2022年稅務師《財務與會計》預測試卷11

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單選題（共58題，共58分）

1.企業(yè)取得與收益相關的政府補助時，如果用于補償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關費用或損失的，應在取得時確認為()

A.遞延收益

B.營業(yè)外收入

C.其他業(yè)務收入

D.資本公積

2.甲公司計劃在20×8年3月10日開始自行建造廠房，3月15日購買了工程物資，貨款（不帶息）在4月10日支付，3月20日領用了一部分自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，則借款費用開始資本化條件的“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的滿足時點是（）。

A.3月10日

B.3月15日

C.3月20日

D.4月10日

3.下列關于資產(chǎn)負債表各項目期末余額填列的有關表述錯誤的是（）。

A.“使用權資產(chǎn)”項目應根據(jù)“使用權資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“使用權資產(chǎn)累計折舊”和“使用權資產(chǎn)減值準備”科目的期末余額后的金額填列。

B.“開發(fā)支出”項目，應根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列。

C.“長期應收款”項目，應根據(jù)“長期應收款”科目的期末余額，減去相應的“未確認融資費用”科目和“壞賬準備”科目所屬相關明細科目期末余額后的金額填列

D.“無形資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準備”科目的期末余額后的金額填列

4.下列關于企業(yè)破產(chǎn)清算的編制基礎的表述中，錯誤的是（）。

A.破產(chǎn)企業(yè)會計確認、計量和報告以非持續(xù)經(jīng)營為前提

B.破產(chǎn)管理人進入以后，企業(yè)的會計主體為破產(chǎn)管理人

C.破產(chǎn)企業(yè)要合理劃分收益性支出和資本性支出，以合理控制當期損益

D.破產(chǎn)企業(yè)會計核算不需要遵循配比性原則

5.下列關于售后回購交易的會計處理符合企業(yè)會計準則規(guī)定的是（）。

A.企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務或企業(yè)享有回購權利的，回購價格低于原售價時，應當視為租賃交易

B.企業(yè)到期未行使回購權利的，應當在該回購權利到期時終止確認金融負債，但無需確認收入

C.企業(yè)負有應客戶要求回購商品義務的，且客戶具有行使該要求權重大經(jīng)濟動因，企業(yè)應當將售后回購作為融資交易

D.企業(yè)負有應客戶要求回購商品義務的，客戶不具有行使該要求權重大經(jīng)濟動因的，應當將其作為正常銷售交易

6.假定甲公司在職工提供服務的第3年年末重新計量設定受益計劃的凈負債。甲公司發(fā)現(xiàn)，由于預期壽命等精算假設和經(jīng)驗調(diào)整導致該設定受益計劃義務的現(xiàn)值增加，形成精算損失20萬元。下列會計處理中正確的是（）。

A.精算損失計入管理費用

B.精算損失計入財務費用

C.精算損失計入其他綜合收益，以后期間可以重分類計入損益

D.精算損失計入其他綜合收益，且在后續(xù)期間不可以重分類計入損益

7.甲公司系增值稅一般納稅人，下列各項中，不應計入進口原材料入賬價值的是（）。

A.進口環(huán)節(jié)可抵扣的增值稅

B.關稅

C.入庫前的倉儲費

D.購買價款

8.A公司2022年3月1日開始自行研發(fā)一項新工藝，3月至10月發(fā)生的各項研究、調(diào)查等費用共計100萬元，11月研究成功，進入開發(fā)階段，發(fā)生開發(fā)人員工資80萬元，福利費20萬元，另以銀行存款支付其他開發(fā)支出20萬元，假設開發(fā)階段的支出有60%滿足資本化條件。2022年12月31日，A公司該項新工藝研發(fā)成功，并于2022年2月1日依法申請了專利，支付注冊費2萬元，律師費3萬元，3月1日為運行該項資產(chǎn)發(fā)生的培訓費4萬元，則A公司該無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.81

B.109

C.76

D.77

9.下列關于金融負債的表述正確的是（）。

A.在滿足特定條件時，企業(yè)可以對金融負債進行重分類

B.將來須用或可用企業(yè)自身權益工具進行結算的非衍生工具合同，且企業(yè)根據(jù)該合同將交付可變數(shù)量的自身權益工具的負債為金融負債

C.預計負債、遞延所得稅負債均屬于金融負債

D.將來以固定數(shù)量的自身權益工具交換固定金額的現(xiàn)金的合同應確認為金融負債

10.甲公司2x20年1月1日發(fā)行三年期可轉換公司債券,實際發(fā)行價款100000萬元，其中負債成分的公允價值為90000萬元。假定發(fā)行債券時另支付發(fā)行費用300萬元。甲公司發(fā)行債券時應確認的“應付債券”的金額為（）萬元。

A.9970

B.10000

C.89970

D.89730

11.2022年1月1日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，將其一棟物業(yè)租賃給乙公司作為商場使用。根據(jù)合同約定，物業(yè)的租金為每月50萬元，于每季末支付，租賃期為5年，自合同簽訂日開始算起，租賃期首3個月為免租期，乙公司免予支付租金，如果乙公司每年的營業(yè)收入超過10億元，乙公司應向甲公司支付經(jīng)營分享收入80萬元。乙公司2022年度實現(xiàn)營業(yè)收入12億元。甲公司認定上述租賃為經(jīng)營租賃。不考慮增值稅及其他因素，上述交易對甲公司2022年度營業(yè)利潤的影響金額是（）。

A.570萬元

B.600萬元

C.450萬元

D.650萬元

12.2022年1月1日，甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的5年期公司債券，實際收到的款項為18800萬元，該債券面值總額為18000萬元，票面年利率為5%。利息于每年年末支付；實際年利率為4%，2022年12月31日，甲公司該項應付債券的攤余成本為（）萬元。

A.18000

B.18652

C.18800

D.18948

13.A公司于2022年3月30日銷售給B公司一批產(chǎn)品，4月2日收到B公司交來的一張出票日為2022年4月1日面值為2260萬元，票面年利率為4%，期限為6個月的帶息商業(yè)承兌匯票一張。A公司按月計提票據(jù)利息，至2022年6月30日已經(jīng)計提了3個月的利息。A公司于6月30日持票到甲銀行貼現(xiàn)（不附追索權的形式），貼現(xiàn)期為3個月，年貼現(xiàn)率為10%。甲銀行向A公司收取的貼現(xiàn)息為（）萬元。

A.58.5

B.60.84

C.57.63

D.59.09

14.2022年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券，購入時實際支付價款2078.98萬元，另支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2022年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為債權投資核算。假定不考慮其他因素，甲公司持有該債權投資2022年應確認的投資收益為（）萬元。

A.100

B.82.9

C.72

D.90

15.下列有關或有事項的表述中，正確的是（）。

A.清償因或有事項而確認的負債所需支出全部或部分預期由第三方補償時，補償金額在很可能收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認

B.對于或有事項既要確認或有負債，也要確認或有資產(chǎn)

C.對固定資產(chǎn)計提折舊不屬于或有事項

D.或有事項應確認為預計負債

16.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。因甲公司無法償還到期債務，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以一批庫存商品償還其所欠全部債務。債務重組日，重組債務的賬面價值為1000萬元；用于償債商品的賬面價值為600萬元，公允價值為700萬元，增值稅稅額為91萬元。不考慮其他因素，該債務重組對甲公司利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.100

B.209

C.309

D.300

17.甲公司的記賬本位幣為人民幣。2022年12月18日，甲公司以每股5美元的價格購入丁公司B股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。2022年12月31日，丁公司股票收盤價為每股6.5美元，當日即期匯率為1美元=6.3元人民幣。假定不考慮相關稅費，則2022年12月31日甲公司應確認（）。

A.公允價值變動收益84500元人民幣

B.財務費用（匯兌收益）-84500元人民幣

C.公允價值變動損益94500元人民幣，財務費用（匯兌損失）10000元人民幣

D.公允價值變動損益97500元人民幣，財務費用（匯兌損失）13000元人民幣

18.Y公司因或有事項而確認預計負債600萬元，估計有80％的可能性由X公司補償550萬元。不考慮其他因素的影響，則Y公司應確認的資產(chǎn)金額為（）萬元。

A.0

B.550

C.50

D.600

19.2022年2月18日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期工程款，工程于2022年3月2日開始施工。2022年6月1日甲公司從銀行借入于當日計息的專門借款，并于2022年6月26日使用該項專門借款支付第二期工程款，該項專門借款的利息開始資本化的時點為（）。

A.2022年6月26日

B.2022年3月2日

C.2022年2月18日

D.2022年6月1日

20.丙公司期末原材料的賬面余額為5300萬元，數(shù)量為100件，已計提的存貨跌價準備余額為480萬元，專門用于生產(chǎn)與丁公司所簽合同約定的50件甲產(chǎn)品。該合同約定：丙公司為丁公司提供甲產(chǎn)品50件，每件售價110萬元。預計將該原材料加工成50件甲產(chǎn)品尚需加工成本總額為710萬元，銷售每件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生相關稅費0.2萬元。本期期末市場上該原材料每件售價為52萬元，估計銷售原材料每件尚需發(fā)生相關稅費0.2萬元。不考慮其他因素的影響，則本期末該原材料應計提的存貨跌價準備金額為（）萬元。

A.520

B.480

C.40

D.50

21.甲公司是一家家具生產(chǎn)銷售企業(yè)。2022年1月，甲公司為鼓勵其職工銷售業(yè)績再創(chuàng)新高，制訂并實施了一項利潤分享計劃。該計劃規(guī)定，如果公司全年的凈利潤達到5000萬元以上，公司銷售人員將可以分享超過5000萬元凈利潤部分的3%作為額外報酬。甲公司2022年度實現(xiàn)凈利潤為6800萬元。不考慮其他因素，甲公司2022年度應向職工支付的利潤分享計劃金額為（）萬元。

A.54

B.204

C.150

D.0

22.2022年12月30日，甲公司以4800萬元購入一臺設備并立即投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。2022年12月31日，該設備出現(xiàn)減值跡象，甲公司預計該設備的公允價值減去處置費用后的凈額為3900萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為3950萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，2022年12月31日，甲公司應為該設備計提減值準備的金額為（）萬元。

A.420

B.410

C.370

D.460

23.下列做法中，不符合會計實質(zhì)重于形式要求的是（）。

A.計提資產(chǎn)減值準備

B.分期收款方式銷售商品

C.具有融資性質(zhì)的售后回購

D.關聯(lián)方關系的確定

24.某公司月初結存乙材料的計劃成本為250萬元，材料成本差異為超支50萬元；當月入庫乙材料的計劃成本為550萬元，其材料成本差異為節(jié)約85萬元；當月生產(chǎn)車間領用乙材料的計劃成本為600萬元，則當月生產(chǎn)車間領用乙材料的實際成本為（）萬元。

A.626.25

B.570.05

C.573.75

D.697.52

25.2×21年4月10日，甲公司銷售一批產(chǎn)品給乙公司，含稅價格為339000元。5月20日，乙公司無法按合同規(guī)定償還債務，經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司同意減免乙公司80000元債務，余額用銀行存款立即償清。當日乙公司以銀行存款259000元償還債務，甲公司已對該債權計提了10000元壞賬準備。假定不考慮其他因素，則甲公司因為該項債務重組確認的投資收益為（）元。

A.借方70000

B.借方80000

C.貸方60000

D.貸方70000

26.甲公司從乙公司租入設備一臺。租賃合同主要內(nèi)容：該設備租賃期為10年，每年年末支付固定租金10萬元，甲公司（即承租人）擔保的資產(chǎn)余值為2萬元，擔保公司擔保的金額為5萬元。甲公司預計應支付的擔保額為1萬元。不考慮其他因素，則甲公司租入該設備的租賃付款額為（）萬元。

A.102

B.101

C.107

D.106

27.企業(yè)在可行權日之后至結算日前的每個資產(chǎn)負債表日，現(xiàn)金結算的股份支付的公允價值變動應計入（）。

A.管理費用

B.制造費用

C.資本公積

D.公允價值變動損益

28.下列各項中，屬于以后不能重分類進損益的其他綜合收益的是（）。

A.外幣財務報表折算差額

B.現(xiàn)金流量套期的有效部分

C.其他債權投資的公允價值變動

D.直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資（其他權益工具投資）的公允價值變動

29.甲企業(yè)20×4年1月1日外購一幢建筑物，該建筑物的購買價格為650萬元，以銀行存款支付。該建筑物外購當日用于出租，年租金為45萬元，每年年初收取租金。該企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。20×4年12月31日，該建筑物的公允價值為680萬元。不考慮其他因素，則20×4年該項交易影響當期損益的金額為（）萬元。

A.45

B.30

C.75

D.50

30.2x20年6月2日，甲公司以賬面價值為200萬元的設備和賬面價值為30萬元的貨運車，換入乙公司賬面價值為100萬元的非專利技術和賬面價值為100萬元的長期股權投資，不涉及補價。上述資產(chǎn)的公允價值均無法獲得。不考慮稅費和其他因素，甲公司換入非專利技術的入賬價值為（）萬元。

A.115

B.230

C.200

D.100

31.某公司2022年度的財務報告于2022年3月20日對外報出。該公司發(fā)生的下列事項中，應作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。

A.2022年1月20日，該公司決定將資本公積轉增資本

B.2022年1月10日，由于暴雨該公司發(fā)生資產(chǎn)損失50萬元

C.2022年2月20日，發(fā)現(xiàn)上年度應予資本化的利息計入了財務費用

D.2022年3月10日，該公司出售其子公司

32.某公司于20×9年1月1日按每份面值1000元發(fā)行了期限為2年、票面年利率為7％的可轉換公司債券30萬份，發(fā)行價格30000萬元，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年后轉換為200股普通股，發(fā)行日市場上與之類似但沒有轉換股份權利的公司債券的市場利率為9％。假定不考慮其他因素，則20×9年1月1日該交易對所有者權益的影響金額為（）萬元。[已知（P/F，9%，1）=0.9174，（P/F，9%，2）=0.8417]

A.30000.00

B.1054.89

C.3000.00

D.28945.11

33.2x21年1月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品共1萬件，每件售價100元，每件成本80元，銷售合同約定2x21年3月31日前出現(xiàn)質(zhì)量問題的商品可以退回。甲公司銷售當日預計該批商品退貨率為12%。2x21年1月31日，甲公司根據(jù)最新情況重新預計商品退貨率為10%。假定不考慮增值稅等稅費，1月份未發(fā)生退貨。則甲公司2x21年1月應確認收入（）萬元。

A.100

B.88

C.80

D.90

34.下列關于費用的說法中不正確的是（）。

A.費用是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益總流出

B.費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)從而導致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債增加、且經(jīng)濟利益的流出金額能夠可靠計量時才能予以確認

C.營業(yè)外支出屬于費用

D.符合費用定義和費用確認條件的項目，應當列入利潤表

35.甲公司于2022年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費者免費提供維修服務，預計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售收入的3%至5%之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。當年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2022年12月31日資產(chǎn)負債表預計負債項目的期末余額為（）

A.15

B.25

C.35

D.40

36.乙公司2022年1月1日以銀行存款1000萬元從證券市場購入丙公司發(fā)行的債券10萬份，每份面值100元，另支付交易費用5萬元。支付的款項中包含丙公司已到付息期但尚未發(fā)放的債券利息50萬元。乙公司將該債券投資作為其他債權投資核算，不考慮其他因素，則該其他債權投資的初始確認金額為（）萬元。

A.100

B.1000

C.1005

D.955

37.甲公司截至2022年12月31日共發(fā)行股票3000萬股，股票面值為1元，資本公積（股本溢價）600萬元，盈余公積400萬元。經(jīng)股東大會批準，甲公司以現(xiàn)金回購本公司股票300萬股并注銷。假定甲公司按照0.9元/股回購股票，不考慮其他因素，則在注銷股份時應當增加“資本公積——股本溢價”科目的金額為（）萬元。

A.30

B.330

C.270

D.400

38.2×19年10月甲公司與乙公司簽訂合同，約定甲公司應于2×20年3月將生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售給乙公司，A產(chǎn)品合同價格為100萬元，乙公司應預付定金50萬元，如甲公司單方面撤銷合同，應雙倍返還定金。由于2×19年年末原材料市場價格大幅度上升等因素，使得A產(chǎn)品成本超過財務預算，至2×19年年末A產(chǎn)品已完工并驗收入庫，A產(chǎn)品成本為120萬元。2×19年年末A產(chǎn)品市場價格上升，A產(chǎn)品的公允價值為130萬元。假定不考慮銷售稅費，下列有關甲公司對該銷售合同會計處理的表述中，正確的是（）。

A.應確認存貨跌價準備20萬元

B.應確認存貨跌價準備50萬元

C.應確認預計負債40萬元

D.應確認預計負債20萬元

39.甲公司于2x20年11月1日，自公開市場取得一項權益性投資，支付價款100萬元，并作為交易性金融資產(chǎn)核算。假設該項權益性投資2x20年12月31日的市值為120萬元。按稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，對于交易性金融資產(chǎn)，持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，在出售時一并計算應計入應納稅所得額。則該項交易性金融資產(chǎn)在2x20年12月31日的計稅基礎為（）萬元。

A.20

B.120

C.0

D.100

40.對于以人民幣作為記賬本位幣的企業(yè)發(fā)生的下列各項交易或事項中，不屬于外幣交易的是（）。

A.將30萬元人民幣存款兌換為美元

B.以銀行存款50萬美元購入一臺機器設備

C.以人民幣存款支付境外分支機構的員工薪金

D.為建造一項固定資產(chǎn)自銀行借入2000萬美元

41.甲公司現(xiàn)擁有資本總額1000萬元，其中，股本200萬元（每股面值1元、發(fā)行價格3.5元），長期債券300萬元（票面年利率為8%）。

公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬進行一項固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)投資總額為350萬元，于項目開始時一次投入；另需在經(jīng)營期開始時一次性投入流動資金100萬元，項目建設期1年，經(jīng)營期10年，項目終結期現(xiàn)金凈流量為110萬元，經(jīng)營期各年現(xiàn)金凈流量均為148萬元。

為進行該項固定資產(chǎn)投資，需要安排籌資，現(xiàn)有兩個籌資方案可供選擇。

方案一：按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；

方案二：按面值發(fā)行長期債券350萬元，票面年利率為10%。

經(jīng)測算，固定資產(chǎn)建設投入使用后，生產(chǎn)的A產(chǎn)品單位變動成本（含銷售稅金）60元，邊際貢獻率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實現(xiàn)銷售52000件。

假設甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準折現(xiàn)率為10%，無納稅調(diào)整事項。

已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。

根據(jù)上述資料，回答下列各題：該固定資產(chǎn)投資項目的凈現(xiàn)值為（）萬元。

A.376.73

B.415.28

C.424.37

D.450.41

42.甲公司現(xiàn)擁有資本總額1000萬元，其中，股本200萬元（每股面值1元、發(fā)行價格3.5元），長期債券300萬元（票面年利率為8%）。

公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬進行一項固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)投資總額為350萬元，于項目開始時一次投入；另需在經(jīng)營期開始時一次性投入流動資金100萬元，項目建設期1年，經(jīng)營期10年，項目終結期現(xiàn)金凈流量為110萬元，經(jīng)營期各年現(xiàn)金凈流量均為148萬元。

為進行該項固定資產(chǎn)投資，需要安排籌資，現(xiàn)有兩個籌資方案可供選擇。

方案一：按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；

方案二：按面值發(fā)行長期債券350萬元，票面年利率為10%。

經(jīng)測算，固定資產(chǎn)建設投入使用后，生產(chǎn)的A產(chǎn)品單位變動成本（含銷售稅金）60元，邊際貢獻率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實現(xiàn)銷售52000件。

假設甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準折現(xiàn)率為10%，無納稅調(diào)整事項。

已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。

根據(jù)上述資料，回答下列各題：假設甲公司在A產(chǎn)品投產(chǎn)后的第2年要求A產(chǎn)品的息稅前利潤總額增長10%，在其他條件不變的情況下，則A產(chǎn)品的固定成本總額應降為（）萬元。

A.144.80

B.15.80

C.144.20

D.15.20

43.甲公司現(xiàn)擁有資本總額1000萬元，其中，股本200萬元（每股面值1元、發(fā)行價格3.5元），長期債券300萬元（票面年利率為8%）。

公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬進行一項固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)投資總額為350萬元，于項目開始時一次投入；另需在經(jīng)營期開始時一次性投入流動資金100萬元，項目建設期1年，經(jīng)營期10年，項目終結期現(xiàn)金凈流量為110萬元，經(jīng)營期各年現(xiàn)金凈流量均為148萬元。

為進行該項固定資產(chǎn)投資，需要安排籌資，現(xiàn)有兩個籌資方案可供選擇。

方案一：按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；

方案二：按面值發(fā)行長期債券350萬元，票面年利率為10%。

經(jīng)測算，固定資產(chǎn)建設投入使用后，生產(chǎn)的A產(chǎn)品單位變動成本（含銷售稅金）60元，邊際貢獻率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實現(xiàn)銷售52000件。

假設甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準折現(xiàn)率為10%，無納稅調(diào)整事項。

已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。

根據(jù)上述資料，回答下列各題：若不考慮籌資費用，采用每股收益無差別點分析法計算，則方案一和方案二的每股收益無差別點的息稅前利潤為（）萬元。

A.67

B.72

C.105

D.129

44.甲公司現(xiàn)擁有資本總額1000萬元，其中，股本200萬元（每股面值1元、發(fā)行價格3.5元），長期債券300萬元（票面年利率為8%）。

公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬進行一項固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)投資總額為350萬元，于項目開始時一次投入；另需在經(jīng)營期開始時一次性投入流動資金100萬元，項目建設期1年，經(jīng)營期10年，項目終結期現(xiàn)金凈流量為110萬元，經(jīng)營期各年現(xiàn)金凈流量均為148萬元。

為進行該項固定資產(chǎn)投資，需要安排籌資，現(xiàn)有兩個籌資方案可供選擇。

方案一：按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；

方案二：按面值發(fā)行長期債券350萬元，票面年利率為10%。

經(jīng)測算，固定資產(chǎn)建設投入使用后，生產(chǎn)的A產(chǎn)品單位變動成本（含銷售稅金）60元，邊際貢獻率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實現(xiàn)銷售52000件。

假設甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準折現(xiàn)率為10%，無納稅調(diào)整事項。

已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。

根據(jù)上述資料，回答下列各題：若甲公司選擇方案二籌集資金，則A產(chǎn)品投產(chǎn)后的第1年能使甲公司的每股收益增加（）元。

A.0.29

B.0.30

C.0.44

D.0.51

45.甲公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產(chǎn)設備（不考慮其他相關稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加息稅前利潤160萬元。該設備預計可使用5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。甲公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關稅費。

根據(jù)上述資料回答以下各題：

該設備投資項目的投資回收期為（）年。

A.4.50

B.5.00

C.2.86

D.2.50

46.甲公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產(chǎn)設備（不考慮其他相關稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加息稅前利潤160萬元。該設備預計可使用5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。甲公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關稅費。

根據(jù)上述資料回答以下各題：

甲公司新增銀行借款后的加權資本成本為（）。

A.17.97%

B.18.30%

C.9.49%

D.9.40%

47.甲公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產(chǎn)設備（不考慮其他相關稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加息稅前利潤160萬元。該設備預計可使用5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。甲公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關稅費。

根據(jù)上述資料回答以下各題：

甲公司新增銀行借款后普通股的資本成本為（）。

A.21.2%

B.21%

C.18%

D.10%

48.甲公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產(chǎn)設備（不考慮其他相關稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加息稅前利潤160萬元。該設備預計可使用5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。甲公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關稅費。

根據(jù)上述資料回答以下各題：

若該設備投資項目的期望投資收益率為16%，標準離差為0.08，則該設備投資項目的標準離差率為（）。

A.50%

B.60%

C.16%

D.8%

49.乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關交易和事項如下：

（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉回的暫時性差異）。

（2）從20×3年1月1日起，某設備的預計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預計凈殘值為零。上述設備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準備），預計凈殘值為零。

（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領市場，且技術性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預計B產(chǎn)品的全部銷售價格為76萬元，預計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬元。

（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實現(xiàn)利潤總額為8000萬元。20×3年度實際發(fā)生的業(yè)務招待費500萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

20×3年12月31日，乙公司遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為（）萬元。

A.437.5

B.492.5

C.137.5

D.192.5

50.乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關交易和事項如下：

（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉回的暫時性差異）。

（2）從20×3年1月1日起，某設備的預計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預計凈殘值為零。上述設備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準備），預計凈殘值為零。

（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領市場，且技術性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預計B產(chǎn)品的全部銷售價格為76萬元，預計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬元。

（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實現(xiàn)利潤總額為8000萬元。20×3年度實際發(fā)生的業(yè)務招待費500萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

20×3年度乙公司確認的所得稅費用為（）萬元。

A.2022

B.2000

C.2205

D.1950

51.乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關交易和事項如下：

（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉回的暫時性差異）。

（2）從20×3年1月1日起，某設備的預計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預計凈殘值為零。上述設備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準備），預計凈殘值為零。

（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領市場，且技術性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預計B產(chǎn)品的全部銷售價格為76萬元，預計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬元。

（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實現(xiàn)利潤總額為8000萬元。20×3年度實際發(fā)生的業(yè)務招待費500萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

20×3年度乙公司應交所得稅的金額為（）萬元。

A.2392.5

B.2137.5

C.2142.5

D.2442.5

52.乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關交易和事項如下：

（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉回的暫時性差異）。

（2）從20×3年1月1日起，某設備的預計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預計凈殘值為零。上述設備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準備），預計凈殘值為零。

（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領市場，且技術性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預計B產(chǎn)品的全部銷售價格為76萬元，預計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬元。

（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實現(xiàn)利潤總額為8000萬元。20×3年度實際發(fā)生的業(yè)務招待費500萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

乙公司20×3年庫存B產(chǎn)品和乙材料應計提減值額為（）萬元。

A.10

B.40

C.30

D.7.5

53.乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關交易和事項如下：

（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉回的暫時性差異）。

（2）從20×3年1月1日起，某設備的預計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預計凈殘值為零。上述設備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準備），預計凈殘值為零。

（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領市場，且技術性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預計B產(chǎn)品的全部銷售價格為76萬元，預計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬元。

（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實現(xiàn)利潤總額為8000萬元。20×3年度實際發(fā)生的業(yè)務招待費500萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

針對事項（2），該設備20×3年形成可抵扣暫時性差異額為（）萬元。

A.240

B.130

C.520

D.237.6

54.長江公司系上市公司，2022～2022年發(fā)生與長期股權投資有關的交易或事項如下：

（1）2022年6月30日，長江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當前市價每股4元）取得甲公司80%股權，支付證券承銷商傭金50萬元。長江公司取得該股權后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當日甲公司所有者權益賬面價值為5600萬元，公允價值為6000萬元，差額為一項管理用固定資產(chǎn)導致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。

（2）2022年12月31日，甲公司持有的其他債權投資的公允價值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。2022年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積120萬元。

（3）2022年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實際對外發(fā)放。2022年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉換公司債券導致所有者權益增加300萬元。

（4）2022年10月1日，長江公司將甲公司的50%股權對外銷售，售價為3200萬元。當日剩余30％股權的公允價值為1920萬元。處置股權后，長江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。

（5）2022年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權益變動。假設長江公司和甲公司在2022年之前無關聯(lián)關系，雙方采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

2022年10月1日，長江公司處置股權對當年凈利潤的影響額為（）萬元。

A.575

B.700

C.1120

D.-150

55.長江公司系上市公司，2022～2022年發(fā)生與長期股權投資有關的交易或事項如下：

（1）2022年6月30日，長江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當前市價每股4元）取得甲公司80%股權，支付證券承銷商傭金50萬元。長江公司取得該股權后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當日甲公司所有者權益賬面價值為5600萬元，公允價值為6000萬元，差額為一項管理用固定資產(chǎn)導致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。

（2）2022年12月31日，甲公司持有的其他債權投資的公允價值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。2022年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積120萬元。

（3）2022年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實際對外發(fā)放。2022年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉換公司債券導致所有者權益增加300萬元。

（4）2022年10月1日，長江公司將甲公司的50%股權對外銷售，售價為3200萬元。當日剩余30％股權的公允價值為1920萬元。處置股權后，長江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。

（5）2022年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權益變動。假設長江公司和甲公司在2022年之前無關聯(lián)關系，雙方采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

2022年10月1日，長江公司對甲公司的長期股權投資由成本法轉換為權益法時，應調(diào)整的留存收益的金額為（）萬元。

A.168

B.174

C.468

D.474

56.長江公司系上市公司，2022～2022年發(fā)生與長期股權投資有關的交易或事項如下：

（1）2022年6月30日，長江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當前市價每股4元）取得甲公司80%股權，支付證券承銷商傭金50萬元。長江公司取得該股權后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當日甲公司所有者權益賬面價值為5600萬元，公允價值為6000萬元，差額為一項管理用固定資產(chǎn)導致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。

（2）2022年12月31日，甲公司持有的其他債權投資的公允價值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。2022年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積120萬元。

（3）2022年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實際對外發(fā)放。2022年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉換公司債券導致所有者權益增加300萬元。

（4）2022年10月1日，長江公司將甲公司的50%股權對外銷售，售價為3200萬元。當日剩余30％股權的公允價值為1920萬元。處置股權后，長江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。

（5）2022年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權益變動。假設長江公司和甲公司在2022年之前無關聯(lián)關系，雙方采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

2022年10月1日，長江公司對甲公司的長期股權投資由成本法轉換為權益法時，應調(diào)整的其他綜合收益的金額為（）萬元。

A.30

B.60

C.90

D.126

57.長江公司系上市公司，2022～2022年發(fā)生與長期股權投資有關的交易或事項如下：

（1）2022年6月30日，長江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當前市價每股4元）取得甲公司80%股權，支付證券承銷商傭金50萬元。長江公司取得該股權后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當日甲公司所有者權益賬面價值為5600萬元，公允價值為6000萬元，差額為一項管理用固定資產(chǎn)導致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。

（2）2022年12月31日，甲公司持有的其他債權投資的公允價值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。2022年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積120萬元。

（3）2022年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實際對外發(fā)放。2022年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉換公司債券導致所有者權益增加300萬元。

（4）2022年10月1日，長江公司將甲公司的50%股權對外銷售，售價為3200萬元。當日剩余30％股權的公允價值為1920萬元。處置股權后，長江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。

（5）2022年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權益變動。假設長江公司和甲公司在2022年之前無關聯(lián)關系，雙方采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

2022年10月1日，長江公司對剩余股權追溯調(diào)整時，應調(diào)增長期股權投資的金額為（）萬元。

A.832.5

B.862.5

C.892.5

D.952.5

58.長江公司系上市公司，2022～2022年發(fā)生與長期股權投資有關的交易或事項如下：

（1）2022年6月30日，長江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當前市價每股4元）取得甲公司80%股權，支付證券承銷商傭金50萬元。長江公司取得該股權后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當日甲公司所有者權益賬面價值為5600萬元，公允價值為6000萬元，差額為一項管理用固定資產(chǎn)導致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。

（2）2022年12月31日，甲公司持有的其他債權投資的公允價值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。2022年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積120萬元。

（3）2022年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實際對外發(fā)放。2022年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉換公司債券導致所有者權益增加300萬元。

（4）2022年10月1日，長江公司將甲公司的50%股權對外銷售，售價為3200萬元。當日剩余30％股權的公允價值為1920萬元。處置股權后，長江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。

（5）2022年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權益變動。假設長江公司和甲公司在2022年之前無關聯(lián)關系，雙方采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

2022年長江公司因持有甲公司股權應確認的投資收益額為（）萬元。

A.1018

B.1138

C.1338

D.1438

多選題（共22題，共22分）

59.下列各項財務指標中，能夠反映企業(yè)償債能力的有()。

A.權益乘數(shù)

B.市凈率

C.產(chǎn)權比率

D.每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量

E.現(xiàn)金比率

60.下列有關會計估計變更的表述中，錯誤的有（）。

A.對于會計估計變更，企業(yè)應采用未來適用法進行會計處理

B.會計估計變更既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數(shù)應當在變更當期和未來期間予以確認

C.會計估計變更的當年，如企業(yè)發(fā)生重大虧損，企業(yè)應將這種變更作為前期差錯予以更正

D.對于會計估計變更，企業(yè)應采用追溯調(diào)整法進行會計處理

E.會計估計變更的當年，如企業(yè)發(fā)生重大盈利，企業(yè)應當將這種變更作為會計政策變更進行追溯調(diào)整

61.下列關于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)可以重分類其他權益工具投資

B.交易性金融資產(chǎn)可以重分類為債權投資

C.其他債權投資可以重分類債權投資

D.其他權益工具投資可以重分類為交易性金融資產(chǎn)

E.債權投資可以重分類為交易性金融資產(chǎn)

62.下列各項資產(chǎn)已經(jīng)計提的減值準備，在以后會計期間不得轉回的有（）。

A.長期股權投資

B.以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

C.無形資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)

E.存貨

63.下列會計核算中需要通過“資本公積”會計科目的有（）。

A.債權人放棄債權產(chǎn)生的損益

B.在長期股權投資采用權益法核算的情況下，被投資單位除凈利潤、其他綜合收益以外的其他所有者權益發(fā)生變動

C.以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值大于賬面價值

D.股份有限公司接受控股股東捐贈

E.將可轉換公司債券轉股

64.下列有關存貨的相關表述中，不正確的有（）。

A.已經(jīng)支付貨款但尚未驗收入庫的在途材料屬于企業(yè)的存貨

B.已經(jīng)確認收入但購貨方暫未提貨的商品屬于銷售方的存貨

C.企業(yè)接受外來原材料加工制造的代制品，外來原材料不屬于企業(yè)的存貨

D.受托代銷的商品屬于受托方的存貨

E.正常消耗的直接材料計入當期損益

65.在滿足或有事項確認條件下，企業(yè)下列各項支出中，構成預計負債內(nèi)容的有（）。

A.因關閉企業(yè)的部分營業(yè)場所而遣散職工所給予職工的補償

B.因終止企業(yè)的部分經(jīng)營業(yè)務而使廠房不再使用，從而支付的租賃撤銷費

C.因企業(yè)的經(jīng)營活動遷移而將原使用設備轉移到繼續(xù)使用地區(qū)的支出

D.因某個事業(yè)部的關閉而整體出售該事業(yè)部相關資產(chǎn)而形成的利得或損失

E.存在棄置義務的固定資產(chǎn)初始取得時估計若干年后將會發(fā)生的棄置費用

66.下列關于可轉換公司債券的表述中，正確的有（）。

A.負債和權益成分分拆時應采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法

B.發(fā)行時發(fā)生的交易費用應全部計入負債成分的入賬價值

C.可轉換公司債券的面值總額扣除負債成分初始入賬價值后的金額作為權益成分的初始入賬價值

D.可轉換公司債券屬于混合金融工具，在初始確認時需將負債和權益成分進行分拆

E.轉股時，按應付債券的賬面價值與可轉換的股票面值的差額記入“資本公積——股本溢價”科目

67.下列關于遞延所得稅的表述中，錯誤的有（）。

A.企業(yè)確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應當以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限

B.對于期限比較長的資產(chǎn)或是負債，在確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債時應該采用折現(xiàn)的方法來計算

C.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)不需要對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核，當損失實際發(fā)生時才需要轉回之前確認的遞延所得稅資產(chǎn)

D.企業(yè)自用房屋轉為公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)，公允價值大于賬面價值的差額而確認的遞延所得稅負債，對應的科目為其他綜合收益

E.確認遞延所得稅負債一定會增加利潤表中的所得稅費用

68.下列事項中，會導致留存收益總額發(fā)生變化的有（）。

A.用盈余公積彌補虧損

B.將作為存貨的房地產(chǎn)轉為公允價值模式核算的投資性房地產(chǎn)，公允價值大于存貨的賬面價值

C.對前期少確認的收入進行追溯重述

D.用資本公積轉增資本

E.宣告分配現(xiàn)金股利

69.下列企業(yè)綜合績效評價指標中，屬于評價企業(yè)盈利能力狀況的基本指標有（）。

A.資本保值增值率

B.凈資產(chǎn)收益率

C.已獲利息倍數(shù)

D.總資產(chǎn)報酬率

E.銷售（營業(yè)）利潤率

70.對于同一投資項目而言，下列關于固定資產(chǎn)投資決策方法的表述中，正確的有（）。

A.凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)和內(nèi)含報酬率的評價結果一致

B.如果凈現(xiàn)值大于零，其投資回收期一定短于項目經(jīng)營期的1/2

C.如果凈現(xiàn)值大于零，其內(nèi)含報酬率一定大于設定的折現(xiàn)率

D.投資回收期和投資回報率的評價結果一致

E.如果凈現(xiàn)值大于零，其現(xiàn)值指數(shù)一定大于1

71.下列各項關于土地使用權會計處理的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)通過出讓或轉讓方式取得的、以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權應確認為投資性房地產(chǎn)

B.土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建筑物成本

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊

D.企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權之間分配的，應當確認為固定資產(chǎn)

E.企業(yè)改變土地使用權的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應將其轉為投資性房地產(chǎn)核算

72.在確定借款費用暫停資本化的期間時，應當區(qū)別正常中斷和非正常中斷。下列各項中，屬于非正常中斷的有（）。

A.質(zhì)量糾紛導致的中斷

B.安全事故導致的中斷

C.勞動糾紛導致的中斷

D.資金周轉困難導致的中斷

E.正常測試、調(diào)試停工

73.預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應以資產(chǎn)的當前狀況為基礎，應包括的內(nèi)容有（）。

A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.與將來可能會發(fā)生的資產(chǎn)改良有關的預計未來現(xiàn)金流量

C.因籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或流出

D.與所得稅收付有關的現(xiàn)金流量

E.實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預計現(xiàn)金流出

74.下列各項中，應作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。

A.接受其他企業(yè)捐贈的現(xiàn)金

B.為管理人員繳納商業(yè)保險而支付的現(xiàn)金

C.取得短期股票投資而支付的現(xiàn)金

D.收到供貨方未履行合同而交付的違約金

E.取得長期股權投資而支付的手續(xù)費

75.下列事項中，產(chǎn)生暫時性差異的有（）。

A.甲公司對庫存的一批存貨計提20萬元的跌價準備

B.乙公司對持有的一項長期股權投資確認其他權益變動30萬元

C.丙公司對一項以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)確認公允價值變動100萬元

D.丁公司因一項對關聯(lián)方的債務擔保確認預計負債20萬元

E.戊公司計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用25萬元

76.下列各項有關投資性房地產(chǎn)轉換會計處理的表述中，正確的有（）。

A.自用房地產(chǎn)或者存貨轉換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉換當日的賬面價值計價

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的入賬價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益

C.采用公允價值模式計量