(yè)務(wù);但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)為基本存款賬戶(hù)和因借款轉(zhuǎn)存開(kāi)立的一般存款賬戶(hù)除外。(2011年單選題、2015年單選題)(1)對(duì)于核準(zhǔn)類(lèi)銀行結(jié)算賬戶(hù),“正式開(kāi)立之日”是指中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种械摹昂藴?zhǔn)日期”。(2)對(duì)于非核準(zhǔn)類(lèi)銀行結(jié)算賬戶(hù),“正式開(kāi)立之日”是指銀行為存款人辦理開(kāi)戶(hù)手續(xù)的日期。72.銀行結(jié)算賬戶(hù)的變更與撤銷(xiāo)存款人更改名稱(chēng),但不改變開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)的,應(yīng)于“5個(gè)工作日”內(nèi)向開(kāi)戶(hù)銀行提出銀行結(jié)算賬戶(hù)的變更申請(qǐng)。73.企業(yè)法人的開(kāi)戶(hù)證明文件(基本存款賬戶(hù))(1)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本;(2)稅務(wù)部門(mén)頒發(fā)的稅務(wù)登記證(從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人)。(一般存款賬戶(hù))(1)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本;(2)稅務(wù)部門(mén)頒發(fā)的稅務(wù)登記證(從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人)(3)基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)許可證(4)借款合同或者其他有關(guān)證明文件。(專(zhuān)用存款賬戶(hù))(1)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本;(2)稅務(wù)部門(mén)頒發(fā)的稅務(wù)登記證(從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人)(3)基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)許可證(4)其他相關(guān)證明文件。74.一般存款賬戶(hù)的使用(2005年多選題、2007年判斷題)一般存款賬戶(hù)用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶(hù)可以辦理現(xiàn)金繳存,但不得辦理現(xiàn)金支取。75.專(zhuān)用存款賬戶(hù):A.基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶(hù)需要支取現(xiàn)金的,應(yīng)在開(kāi)戶(hù)時(shí)報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。B.糧、棉、油收購(gòu)資金、社會(huì)保障基金、住房基金和黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)專(zhuān)用存款賬戶(hù)支取現(xiàn)金應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。76.預(yù)算單位零余額賬戶(hù)可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù),可以向本單位按賬戶(hù)管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶(hù)劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼,以及財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng),不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶(hù)和上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶(hù)劃撥資金。77.臨時(shí)存款賬戶(hù)的有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。78.(1)“三票一卡”包括匯票、本票、支票和銀行卡。(2)“結(jié)算方式”包括匯兌、托收承付和委托收款。79.銀行卡的分類(lèi)(2011年單選題、2013年判斷題)(1)銀行卡按是否具有透支功能分為:信用卡、借記卡(2)信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃椋嘿J記卡(不交)、準(zhǔn)貸記卡(交)(3)借記卡的主要功能包括消費(fèi)、存取款、轉(zhuǎn)賬、代收付、外匯買(mǎi)賣(mài)、投資理財(cái)、網(wǎng)上支付等,按功能分為:轉(zhuǎn)賬卡(含儲(chǔ)蓄卡)、專(zhuān)用卡和儲(chǔ)值卡(4)銀行卡按幣種分為:人民幣卡、外幣卡(5)銀行卡按發(fā)行對(duì)象不同分為:?jiǎn)挝豢?、個(gè)人卡81.商業(yè)銀行辦理銀行卡收單業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照下列標(biāo)準(zhǔn)向商戶(hù)收取結(jié)算手續(xù)費(fèi):(1)餐飲、賓館、娛樂(lè)、珠寶金飾、工藝美術(shù)品、房地產(chǎn)及汽車(chē)銷(xiāo)售等行業(yè)按照交易金額的1.25%,其中房地產(chǎn)、汽車(chē)銷(xiāo)售封頂為每筆80元;(2)百貨、批發(fā)、社會(huì)培訓(xùn)、中介服務(wù)、旅行社及景區(qū)門(mén)票等一般類(lèi)行業(yè)按照交易金額的0.78%,其中批發(fā)類(lèi)按照每筆26元;(3)超市、大型倉(cāng)儲(chǔ)式賣(mài)場(chǎng)、水電煤氣繳費(fèi)、加油、交通運(yùn)輸售票等民生類(lèi)行業(yè)按照交易金額的0.38%;(4)公立醫(yī)院和公立學(xué)校等公益類(lèi)行業(yè)按照服務(wù)成本收取費(fèi)用。82.預(yù)付卡的限額(1)預(yù)付卡以人民幣計(jì)價(jià),不具有透支功能。(2)單張記名預(yù)付卡資金限額不得超過(guò)5000元。(3)單張不記名預(yù)付卡資金限額不得超過(guò)1000元。83.記名預(yù)付卡可在購(gòu)卡3個(gè)月后辦理贖回。84.匯入銀行對(duì)于向收款人發(fā)出取款通知,經(jīng)過(guò)“2個(gè)月”無(wú)法交付的匯款,應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。85.委托收款以“單位”為付款人的,銀行應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知付款人,付款人應(yīng)于接到通知的當(dāng)日書(shū)面通知銀行付款,付款人未在接到通知的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的,視同付款人同意付款。86.托收承付的適用范圍(1)辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng),必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng);代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、賒銷(xiāo)商品的款項(xiàng)不得辦理托收承付結(jié)算。(2)使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位,必須是國(guó)有企業(yè)、供銷(xiāo)合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好,并經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。(3)雙方使用托收承付結(jié)算方式必須簽有符合《合同法》規(guī)定的購(gòu)銷(xiāo)合同,并在合同中訂明使用托收承付結(jié)算方式。87.承付期(2008年單選題、2009年單選題)(1)驗(yàn)單付款的承付期為3天,自付款人開(kāi)戶(hù)銀行“發(fā)出”承付通知“次日”起計(jì)算(承付期內(nèi)遇法定休假日順延)。(2)驗(yàn)貨付款的承付期為10天,自運(yùn)輸部門(mén)向付款人“發(fā)出”提貨通知的“次日”起計(jì)算?!窘忉?】(1)由于驗(yàn)單付款的承付期僅為3天,因此承付期內(nèi)遇法定休假日時(shí)應(yīng)順延;(2)由于驗(yàn)貨付款的承付期為10天,在承付期內(nèi)遇法定休假日時(shí)無(wú)需順延?!窘忉?】付款人在承付期內(nèi),未向銀行表示拒絕付款的,銀行即視為承付,并在承付期滿(mǎn)的次日(不論驗(yàn)單付款還是驗(yàn)貨付款,遇法定休假日不得不順延)上午銀行開(kāi)始營(yíng)業(yè)時(shí),將款項(xiàng)劃給收款人。88.國(guó)內(nèi)信用證開(kāi)證行在決定受理時(shí),應(yīng)向申請(qǐng)人收取不低于開(kāi)證金額20%的保證金,并可根據(jù)申請(qǐng)人資信情況要求其提供抵押、質(zhì)押或由其他金融機(jī)構(gòu)出具保函。信用證的有效期為受益人向銀行提交單據(jù)的最遲期限,最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。89.票據(jù)權(quán)利的消滅時(shí)效90.支票的基本當(dāng)事人包括出票人、付款人(出票人的開(kāi)戶(hù)銀行)和收款人。91.單位或者個(gè)人簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與其預(yù)留的簽章不符的支票、使用支付密碼但支付密碼錯(cuò)誤的支票,不以騙取財(cái)物為目的的:(1)由中國(guó)人民銀行對(duì)出票人處以票面金額5%但不低于1000元的罰款;(2)持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。92.紙質(zhì)商業(yè)匯票的付款期限(自出票日至到期日),最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。電子商業(yè)匯票期限自出票日至到期日不超過(guò)1年。(2016年新增)92.93.票據(jù)行為包括出票、背書(shū)、承兌和保證四種。票據(jù)當(dāng)事人(2009年多選題、2010年不定項(xiàng)選擇題)(1)基本當(dāng)事人:出票人、付款人和收款人(2)非基本當(dāng)事人:承兌人、背書(shū)人、被背書(shū)人、保證人94.匯兌、委托收款、銀行匯票、銀行本票、支票:?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人均可使用;國(guó)內(nèi)信用證、托收承付、商業(yè)匯票:個(gè)人不能使用。(2010年多選題、2015年單選題)95.96.票據(jù)喪失后,可以采取掛失止付、公示催告、普通訴訟三種形式進(jìn)行補(bǔ)救。97.可以?huà)焓е垢兜钠睋?jù)(2014年多選題、2015年多選題)只有確定付款人或者代理付款人的票據(jù)喪失時(shí),才可進(jìn)行掛失止付。具體包括:(1)已承兌的商業(yè)匯票;(2)支票;(3)填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票;(4)填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票。98.視同銷(xiāo)售貨物(2013年多選題、2014年多選題、2015年單選題、2015年多選題)(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)。(2)銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物?!窘忉尅繉⒇浳锝桓端舜N(xiāo)時(shí),委托方視同銷(xiāo)售貨物,增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為委托方收到代銷(xiāo)清單的當(dāng)天或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷(xiāo)清單及貨款的,為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天。受托方(銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物)售出代銷(xiāo)貨物時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù),按照全部銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)“用于銷(xiāo)售”,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。(4)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目?!窘忉尅糠窃鲋刀悜?yīng)稅項(xiàng)目,是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)(包括但不限于建筑業(yè))、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)(包括但不限于轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán))、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn),均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)?!窘忉尅總€(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。(6)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個(gè)人。(7)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者。(8)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人?!窘忉?】對(duì)于第3~8條,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天?!窘忉?】納稅人將“自產(chǎn)、委托加工”的貨物用于第4~8條時(shí),均視同銷(xiāo)售貨物?!窘忉?】(1)將“外購(gòu)”的貨物用于“投資、分配和贈(zèng)送”時(shí),視同銷(xiāo)售,應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額,其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣;(2)將“外購(gòu)”的貨物用于“非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)”時(shí),不視同銷(xiāo)售,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。99.混合銷(xiāo)售(1)一般規(guī)定①?gòu)氖仑浳锏纳a(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶(hù)以及以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主,并兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為,視為銷(xiāo)售貨物,一并征收增值稅。②其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為,一并征收營(yíng)業(yè)稅。(2)特殊規(guī)定銷(xiāo)售“自產(chǎn)貨物”并同時(shí)提供“建筑業(yè)勞務(wù)”的,應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)(建筑業(yè))的營(yíng)業(yè)額,貨物的銷(xiāo)售額繳納增值稅,建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅;未分別核算的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷(xiāo)售額,核定后,還是分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅。100.增值稅的免稅項(xiàng)目(1)“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者”銷(xiāo)售的“自產(chǎn)”農(nóng)產(chǎn)品;(2)避孕藥品和用具;(3)古舊圖書(shū);(4)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;(5)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;(6)由“殘疾人的組織”直接進(jìn)口供殘疾人“專(zhuān)用”的物品;(7)其他個(gè)人銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品?!窘忉尅考{稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的,可以放棄免稅權(quán),應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅權(quán)后,36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。101.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1.納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。(1)采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。(3)采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物,為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天;無(wú)書(shū)面合同或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。(4)采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天;但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。(5)委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物,為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷(xiāo)清單及貨款的,為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天。(6)銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。(7)納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為(委托他人代銷(xiāo)、銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物除外),為貨物移送的當(dāng)天。2.進(jìn)口貨物的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。102.包裝物押金(1)收取的1年以?xún)?nèi)的押金并且未超過(guò)合同規(guī)定期限(未逾期),單獨(dú)核算的,不并入銷(xiāo)售額。(2)收取的1年以?xún)?nèi)的押金但超過(guò)合同規(guī)定期限(逾期),單獨(dú)核算的,應(yīng)并入銷(xiāo)售額(視為含稅收入),按照所包裝貨物的適用稅率征稅。(3)已收取的1年以上的押金,應(yīng)并入銷(xiāo)售額(視為含稅收入),按照所包裝貨物的適用稅率征稅。(4)對(duì)銷(xiāo)售除“啤酒、黃酒”外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額中征稅。103.以舊換新(1)納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物(金銀首飾除外),應(yīng)當(dāng)按“新貨物”的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額。(2)金銀首飾以舊換新的,應(yīng)按照銷(xiāo)售方“實(shí)際收取”的“不含增值稅”的價(jià)款征收增值稅。104.組成計(jì)稅價(jià)格(1)不征消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)=成本+利潤(rùn)成本利潤(rùn)率一般為10%(2)征收消費(fèi)稅的(從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的)組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)105.自2009年1月1日起,增值稅一般納稅人外購(gòu)的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)(自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)、摩托車(chē)、游艇除外),其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。自2013年8月1日起,一般納稅人購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)、摩托車(chē)、游艇,其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。106.一般增值稅憑票抵扣(1)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的,憑票抵扣。(2)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的,按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)乘以13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣?!窘忉?】農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià),包括農(nóng)產(chǎn)品“收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票”上注明的價(jià)款和按規(guī)定繳納的“煙葉稅”?!窘忉?】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,免征增值稅?!笆召?gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票”上注明的價(jià)款為不含增值稅的價(jià)款?!窘忉?】收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者支付款項(xiàng)時(shí),由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。【解釋4】增值稅扣稅憑證包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票和稅收繳款憑證。107.不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額1.用于“適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)”的購(gòu)進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)(加工、修理修配勞務(wù))或者應(yīng)稅服務(wù)(包括但不限于交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)),其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。2.接受的旅客運(yùn)輸服務(wù),不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。【解釋】(1)甲公司在銷(xiāo)售餅干時(shí),找乙運(yùn)輸公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸,如果取得了乙公司開(kāi)具的“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票”,其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;(2)甲公司在銷(xiāo)售餅干時(shí),其銷(xiāo)售人員乘坐火車(chē)時(shí)購(gòu)買(mǎi)的火車(chē)票,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(火車(chē)票不屬于“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票”)。3.非正常損失(1)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣?!窘忉尅浚?)因“管理不善”造成的非正常損失,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;(2)因“不可抗力”造成的損失,其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。108.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(1)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù),事后改變用途(用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形)或者發(fā)生非正常損失,應(yīng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。(2)因進(jìn)貨退出或者折讓而收回的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。109.小規(guī)模納稅人的認(rèn)定(1)生產(chǎn)企業(yè)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以下的,界定為小規(guī)模納稅人。(2)非生產(chǎn)企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下的,界定為小規(guī)模納稅人。110.小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算(1)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅,征收率為3%。(2)小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)即使取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票,也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。111.小微企業(yè)的免稅規(guī)定(1)增值稅小規(guī)模納稅人,月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(≤3萬(wàn)元)的,免征增值稅。其中,以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人,季度銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元的,免征增值稅。(2)增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額,月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的,免征增值稅。(3)增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的,當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款,在專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。112.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。屬于下列情形之一的,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票:(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用部分)、化妝品等消費(fèi)品的;(2)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的;(3)向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的;(4)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的。113.納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品或者銷(xiāo)售舊貨經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),自2014年7月1日起,決定簡(jiǎn)并和統(tǒng)一增值稅征收率,將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。1.一般納稅人(1)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的非固定資產(chǎn)按照正常的銷(xiāo)售貨物計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額即可,如果該貨物適用的增值稅稅率為17%,增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=含稅售價(jià)÷(1+17%)×17%。(2)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)①購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅額按照當(dāng)時(shí)的政策不能抵扣,自己使用后再銷(xiāo)售時(shí),自2014年7月1日起,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅。P(含稅)/(1+3%)*2%②購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣了,自己使用后再銷(xiāo)售時(shí),按照正常的銷(xiāo)售貨物計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額即可。(3)銷(xiāo)售舊貨一般納稅人銷(xiāo)售舊貨,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅?!窘忉尅浚?)2009年1月1日之前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;(2)自2009年1月1日起,增值稅一般納稅人外購(gòu)的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)(自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)、摩托車(chē)、游艇除外),其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;(3)自2013年8月1日起,一般納稅人購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)、摩托車(chē)、游艇,其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣?!景咐?】北京市甲公司為增值稅一般納稅人,2008年4月1日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備,自己使用7年后,2015年4月1日將其出售,售價(jià)103萬(wàn)元(含稅)。甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額=103÷(1+3%)×2%=2(萬(wàn)元)?!景咐?】北京市甲公司為增值稅一般納稅人,2009年4月1日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備,自己使用6年后,2015年4月1日將其出售,售價(jià)117萬(wàn)元(含稅)。甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=117÷(1+17%)×17%=17(萬(wàn)元)?!景咐?】北京市甲公司為增值稅一般納稅人,2010年4月1日購(gòu)進(jìn)一輛自用的小汽車(chē)(按照當(dāng)時(shí)的政策其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣),自己使用5年后,2015年4月1日將其出售,售價(jià)103萬(wàn)元(含稅)。甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額=103÷(1+3%)×2%=2(萬(wàn)元)。【案例4】北京市甲公司為增值稅一般納稅人,2013年9月1日購(gòu)進(jìn)一輛自用的小汽車(chē)(其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣),自己使用2年后,2015年9月1日將其出售,售價(jià)117萬(wàn)元(含稅)。甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=117÷(1+17%)×17%=17(萬(wàn)元)。2.小規(guī)模納稅人(不予抵扣)(1)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),依照3%的征收率減按2%征收增值稅。(2)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的非固定資產(chǎn)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的非固定資產(chǎn),依照3%的征收率征收增值稅?!景咐勘緸樵鲋刀愋∫?guī)模納稅人,2009年4月1日購(gòu)進(jìn)一批包裝物,自己使用6年后,2015年4月1日將其出售,售價(jià)103萬(wàn)元(含稅)。丙公司應(yīng)納增值稅稅額=103÷(1+3%)×3%=3(萬(wàn)元)。(3)銷(xiāo)售舊貨小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售舊貨,依照3%的征收率減按2%征收增值稅。114.營(yíng)改增應(yīng)稅范圍的基本規(guī)定目前,“營(yíng)改增”試點(diǎn)的應(yīng)稅范圍包括交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。1.交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸服務(wù)(包括但不限于鐵路運(yùn)輸)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。2.郵政業(yè)(1)郵政普遍服務(wù),是指函件、包裹等郵件寄遞,以及郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng)。(2)郵政特殊服務(wù),是指義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng)。(3)其他郵政服務(wù),是指郵冊(cè)等郵品銷(xiāo)售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng)。3.電信業(yè)(1)基礎(chǔ)電信服務(wù),是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng),提供語(yǔ)音通話(huà)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng),以及出租或者出售帶寬、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)。(2)增值電信服務(wù),是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線(xiàn)電視網(wǎng)絡(luò),提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù),按照增值電信服務(wù)計(jì)算繳納增值稅?!窘忉?】以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù),不征收增值稅?!窘忉?】基礎(chǔ)電信服務(wù)適用的增值稅稅率為11%,增值電信服務(wù)適用的增值稅稅率為6%。4.部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)(不包括不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù))、鑒證咨詢(xún)服務(wù)、廣播影視服務(wù)。(1)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù),包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。(2)信息技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù),包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。(3)文化創(chuàng)意服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù),包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。(4)物流輔助服務(wù)物流輔助服務(wù),包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)。(5)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃,包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃?!窘忉尅坎粍?dòng)產(chǎn)租賃目前征收“營(yíng)業(yè)稅”。(6)鑒證咨詢(xún)服務(wù)鑒證咨詢(xún)服務(wù),包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢(xún)服務(wù)。(7)廣播影視服務(wù)廣播影視服務(wù),包括廣播影視節(jié)目(作品)的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映(含放映)服務(wù)。115.應(yīng)稅范圍的特殊規(guī)定1.單位和個(gè)體工商戶(hù)的下列情形,視同提供應(yīng)稅服務(wù)(應(yīng)繳納增值稅):(1)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù),但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外;(2)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。2.下列情形不屬于“在境內(nèi)”提供應(yīng)稅服務(wù)(不繳納增值稅):(1)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù);(2)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn);(3)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。116.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)×征收率3%1.納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2.小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅?!窘忉尅浚?)應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人為一般納稅人;(2)應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人(且會(huì)計(jì)制度不健全)為小規(guī)模納稅人。3.一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,但一經(jīng)選擇,36個(gè)月內(nèi)不得變更?!窘忉尅控?cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)包括(但不限于):(1)一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù),包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客車(chē)等;(2)一般納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)。117.一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額1.銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+適用的增值稅稅率)×增值稅稅率(1)除另有規(guī)定外,計(jì)稅銷(xiāo)售額原則上為提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。(2)混業(yè)經(jīng)營(yíng)納稅人提供不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù),應(yīng)當(dāng)分別核算各自的銷(xiāo)售額;未分別核算的,從高適用稅率。(3)兼營(yíng)納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額;未分別核算的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)售額。(4)納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額;未分別核算的,不得免稅、減稅。(5)折扣銷(xiāo)售納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,以折扣后的價(jià)款為銷(xiāo)售額;未在同一張發(fā)票上分別注明的,不得扣減折扣額。(6)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后,提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等情形,應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。未按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,不得扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額或者銷(xiāo)售額。(7)組成計(jì)稅價(jià)格納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的,或者發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無(wú)銷(xiāo)售額時(shí),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷(xiāo)售額:①按照該納稅人最近時(shí)期提供同類(lèi)應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格確定;②按照其他納稅人最近時(shí)期提供同類(lèi)應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格確定;③按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)2.準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(1)從銷(xiāo)售方或者提供方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額。(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。(3)接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù),從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的稅收繳款憑證上注明的增值稅額。(4)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。3.不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(1)用于“適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)”的購(gòu)進(jìn)貨物、接受的加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。(2)接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。(3)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。(4)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。118.免征增值稅的項(xiàng)目1.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán);2.殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù);3.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù);4.試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù);5.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù);6.境內(nèi)單位和個(gè)人向境外單位提供電信業(yè)服務(wù),免征增值稅;7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他免稅項(xiàng)目。119.消費(fèi)稅的征稅范圍【解釋1】自2014年12月1日起,取消氣缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托車(chē)消費(fèi)稅;取消汽車(chē)輪胎稅目;取消車(chē)用含鉛汽油消費(fèi)稅;取消酒精消費(fèi)稅。自2015年2月1日起,對(duì)電池、涂料征收消費(fèi)稅。2016年教材據(jù)此對(duì)該考點(diǎn)進(jìn)行了重大調(diào)整。【解釋2】只有特定的商品(15類(lèi))才征收消費(fèi)稅,具體包括:煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、成品油、摩托車(chē)、小汽車(chē)、涂料和電池。1.煙卷煙、雪茄煙和煙絲均屬于該稅目的征稅范圍。2.酒(1)本稅目的征收范圍包括白酒(包括糧食白酒和薯類(lèi)白酒)、黃酒、啤酒、和其他酒(果木酒、藥酒等)。(2)對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒,應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。(3)調(diào)味料酒不征消費(fèi)稅?!窘忉尅磕壳皩?duì)“酒精”不征消費(fèi)稅。3.化妝品(1)本稅目的征收范圍包括美容、修飾類(lèi)化妝品、高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品和成套化妝品。(2)舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩,不屬于本稅目的征收范圍?!窘忉尅科胀ㄗo(hù)膚護(hù)發(fā)品不征消費(fèi)稅。4.貴重首飾及珠寶玉石本稅目的征收范圍包括金銀珠寶首飾和經(jīng)采掘、打磨、加工的各類(lèi)珠寶玉石。5.鞭炮、焰火體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線(xiàn),不按本稅目征稅。6.成品油本稅目包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油和燃料油7個(gè)子稅目?!窘忉尅磕壳皩?duì)“車(chē)用含鉛汽油”不征消費(fèi)稅。7.摩托車(chē)8.小汽車(chē)(1)電動(dòng)汽車(chē)、沙灘車(chē)、雪地車(chē)、卡丁車(chē)、高爾夫車(chē),不征收消費(fèi)稅。(2)對(duì)于企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨車(chē)或者廂式貨車(chē)改裝生產(chǎn)的商務(wù)車(chē)、衛(wèi)星通訊車(chē)等專(zhuān)用汽車(chē),不征收消費(fèi)稅。(2015年判斷題)9.高爾夫球及球具本稅目的征收范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包(袋)、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把。10.高檔手表高檔手表是指銷(xiāo)售價(jià)格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類(lèi)手表。11.游艇12.木制一次性筷子13.實(shí)木地板14.涂料15.電池(1)本稅目的征稅范圍包括原電池、蓄電池、燃料電池、太陽(yáng)能電池和其他電池。(2)對(duì)無(wú)汞原電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽(yáng)能電池、燃料電池、全釩液流電池、金屬氫化物鎳蓄電池免征消費(fèi)稅。(3)2015年12月31日前對(duì)鉛蓄電池緩征消費(fèi)稅;自2016年1月1日起,對(duì)鉛蓄電池按4%的稅率征收消費(fèi)稅。120.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)1.生產(chǎn)環(huán)節(jié)(1)納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,對(duì)外銷(xiāo)售的,在銷(xiāo)售時(shí)納稅。(2)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅;用于其他方面的(用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門(mén)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等),視同銷(xiāo)售,在移送使用時(shí)納稅。2.委托加工環(huán)節(jié)委托方是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人,委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,除受托方為個(gè)人外,由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅稅款;委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。3.進(jìn)口環(huán)節(jié)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)繳納關(guān)稅、進(jìn)口消費(fèi)稅和進(jìn)口增值稅。4.零售環(huán)節(jié)金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾的消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)納稅?!窘忉尅吭诹闶郗h(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的僅限于“金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品”,其他貴重首飾(如珠寶首飾)和珠寶玉石,仍在生產(chǎn)環(huán)節(jié)(或者進(jìn)口環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié))征收消費(fèi)稅,在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅?!景咐浚?)甲商場(chǎng)銷(xiāo)售“金銀首飾”時(shí)應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅;(2)甲商場(chǎng)銷(xiāo)售“珠寶首飾”時(shí)應(yīng)繳納增值稅,但無(wú)需繳納消費(fèi)稅;(3)甲商場(chǎng)采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售“金銀首飾”時(shí),應(yīng)按其“實(shí)際收取”的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅。5.批發(fā)環(huán)節(jié)只有“卷煙”在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。【解釋1】自2015年5月10日起,將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅稅率由5%提高至11%,并按0.005元/支加征從量稅。(2016年新增)【解釋2】納稅人兼營(yíng)卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量;未分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量的,按照全部銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)征“批發(fā)環(huán)節(jié)“消費(fèi)稅。(2016年新增)【解釋3】只有“卷煙”在“批發(fā)環(huán)節(jié)”加征消費(fèi)稅,不包括白酒、煙絲等等。【解釋4】只有“卷煙”在生產(chǎn)環(huán)節(jié)(或者委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié))和批發(fā)環(huán)節(jié)兩次征收消費(fèi)稅,在零售環(huán)節(jié)肯定不征收消費(fèi)稅?!窘忉?】在“零售環(huán)節(jié)”征收一次消費(fèi)稅的僅限于“金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品”,在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)不能再征收消費(fèi)稅?!窘忉?】除“金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品”和“卷煙”之外,其他應(yīng)稅消費(fèi)品只能在“生產(chǎn)環(huán)節(jié)或者委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)”征收一次消費(fèi)稅,在“批發(fā)環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)”肯定不征收消費(fèi)稅。121.消費(fèi)稅的稅率1.消費(fèi)稅的稅率包括比例稅率和定額稅率兩類(lèi)。(1)多數(shù)稅目適用比例稅率;(從價(jià)計(jì)征)(2)成品油稅目和啤酒、黃酒適用定額稅率;(從量計(jì)征)(3)卷煙和白酒同時(shí)適用比例稅率和定額稅率,即復(fù)合稅率。2.納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量。未分別核算銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量的,或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的,“從高”適用稅率。122.消費(fèi)稅的計(jì)算(從價(jià)定率征收)1.銷(xiāo)售額是否含增值稅實(shí)行從價(jià)定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品,一般情況下,消費(fèi)稅(價(jià)內(nèi)稅)和增值稅(價(jià)外稅)的計(jì)稅依據(jù)是一致的,其計(jì)稅依據(jù)為含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷(xiāo)售額,如果銷(xiāo)售額為含增值稅的銷(xiāo)售額時(shí),必須換算成不含增值稅的銷(xiāo)售額。2.價(jià)外費(fèi)用(1)實(shí)行從價(jià)定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品,其銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括但不限于手續(xù)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)等)。(2)白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷(xiāo)售單位收取的“品牌使用費(fèi)”是隨著應(yīng)稅白酒的銷(xiāo)售而向購(gòu)貨方收取的,屬于應(yīng)稅白酒銷(xiāo)售價(jià)款的組成部分,因此不論企業(yè)采取何種方式或者以何種名義收取價(jià)款,均應(yīng)并入白酒的銷(xiāo)售額中繳納消費(fèi)稅。3.包裝物押金(2013年單選題、2014年多選題)(1)如果包裝物不作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售,而是收取押金,此項(xiàng)押金一般不征稅。【解釋】如果包裝物連同應(yīng)稅消費(fèi)品一并銷(xiāo)售的,無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)以及在會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額中繳納消費(fèi)稅。(2)因逾期未收回包裝物不再退還的押金或者收取時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的押金,應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額,按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅?!景咐考坠荆ㄔ鲋刀愐话慵{稅人)2015年4月取得一筆煙絲的逾期包裝物押金收入10萬(wàn)元,煙絲適用的消費(fèi)稅稅率為30%:(1)應(yīng)納增值稅=10÷(1+17%)×17%=1.45(萬(wàn)元);(2)應(yīng)納消費(fèi)稅=10÷(1+17%)×30%=2.56(萬(wàn)元)。(3)對(duì)酒類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品(啤酒、黃酒除外)而收取的包裝物押金,無(wú)論押金是否返還也不管會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入酒類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額,征收消費(fèi)稅?!窘忉尅科【?、黃酒從量定額征收消費(fèi)稅,包裝物押金不征收消費(fèi)稅。4.非獨(dú)立核算門(mén)市部納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)按門(mén)市部“對(duì)外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量”征收消費(fèi)稅。123.自產(chǎn)自用1.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅;用于其他方面的(用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門(mén)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等),視同銷(xiāo)售,應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。2.平均銷(xiāo)售價(jià)格還是最高銷(xiāo)售價(jià)格?(2013年多選題、2014年單選題、2014年多選題、2015年不定項(xiàng)選擇題)(1)納稅人用于“換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)”等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高”銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收消費(fèi)稅。(2)納稅人將自己生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的(如無(wú)償贈(zèng)送他人),按照納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的“平均”銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收消費(fèi)稅。3.組成計(jì)稅價(jià)格【解釋】只有當(dāng)納稅人沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的,才需要計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格。實(shí)行從價(jià)定率的組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)應(yīng)納消費(fèi)稅=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率124.委托加工納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天。直接銷(xiāo)售(1)委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品,以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的,為直接出售,不再繳納消費(fèi)稅;(2)委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的,不屬于直接出售,應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅,但準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。連續(xù)生產(chǎn)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,委托加工環(huán)節(jié)所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。125.已繳納消費(fèi)稅的扣除1.準(zhǔn)予抵扣的情形(2013年單選題、2015年單選題)(1)外購(gòu)(或者委托加工收回的)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;(2)外購(gòu)(或者委托加工收回的)已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品;(3)外購(gòu)(或者委托加工收回的)已稅珠寶、玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;(4)外購(gòu)(或者委托加工收回的)已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;(5)外購(gòu)(或者委托加工收回的)已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;(6)外購(gòu)(或者委托加工收回的)已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;(7)外購(gòu)(或者委托加工收回的)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;(8)外購(gòu)(或者委托加工收回的)已稅石腦油、潤(rùn)滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的成品油;(9)外購(gòu)(或者委托加工收回的)已稅汽油、柴油為原料生產(chǎn)的汽油、柴油?!窘忉?】消費(fèi)稅共計(jì)15個(gè)稅目,其中“酒”、“小汽車(chē)”、“高檔手表”、“游艇”、“涂料”和“電池”等6個(gè)稅目不涉及抵扣的問(wèn)題。2.準(zhǔn)予抵扣的數(shù)量(2015年單選題)當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款,應(yīng)按當(dāng)期“生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”計(jì)算?!窘忉尅吭谟?jì)算增值稅一般納稅人的當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額時(shí),如果取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票并通過(guò)認(rèn)證的,可以全額抵扣,與“生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”無(wú)關(guān)。126.消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1.納稅人采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的,為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天;書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的,為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。2.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。3.納稅人采取托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的,為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。4.納稅人采取其他結(jié)算方式,為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。5.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,為移送使用的當(dāng)天。6.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,為納稅人提貨的當(dāng)天。7.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的,為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。127.進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的“成交價(jià)格”為基礎(chǔ)的“到岸價(jià)格”作為完稅價(jià)格。1.進(jìn)口人在成交價(jià)格之外另支付給賣(mài)方的傭金,應(yīng)計(jì)入成交價(jià)格。2.進(jìn)口人向境外采購(gòu)代理人支付的買(mǎi)方傭金不能計(jì)入成交價(jià)格,如已包括在成交價(jià)格中應(yīng)予以扣除。3.賣(mài)方付給進(jìn)口人的正?;乜郏瑧?yīng)從成交價(jià)格中扣除。4.賣(mài)方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款,賣(mài)方在貨價(jià)中沖減時(shí),罰款則不能從成交價(jià)格中扣除。5.到岸價(jià)格是指包括貨價(jià)以及貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)“起卸前”的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用構(gòu)成的一種價(jià)格,其中還應(yīng)包括為了在境內(nèi)生產(chǎn)、制造、使用或者出版、發(fā)行的目的而向境外支付的與該進(jìn)口貨物有關(guān)的專(zhuān)利、商標(biāo)、著作權(quán),以及專(zhuān)有技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件和資料等費(fèi)用。128.進(jìn)口增值稅的計(jì)算1.進(jìn)口不繳納消費(fèi)稅的貨物(如計(jì)算機(jī))(1)關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率(2)進(jìn)口增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)×增值稅稅率2.進(jìn)口應(yīng)繳納消費(fèi)稅的貨物(1)關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率(2)進(jìn)口消費(fèi)稅①實(shí)行從價(jià)定率的(如煙絲)進(jìn)口消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率②實(shí)行復(fù)合計(jì)稅的(如卷煙)進(jìn)口消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)
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