2017年電大期末考試《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一》期末考試重點(diǎn)復(fù)習(xí)資料整理

2017年廣播電視大學(xué)考試就要開始了，祝各位考生順利通關(guān)，取得滿意的好成績(jī)，加油，你最棒！

2017最新電大《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一》期末考試重點(diǎn)復(fù)習(xí)資料整理精選

一、考試題型說(shuō)明

本學(xué)期除少數(shù)試點(diǎn)電大以外，大部分仍然采用閉卷筆試的方式進(jìn)行期末考試，考試時(shí)間為90分鐘，

試題類型有：?jiǎn)雾?xiàng)選擇（20分1多項(xiàng)選擇（15分）簡(jiǎn)答（10分）；單項(xiàng)業(yè)務(wù)（根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)

分錄）題（35分）計(jì)算題（10分）綜合題（10分入

二、簡(jiǎn)答題

1.銀行存款的含義及企業(yè)銀行存款賬戶的類型。P25

答：銀行存款是企業(yè)存放在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)的收款和付款業(yè)務(wù)，除了按照規(guī)

定可以使用現(xiàn)金結(jié)算之外，其余均需通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬辦理。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、

臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。

基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶。

一般存款賬戶是企業(yè)在基本存款賬戶之外辦理銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的

附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶。

臨時(shí)存款賬戶是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開立的賬戶。

專用存款賬戶是企業(yè)因特殊用途需要開立的賬戶。

2.權(quán)益法的涵義與適用范圍。P117

答：含義：權(quán)益法是指"長(zhǎng)期股權(quán)投資"賬戶的金額要隨被投資單位所有者權(quán)益總額的變動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)

整，以完整反映投資企業(yè)在被投資單位的實(shí)際權(quán)益。

它適用于投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的情況。即對(duì)合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資應(yīng)當(dāng)

采用權(quán)益法核算。

3.固定資產(chǎn)可收回金額及固定資產(chǎn)減值的含義P147或藍(lán)色資料31、8

答：固定資產(chǎn)可收回金額指資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽

命結(jié)束時(shí)的處置中形成的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值進(jìn)行比較，兩者之間較高就是可收回金額。

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟(jì)原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)

值，這種情況稱之為固定資產(chǎn)減值。如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按可收回金額低于

其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，

4.應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)的區(qū)別。P38與P43

答：應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)的區(qū)別：(1)收賬期不同。應(yīng)收賬款的正常收賬期一般不超過(guò)3個(gè)月，且債務(wù)人

并不付款的書面承諾，賬款的償付缺乏法律約束力。應(yīng)收票據(jù)的收款期最長(zhǎng)可達(dá)6個(gè)月，且這種收款的權(quán)

利和將來(lái)應(yīng)收取的貨款金額以書面文件形式約定下來(lái)，因此它受到法律的保護(hù)，具有法律上的約束力。(2)

應(yīng)收票據(jù)作為商業(yè)信用和工具，既可以轉(zhuǎn)讓；還可向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。應(yīng)收賬款正常情況下可將其出售或抵

借，但在我國(guó)目前情況下暫不可行。

5.證券投資的含義及種類。P95

答：證券投資是企業(yè)以購(gòu)買股票、債券、基金的方式直接投資于證券市場(chǎng)。分類有：

(1)證券投資按品種分為股票投資、債券投資和基金投資。

(2)證券投資按管理意圖分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和長(zhǎng)期股票投

資。

6.無(wú)形資產(chǎn)攤銷的相關(guān)規(guī)定。P163——166

答：(1)無(wú)形資產(chǎn)攤的含義：無(wú)形資產(chǎn)攤銷是指將使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)推銷金額在其使用壽命內(nèi)

進(jìn)行系統(tǒng)合理地分配。包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷。

(2)無(wú)形資產(chǎn)推銷期：自其可供使用時(shí)開始至終止確認(rèn)時(shí)止。

(3)攤銷方法：在無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)系統(tǒng)的分?jǐn)偲鋺?yīng)攤銷金額，存在多種方法。這些方法包括直線

法、生產(chǎn)總量法、車流量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。

(4)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：

①合同規(guī)定受益年限但法律沒(méi)有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過(guò)合同規(guī)定的受益年限；

②同沒(méi)有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過(guò)法律規(guī)定的有效年限;

③合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過(guò)受益年限和有效年限二者之中

較短者。

④合同沒(méi)有規(guī)定受益年限，法律也沒(méi)有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過(guò)10年。

(5)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷一般應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，但如果某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的，無(wú)形資產(chǎn)

的攤銷費(fèi)用應(yīng)構(gòu)成產(chǎn)品成本的一部分。

7.交易性金融資產(chǎn)與持有至到期投資的區(qū)別。P97與P104

答：一是持有目的不同。其中，交易性金融資產(chǎn)投資的目的是在保證資金流動(dòng)性的前提下，通過(guò)投機(jī)獲取

證券的短期價(jià)差收益；對(duì)這類投資，管理上需要逐日盯市。而持有至到期投資是指到期日固定、回收金額

固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的那部分投資。因此，從投資者角度看，如果不考慮

其他條件，在將某項(xiàng)投資劃分為持有至到期投資時(shí)可以不考慮可能存在的發(fā)行方重大支付風(fēng)險(xiǎn)。

二是性質(zhì)不同：交易性金融資產(chǎn)時(shí)刻處于交易狀態(tài)，而不是將其長(zhǎng)期持有，屬于流動(dòng)資產(chǎn)。而持有至到

期投資到期日固定、回收金額固定或可確定，有明確意圖和能力持有至到期，在報(bào)表中將其歸于非流動(dòng)資

產(chǎn)類。

三是會(huì)計(jì)處理不同：①購(gòu)入時(shí)所發(fā)生的交易稅費(fèi)，屬于交易性金融資產(chǎn)的沖減投資收益；屬于持有至

到期投資的，則將其計(jì)入初始成本。②持有期內(nèi)的期末計(jì)價(jià)，交易性金融資產(chǎn)的特點(diǎn)決定了交易性金融資

產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采用公允價(jià)值，不管市價(jià)如何下跌，即使發(fā)生了減值損失，也作為公允價(jià)值變動(dòng)損失直接計(jì)

入當(dāng)期損益，即計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)表。而持有至到期投資按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，如有跡象表明發(fā)生了減值,

應(yīng)預(yù)計(jì)該項(xiàng)投資的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，并將期末賬面價(jià)值高于期末估計(jì)的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，確認(rèn)

為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。③持有期內(nèi)，持有至到期投資可按規(guī)定確認(rèn)減值損失，交易性金融資產(chǎn)則不

可。

8.投資性房地產(chǎn)的含義及其后續(xù)計(jì)量模式的種類。P157和P158

答：投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。

投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量有成本模式與公允價(jià)值模式兩種，企業(yè)可在兩者中選擇其一進(jìn)行計(jì)量。（1）采用

成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定，按期（月）計(jì)提折舊與攤銷，借記"其

他業(yè)務(wù)成本”等賬戶，貸記"投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）/取得的租金收入，借記"銀行存款”等賬

戶，貸記"其他業(yè)務(wù)收入、（2）采用公允模式計(jì)量的，不計(jì)提折舊攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)

值計(jì)量。資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值余額的差額，借記"投資性房地產(chǎn)——

公允價(jià)值變動(dòng)"賬戶，貨記"公允價(jià)值變動(dòng)損益"賬戶；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的分錄。

三、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄）

1,溢價(jià)購(gòu)入債券持有期限不確定；——教材P101［例5-7］即此題型。

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本

一利息調(diào)整

貸：銀行存款

交易性金融資產(chǎn)發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)收益；——教材P99【例5-4】即此題型。

借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

購(gòu)入股票一批作為交易性金融資產(chǎn)；——教材P98［例5-2］即此題型。

借：交易性金融資產(chǎn)一X公司股票

應(yīng)收股利（宣告發(fā)放但未領(lǐng)的利息）

投資收益（交易費(fèi)用及傭金）

貸：銀行存款

以前購(gòu)入的債券到期本息和全部收回并存入銀行；——教材P107［例5-16】即此題型。

借：銀行存款

貸：持有至到期投資（或者可供出售金融資產(chǎn)，看題意定）——成本

?應(yīng)計(jì)利息

將可供出售金融資產(chǎn)出售凈收入存入銀行?！滩腜104［例5-12］即此題型。

【例】可供出售金融資產(chǎn)賬面成本10000元，出售買價(jià)12000元。

借：銀行存款12000

貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本10000

投資收益2000

2.出售專利一項(xiàng)；（參考資料P35（12）

借：銀行存款（收取款項(xiàng)）

累計(jì)攤銷

貸：無(wú)形資產(chǎn)一專利權(quán)（面值）

營(yíng)業(yè)外收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

專利權(quán)出租收入存銀行；——教材P165【例8-8】即此題型。

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

攤銷自用商標(biāo)價(jià)值；——教材P165【例8-7］即此題型。

【例】：攤銷自用商標(biāo)價(jià)值4500元。

借：管理費(fèi)用一商標(biāo)攤銷4500

貸：累計(jì)攤銷4500

采用分期付款方式購(gòu)入一項(xiàng)專利；——教材P162［例8-6］即此題型。

借：無(wú)形資產(chǎn)一專利權(quán)

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款

3.將不帶息的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)；——教材P41【例3-4］即此題型。

借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)收票據(jù)

【例】：將一張不帶息的銀行承兌匯票貼現(xiàn)，該匯票面值180萬(wàn)元，支付貼現(xiàn)利息9000元，貼現(xiàn)凈額

存入公司存款賬戶。

借：銀行存款1791000

財(cái)務(wù)費(fèi)用9000

貸：應(yīng)收票據(jù)1800000

【例】又如：W公司將所持下月到期的應(yīng)收A公司商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，該票據(jù)面值50000元、

不帶息，貼現(xiàn)額48800元已存入W公司存款戶。

借：銀行存款48800

財(cái)務(wù)費(fèi)用1200

貸：應(yīng)收票據(jù)50000

不帶息票據(jù)到期對(duì)方無(wú)力付款；——參考教材P42中間部分帶息票據(jù)做法。

借：應(yīng)收賬款117000（票據(jù)到期值）

貸：銀行存款17000

【例】：一張為期4個(gè)月、面值600000元的不帶息應(yīng)收票據(jù)本月（或年末）到期，對(duì)方無(wú)力償付。

借：應(yīng)收賬款600000

貸：應(yīng)收票據(jù)600000

委托銀行開出銀行匯票準(zhǔn)備用于支付購(gòu)貨款；——教材P34［例2-7］即此題型。

【例】：委托銀行開出一張金額為100000元的銀行匯票，準(zhǔn)備用于采購(gòu)材料；

借：其他貨幣資金一銀行匯票100000

貸：銀行存款100000

4.從外地購(gòu)入材料（按計(jì)劃成本核算）款未付貨未達(dá)；——教材P70［例4-7］即此題型。但需要把貸方

的"應(yīng)付票據(jù)"改成"應(yīng)付賬款"。

借：材料采購(gòu)

貸：應(yīng)付賬款

材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)；此題需要根據(jù)給的資料做相應(yīng)變化。教材P71【例4-8】是接上題未付款的題

型。

借：原材料

材料成本差異（超支差異，節(jié)約在貸方）

貸：材料采購(gòu)

【例】：公司對(duì)原材料采用計(jì)劃成本核算。上月購(gòu)進(jìn)并已付款的原材料今日到貨并驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)劃成本為

20萬(wàn)元。（這題沒(méi)有差異，所以不做）

借：原材料200000

貸：材料采購(gòu)200000

計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；——教材P93【例4-24】即此題型。

【例】：計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80000元。

借：資產(chǎn)減值損失一存貨減值損失80000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80000

發(fā)出材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)；簡(jiǎn)單題型如下:

借：生產(chǎn)成本

貸：原材料

【例】發(fā)出材料一批直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，計(jì)劃成本為100000元,材料成本差異率為+2%;

借：生產(chǎn)成本100000

貸：原材料100000

借：生產(chǎn)成本2000

材料成本差異2000

結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用材料的成本超支額。教材P73簡(jiǎn)單題型如下:

借：生產(chǎn)成本

貸：材料成本差異

【例】期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支額50000元。其中，直接生產(chǎn)用材料負(fù)擔(dān)35000元，車

間T殳性耗費(fèi)用材料負(fù)擔(dān)10000元，廠部領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)5000元。借：生產(chǎn)成本35000

制造費(fèi)用10000

管理費(fèi)用5000

貸：材料成本差異50000

5.撥付定額備用金；——教材P24

借：備用金

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

經(jīng)理報(bào)銷差旅費(fèi)用現(xiàn)金支付;（因?yàn)闆](méi)有提到之前是否預(yù)支其他應(yīng)收款或備用金，直接就來(lái)用現(xiàn)金報(bào)銷，

所以做分錄如下:）

借：管理費(fèi)用

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

用銀行存款預(yù)付購(gòu)貨款；

借：預(yù)付賬款——XX公司

貸:銀行福欠

向銀行申請(qǐng)辦理信用卡金額從銀行存款戶中轉(zhuǎn)賬支付；——教材P35［例2-8］即此題型

借：其他貨幣資金一信用卡存款

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金盤虧原因待查?！滩腜23【例2-2］即此題型取第一個(gè)分錄。

借：待處理財(cái)務(wù)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

6.購(gòu)入設(shè)備款項(xiàng)已付；（——見(jiàn)教材P140【例7-3］,要注意看題目中的購(gòu)買時(shí)間，從09年1月1日起，

增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅允許低扣）

【例】:2010年6月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備已交付使用，增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款900000元、增值稅額153

000元；另外支付運(yùn)雜費(fèi)7000元，款項(xiàng)通過(guò)銀行支付；

借：固定資產(chǎn)907000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）153000

貸：銀行存款1060000

計(jì)提設(shè)備折舊；——見(jiàn)教材P145【例7-9］（注意先看題目中的使用部門，再定借方科目）

借：制造費(fèi)用（或管理費(fèi)用）

貸：累計(jì)折舊

用現(xiàn)金支付報(bào)廢固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用；（—見(jiàn)教材P148,先注意用什么支付，再貸什么科目）

借：固定資產(chǎn)清理

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

【例】：支付報(bào)廢設(shè)備清理費(fèi)用1500元。

借：固定資產(chǎn)清理1500

貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）1500

結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失；—見(jiàn)教材P149上數(shù)第五點(diǎn)

【例】：結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失20000元；

借：營(yíng)業(yè)外支出20000

貸：固定資產(chǎn)清理2000

確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)減值損失；

借：資產(chǎn)減值損失

貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

確認(rèn)壞賬損失一見(jiàn)教材P55【例3-16］第（3）個(gè)小分錄

【例】：確認(rèn)壞賬損失150000元。

借：壞賬準(zhǔn)備150000

貸：應(yīng)收賬款150000

7.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股；見(jiàn)——教材P116［例6-4］即此題型。

借：應(yīng)收股

貸：投資收益

【例】：長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。根據(jù)被投資方公布的本年度利潤(rùn)分配初步方案，本年度公司確認(rèn)

應(yīng)收現(xiàn)金股利15萬(wàn)元。

借：應(yīng)收股利150000

貸：投資收益150000

采用權(quán)益法確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資收益。

借：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整

8.投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊；—見(jiàn)教材P157【例8-4］即此題型。

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊

【例】：對(duì)出租的寫字樓計(jì)提本月折舊20萬(wàn)元。

借：其他業(yè)務(wù)成本200000

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊200000

對(duì)投資性房地產(chǎn)（用公允價(jià)值模式計(jì)量）確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失和收益；—見(jiàn)教材P158【例8-5］即

此題型。

①公允價(jià)值變動(dòng)損失；

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：投資性房地產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)

②允價(jià)值變動(dòng)收益

借：投資性房地產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

9.現(xiàn)金折扣賒銷商品；-見(jiàn)教材P45【例3-7］即此題型。

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

【例】：向H公司賒銷商品一批，售價(jià)400000元，增值稅68000元。現(xiàn)金折舊條件為2/10、1/20、

N/30。采用總價(jià)法核算。

借：應(yīng)收賬款468000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68000

銷售產(chǎn)品一批，貨款已于上月全部收妥存入銀行；（要注意貨款是全收到，還是只收一半,基本分錄如下：）

借：預(yù)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

【例】：銷售商品一批，售價(jià)30萬(wàn)元,增值稅51000元。經(jīng)查,該批商品貨款已于上月預(yù)收20萬(wàn)元，

余額收妥并存入銀行。

借：銀行存款151000

預(yù)收賬款200000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅51000

收到本月出租設(shè)備收入存入銀行。——設(shè)備出租收入屬于其他業(yè)務(wù)收入。

【例】：收到出租設(shè)備本月的租金1000元存入銀行。

借：銀行存款1000

貸：其他業(yè)務(wù)收入1000

四、計(jì)算題

1.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、補(bǔ)提、沖銷?！?jiàn)教材P55【例3-16】即此題型，并結(jié)合"第3章復(fù)習(xí)重點(diǎn)"中

的"綜合業(yè)務(wù)題"進(jìn)行練習(xí)。

【例題】公司的壞賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2006年12月31

"壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額24000元2007年10月將已確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款12500元作為壞賬處理，

當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額120萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備提取率3%,2008年6月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收

賬款3000元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額100萬(wàn)元,壞賬準(zhǔn)備提取率由原來(lái)的3%提高到5%。

要求：分別計(jì)算公司2007年末、2008年末的壞賬準(zhǔn)備余額以及應(yīng)補(bǔ)提或沖減壞賬準(zhǔn)備的金額。

⑴2007年末：企業(yè)壞賬準(zhǔn)備余額=1200000X3%=36000元

補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額=36000-（24000-12500）=24500元

2008年末:企業(yè)壞賬準(zhǔn)備余額=1000000元X5%=50000元

補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額=50000-（36000+3000）=11000元

2.A公司年初認(rèn)購(gòu)B公司普通股10%準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，已知每股面值、實(shí)際買價(jià)（其中包含已宣告發(fā)放但尚

未支付的現(xiàn)金股）另外支付的相關(guān)費(fèi)用以及B公司年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)和宣告分配的現(xiàn)金股利額，要求計(jì)

算A公司的初始投資成本、應(yīng)收股利、采用成本法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益、采用權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)的投資

收益以及年末"長(zhǎng)期股權(quán)投資"的賬面余值?！?jiàn)"第6章復(fù)習(xí)重點(diǎn)"：五計(jì)算題和六綜合題。注意

成本法與權(quán)益法在計(jì)算上的區(qū)別，先結(jié)合"第6章復(fù)習(xí)重點(diǎn)”中的單選題進(jìn)行小練習(xí)，逐步掌握后再做

大題。

【例題】A公司認(rèn)購(gòu)B公司普通股10萬(wàn)股計(jì)劃長(zhǎng)期持有，占B公司股份10%。每股面值1元，實(shí)際買

價(jià)每股15元（其中包含已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利每股0.3元）;另外支付的相關(guān)費(fèi)用6000元。

B公司年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)20000元，宣告分配的現(xiàn)金股^3000元。

【要求】（1）計(jì)算A公司的初始投資成本、應(yīng)收股利；（2）采用成本法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益；（3）

采用權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益以及年末"長(zhǎng)期股權(quán)投資"的賬面余值。

初始投資成本=（15-0.3）X100000+6000=1476000

應(yīng)收月殳利=0.3X100000=30000

成本法確認(rèn)的投資收益=3000X10%=300

權(quán)益法確認(rèn)的投資收益=20000X10%=2000

年末"長(zhǎng)期股權(quán)投資"賬面余額=1476000+2000-300=1477700

3.C公司年初購(gòu)入債券一批計(jì)劃持有至到期，每年的6月30日、12月31日結(jié)算利息并分?jǐn)倐鐑r(jià)。

要求計(jì)算：（1）購(gòu)入債券的溢價(jià)；（2）半年的應(yīng)收利息；（3）采用實(shí)際利率法計(jì)算的第1期投資收益以及

分?jǐn)偟膫鐑r(jià)；（4）第1期末的債券攤余成本?！鐑r(jià)題型見(jiàn)教材P106[例5—14]

；折價(jià)題型見(jiàn)"第5章復(fù)習(xí)重點(diǎn)"：五計(jì)算題。

采用實(shí)際利率法確認(rèn)各期利息收入并攤銷債券溢價(jià)或折價(jià)的有關(guān)計(jì)算如下：

各期債券投資利息收入=債券攤余成本x實(shí)際利率（購(gòu)入時(shí)計(jì)算的）

各期應(yīng)收利息=債券面值x票面利率

各期攤銷的債券溢價(jià)或折價(jià)=當(dāng)期利息收入-當(dāng)期應(yīng)收利息

4.E公司經(jīng)營(yíng)三種商品，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，并按單項(xiàng)比較法確認(rèn)存貨跌價(jià)損失。

已知第一年初各項(xiàng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額及第一、二年末各項(xiàng)存貨的成本和可變現(xiàn)凈值，要求確認(rèn)第一、二年

末各項(xiàng)存貨的期末價(jià)值以及應(yīng)計(jì)提或沖減的跌價(jià)準(zhǔn)備?！}型見(jiàn)教材P91【例4—23]

【例題】E公司經(jīng)營(yíng)甲乙丙三種商品，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，并按單項(xiàng)比較法確認(rèn)

存貨跌價(jià)損失。第一年初甲、乙、丙三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為1萬(wàn)元、2萬(wàn)元、1.5萬(wàn)元。第一

年末，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值8萬(wàn)元；乙存

貨成本12萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值15萬(wàn)元;丙存貨成本18萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值15萬(wàn)元。第二年末，甲、乙、

丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本6萬(wàn)元，可變現(xiàn);輻8萬(wàn)元；乙存貨成本11萬(wàn)元，

可變現(xiàn)凈值9萬(wàn)元；丙存貨成本16萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值12萬(wàn)元。要求確認(rèn)第一、二年末各項(xiàng)存貨的期末

價(jià)值以及應(yīng)計(jì)提或沖減的跌價(jià)準(zhǔn)備。

計(jì)算過(guò)程，第一年末

第一年末，甲存貨價(jià)值8萬(wàn)，乙存貨價(jià)值12萬(wàn)，丙價(jià)值15萬(wàn)；

甲存貨發(fā)生減值2萬(wàn)，已提減值1萬(wàn)，因此應(yīng)補(bǔ)提減值1萬(wàn)

乙存貨沒(méi)有減值，沖銷已提的減值準(zhǔn)備2萬(wàn)

丙存貨發(fā)生減值3萬(wàn)，已提減值1.5萬(wàn)，因此應(yīng)補(bǔ)提減值1.5萬(wàn)

第二年末，甲存貨價(jià)值6萬(wàn)，乙存貨價(jià)值9萬(wàn)，丙存貨價(jià)值12萬(wàn)；

甲存沒(méi)有減值，應(yīng)沖銷以前計(jì)提的減值準(zhǔn)備2萬(wàn)。

乙存貨發(fā)生價(jià)值2萬(wàn)，以前沒(méi)有減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備2萬(wàn)

丙存貨發(fā)生減值3萬(wàn)，已提減值準(zhǔn)備3萬(wàn)，因此不需計(jì)提減值準(zhǔn)備。

五、綜合題

1.某公司為增值稅一般納稅人，原材料采用計(jì)劃成本核算。已知"原材料"賬戶和"材料成本差異"賬戶

期初余額及本月原材料的收發(fā)情況，要求：（1）對(duì)本月發(fā)生的領(lǐng)料業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算本月原材

料的成本差異率、本月發(fā)出原材料與期末結(jié)存原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額；（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成

本差異。--------知識(shí)點(diǎn)見(jiàn)教材P72

【例題】A公司為增值稅一般納稅人，原材料采用計(jì)劃成本核算。已知2008年1月初，"原材料"賬戶

期初余額90000元，"材料成本差異"賬戶期初余額為貸方余額1300元

1、5日，購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅發(fā)票上注明價(jià)款100000元，增值稅額17000元。同時(shí)發(fā)生

外地運(yùn)費(fèi)10000元，按照稅法規(guī)定，外地運(yùn)費(fèi)按7%計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。上述款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付

2、10日，上述材料運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)，材料的計(jì)劃成本為11000元；

3、25日購(gòu)入材料一批，材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付，該批材料

的計(jì)劃成本為35000元；

4、本月領(lǐng)用原材料的計(jì)劃成本為40000元，其中：直接生產(chǎn)領(lǐng)用2500元，車間管理部門領(lǐng)用400元，

廠部管理部門領(lǐng)用100元，在建工程領(lǐng)用10000元。

【要求】：(1)對(duì)本月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算本月原材料成本差異率，本月發(fā)出材料與

期末結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額；(3)結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異。

【答案】：

(1)對(duì)本月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄

購(gòu)入原材料時(shí)：

借：材料采購(gòu)109300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))17700

貸：銀行存款127000

驗(yàn)收入庫(kù)：

借：原材料110000

貸：材料采購(gòu)109300

材料成本差異700

對(duì)25日購(gòu)入的材料，月末按計(jì)劃成本暫估入賬：

借：原材料35000

貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付款35000

本月領(lǐng)用原材料時(shí)：

借：生產(chǎn)成本2500

制造費(fèi)用400

管理費(fèi)用100

在建工程1000

貸：原材料40000

(2)計(jì)算本月原材料成本差異率，本月發(fā)出材料與期末結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額；

計(jì)算材料成本差異率=(-1300-700)/(90000+110000)=-1%

發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額=40000X-l%=-400

結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額=(90000+110000-40000)X-l%=1600

(3)結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異。

借：材料成本差異400

貸：生產(chǎn)成本250

制造費(fèi)用40

管理費(fèi)用10

在建工程100

2.購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備當(dāng)即交付行政部門使用，已知設(shè)備買價(jià)、增值稅、運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用以及預(yù)計(jì)使

用年限和預(yù)計(jì)凈殘值，要求：(1)計(jì)算設(shè)備的原價(jià)；(2)分別采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計(jì)算的折

舊額；(3)編制購(gòu)入設(shè)備、計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。——知識(shí)點(diǎn)見(jiàn)教材P140——148

【例題】2009年1月3日，公司(一般納稅人)購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備,買價(jià)40000元，增值稅6800元。運(yùn)

輸過(guò)程發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用500元，款項(xiàng)用銀行存款支付，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值4000元，當(dāng)即交

付行政部門使用

【要求】：

(1)計(jì)算設(shè)備的原價(jià)；

設(shè)備原值=40000+500=40500

(2)分別采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計(jì)算的折舊額；

雙倍余額遞減法：

折舊率=2/5=40%

第一年折舊額=40500X40%=16200

第一年末賬面凈值=40500-16200=24300

第二年折舊額=24300X40%=9720

第二年賬面凈值=24300-9720=14580

第三年折舊額=14580X40%=5832

第三年賬面凈值=14580-5832=8748

第四、第五年折舊額=(8748-4000)+2=2374

年數(shù)總和法：

固定資產(chǎn)應(yīng)折I曰額=40500-4000=36500

每年折舊率分別為：5/15、4/15、3/15、2/15、1/15

第一年折舊額=36500X5/15=12167

第二年折舊額=36500X4/15=9733

第三年折舊額=36500X3/15=7280

第四年折舊額=36500X2/15=4867

第五年折舊額=36500X1/15=2433

(3)編制購(gòu)入設(shè)備、計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。

借：固定資產(chǎn)40500

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6800

貸：銀行存款47300

雙倍余額法第一年折舊的分錄：

借：管理費(fèi)用16200

貸：累計(jì)折舊16200

3.D公司附現(xiàn)金折扣條件銷售商品一批，購(gòu)貨方在折扣期內(nèi)付款。要求：（1）計(jì)算實(shí)收的貨款總額；（2）

編制銷售商品、收到貨款的會(huì)計(jì)分錄?！R(shí)點(diǎn)見(jiàn)教材P45例[3——7]

【例題】公司銷售商品一批價(jià)款元，增值稅附現(xiàn)金折扣條件：、、購(gòu)

D500008500;2/101/20n/30o

貨方在折扣期內(nèi)付款（假設(shè)10天內(nèi)）。

【要求】（1）計(jì)算實(shí)收的貨款總額；

現(xiàn)金折扣額=50000（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）X2%=1000

實(shí)收的貨款=58500-1000=57500

（2）編制銷售商品、收到貨款的會(huì)計(jì)分錄。

借：應(yīng)收賬款58500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500

借：銀行存款57500

財(cái)務(wù)費(fèi)用1000

貸：應(yīng)收賬款58500

4.F公司年初委托證券公司購(gòu)入G公司普通股計(jì)劃長(zhǎng)期持有，已知每股面值、購(gòu)入價(jià)（其中包括已宣告發(fā)

放但尚未支付的現(xiàn)金股^）、發(fā)生的交易稅費(fèi)，以及G公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)和宣告分配的現(xiàn)金股利額（支

付日為次年3月）要求：（1）計(jì)算上項(xiàng)股票投資的初始成本；（2）采用成本法編制F公司對(duì)外投資、年

末確認(rèn)投資收益以及收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。

【例題】F公司年初委托證券公司購(gòu)入G公司普通股500股（G公司工發(fā)行10000股），計(jì)劃長(zhǎng)期持有，

已知每股面值1元、發(fā)行價(jià)4元（其中包括已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利2元）、發(fā)生的交易稅費(fèi)

200元，G公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000元，和宣告分配的現(xiàn)金股^額300元（支付日為次年3月）。

【要求】

(1)計(jì)算上項(xiàng)股票投資的初始成本；

初始成本=500X(4-2)+200=1200

(2)采用成本法編制F公司對(duì)外投資、年末確認(rèn)投資收益以及收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1200

應(yīng)收股1000

貸：其他貨幣資金一存出投資款2200

確認(rèn)投資收益

借：應(yīng)收股利150(3000X5%)

貸：投資收益150

收到現(xiàn)金股利

借：銀行存款150

貸：應(yīng)收股利150

每一位考生都希望自己在中取得優(yōu)異的成績(jī)，而正確的應(yīng)試、臨場(chǎng)發(fā)揮技巧無(wú)疑是在扎實(shí)的基本功之外，通向高分的捷徑.

這里介紹一些臨場(chǎng)發(fā)揮的技巧，希望對(duì)大家有所裨益：

1、首先拿到，要通讀一遍，盡可能做到心中有數(shù)。T殳規(guī)定，在發(fā)卷后五分鐘之內(nèi)不能答題，考生應(yīng)先檢查的名稱、

頁(yè)碼順序有無(wú)錯(cuò)誤，每一頁(yè)卷面是否清晰、完整，同時(shí)一定要聽清監(jiān)考提出的要求及更正錯(cuò)誤之處.接著將瀏覽一遍，了解

試題結(jié)構(gòu)、題型、分量，當(dāng)讀到熟悉而有把握的試題時(shí)，應(yīng)暗示自己，這里可以得分，樹立信心，切忌把注意力集中在吃力

的試題上.若通讀全卷后尚未到答題時(shí)間，則應(yīng)認(rèn)真完成大題的審題，最好將試題多讀幾遍。

2、開始答題后，要全神貫注，千萬(wàn)不要東張西望，東想西想，對(duì)于大題量不要害怕，從容應(yīng)對(duì)，合理分配時(shí)間和答題

順序，要相信自己一定能夠順利完成。