會(huì)計(jì)基礎(chǔ)課件五章賬簿

第五章

會(huì)計(jì)賬簿一、會(huì)計(jì)賬簿的含義和意義會(huì)計(jì)賬簿：賬簿，是由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。特點(diǎn)：具有一定的格式（數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)）、可以匯總儲(chǔ)存數(shù)據(jù)、以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)、序時(shí)或分類(lèi)地記錄。意義：對(duì)會(huì)計(jì)憑證數(shù)據(jù)的進(jìn)一步整理；是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)是聯(lián)系憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的紐帶第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的含義和種類(lèi)二、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶(hù)賬簿與賬戶(hù)之間，既有區(qū)別，又有聯(lián)系。賬戶(hù)是在賬簿中按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的戶(hù)頭，用來(lái)反映某一個(gè)會(huì)計(jì)科目所要核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。三、會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi)賬簿分類(lèi)日記賬——訂本賬兩欄賬三欄賬多欄賬數(shù)量金額賬——訂本賬、三欄式——收入、費(fèi)用賬戶(hù)——大多數(shù)明細(xì)賬、總賬——費(fèi)用收入、財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬——存貨明細(xì)賬用途分類(lèi)按賬頁(yè)格式分類(lèi)特種日記賬現(xiàn)金銀行存款普通日記賬——會(huì)計(jì)分錄簿、多欄分類(lèi)賬總分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬——活頁(yè)賬、卡片賬備查賬訂本賬活頁(yè)賬卡片賬——日記賬、總賬——明細(xì)賬、總賬——固定資產(chǎn)明細(xì)賬按外型特征分類(lèi)特種日記賬專(zhuān)門(mén)序時(shí)地登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。普通日記賬序時(shí)地登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或多種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。

訂本式賬簿優(yōu)點(diǎn)：不易丟失（現(xiàn)金、銀行存款日記賬，總賬采用訂本式）缺點(diǎn)：預(yù)留賬頁(yè)困難，不利于分工記賬?；铐?yè)式優(yōu)點(diǎn)：不用預(yù)留賬頁(yè)，便于分工記賬缺點(diǎn)：易丟失、抽換兩欄式過(guò)賬分角元十百千萬(wàn)十百千分角元十百千萬(wàn)十百千日月貸方借方賬戶(hù)名稱(chēng)摘要年摘要對(duì)方科目余額千百十萬(wàn)千百十元角分

千百十萬(wàn)千百十元角分

千百十萬(wàn)千百十元角分

借方貸方借或貸記賬憑證號(hào)數(shù)年月日科目本賬頁(yè)數(shù)本戶(hù)頁(yè)數(shù)賬頁(yè)數(shù)三欄式多欄式（借方）日月過(guò)賬借方對(duì)方科目摘要年摘要

結(jié)存千百十萬(wàn)千百十元角分

千百十萬(wàn)千百十元角分

千百十萬(wàn)千百十元角分

收入發(fā)出借或貸記賬憑證號(hào)數(shù)年月日編號(hào)賬頁(yè)數(shù)量單價(jià)數(shù)量單價(jià)數(shù)量單價(jià)本賬頁(yè)數(shù)本戶(hù)頁(yè)數(shù)最高存量最低存量規(guī)格單位（）名稱(chēng)數(shù)量金額式一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容1.封面注明賬簿名稱(chēng)與記賬單位名稱(chēng)2.扉頁(yè)填列賬簿啟用日期與截止日期;頁(yè)數(shù)、冊(cè)次；經(jīng)營(yíng)賬簿人員一覽表和簽名；會(huì)計(jì)主管簽名；賬戶(hù)目錄等。3.賬頁(yè)(1)賬戶(hù)名稱(chēng)(總賬科目、二級(jí)或明細(xì)科目);(2)登賬日期欄;(3)憑證種類(lèi)與號(hào)數(shù)欄;(4)摘要欄;(5)金額欄;(6)總頁(yè)次與分戶(hù)頁(yè)次.第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用(一）啟用——封皮（二）填寫(xiě)賬簿登記簿——賬簿扉頁(yè)（三）賬簿索引——賬簿目錄（四）訂本賬、活頁(yè)賬三、記賬規(guī)則1.登記賬簿的依據(jù)是經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證。2.登記賬簿必須使用藍(lán)色或黑色墨水筆書(shū)寫(xiě),除復(fù)寫(xiě)外,不得使用圓珠筆或鉛筆書(shū)寫(xiě).3.除結(jié)賬、改錯(cuò)、沖銷(xiāo)賬簿記錄外,不能使用紅色墨水或紅色圓珠筆書(shū)寫(xiě).

日記賬——收付憑證總賬逐筆登記——分錄記賬憑證定期登記——科目匯總表明細(xì)賬記賬憑證原始憑證登賬依據(jù)——審核無(wú)誤的記賬憑證和原始憑證

日記賬——每日逐筆總賬逐筆登記——分錄記賬憑證（當(dāng)日）定期登記——科目匯總表（期末）明細(xì)賬登賬時(shí)間——審核無(wú)誤的記賬憑證和原始憑證每日登記定期登記4.賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫(xiě)滿(mǎn)格；一般應(yīng)占格距的二分之一。5.記賬時(shí)，除“附件張數(shù)”以外，憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容摘要、金額等全部?jī)?nèi)容，都要記入賬內(nèi)，便于了解查對(duì)。6.日期：填寫(xiě)記賬憑證上的日期，發(fā)現(xiàn)漏記賬目時(shí)，應(yīng)進(jìn)生補(bǔ)記，補(bǔ)記日期仍按原記賬憑證日期填寫(xiě)，并在摘要欄加補(bǔ)記字樣。7.各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如發(fā)生時(shí)，應(yīng)將空行、空頁(yè)劃銷(xiāo)、注銷(xiāo)，或注明“此行空白”或“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員蓋章。摘要對(duì)方科目余額千百十萬(wàn)千百十元角分

千百十萬(wàn)千百十元角分

千百十萬(wàn)千百十元角分

借方貸方借或貸記賬憑證號(hào)數(shù)年月日科目本賬頁(yè)數(shù)本戶(hù)頁(yè)數(shù)賒購(gòu)材料原材料此行空白5580036200支付購(gòu)貨款原材料摘要對(duì)方科目余額千百十萬(wàn)千百十元角分

千百十萬(wàn)千百十元角分

千百十萬(wàn)千百十元角分

借方貸方借或貸記賬憑證號(hào)數(shù)年月日科目本賬頁(yè)數(shù)本戶(hù)頁(yè)數(shù)此頁(yè)空白8.凡需要結(jié)出余額的賬戶(hù)，應(yīng)在“借或貨”等欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或“貸”字樣，沒(méi)有余額的寫(xiě)“平”字，并在余額欄用－0－表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。9.為了保持賬目記錄的連續(xù)性，每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)加蓋“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”印章，也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額只在下頁(yè)第一行，在摘要欄注明“承前頁(yè)”。摘要對(duì)方科目余額千百十萬(wàn)千百十元角分

千百十萬(wàn)千百十元角分

千百十萬(wàn)千百十元角分

借方貸方借或貸記賬憑證號(hào)數(shù)年月日科目本賬頁(yè)數(shù)本戶(hù)頁(yè)數(shù)轉(zhuǎn)次頁(yè)本頁(yè)的發(fā)生額合計(jì)本頁(yè)的余額摘要對(duì)方科目余額千百十萬(wàn)千百十元角分

千百十萬(wàn)千百十元角分

千百十萬(wàn)千百十元角分

借方貸方借或貸記賬憑證號(hào)數(shù)年月日科目本賬頁(yè)數(shù)本戶(hù)頁(yè)數(shù)承前頁(yè)上頁(yè)的發(fā)生額上頁(yè)的余額例：總分類(lèi)賬

會(huì)計(jì)科目＿＿＿＿＿＿記賬憑證年

月日

號(hào)數(shù)

類(lèi)別摘要對(duì)應(yīng)科目

借方貸方借或貸

余額萬(wàn)千百十元角分√萬(wàn)千百十元角分√庫(kù)存現(xiàn)金萬(wàn)千百十元角分05期初余額5156現(xiàn)付1購(gòu)辦公用品管理費(fèi)用10000借借

500004000057現(xiàn)付2預(yù)支差旅費(fèi)此行注銷(xiāo)

40000

－0－平………………………………過(guò)次頁(yè)222221111138922

總分類(lèi)賬會(huì)計(jì)科目＿＿＿＿＿＿記賬憑證

月日

號(hào)數(shù)

類(lèi)別摘要對(duì)應(yīng)科目

借方貸方借或貸

余額萬(wàn)千百十元角分√萬(wàn)千百十元角分√承前頁(yè)

萬(wàn)千百十元角分√庫(kù)存現(xiàn)金05年222221111139822借設(shè)特種日記賬，再設(shè)置普通日記賬，記錄未被特種日記賬記錄的業(yè)務(wù)。（一）普通日記賬的設(shè)置和登記設(shè)置只設(shè)一本普通日記賬，登記所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；第三節(jié)各種會(huì)計(jì)賬簿的登記方法一、日記賬的設(shè)置和登記—訂本式日記賬登記普通日記賬特種日記賬三欄日記賬多欄日記賬設(shè)置——主要有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬登賬依據(jù)——一般按記賬憑證逐日逐筆登記，每天必須結(jié)賬。1.現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記格式：三欄式、多欄式現(xiàn)金收入專(zhuān)欄現(xiàn)金支出專(zhuān)欄登賬依據(jù)現(xiàn)金收入專(zhuān)欄現(xiàn)金支出專(zhuān)欄三欄式現(xiàn)金日記賬不設(shè)專(zhuān)欄現(xiàn)金收入憑證、部分銀行存款付款憑證現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和部分銀行存款付款憑證（二）特種日記賬的設(shè)置和登記2.銀行存款日記賬的設(shè)置和登記格式：類(lèi)似現(xiàn)金日記賬，不同點(diǎn)是多了“結(jié)算憑證”一欄。

——銀行存款的收付必須依據(jù)銀行規(guī)定的結(jié)算憑證辦理，由于發(fā)生銀行存款收付業(yè)務(wù)的結(jié)算方式不同，使用的憑證也就不同，編號(hào)也不同，因此，三欄式銀行存款日記賬增設(shè)了“結(jié)算憑證”一欄，分別注明結(jié)算憑證的種類(lèi)及編號(hào)。其中，“種類(lèi)”欄登記結(jié)算憑證的種類(lèi)，如“現(xiàn)金支票”、“轉(zhuǎn)賬支票”、“普通支票”等；“編號(hào)”欄登記結(jié)算憑證的號(hào)碼，這樣便于和銀行對(duì)賬。

銀行存款收入日記賬銀行存款支出日記賬銀行存款日記賬登賬依據(jù)銀行存款收款憑證和部分現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和部分現(xiàn)金付款憑證摘要對(duì)方科目余額千百十萬(wàn)千百十元角分

千百十萬(wàn)千百十元角分

千百十萬(wàn)千百十元角分

借方貸方借或貸記賬憑證號(hào)數(shù)年月日科目本賬頁(yè)數(shù)本戶(hù)頁(yè)數(shù)賬頁(yè)數(shù)日記賬1日差旅費(fèi)借款（憑證編號(hào)：現(xiàn)付02）借：其他應(yīng)收款2000

貸：現(xiàn)金20001日支付工資（憑證編號(hào)：現(xiàn)付付01）借：應(yīng)付職工薪酬15000

貸：現(xiàn)金150001日銀行提現(xiàn)（憑證編號(hào)：銀付01）借：現(xiàn)金15000

貸：銀行存款150001日收取包裝物押金（憑證編號(hào)：現(xiàn)收01）借：現(xiàn)金6500

貸：其他應(yīng)付款65001現(xiàn)收1收取押金其他應(yīng)付款650000

銀付1備發(fā)工資銀行存款1500000

現(xiàn)付2支付借款其他應(yīng)收款200000

期初余額借250000本日合計(jì)現(xiàn)付1支付工資應(yīng)付工資15000002150000

1700000700000借現(xiàn)金二、總分類(lèi)賬的設(shè)置和登記—訂本式（一）總分類(lèi)賬的設(shè)置格式：三欄式登賬依據(jù)：記賬憑證、科目匯總表和記賬憑證匯總表（二）登記2007年日記賬頁(yè)次

摘要借方貸方借或貸余額月日71

期初余額1~31日匯總

400000250000510000660000賬戶(hù)名稱(chēng)：固定資產(chǎn)第頁(yè)三、明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置和登記—活頁(yè)式（一）格式三欄數(shù)量金額多欄橫線(xiàn)登記式數(shù)量金額式明細(xì)賬簿是在借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結(jié)存）欄下再設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)小欄，用來(lái)登記既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的賬戶(hù)，如“原材料”、“庫(kù)存商品”等明細(xì)賬。多欄式明細(xì)賬簿是在一張賬頁(yè)上按明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干專(zhuān)欄，用來(lái)登記明細(xì)項(xiàng)目多、借貸方向單一且無(wú)需數(shù)量核算的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等業(yè)務(wù)，如“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“本年利潤(rùn)”等明細(xì)賬。

橫線(xiàn)登記式明細(xì)賬是將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個(gè)欄目的登記是否齊全來(lái)判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。該類(lèi)賬適用于等級(jí)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。（二）登賬依據(jù)記賬憑證、原始憑證和匯總原始憑證三欄式明細(xì)賬登記摘要對(duì)方科目余額千百十萬(wàn)千百十元角分

千百十萬(wàn)千百十元角分

千百十萬(wàn)千百十元角分

借方貸方借或貸記賬憑證號(hào)數(shù)年月日科目本賬頁(yè)數(shù)本戶(hù)頁(yè)數(shù)賬頁(yè)數(shù)11結(jié)轉(zhuǎn)上年余額

2000000111轉(zhuǎn)08賒購(gòu)材料原材料貸應(yīng)付賬款百盛公司58500貸117付15支付材料款銀行存款500002008500貸

2058500多欄式明細(xì)賬登記科目名稱(chēng)摘要余額百十萬(wàn)千百十元角分

百十萬(wàn)千百十元角分

百十萬(wàn)千百十元角分

借方貸方借或貸記賬憑證號(hào)數(shù)年月日百十萬(wàn)千百十元角分

百十萬(wàn)千百十元角分

本賬頁(yè)數(shù)本戶(hù)頁(yè)數(shù)借方財(cái)務(wù)費(fèi)用支票工本費(fèi)13現(xiàn)付01購(gòu)買(mǎi)支票5000131轉(zhuǎn)30計(jì)提利息費(fèi)用30000利息費(fèi)用數(shù)量金額式摘要余額千百十萬(wàn)千百十元角分

千百十萬(wàn)千百十元角分

千百十萬(wàn)千百十元角分

借方貸方借或貸記賬憑證號(hào)數(shù)年月日編號(hào)賬頁(yè)數(shù)量單價(jià)數(shù)量單價(jià)數(shù)量單價(jià)本賬頁(yè)數(shù)本戶(hù)頁(yè)數(shù)最高存量最低存量規(guī)格單位（）名稱(chēng)庫(kù)存商品131結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本130131轉(zhuǎn)31臺(tái)A商品11結(jié)轉(zhuǎn)上年余額19500002003208600160.433305158600轉(zhuǎn)38結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本609000002904258600150150“橫線(xiàn)登記法”明細(xì)賬一、賬證核對(duì)總賬——匯總記賬憑證、分錄記賬憑證核對(duì)日記賬——收款憑證、付款憑證明細(xì)賬——記賬憑證和原始憑證二、賬賬核對(duì)總賬：賬戶(hù)借方合計(jì)——賬戶(hù)貸方合計(jì)貨幣資金總賬——現(xiàn)金銀行存款日記賬核對(duì)明細(xì)賬——總賬核對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)明細(xì)賬——財(cái)產(chǎn)管理部門(mén)明細(xì)賬第四節(jié)對(duì)賬三、賬實(shí)核對(duì)現(xiàn)金日記賬——庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款日記賬——銀行存款對(duì)賬單實(shí)物資產(chǎn)明細(xì)賬——實(shí)物資產(chǎn)核對(duì)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬——對(duì)方單位賬面記錄各種應(yīng)收、應(yīng)付、應(yīng)繳款明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的賬面余額與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位或個(gè)人及有關(guān)部門(mén)之間的核對(duì)。

總分類(lèi)賬

會(huì)計(jì)科目＿＿＿＿＿＿記賬憑證年

月日

號(hào)數(shù)

類(lèi)別摘要對(duì)應(yīng)科目

借方貸方借或貸

余額萬(wàn)千百十元角分√萬(wàn)千百十元角分√現(xiàn)金萬(wàn)千百十元角分01期初余額5156現(xiàn)付1購(gòu)辦公用品管理費(fèi)用10000借借

5000040000

明細(xì)賬

記賬憑證年

月日

摘要

萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分會(huì)計(jì)科目＿＿＿＿＿明細(xì)科目＿＿＿＿＿憑證號(hào)數(shù)萬(wàn)千百十元角分

合計(jì)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分

余額分析管理費(fèi)用01工資辦公費(fèi)折舊費(fèi)轉(zhuǎn)出56購(gòu)辦公用品100001000031計(jì)提本月折舊300003000031

轉(zhuǎn)出4000040000本月合計(jì)

－0－100003000040000

引起會(huì)計(jì)賬目錯(cuò)誤的原因眾多，難以一一列舉，但不論錯(cuò)誤的原因多么不同，我們都可以將之分為基本的兩類(lèi)。其一是會(huì)影響試算平衡的錯(cuò)誤，這種錯(cuò)誤往往在編制試算平衡表時(shí)就可以發(fā)現(xiàn)；另外一種錯(cuò)誤是不影響試算平衡表的錯(cuò)誤，這類(lèi)錯(cuò)誤往往不容易被發(fā)現(xiàn)，因此試算平衡并不意味著記賬完全正確。而發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬后，如果能夠追本溯源，縮小范圍，重點(diǎn)查找則會(huì)事半功倍，如果賬目錯(cuò)誤過(guò)多，以至于難以確定查找的重點(diǎn)范圍，此時(shí)就需要進(jìn)行全面查找。第五節(jié)錯(cuò)賬更正方法

全面查找的方法可以分為順查法與逆查法兩種。順查法是按照會(huì)計(jì)記賬程序的先后，從原始憑證入手，順次查到賬簿與會(huì)計(jì)報(bào)表。而逆查法則是從發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的地方入手，逆記賬程序逐步向前追溯，直至查到會(huì)計(jì)憑證、財(cái)產(chǎn)物資，最終找出出現(xiàn)錯(cuò)誤的地方與原因。一、劃線(xiàn)更正法適用：憑證正確，賬簿登記有誤。更正方法：在錯(cuò)誤文字、數(shù)字上劃一條紅線(xiàn)，然后在其上方空白處用藍(lán)黑墨水填寫(xiě)正確的文字和數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。文字錯(cuò)誤只劃掉錯(cuò)誤的文字，數(shù)字錯(cuò)誤則必須將整個(gè)數(shù)字劃掉。如：在賬簿中將數(shù)字56800誤寫(xiě)成65800羅劍勇658005680020X7年

憑證

摘要對(duì)方科目收入支出結(jié)余月日種類(lèi)編號(hào)8付辦公用品費(fèi)管理費(fèi)用

660現(xiàn)金日記賬690李軍正確數(shù)字為690元練習(xí)1：二、紅字更正法適用：1.記賬憑證中的應(yīng)借或應(yīng)貸科目或金額出錯(cuò)，并已過(guò)賬。2.記賬憑證中所使用的科目沒(méi)錯(cuò)，但所記金額>應(yīng)記金額（已經(jīng)過(guò)賬）更正方法：對(duì)第一種錯(cuò)誤1.用紅字填制一張與錯(cuò)誤記賬憑證會(huì)計(jì)分錄相同的記賬憑證，并用匯總過(guò)賬；2.用藍(lán)字填制一張正確的憑證并過(guò)賬；例1.用銀行存款支付材料采購(gòu)費(fèi)用800元。借：在途物資800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金800更正：借：在途物資800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金800（沖銷(xiāo)錯(cuò)誤分錄）借：在途物資800

貸：銀行存款800（更正錯(cuò)誤記錄）過(guò)賬過(guò)賬例2.用銀行存款支付管理費(fèi)用1500元。記賬憑證中將1500元寫(xiě)為5100元，并已入賬。更正借：管理費(fèi)用3600

貸：銀行存款3600（沖銷(xiāo)……多記數(shù)）過(guò)賬對(duì)第二種錯(cuò)誤所記金額>應(yīng)記金額，則將差額用紅字填制憑證并過(guò)賬。

摘要

賬戶(hù)名稱(chēng)

賬頁(yè)

借方金額

貸方金額

付辦公用品費(fèi)

管理費(fèi)用庫(kù)存現(xiàn)金

493690690附件張記賬憑證220X7年

憑證

摘要

對(duì)方科目

收入

支出

結(jié)余月日種類(lèi)編號(hào)1付辦公用品費(fèi)

管理費(fèi)用

690現(xiàn)金日記賬正確數(shù)字為660元更正第1號(hào)憑證管理費(fèi)用3020X7年6月1日總字第號(hào)

摘要

賬戶(hù)名稱(chēng)

賬頁(yè)

借方金額

貸方金額

更正第1號(hào)憑證

管理費(fèi)用庫(kù)存現(xiàn)金

493

30

30

練習(xí)2：（三）補(bǔ)充登記法1.適用范圍：記賬憑證錯(cuò)誤導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤，所記金額<應(yīng)記金額2.更正方法將其差額用藍(lán)字填制一張記賬憑證，并過(guò)賬。例：用銀行存款支付管理費(fèi)用5100元，記賬憑證中將5100元寫(xiě)為1500元，并已過(guò)賬。更正借：管理費(fèi)用3600

貸：銀行存款3600

（補(bǔ)記……少記金額）過(guò)賬

摘要

賬戶(hù)名稱(chēng)

賬頁(yè)

借方金額

貸方金額

付辦公用品費(fèi)

管理費(fèi)用銀行存款

49315001500附件張記賬憑證220X7年6月1日總字第號(hào)20X7年

憑證

摘要

對(duì)方科目

收入

支出

結(jié)余月日種類(lèi)編號(hào)1付辦公用品費(fèi)

管理費(fèi)用

1500現(xiàn)金日記賬正確數(shù)字為5100元更正第1號(hào)憑證管理費(fèi)用3600

摘要

賬戶(hù)名稱(chēng)

賬頁(yè)

借方金額

貸方金額更正第1號(hào)憑證

管理費(fèi)用銀行存款49336003600練習(xí)3：總結(jié)××所計(jì)＜應(yīng)計(jì)√補(bǔ)充更正××所計(jì)＞應(yīng)計(jì)√紅字沖減×√××紅字沖銷(xiāo)紅字×√√劃線(xiàn)更正金額科目賬簿錯(cuò)誤憑證錯(cuò)誤方法使用情況1.企業(yè)交納明年報(bào)刊費(fèi)1200元。會(huì)計(jì)憑證的記錄為：借：管理費(fèi)用1200

貸：銀行存款1200更正：借：管理費(fèi)用1200貸：銀行存款12001200

借：預(yù)付賬款1200

貸：銀行存款12001200練習(xí)題2.以銀行存款償還銀行短期借款54000元，填制記賬憑證時(shí)，將金額誤寫(xiě)為45000元，并已登記入賬。更正借：短期借款9000

貸：銀行存款900003.銀行存款支付本季度廣告費(fèi)6000元，填制記賬憑證無(wú)誤并已登記入賬，在“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)借方所記金額為600元。6006000羅劍勇4.以銀行存款償還前欠貨款1300元。所編記賬憑證為：借：應(yīng)收賬款1300

貸：銀行存款1300

借：應(yīng)收賬款

貸：銀行存款1300130