會(huì)計(jì)循環(huán)之記賬市公開(kāi)課一等獎(jiǎng)省賽課獲獎(jiǎng)?wù)n件

2.1會(huì)計(jì)循環(huán)之記賬

會(huì)計(jì)循環(huán)之記賬第1頁(yè)本講學(xué)習(xí)內(nèi)容會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶復(fù)式記賬法記賬流程會(huì)計(jì)循環(huán)之記賬第2頁(yè)§1會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)循環(huán)之記賬第3頁(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)造成資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益變動(dòng)業(yè)務(wù)。舉例企業(yè)簽署購(gòu)銷(xiāo)協(xié)議或意向書(shū)（不是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)）企業(yè)因發(fā)生火災(zāi)而承受資產(chǎn)損失（屬于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)）購(gòu)銷(xiāo)協(xié)議不是會(huì)計(jì)原始憑證！會(huì)計(jì)循環(huán)之記賬第4頁(yè)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)循環(huán)之記賬第5頁(yè)會(huì)計(jì)憑證原始憑證（OriginalDocument）是統(tǒng)計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況基本單據(jù)，是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容原始統(tǒng)計(jì)。普通由業(yè)務(wù)人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程中逐步填寫(xiě)或者在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)填寫(xiě)。記賬憑證（AccountingVoucher）由會(huì)計(jì)人員依據(jù)原始憑證或其它數(shù)據(jù)資料編制，主要內(nèi)容就是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄，是會(huì)計(jì)人員過(guò)賬依據(jù)。作用是將原始憑證中普通數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)語(yǔ)言，是介于原始憑證與賬簿之間中間步驟。習(xí)慣上也稱(chēng)為“單據(jù)”俗稱(chēng)“傳票”會(huì)計(jì)循環(huán)之記賬第6頁(yè)原始憑證之外來(lái)原始憑證外來(lái)原始憑證是指單位之間發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)項(xiàng)目時(shí)，必須由一方單位從另一方單位取得憑證。如購(gòu)貨單位從銷(xiāo)貨單位取得發(fā)票，收款單位從付款單位取得支票，職員出差從交通運(yùn)輸部門(mén)取得各類(lèi)票據(jù)。會(huì)計(jì)循環(huán)之記賬第7頁(yè)原始憑證之自制原始憑證：一次性憑證材料類(lèi)別材料編號(hào)材料名稱(chēng)及規(guī)格計(jì)量單位請(qǐng)領(lǐng)數(shù)量實(shí)收數(shù)量計(jì)劃單價(jià)金額備注領(lǐng)料單位：_______用途：_______年月日憑證編號(hào)：_______發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：_______倉(cāng)庫(kù)管理發(fā)料人領(lǐng)料單位責(zé)任人收料人自制原始憑證是指本單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由本單位經(jīng)辦部門(mén)或人員填制憑證。按照填制手續(xù)不一樣，又可分為一次性憑證和累計(jì)憑證。會(huì)計(jì)循環(huán)之記賬第8頁(yè)原始憑證之自制原始憑證：累計(jì)憑證用途領(lǐng)料單位甲材料乙材料累計(jì)數(shù)量金額數(shù)量金額生產(chǎn)領(lǐng)用一車(chē)間二車(chē)間三車(chē)間普通耗用一車(chē)間二車(chē)間三車(chē)間管理耗用合計(jì)發(fā)出材料匯總表會(huì)計(jì)循環(huán)之記賬第9頁(yè)記賬憑證：收款憑證（ReceiptVoucher）收款憑證統(tǒng)計(jì)資金收取業(yè)務(wù)，包含現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證。左上角列出借方科目，右上角寫(xiě)有銀收XX號(hào)會(huì)計(jì)循環(huán)之記賬第10頁(yè)記賬憑證：付款憑證（PaymentVoucher）付款憑證統(tǒng)計(jì)資金支付業(yè)務(wù)，包含現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證。左上角列出貸方科目，右上角寫(xiě)有銀付XX號(hào)會(huì)計(jì)循環(huán)之記賬第11頁(yè)記賬憑證：轉(zhuǎn)賬憑證（TransferVoucher）轉(zhuǎn)賬憑證用于統(tǒng)計(jì)不包括資金業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)循環(huán)之記賬第12頁(yè)§2會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)循環(huán)之記賬第13頁(yè)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目對(duì)會(huì)計(jì)要素詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核實(shí)項(xiàng)目。是復(fù)式記賬基礎(chǔ)會(huì)計(jì)科目分類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)科目、負(fù)債類(lèi)科目、全部者權(quán)益類(lèi)科目成本類(lèi)科目、損益類(lèi)科目會(huì)計(jì)循環(huán)之記賬第14頁(yè)一、資產(chǎn)類(lèi)二、負(fù)債類(lèi)四、全部者權(quán)益類(lèi)六、損益類(lèi)1001庫(kù)存現(xiàn)金短期借款4001實(shí)收資本6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1002銀行存款2201應(yīng)付票據(jù)4002資本公積6051其它業(yè)務(wù)收入1121應(yīng)收票據(jù)2202應(yīng)付賬款4101盈余公積6111投資收益1122應(yīng)收賬款2203預(yù)收賬款4103本年利潤(rùn)6301營(yíng)業(yè)外收入1123預(yù)付賬款2211應(yīng)付職員薪酬4104利潤(rùn)分配6401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1131應(yīng)收股利2221應(yīng)交稅費(fèi)五、成本類(lèi)6402其它業(yè)務(wù)成本1132應(yīng)收利息2231應(yīng)付利息5001生產(chǎn)成本6403營(yíng)業(yè)稅金及附加1221其它應(yīng)收款2232應(yīng)付股利5101制造費(fèi)用6601銷(xiāo)售費(fèi)用1403原材料2241其它應(yīng)付款5201勞務(wù)成本6602管理費(fèi)用1405庫(kù)存商品2501長(zhǎng)久借款6603財(cái)務(wù)費(fèi)用1511長(zhǎng)久股權(quán)投資2502應(yīng)付債券6701資產(chǎn)減值損失1521投資性房地產(chǎn)6711營(yíng)業(yè)外支出1601固定資產(chǎn)6801所得稅費(fèi)用1701無(wú)形資產(chǎn)成本類(lèi)科目含有資產(chǎn)性質(zhì)會(huì)計(jì)循環(huán)之記賬第15頁(yè)會(huì)計(jì)賬戶定義：依據(jù)會(huì)計(jì)科目所制訂，含有一定結(jié)構(gòu)，用來(lái)系統(tǒng)、連續(xù)、完整記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)戶頭。與會(huì)計(jì)科目標(biāo)區(qū)分：會(huì)計(jì)賬戶是有結(jié)構(gòu)，而會(huì)計(jì)科目沒(méi)有結(jié)構(gòu)分類(lèi)：資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益、成本、損益類(lèi)總分類(lèi)賬戶現(xiàn)金、庫(kù)存商品、應(yīng)收賬款、應(yīng)交稅金等明細(xì)分類(lèi)賬戶庫(kù)存商品-A，庫(kù)存商品-B應(yīng)收賬款-A企業(yè)、應(yīng)收賬款-B企業(yè)應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅會(huì)計(jì)循環(huán)之記賬第16頁(yè)會(huì)計(jì)賬戶結(jié)構(gòu)：T型賬戶賬戶名稱(chēng)借方左右貸方會(huì)計(jì)循環(huán)之記賬第17頁(yè)會(huì)計(jì)賬戶結(jié)構(gòu)：借貸含義資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益借+借–借–貸–貸+貸+會(huì)計(jì)循環(huán)之記賬第18頁(yè)會(huì)計(jì)賬戶結(jié)構(gòu)：借貸含義資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+實(shí)收資本+收入借+貸–借–貸+資產(chǎn)=負(fù)債+實(shí)收資本+利潤(rùn)借+貸–借–貸+會(huì)計(jì)循環(huán)之記賬第19頁(yè)§3復(fù)式記賬法會(huì)計(jì)循環(huán)之記賬第20頁(yè)復(fù)式記賬法含義：每筆交易最少影響兩個(gè)賬戶以相等金額同時(shí)統(tǒng)計(jì)在一個(gè)（或幾個(gè)）賬戶借方和另外一個(gè)（或幾個(gè)）賬戶貸方。有借必有貸借貸必相等會(huì)計(jì)循環(huán)之記賬第21頁(yè)復(fù)式記賬法會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按復(fù)式記賬要求，分別列示出應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額統(tǒng)計(jì)，簡(jiǎn)稱(chēng)分錄，也叫記賬公式。它能夠明確要求一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入賬戶名稱(chēng)，記賬方向（借或貸）及入賬金額。先借后貸借貸錯(cuò)開(kāi)會(huì)計(jì)循環(huán)之記賬第22頁(yè)復(fù)式記賬法會(huì)計(jì)分錄舉例用銀行存款購(gòu)入商品8,000元。借：庫(kù)存商品8,000貸：銀行存款8,000將商品以10,000元賒銷(xiāo)出去。借：應(yīng)收賬款10,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10,000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8,000貸：庫(kù)存商品8,000會(huì)計(jì)循環(huán)之記賬第23頁(yè)§4記賬過(guò)程會(huì)計(jì)循環(huán)之記賬第24頁(yè)記賬過(guò)程原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿經(jīng)濟(jì)信息轉(zhuǎn)換為會(huì)計(jì)信息分散會(huì)計(jì)信息分類(lèi)整理步驟：分析每筆會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)方程式影響編制會(huì)計(jì)分錄：記賬憑證將會(huì)計(jì)分錄過(guò)賬到T型賬戶試算平衡會(huì)計(jì)循環(huán)之記賬第25頁(yè)業(yè)務(wù)1：全部者投資店主華天向便利店投入100000元，存入企業(yè)銀行賬戶。銀行存款（資產(chǎn)）實(shí)收資本（全部者權(quán)益）借：銀行存款100,000貸：實(shí)收資本100,000銀行存款（1）100,000實(shí)收資本（1）100,000會(huì)計(jì)循環(huán)之記賬第26頁(yè)業(yè)務(wù)2：預(yù)付租金便利店預(yù)付六個(gè)月租金12000元銀行存款（資產(chǎn)）預(yù)付賬款（資產(chǎn)）借：預(yù)付賬款12,000貸：銀行存款12,000銀行存款（1）100,000預(yù)付賬款（2）12,000（2）12,000會(huì)計(jì)循環(huán)之記賬第27頁(yè)業(yè)務(wù)3：購(gòu)置設(shè)備用銀行存款購(gòu)設(shè)備30000元銀行存款（資產(chǎn)）固定資產(chǎn)（資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn)30,000貸：銀行存款30,000銀行存款（1）100,000固定資產(chǎn)（2）12,000（3）30,000（3）30,000會(huì)計(jì)循環(huán)之記賬第28頁(yè)業(yè)務(wù)4：賒購(gòu)商品賒購(gòu)商品20000元庫(kù)存商品（資產(chǎn)）應(yīng)付賬款（負(fù)債）借：庫(kù)存商品20,000貸：應(yīng)付賬款20,000庫(kù)存商品（4）20,000應(yīng)付賬款（4）20,000會(huì)計(jì)循環(huán)之記賬第29頁(yè)業(yè)務(wù)5：購(gòu)置商品用銀行存款購(gòu)商品12000元庫(kù)存商品（資產(chǎn)）銀行存款（資產(chǎn)）借：庫(kù)存商品12,000貸：銀行存款12,000銀行存款（1）100,000庫(kù)存商品（2）12,000（3）30,000（5）12,000（4）20,000（5）12,000會(huì)計(jì)循環(huán)之記賬第30頁(yè)業(yè)務(wù)6：支付欠款用銀行存款支付欠款10000元銀行存款（資產(chǎn)）應(yīng)付賬款（負(fù)債）借：應(yīng)付賬款10,000貸：銀行存款10,000銀行存款（1）100,000應(yīng)付賬款（2）12,000（3）30,000（5）12,000（6）10,000（4）20,000（6）10,000會(huì)計(jì)循環(huán)之記賬第31頁(yè)業(yè)務(wù)7：簽發(fā)票據(jù)簽發(fā)票據(jù)抵償應(yīng)付賬款10000元應(yīng)付票據(jù)（負(fù)債）應(yīng)付賬款（負(fù)債）借：應(yīng)付賬款10,000貸：應(yīng)付票據(jù)10,000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款（7）10,000（4）20,000（6）10,000（7）10,000會(huì)計(jì)循環(huán)之記賬第32頁(yè)業(yè)務(wù)8：銷(xiāo)售商品銷(xiāo)售商品，取得22200元存款，另有4100元貨款還未收回銀行存款、應(yīng)收賬款（資產(chǎn)）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（收入）借：銀行存款22,200應(yīng)收賬款4,100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入26,300應(yīng)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（8）4,100（8）26,300銀行存款（1）100,000（8）22,200（2）12,000（3）30,000（5）12,000（6）10,000會(huì)計(jì)循環(huán)之記賬第33頁(yè)業(yè)務(wù)9：銷(xiāo)售商品盤(pán)點(diǎn)商品，已銷(xiāo)售商品成本為20600元。庫(kù)存商品（資產(chǎn)）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（費(fèi)用）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20,600貸：庫(kù)存商品20,600主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（9）20,600庫(kù)存商品（4）20,000（5）12,000（9）20,600會(huì)計(jì)循環(huán)之記賬第34頁(yè)業(yè)務(wù)10：收回欠款收回欠款3500元。銀行存款（資產(chǎn)）應(yīng)收賬款（資產(chǎn)）借：銀行存款3,500貸：應(yīng)收賬款3,500銀行存款（1）100,000（8）22,200（10）3,500（2）12,000（3）30,000（5）12,000（6）10,000應(yīng)收賬款（8）4,100（10）3,500會(huì)計(jì)循環(huán)之記賬第35頁(yè)業(yè)務(wù)11：支付其它費(fèi)用用銀行存款支付銷(xiāo)售部門(mén)工資、水電費(fèi)1600元。銀行存款（資產(chǎn)）銷(xiāo)售費(fèi)用（費(fèi)用）借：銷(xiāo)售費(fèi)用1,600貸：銀行存款1,600銷(xiāo)售費(fèi)用（11）1,600銀行存款（1）100,000（8）22,200（10）3,500（2）12,000（3）30,000（5）12,000（6）10,000（11）1,600會(huì)計(jì)循環(huán)之記賬第36頁(yè)資產(chǎn)類(lèi)賬戶:余額在借方銀行存款（1）100,000（8）22,200（10）3,500（2）12,000（3）30,000（5）12,000（6）10,000（11）1,60060,100庫(kù)存商品（4）20,000（5）12,000（9）20,600固定資產(chǎn)（3）30,000預(yù)付賬款（2）12,000應(yīng)收賬款（8）4,100（10）3,50011,40030,00012,000600會(huì)計(jì)循環(huán)之記賬第37頁(yè)負(fù)債類(lèi)賬戶:余額在貸方應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款（7）10,000（4）20,000（6）10,000（7）10,00010,0000會(huì)計(jì)循環(huán)之記賬第38頁(yè)全部者權(quán)益類(lèi)賬戶實(shí)收資本（1）100,000100,000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（8）26,30026,300主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（9）20,600銷(xiāo)售費(fèi)用（11）1,60020,6001,600余額在貸方余額在借方會(huì)計(jì)循環(huán)之記賬第39頁(yè)記賬過(guò)程試算平衡列示全部賬戶借貸雙方發(fā)生額與期末余額資產(chǎn)、費(fèi)用類(lèi)賬戶：余額在借方負(fù)債、實(shí)收資本、收入類(lèi)賬戶：余額在貸方借貸會(huì)計(jì)循環(huán)之記賬第40頁(yè)記賬過(guò)程：試算平衡表

本期發(fā)生額余額賬戶名稱(chēng)借方貸方借方貸方銀行存款125,70065,60060,100預(yù)付賬款12,000

12,000固定資產(chǎn)30,000

30,000庫(kù)存商品32,00020,60011,400應(yīng)收賬款4,1003,500600應(yīng)付賬款20,00020,0000應(yīng)付票據(jù)10,00010,000實(shí)收資本100,0001