直真科技：北京直真軟件技術(shù)有限公司審計(jì)報(bào)告及財(cái)務(wù)報(bào)表2022年度至2023年11月

北京直真軟件技術(shù)有限公司審計(jì)報(bào)告及財(cái)務(wù)報(bào)表2022年度至2023年11月北京直真軟件技術(shù)有限公司審計(jì)報(bào)告及財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告信會(huì)師報(bào)字[2023]第ZB11508號(hào)北京直真軟件技術(shù)有限公司全體股東：一、審計(jì)意見(jiàn)我們審計(jì)了北京直真軟件技術(shù)有限公司（以下簡(jiǎn)稱直真軟件）財(cái)2022年度、2023年1-11月的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表附注。我們認(rèn)為，后附的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的30日的財(cái)務(wù)狀況以及2022年度、2023年1-11月的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金二、形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。審計(jì)報(bào)告的“注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任”部分進(jìn)一步闡述了我們?cè)谶@些準(zhǔn)則下的責(zé)任。按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，我們獨(dú)立于直真軟件，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。三、管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任直真軟件管理層（以下簡(jiǎn)稱管理層）負(fù)責(zé)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，管理層負(fù)責(zé)評(píng)估直真軟件的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，披露與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的事項(xiàng)（如適用并運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，除非計(jì)劃進(jìn)行清算、終止運(yùn)營(yíng)或別無(wú)其他現(xiàn)實(shí)的選擇。治理層負(fù)責(zé)監(jiān)督直真軟件的財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程。四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任我們的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，并出具包含審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。合理保證是高水平的保證，但并不能保證按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的審計(jì)在某一重大錯(cuò)報(bào)存在時(shí)總能發(fā)現(xiàn)。錯(cuò)報(bào)可能由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致，如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的。在按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)工作的過(guò)程中，我們運(yùn)用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑。同時(shí)，我們也執(zhí)行以下工作：（一）識(shí)別和評(píng)估由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，并獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，虛假陳述或凌駕于內(nèi)部控制之上，未能發(fā)現(xiàn)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)高于未能發(fā)現(xiàn)由于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。（二）了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。（三）評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)及相關(guān)（四）對(duì)管理層使用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的恰當(dāng)性得出結(jié)論。同時(shí)，根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)，就可能導(dǎo)致對(duì)直真軟件持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況是否存在重大不確定性得出結(jié)論。如果我們得出結(jié)論認(rèn)為存在重大不確定性，審計(jì)準(zhǔn)則要求我們?cè)趯徲?jì)報(bào)告中提請(qǐng)報(bào)表使用者注意財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露；如果披露不充分，我們應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)。我們的結(jié)論基于截至審計(jì)報(bào)告日可獲得的信息。然而，未來(lái)的事項(xiàng)或情況可能導(dǎo)致直真軟件不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)。（五）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)（包括披露）、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，并評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允反映相關(guān)交易和事項(xiàng)。我們與治理層就計(jì)劃的審計(jì)范圍、時(shí)間安排和重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)等事項(xiàng)進(jìn)行溝通，包括溝通我們?cè)趯徲?jì)中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：中國(guó)?上海北京直真軟件技術(shù)有限公司資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)公司負(fù)責(zé)人：主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人：北京直真軟件技術(shù)有限公司資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)）流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)公司負(fù)責(zé)人：主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人：北京直真軟件技術(shù)有限公司利潤(rùn)表額公司負(fù)責(zé)人：主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人：北京直真軟件技術(shù)有限公司現(xiàn)金流量表一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額北京直真軟件技術(shù)有限公司所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目本期金額實(shí)收資本其他權(quán)益工具資本公積其他綜合收益專項(xiàng)儲(chǔ)備盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)優(yōu)先股永續(xù)債其他一、上年年末余額加：會(huì)計(jì)政策變更前期差錯(cuò)更正其他二、本年年初余額三、本期增減變動(dòng)金額（減少以“-”號(hào)填列）（一）綜合收益總額（二）所有者投入和減少資本1．所有者投入的普通股2．其他權(quán)益工具持有者投入資本3．股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額4．其他（三）利潤(rùn)分配1．提取盈余公積2．對(duì)所有者（或股東）的分配3．其他（四）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)1．資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）2．盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）3．盈余公積彌補(bǔ)虧損4．設(shè)定受益計(jì)劃變動(dòng)額結(jié)轉(zhuǎn)留存收益5．其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)留存收益6．其他（五）專項(xiàng)儲(chǔ)備1．本期提取2．本期使用（六）其他四、本期期末余額公司負(fù)責(zé)人：主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人：會(huì)計(jì)北京直真軟件技術(shù)有限公司所有者權(quán)益變動(dòng)表（續(xù)）項(xiàng)目上期金額實(shí)收資本其他權(quán)益工具資本公積其他綜合收益專項(xiàng)儲(chǔ)備盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)優(yōu)先股永續(xù)債其他一、上年年末余額加：會(huì)計(jì)政策變更前期差錯(cuò)更正其他二、本年年初余額三、本期增減變動(dòng)金額（減少以“-”號(hào)填列）（一）綜合收益總額（二）所有者投入和減少資本1．所有者投入的普通股2．其他權(quán)益工具持有者投入資本3．股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額4．其他（三）利潤(rùn)分配1．提取盈余公積2．對(duì)所有者（或股東）的分配3．其他（四）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)1．資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）2．盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）3．盈余公積彌補(bǔ)虧損4．設(shè)定受益計(jì)劃變動(dòng)額結(jié)轉(zhuǎn)留存收益5．其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)留存收益6．其他（五）專項(xiàng)儲(chǔ)備1．本期提取2．本期使用（六）其他四、本期期末余額北京直真軟件技術(shù)有限公司2022年度至2023年11月財(cái)務(wù)報(bào)表附注（除特殊注明外，金額單位均為人民幣元）一、公司基本情況91110114059224391X。所屬行業(yè)為科技推廣和應(yīng)用服務(wù)業(yè)。(一)編制基礎(chǔ)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋及其他相關(guān)規(guī)定（以下合稱“企業(yè)會(huì)計(jì)(二)持續(xù)經(jīng)營(yíng)備持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。以下披露內(nèi)容已涵蓋了本公司根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定的具體會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估(一)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。(二)會(huì)計(jì)期間(三)營(yíng)業(yè)周期本公司營(yíng)業(yè)周期為12個(gè)月。(四)記賬本位幣本公司采用人民幣為記賬本位幣。(五)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)公司持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。(六)外幣業(yè)務(wù)和外幣報(bào)表折算1、外幣業(yè)務(wù)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率作為折算匯率將外幣金額折合成人民幣2、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算應(yīng)明示何種方法何種口徑）折算。益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。(七)金融工具1、金融工具的分類動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。本公司將同時(shí)符合下列條件且未被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)：-業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)；-合同現(xiàn)金流量?jī)H為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。本公司將同時(shí)符合下列條件且未被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期-業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)；-合同現(xiàn)金流量?jī)H為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。除上述以攤余成本計(jì)量和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融司可以將本應(yīng)分類為以攤余成本計(jì)量或以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)不可撤銷地指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。負(fù)債和以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。符合以下條件之一的金融負(fù)債可在初始計(jì)量時(shí)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債：1）該項(xiàng)指定能夠消除或顯著減少會(huì)計(jì)錯(cuò)配。3）該金融負(fù)債包含需單獨(dú)分拆的嵌入衍生工具。2、金融工具的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法（1）以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)不包含重大融資成分的應(yīng)收賬款以及本公司決定不考慮不超過(guò)一年的融資成持有期間采用實(shí)際利率法計(jì)算的利息計(jì)入當(dāng)期損益。（2）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）計(jì)入當(dāng)期損益。（3）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）的股利計(jì)入當(dāng)期損益。計(jì)入留存收益。（4）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（5）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債負(fù)債按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。終止確認(rèn)時(shí)，其賬面價(jià)值與支付的對(duì)價(jià)之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（6）以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債計(jì)入初始確認(rèn)金額。持有期間采用實(shí)際利率法計(jì)算的利息計(jì)入當(dāng)期損益。3、金融資產(chǎn)終止確認(rèn)和金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移滿足下列條件之一時(shí)，本公司終止確認(rèn)金融資產(chǎn)：-收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止；-金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，雖然本公司既沒(méi)有轉(zhuǎn)移也沒(méi)有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，但是未保留對(duì)金融資產(chǎn)的控制。則不終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。滿足終止確認(rèn)條件的，將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：（1）所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值；（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）的情形）之和。并將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：（1）終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值；認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債。4、金融負(fù)債終止確認(rèn)負(fù)債，并同時(shí)確認(rèn)新金融負(fù)債。負(fù)債或其一部分，同時(shí)將修改條款后的金融負(fù)債確認(rèn)為一項(xiàng)新金融負(fù)債。5、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值的確定方法實(shí)可行的情況下，才使用不可觀察輸入值。6、金融資產(chǎn)減值的測(cè)試方法及會(huì)計(jì)處理方法用損失進(jìn)行估計(jì)。為減值損失或利得計(jì)入當(dāng)期損益。本公司通過(guò)比較金融工具在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)與在初始確認(rèn)日發(fā)工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后并未顯著增加。用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后并未顯著增加。對(duì)該金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。對(duì)于由《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》(2017)規(guī)范內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)量其損失準(zhǔn)備。額計(jì)量其損失準(zhǔn)備。該金融資產(chǎn)的賬面余額。(八)存貨1、存貨的分類和成本件銷售業(yè)務(wù)存貨。到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的支出。2、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法認(rèn)定法確認(rèn)；非為單項(xiàng)業(yè)務(wù)采購(gòu)的存貨，按加權(quán)平均法確認(rèn)。3、不同類別存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。4、存貨的盤(pán)存制度采用永續(xù)盤(pán)存制。5、低值易耗品和包裝物的攤銷方法（1）低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷法；（2）包裝物采用一次轉(zhuǎn)銷法。(九)合同資產(chǎn)1、合同資產(chǎn)的確認(rèn)方法及標(biāo)準(zhǔn)本公司根據(jù)履行履約義務(wù)與客戶付款之間的關(guān)系在資產(chǎn)負(fù)債表中列示合同資產(chǎn)或合同負(fù)債。本公司已向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供服務(wù)而有權(quán)收取對(duì)價(jià)的權(quán)利2、合同資產(chǎn)預(yù)期信用損失的確定方法及會(huì)計(jì)處理方法融資產(chǎn)減值的測(cè)試方法及會(huì)計(jì)處理方法”。(十)長(zhǎng)期股權(quán)投資1、共同控制、重大影響的判斷標(biāo)準(zhǔn)為本公司的合營(yíng)企業(yè)。施加重大影響的，被投資單位為本公司聯(lián)營(yíng)企業(yè)。2、初始投資成本的確定的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款作為初始投資成本。益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本。3、后續(xù)計(jì)量及損益確認(rèn)方法（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益。減值損失的，全額確認(rèn)。期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)合營(yíng)企業(yè)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)凈投資的分享額彌補(bǔ)未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后，恢復(fù)確認(rèn)收益分享額。（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置法核算確認(rèn)的其他綜合收益采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同權(quán)益變動(dòng)在終止采用權(quán)益法核算時(shí)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。資單位控制權(quán)之前確認(rèn)的其他綜合收益采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)有者權(quán)益變動(dòng)全部結(jié)轉(zhuǎn)。喪失控制權(quán)之前每一次處置價(jià)款與所處置的股權(quán)對(duì)應(yīng)得長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(十一)固定資產(chǎn)1、固定資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)在同時(shí)滿足下列條件時(shí)予以確認(rèn)：（1）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（2）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。所有其他后續(xù)支出于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。2、折舊方法或折舊方法，分別計(jì)提折舊。各類固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、殘值率和年折舊率如下：553、固定資產(chǎn)處置相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。(十二)在建工程在建工程按實(shí)際發(fā)生的成本計(jì)量。實(shí)際成本包括建筑成本、安裝成本、符合資本化條件的借款費(fèi)用以及其他為使在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出。在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并自次月起開(kāi)始計(jì)提折舊。(十三)借款費(fèi)用1、借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。2、借款費(fèi)用資本化期間用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。借款費(fèi)用同時(shí)滿足下列條件時(shí)開(kāi)始資本化：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出；（2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者款費(fèi)用停止資本化。3、暫停資本化期間或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開(kāi)始后借款費(fèi)用繼續(xù)資本化。4、借款費(fèi)用資本化率、資本化金額的計(jì)算方法支出超過(guò)專門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化權(quán)平均實(shí)際利率計(jì)算確定。息所產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益。(十四)無(wú)形資產(chǎn)1、無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法（1）公司取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)按成本進(jìn)行初始計(jì)量；到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。（2）后續(xù)計(jì)量在取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)分析判斷其使用壽命。2、使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命估計(jì)情況5每年度終了，對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。3、使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的判斷依據(jù)以及對(duì)其使用壽命進(jìn)行復(fù)核的程序報(bào)告期期末，公司無(wú)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。4、劃分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的具體標(biāo)準(zhǔn)公司內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出分為研究階段支出和開(kāi)發(fā)階段支出。研究活動(dòng)的階段。5、開(kāi)發(fā)階段支出資本化的具體條件的，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，不能滿足下述條件的開(kāi)(1)完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；(2)具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)；(5)歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。(十五)長(zhǎng)期資產(chǎn)減值長(zhǎng)期股權(quán)投資、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、使用權(quán)負(fù)債表日存在減值跡象的，進(jìn)行減值測(cè)試。減值測(cè)試結(jié)果表明資產(chǎn)的可收回金額低允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者。行估計(jì)的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組確定資產(chǎn)組的可收回金額。資產(chǎn)組是能夠獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入的最小資產(chǎn)組合。使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)、尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)至少在每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。(十六)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用為已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在受益期內(nèi)平均攤銷。(十七)合同負(fù)債本公司根據(jù)履行履約義務(wù)與客戶付款之間的關(guān)系在資產(chǎn)負(fù)債表中列示合同資產(chǎn)或合同負(fù)債。本公司已收或應(yīng)收客戶對(duì)價(jià)而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供服務(wù)的義務(wù)列示為合同負(fù)債。同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債以凈額列示。(十八)職工薪酬1、短期薪酬的會(huì)計(jì)處理方法債，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。計(jì)提比例計(jì)算確定相應(yīng)的職工薪酬金額。資產(chǎn)成本，其中，非貨幣性福利按照公允價(jià)值計(jì)量。2、離職后福利的會(huì)計(jì)處理方法確認(rèn)為負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。3、辭退福利的會(huì)計(jì)處理方法(十九)預(yù)計(jì)負(fù)債與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)滿足下列條件時(shí)，本公司將其確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：（1）該義務(wù)是本公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出本公司；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。預(yù)計(jì)負(fù)債按履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需的支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。值不能反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。(二十)收入1、收入確認(rèn)和計(jì)量所采用的會(huì)計(jì)政策務(wù)。本公司按照分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)的交易價(jià)格計(jì)量收入。司以不超過(guò)在相關(guān)不確定性消除時(shí)累計(jì)已確認(rèn)收入極可能不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回照假定客戶在取得商品或服務(wù)控制權(quán)時(shí)即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額確定交易價(jià)點(diǎn)履行履約義務(wù)：?客戶在本公司履約的同時(shí)即取得并消耗本公司?客戶能夠控制本公司履約過(guò)程中在建的商品。期內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)。進(jìn)度能夠合理確定為止。?本公司已將該商品實(shí)物轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已實(shí)物占有該商品。該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬。2、同類業(yè)務(wù)采用不同經(jīng)營(yíng)模式導(dǎo)致收入確認(rèn)會(huì)計(jì)政策存在差異的情況無(wú)(二十一)合同成本合同成本包括合同履約成本與合同取得成本。范范圍的，在滿足下列條件時(shí)作為合同履約成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)：?該成本預(yù)期能夠收回。本公司為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)采用與該資產(chǎn)相關(guān)的商品或服務(wù)收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷；但是對(duì)于合同取得成本攤銷期限未超過(guò)一年的，本公司在發(fā)生時(shí)將其計(jì)入當(dāng)期提減值準(zhǔn)備，并確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失：1、因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品或服務(wù)預(yù)期能夠取得的剩余對(duì)價(jià)；2、為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品或服務(wù)估計(jì)將要發(fā)生的成本。以前期間減值的因素之后發(fā)生變化，使得前述差額高于該資產(chǎn)賬面價(jià)值的，本公司不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的賬面價(jià)值。(二十二)政府補(bǔ)助產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。2、會(huì)計(jì)處理外收入公司日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入）或沖減相關(guān)成本費(fèi)用或損失。(二十三)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債入當(dāng)期損益。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債根據(jù)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值的差額(暫時(shí)性差異)計(jì)算確認(rèn)。抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限。對(duì)于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的特殊情況包括：?商譽(yù)的初始確認(rèn)；?既不是企業(yè)合并、發(fā)生時(shí)也不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額(或可抵扣虧損)的交非本公司能夠控制該暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間且該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回且未來(lái)很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額時(shí)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。收回相關(guān)資產(chǎn)或清償相關(guān)負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量。資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，則減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的金額予以轉(zhuǎn)回。當(dāng)擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利，且意圖以凈額結(jié)算或取得資產(chǎn)、清償負(fù)債同時(shí)進(jìn)行時(shí)，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列報(bào)。資產(chǎn)負(fù)債表日，遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債在同時(shí)滿足以下條件時(shí)以抵銷后?遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債是與同一稅收征管部門(mén)對(duì)同一納所得稅相關(guān)或者是對(duì)不同的納稅主體相關(guān)，但在未來(lái)每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和負(fù)債或是同時(shí)取得資產(chǎn)、清償負(fù)債。(二十四)租賃租賃，是指在一定期間內(nèi)，出租人將資產(chǎn)的使用權(quán)讓與承租人以獲取對(duì)價(jià)的合同。在合同開(kāi)始日，本公司評(píng)估合同是否為租賃或者包含租賃。如果合同中一方讓渡了在一定期間內(nèi)控制一項(xiàng)或多項(xiàng)已識(shí)別資產(chǎn)使用的權(quán)利以換取對(duì)價(jià)，則該合同為租賃行會(huì)計(jì)處理。合同中同時(shí)包含租賃和非租賃部分的，承租人和出租人將租賃和非租賃部分進(jìn)行分拆。1、本公司作為承租人（1）使用權(quán)資產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)。使用權(quán)資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。該成本包括：的租賃激勵(lì)相關(guān)金額；租賃資產(chǎn)在租賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。是否已發(fā)生減值，并對(duì)已識(shí)別的減值損失進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（2）租賃負(fù)債則采用本公司的增量借款利率作為折現(xiàn)率。計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。未納入租賃負(fù)債計(jì)量的可變租賃付款額在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資調(diào)減的，將差額計(jì)入當(dāng)期損益：和修訂后的折現(xiàn)率計(jì)算的現(xiàn)值重新計(jì)量租賃負(fù)債；（3）短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃相關(guān)的租賃付款額在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)租賃。公司轉(zhuǎn)租或預(yù)期轉(zhuǎn)租租賃資產(chǎn)的，原租賃不屬于低價(jià)值資產(chǎn)租賃。（4）租賃變更的折現(xiàn)率計(jì)算的現(xiàn)值重新計(jì)量租賃負(fù)債。2、本公司作為出租人出租人時(shí)，基于原租賃產(chǎn)生的使用權(quán)資產(chǎn)對(duì)轉(zhuǎn)租賃進(jìn)（1）經(jīng)營(yíng)租賃會(huì)計(jì)處理視為新租賃的收款額。（2）融資租賃會(huì)計(jì)處理租賃收款額按照租賃內(nèi)含利率折現(xiàn)的現(xiàn)值之和。未納入租賃投資凈額計(jì)量的可變租賃付款額在實(shí)