商業(yè)企業(yè)常用會計分錄

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1、

提現、提備用金

借：庫存現金

貸：銀行存款

2、

員工借支備用

借：其他應收款—XXX員工

貸：庫存現金

3、

員工報銷費用、公司發(fā)生的費用（如購日常用品、辦公用品、差旅費、購發(fā)票工本費等）

借：管理費用

銷售費用

貸：庫存現金/其他應收款

4、

銀行匯款手續(xù)費、賬戶管理費、支票工本費等

借：財務費用—金融機構手續(xù)費

貸：現金/銀行存款

5、

收到銀行存款利息

借：銀行存款

貸：財務費用—利息收入

6、

購進商品

借：庫存商品

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應付賬款

或有運費發(fā)票的進項可以抵扣的

借：庫存商品

商品價款+運費發(fā)票扣除進項稅后余額

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）商品進項稅+運費進項稅（7%）

貸：銀行存款/應付賬款

若是小規(guī)模納稅人，進項稅和運費直接進商品成本

借：庫存商品

貸：銀行存款/應付賬款

7、

銷售商品

借：銀行存款/應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

若是小規(guī)模納稅人

借：銀行存款/應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費—應交增值稅

8、

收回銷貨款

借：銀行存款

貸：應收賬款

9、

支付購貨款

借：應付賬款

貸：銀行存款

10、

向法人、股東借入周轉金或其他單位款項往來

借：銀行存款/現金

貸：其他應付款

借：其他應收款

貸：銀行存款

11、

計提上月工資、社保

借：管理費用/銷售費用—工資

管理費用/銷售費用—社保

貸：應付職工薪酬—工資

應付職工薪酬—社保

發(fā)放上月工資

借：應付職工薪酬—工資

應發(fā)工資數

貸：其他應收款—個人社保

由職工自己負擔的部分

應交稅費—應交個人所得稅

職工個稅由企業(yè)代扣代繳，需向職工收回

庫存現金

實發(fā)工資數

12、

代職工支付個人社保

借：其他應收款—個人社保

貸：銀行存款

13、

結轉本月未交增值稅

根據公式：

本期應交增值稅＝本期銷項稅額—（本期進項稅額—進項稅轉出）—上期進項留抵

借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費—未交增值稅

若進項>銷項，則不用作上面的分錄

14、

計提本月稅費

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費—應交城建稅

應交增值稅、營業(yè)稅、消費稅之和的7%

應交稅費—應交教育費附加

應交增值稅、營業(yè)稅、消費稅之和的3%

15、

廣州地區(qū)一般于6月、12月計繳防洪費

借：管理費用—防洪費

貸：應交稅費—應交防洪費（銷售或營業(yè)收入的0.1%）

16、

企業(yè)所得稅按季預繳、年未匯算清繳

借：所得稅費用

貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅

應納稅所得額X適用稅率

17、

繳交稅費

借：應交稅費—應交防洪費

應交稅費—應交企業(yè)所得稅

應交稅費—未交增值稅

若是小規(guī)模納稅人“應交稅費—應交增值稅”

應交稅費—應交城建稅

應交稅費—應交教育費附加

應交稅費—應交個人所得稅

貸：銀行存款

18、

結轉當期收入

借：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入/營業(yè)外收入

貸：本年利潤

結轉當期損益

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本/營業(yè)外支出

管理費用/銷售費用/財務費用

營業(yè)稅金及附加/所得稅費用

19、

年未結轉“本年利潤”

若為盈利

借：本年利潤

貸：利潤分配—未分配利潤

若為虧損

借：利潤分配—未分配利潤

貸：本年利潤

實例：商業(yè)企業(yè)成本核算有兩種方法:

其一是售價核算法

這種方法適合于商品繁雜的零售商業(yè)，但前提是售價統(tǒng)一（個別變價也要履行相關手續(xù)），銷售成本每期按售價結轉，月末時計算出進銷差價率，求得已銷商品的進銷差價，然后據以調整成本，這種核算方法在如今市場經濟條件下，有些不適用了；

其二是進價核算法

日常銷售要有商品銷售記錄，每日（或定期）匯總，月末根據已銷商品的實際進價結轉成本。這種方法適合于銷售單位價值大的大宗商品。缺點是比較麻煩。商業(yè)主要的就是進價,工資勞務,房租水電,商業(yè)相對工業(yè)簡單很多,沒有那么多復雜的工序第一賬戶設置

1.

物資采購

2.

庫存商品

3.

商品進銷差價：屬資產類賬戶，是庫存商品的抵減賬戶，用來核算商業(yè)企業(yè)采用售價核算的商品售價與進價之間的差額，其貸方登記售價大于進價的差額，以及其他因素增加的差額，借方登記售價小于進價的差額，以及已銷售商品實現的差價，余額表示庫存商品的進銷差價.

4.營業(yè)費用：核算商業(yè)企業(yè)在購進和銷售過程中發(fā)生的相關費用，不單獨設置管理費用的商業(yè)企業(yè)，其核算內容也包含在營業(yè)費用中.

5.主營業(yè)務收入

6.

主營業(yè)務成本

7.

主營業(yè)務稅金及附加

第二批發(fā)商品核算

核算方法:數量進價金額核法和數量售價金額核算法,以第一種方法為例,第二種方在零售商品核算內容中詳細介紹.

A.購進商品

[例1]某商業(yè)企業(yè)向本市新海內衣廠購進42支男棉毛衫1000包(一包10件)，每包單價86元，計86000元;進項稅率17%，計14620元。價稅合計100620元，商品全部到達，并驗收入庫。貨款以轉賬支票支付。財會部門根據倉庫交來的“收貨單”和供貨單位的“專用發(fā)票”以及轉賬支票存根作會計分錄如下：

借：物資采購——42支男棉毛衫86000

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)14620

貸：銀行存款100620

同時，作如下會計分錄：

借：庫存商品——42支男棉毛衫86000

貸：物資采購——42支男棉毛衫86000

如果商品驗收入庫和支付貨款不是同時進行的，有兩種情況：

1.支付貨款，商品未到，其會計分錄如下：

借：物資采購——42支男棉毛衫86000

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)14620

貸：銀行存款100620

商品到達后，驗收入庫，再作會計分錄如下：

借：庫存商品——42支男棉毛衫86000

貸：物資采購——42支男棉毛衫86000

2.商品驗收入庫，貨款采用商業(yè)匯票結算方式，則其會計分錄如下：

借：物資采購——42支男棉毛衫86000

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)14620

貸：應付票據——商業(yè)匯票100620

同時，作會計分錄如下：

借：庫存商品——42支男棉毛衫86000

貸：物資采購——42支男棉毛衫86000

商業(yè)匯票到期付款，作會計分錄如下：

借：應付票據100620

貸：銀行存款100620

B.銷售商品

[例2]某商業(yè)企業(yè)批發(fā)商品銷售收入45000元，銷項增值稅率17%，計7650元，共計52650元，銷貨款送存銀行。財會部門根據業(yè)務部門報來“銷貨日報表”和收款處報來的“收款日報表”核對無誤后，作會計分錄如下：

借：銀行存款52650

貸：主營業(yè)務收入45000

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)7650

假如采用委托收款或商業(yè)承兌匯票進行結算，即為送貨制。在商品已發(fā)出，貨款尚未收回或取得商業(yè)匯票時，財會部門可作會計分錄如下：

借：應收賬款(或應收票據)×××

貸：主營業(yè)務收入×××

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)×××

收到貨款或匯票到期承兌時：借：銀行存款×××

貸：應收賬款(或應收票據)×××

批發(fā)商品銷售的核算，除反映商品銷售收入外，還應反映商品銷售成本。批發(fā)商品銷售成本的計算和結轉，一般有逐日結轉和定期結轉兩種方法。如果采用逐日結轉的方法，則在反映商品銷售收入以后，同時反映商品銷售成本，以計算商品銷售毛利。仍用上例，設商品銷售成本為41230元，同時作會計分錄如下：

借：主營業(yè)務成本41230

貸：庫存商品——××41230

第三零售商品核算

A.購進商品

目前大多數企業(yè)對零售商品購進作如下處理：在購進時按不含稅成本記入“商品采購”賬戶;按進項稅額記入“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”賬戶;按全部價稅總額付款數記入“銀行存款”或“應付賬款”賬戶。而在商品入庫時，則按含稅的售價記入“庫存商品”賬戶;按含稅的進銷差價記入“商品進銷差價”賬戶，按不含稅的進價轉銷“商品采購”賬戶數額。具體地說，由于商品交接貨和結算方式不同，核算方法也有所不同。

[例3某商店從本市某公司購入小百貨一批，計進價6000元，售價7200元(不含稅)，進項稅額1020元。貨款以轉賬支票付訖，商品由百貨組驗收，按專用發(fā)票，作會計分錄如下：

(1)支付價款時，按商品進價、進項稅額分別轉賬：

借：物資采購——百貨組6000

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)1020

貸：銀行存款7020

(2)商品入庫時，為簡化庫存商品日常核算工作，平時營業(yè)柜組以庫存商品售價(進價+毛利)加上銷項稅額入賬(設銷項稅率為17%)，商品入庫時的售價應包含銷項增值稅在內。

借：庫存商品——百貨組(售價7200元+銷項稅額1224元)8424

貸：物資采購——百貨組6000

商品進銷差價——百貨組(毛利1200元+銷項稅額1224元)2424月終，財會部門須調整已銷商品的增值稅銷項稅額。將銷項稅額從商品銷售收入中分解出來轉入“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”賬戶。如上例，其會計分錄如下：

借：主營業(yè)務收入1224

貸：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)1224

2.異地商品購進。異地商品購進，由于采用發(fā)貨制交接方式，商品的發(fā)運時間和結算憑證的傳遞時間不一致，通常會發(fā)生先付款，后到貨;先到貨，后付款;以及到貨與付款同時進行三種情況。

[例4設前例為向市外×單位購進百貨商品一批，供貨單位代墊運費400元，價款及運費已通知銀行承付。

(1)假設先承付貨款和運費，后到貨。

接到銀行轉來托收憑證，經審核無誤后，承付貨款，根據有關憑證作會計分錄如下：

借：商品采購——百貨組6000

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)1060

經營費用——進貨運費360

貸：銀行存款7420

商品運到，由百貨組驗收，根據有關憑證，按含稅售價入賬，作會計分錄如下：

借：庫存商品——百貨組8424

貸：商品采購——百貨組6000

商品進銷差價2424

(2)假設商品先到，后付款。

商品運到，驗收入庫，平時不作賬務處理，月末如仍未付款，按暫估進價入賬，作會計分錄如下：

借：庫存商品——百貨組8424

貸：應付賬款6000

商品進銷差價2424

下月初用紅字沖回：

借：庫存商品——百貨組8424(紅字)

貸：應付賬款6000(紅字)

商品進銷差價2424(紅字)

接到銀行轉來托收憑證，承付貨款，作會計分錄如下：

借：商品采購——百貨組6000

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)1060

經營費用——進貨運費360

貸：銀行存款7420

同時，作會計分錄如下：

借：庫存商品——百貨組8424

貸：物資采購——百貨組6000

商品進銷差價2424

(3)假設承付貨款與到貨同一天，作會計分錄如下：

借：物資采購——百貨組6000

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)1060

經營費用——進貨運費360

貸：銀行存款7420

同時，作會計分錄如下：

借：庫存商品——百貨組8424

貸：物資采購——百貨組6000

商品進銷差價2424

B.銷售商品[例5臺州家友超市本月零售商品269100元(售價法)

1.借;銀行存款269100貸：主營業(yè)務收入269100

2.借：主營業(yè)務成本269100貸：庫存商品269100

3.結轉已銷商品銷項稅：269100/(1+17%)=39100

借：主營業(yè)務收入39100貸：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)39100

4..已銷商品進銷差價的計算和結轉

差價月末日庫存商品余額=月末調整前商品進銷差價帳戶余額/本月主營業(yè)務收入貸方發(fā)生額+月末日庫存商品余額*100%

接上題，假設月末調整前商品進銷差價帳戶余額為109500元，月末日庫存商品余額為140400元，計算差價率為26.74%

本月已銷商品應結轉商品進銷差價為269100*26.74%=71957.3

借：商品進銷差價71957.3貸：主營業(yè)務成本71957.3

不含稅的進銷差價：71957.3-39100=32857.3

5.如果家友超市本月進項稅為51000元，本月購入商品409500元，無月初余額

庫存商品(零售價)=140400(409500-269100)

進項稅金=51000

銷項稅金=39100

主營業(yè)務收入(零售價)=230000(269100-39100)

主營業(yè)務成本=197142.7(269100-71957.3)

已銷商品進貨差價(不含稅)=32857.3(230000-197142.7)回答人的補充

2009-11-1820:121,毛利率法

毛利率=銷售毛利/銷售凈額

銷售凈額=銷售收入-銷售折讓和銷售退回

銷售毛利=銷售凈額*毛利率

銷售成本=銷售凈額-銷售毛利

期末存貨=期初+本期購入-本期銷售成本

2，零售價法

成本率=（期初存貨成本+本期購入成本）/

（期初存貨售價+本期購貨售價）

期末存貨成本=期末售價*成本率

本期銷售成本=期初存貨成本+本期購進成本-期末存貨成本

進銷差價率=（期初商品進銷差價+本期進銷差價）/

（期初存貨售價+本期發(fā)生的商品售價）

本期已售商品進銷差價=本期銷售收入*進銷差價率。

另外：增值稅一般納稅人適用17％，小規(guī)模工業(yè)6％，商業(yè)4％;

按繳納的增值稅繳納7％城建稅和3％教育費附加。教育費附加是在國稅交的，當你申報繳納增值稅的時候，教育費附加就順便扣了。

城建稅是在地稅交的。

現在國稅、地稅都規(guī)定在15日前申報繳納，最后一天是星期天，往后順延。重要參考：

1、購入商品：借：庫存商品借：應交稅金-增值稅（進項）貸：銀行存款/現金/應付帳款2、賣出商品：借：現金/銀行存款/應收帳款貸：營業(yè)收入貸：應交稅金-增值稅（貸項）3、結轉商品成本借：營業(yè)成本貸：庫存商品4、計提營業(yè)稅等借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅金-營業(yè)稅上交時：借：應交稅金-營業(yè)稅貸：銀行存款5、人工借：營業(yè)成本/營業(yè)費用/管理費用貸：應付工資發(fā)放時：借：應付工資貸：現金/銀行存款6、差旅、招待費用借：營業(yè)費用/管理費用貸：現金發(fā)放工資時借：應付職工薪酬貸：現金交社保借：其他應付款-公積金（個人+公司）其他應付款-養(yǎng)老金（個人+公司）貸：銀行存款交個人所得稅借；應交稅金-應交個人所得稅貸：銀行存款結轉工資借：管理費用等科目貸：應付職工薪酬結轉個人代扣款借：應付職工薪酬貸：其他應付款-公積金（個人）其他應付款-養(yǎng)老金（個人）應交稅費-應交個人所得稅結轉公司負擔的社保借：管理費用貸：其他應付款-公積金（公司）其他應付款-養(yǎng)老金（公司）

重要參考：一般納稅人企業(yè)采購存貨（材料）如何記賬

（1）貨款已經支付，同時材料已驗收入庫借：原材料應交稅金——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（其他貨幣資金等）（2）貨款已經支付，材料尚未驗收入庫借：在途物資應交稅金——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等購入的材料收到，驗收入庫時，借：原材料貸：在途物資（3）貨款尚未支付，材料已經驗收入庫在這種情況下，如果發(fā)票賬單已到，按發(fā)票賬單所記載有關金額記賬；如果發(fā)票賬