監(jiān)事會(huì)建設(shè)和實(shí)務(wù)課件

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監(jiān)事會(huì)建設(shè)和實(shí)務(wù)

〔2024.9〕

李南山2第一局部：公司治理和監(jiān)事會(huì)功能定位第二局部：監(jiān)事會(huì)監(jiān)督、檢查實(shí)務(wù)要點(diǎn)TEL綱3第一局部

公司治理和監(jiān)事會(huì)功能定位〔股東監(jiān)督的制度淵源〕社會(huì)開(kāi)展現(xiàn)實(shí)適應(yīng)性的抉擇：公司制度改革

公司制度是適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度、組織制度、管理制度、領(lǐng)導(dǎo)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、法律制度、政府與企業(yè)的關(guān)系以及其他各種企業(yè)制度外部環(huán)境的統(tǒng)稱(chēng)。最主要的市場(chǎng)主體。

財(cái)富涌流、活力迸發(fā)

那些國(guó)企？如何混合？

那些走市場(chǎng)？如何走市場(chǎng)？

財(cái)產(chǎn)制度是自由幸福與社會(huì)和諧的基石，孟德斯鳩：所有權(quán)是道德之神、私有財(cái)產(chǎn)是道德之魂

決定論

更好發(fā)揮作用治理原那么和模式：OECD和?中國(guó)上市公司治理準(zhǔn)那么?經(jīng)濟(jì)合作與開(kāi)展組織(OECD)公司治理原那么①公司治理框架應(yīng)保護(hù)股東權(quán)利；②平等對(duì)待所有股東；③應(yīng)確認(rèn)利益相關(guān)者的合法權(quán)利,鼓勵(lì)開(kāi)展積極的合作；④及時(shí)、準(zhǔn)確地披露信息,包括財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況、所有者結(jié)構(gòu),以及治理狀況；⑤董事會(huì)對(duì)公司和股東負(fù)責(zé)，確保戰(zhàn)略指導(dǎo),對(duì)管理層的有效控制。2024.1修改英美模式德國(guó)模式日本模式東亞模式?中國(guó)上市公司治理準(zhǔn)那么?參照了OECD公司治理原那么，同時(shí)充分考慮到我國(guó)轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)中上市公司治理的結(jié)構(gòu)的特殊情況而制定的。?準(zhǔn)那么?主要是針對(duì)上市公司。內(nèi)容主要包括六個(gè)局部:①平等對(duì)待所有股東,保護(hù)股東合法權(quán)益；②強(qiáng)化董事的誠(chéng)信與勤勉義務(wù)；③發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用；④建立健全績(jī)效評(píng)價(jià)與鼓勵(lì)約束機(jī)制；⑤保障利益相關(guān)者的合法權(quán)利；⑥強(qiáng)化信息披露,增加公司透明度。監(jiān)事會(huì)制度是中國(guó)公司治理重要的制度創(chuàng)設(shè)和規(guī)制6

英美模式：股東至上董事會(huì)中心主義外部監(jiān)管為主

德國(guó)模式：勞資共治勞動(dòng)和資本雙因素內(nèi)部監(jiān)管為主傳統(tǒng)治理理論和監(jiān)督模式的比較與評(píng)價(jià)利益相關(guān)治理理論強(qiáng)調(diào)是“長(zhǎng)過(guò)程〞現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)

股權(quán)資本

債權(quán)資本人力〔智力〕資本

公共環(huán)境資本

利益相關(guān)者共同治理7監(jiān)事會(huì)董事會(huì)經(jīng)理〔層〕股東〔大〕會(huì)〔出資人〕黨的政治思想領(lǐng)導(dǎo)核心作用中國(guó)化＝中國(guó)特色公司治理結(jié)構(gòu)的開(kāi)展模式職工代表大會(huì)為根本形式的民主管理〔公司治理原理和中國(guó)特色元素的相結(jié)合〕治理原理中國(guó)元素〔支持、參與、監(jiān)督、執(zhí)行〕〔民主參與、民主管理、民主監(jiān)督〕〔委托--代理〕〔委托--代理〕決策---執(zhí)行〔委托--代理〕〔監(jiān)督—被監(jiān)督〕8

監(jiān)事會(huì)職權(quán)制度：公司法法定職權(quán)及其適用性檢查公司財(cái)務(wù)；監(jiān)督董事和高級(jí)管理人員的職務(wù)行為；行使提議權(quán)、要求糾正權(quán)、臨時(shí)股東會(huì)議提議召開(kāi)權(quán)和特別召集主持權(quán)、提案權(quán)、罷免建議權(quán)、〔152條〕派生訴訟權(quán)公司章程可另行規(guī)定職權(quán)〔股東意思自治〕知情權(quán)/信息權(quán)檢查權(quán)/監(jiān)督權(quán)質(zhì)詢權(quán)/建議權(quán)報(bào)告權(quán)/訴訟權(quán)人事評(píng)價(jià)建議權(quán)/究責(zé)權(quán)？9監(jiān)事會(huì)制度：資本所有者日常監(jiān)督的治理標(biāo)準(zhǔn)遏止高管尤其是“一把手〞因大權(quán)獨(dú)攬而導(dǎo)致的腐敗，要建立真正的現(xiàn)代企業(yè)制度外，要強(qiáng)化包括加強(qiáng)審計(jì)和國(guó)資委的監(jiān)控等措施。1、外派監(jiān)事會(huì)國(guó)有獨(dú)資公司或企業(yè)2、內(nèi)設(shè)監(jiān)事會(huì)股權(quán)多元結(jié)構(gòu)的公司制企業(yè)；混合所有股權(quán)的公司制企業(yè)3、內(nèi)外結(jié)合監(jiān)事會(huì)

股權(quán)多元結(jié)構(gòu)的公司制企業(yè)；上市公司監(jiān)督的關(guān)鍵在“一把手〞10

監(jiān)事會(huì)法律性質(zhì)--履行股東監(jiān)督權(quán)的常設(shè)機(jī)構(gòu)我國(guó)監(jiān)事會(huì)主要實(shí)踐模式、類(lèi)型和特點(diǎn)央企監(jiān)事會(huì)外派為主，公務(wù)員身份，查帳轉(zhuǎn)向當(dāng)期監(jiān)督，獨(dú)立性強(qiáng)上市公司監(jiān)事會(huì)內(nèi)設(shè)，股東代表身份，法定監(jiān)督，主要兼職，上無(wú)鏈下無(wú)足集團(tuán)派出監(jiān)事會(huì)內(nèi)設(shè)，股東代表身份，出資人監(jiān)督，趨勢(shì)為專(zhuān)職，常務(wù)地方國(guó)資監(jiān)事會(huì)外派內(nèi)設(shè)，出資人監(jiān)督，團(tuán)隊(duì)式運(yùn)作，專(zhuān)業(yè)化職業(yè)化趨勢(shì)金融國(guó)資監(jiān)事會(huì)外派內(nèi)設(shè)，內(nèi)部監(jiān)督核心，合規(guī)性監(jiān)督、財(cái)務(wù)監(jiān)督為主。15432遏止“一把手〞、實(shí)際控制人因大權(quán)獨(dú)攬而導(dǎo)致的腐敗，要建立真正的現(xiàn)代企業(yè)制度，強(qiáng)化股東監(jiān)督、國(guó)資監(jiān)控，建立有效的監(jiān)事會(huì)。上市公司監(jiān)事會(huì)：證監(jiān)會(huì)章程指引的職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)

上市公司監(jiān)事會(huì)對(duì)重大權(quán)益事項(xiàng)的監(jiān)督實(shí)例ST高斯達(dá)監(jiān)事會(huì)關(guān)注大股東欠款事項(xiàng)。認(rèn)為公司年報(bào)報(bào)告期利潤(rùn)構(gòu)成大局部是以其他應(yīng)收款列支,而其他應(yīng)收款又以大股東所欠托管利潤(rùn)和關(guān)聯(lián)交易收益為主。報(bào)告載明大股東長(zhǎng)春高斯達(dá)藥業(yè)集團(tuán)合計(jì)欠上市公司托管利潤(rùn)和轉(zhuǎn)讓收益3421萬(wàn)元,加上各年度欠款數(shù)額累計(jì)達(dá)13400萬(wàn)元,已接近上市公司總股本。監(jiān)事會(huì)建議董事局和總裁室就此盡快制定和出臺(tái)整體解決方案,以保證上市公司健康開(kāi)展。13股份制金融企業(yè)監(jiān)事會(huì)制度建設(shè)的五大特點(diǎn)1、內(nèi)監(jiān)核心2、強(qiáng)化獨(dú)立3、究責(zé)干預(yù)4、審計(jì)工具5、程序保證法律依據(jù)：?公司法?＋?條例?＋?股份制商業(yè)銀行治理指引?建立健全以監(jiān)事會(huì)為核心的監(jiān)督機(jī)制；內(nèi)部控制工作接受監(jiān)督，內(nèi)部稽核接受監(jiān)督、指導(dǎo)。建立外部監(jiān)事制度。股東之間相互制約的規(guī)定：同一股東不得同時(shí)提名董事、監(jiān)事的人選，換屆時(shí)已任的禁止董事監(jiān)事交叉任職建立監(jiān)事會(huì)對(duì)“人〞“事〞全面監(jiān)督。對(duì)董事、經(jīng)理和高管進(jìn)行履職評(píng)價(jià)，具有責(zé)任追究權(quán)力，必要時(shí)行使干預(yù)。監(jiān)事會(huì)以審計(jì)為主要手段。全面的審計(jì)權(quán)力和職能：委托外審，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審；設(shè)立監(jiān)事會(huì)審計(jì)委員會(huì)。建立關(guān)于會(huì)議、檢查、質(zhì)詢、獲取資料和報(bào)告的業(yè)務(wù)流程。新形勢(shì)/新要求--------“三結(jié)合監(jiān)督模式〞1、對(duì)董事會(huì)決策的監(jiān)督與對(duì)經(jīng)理層執(zhí)行的監(jiān)督相結(jié)合。從目前監(jiān)事會(huì)的工作現(xiàn)狀來(lái)看，工作重點(diǎn)放在對(duì)執(zhí)行層的監(jiān)督上，對(duì)董事會(huì)決策的監(jiān)督力度不夠，特別是對(duì)外部董事決策行為的監(jiān)督不夠。今后要加大對(duì)董事會(huì)決策的監(jiān)督。2、財(cái)務(wù)監(jiān)督與行為監(jiān)督相結(jié)合。目前監(jiān)事會(huì)的工作重點(diǎn)是財(cái)務(wù)監(jiān)督，今后要加大行為監(jiān)督的力度，包括對(duì)董事和經(jīng)理的行為監(jiān)督。行為監(jiān)督主要包括董事會(huì)和經(jīng)理執(zhí)行股東大會(huì)決議的情況、董事經(jīng)理與企業(yè)同行競(jìng)業(yè)行為、資金抵壓與擔(dān)保行為、資金挪用行為、關(guān)聯(lián)交易行為、商業(yè)賄賂行為的監(jiān)督。3、當(dāng)期監(jiān)督與事后監(jiān)督相結(jié)合。目前監(jiān)事會(huì)工作的重點(diǎn)還在事后監(jiān)督上，根據(jù)新形勢(shì)的需要應(yīng)該加大事中監(jiān)督即當(dāng)期監(jiān)督的力度。當(dāng)期監(jiān)督包括對(duì)董事會(huì)決策的當(dāng)期監(jiān)督和對(duì)經(jīng)理執(zhí)行的當(dāng)期監(jiān)督，包括財(cái)務(wù)當(dāng)期監(jiān)督和行為當(dāng)期監(jiān)督。中央企業(yè)監(jiān)事會(huì)開(kāi)展趨勢(shì)：“三結(jié)合〞的監(jiān)督模式當(dāng)期監(jiān)督：表達(dá)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督和直接監(jiān)督的優(yōu)勢(shì)定義：由當(dāng)年檢查企業(yè)上年度情況逐步調(diào)整為監(jiān)督檢查當(dāng)年情況，次年上半年提交年度檢查報(bào)告。把集中檢查和日常監(jiān)督結(jié)合起來(lái)。要點(diǎn)：二評(píng)三不一銜接、及時(shí)報(bào)告勤督導(dǎo)1、對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度及執(zhí)行情況做出評(píng)估，〔通過(guò)參會(huì)和閱讀材料〕2、對(duì)企業(yè)重大決策及其程序的合法性、合規(guī)性做出評(píng)判；3、一年一度集中檢查，并與企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)相銜接，已由監(jiān)事會(huì)安排檢查的企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算，不再重復(fù)審計(jì)；4、堅(jiān)持不參與、不干預(yù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的原那么，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)不直接發(fā)表肯定或否認(rèn)的意見(jiàn)。5、對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的有可能危及國(guó)有資產(chǎn)平安的經(jīng)營(yíng)行為、重大決策不合規(guī)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的重大風(fēng)險(xiǎn)，以及監(jiān)事會(huì)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)立即報(bào)告的其他情況，要及時(shí)報(bào)告。6、按照有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)與企業(yè)交換意見(jiàn)工作，對(duì)監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的需要企業(yè)自行糾正的問(wèn)題，催促企業(yè)整改。中央企業(yè)監(jiān)事會(huì)“六要六不要〞監(jiān)督行為標(biāo)準(zhǔn)“六要〞的具體內(nèi)容是：國(guó)監(jiān)辦發(fā)【2000】10號(hào)一要認(rèn)真學(xué)習(xí)鄧小平理論，以“三個(gè)代表〞的重要思想為指導(dǎo)，貫徹黨的根本路線，與黨中央保持一致；二要堅(jiān)持原那么，清正廉潔，嚴(yán)于律己，公正正派，光明磊落；三要依法辦事，敢于講真話，不怕得罪人，用于同違反國(guó)家法律、法規(guī)、政策、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和弄虛作假的行為作斗爭(zhēng)，自覺(jué)維護(hù)國(guó)家利益；四要努力學(xué)習(xí)，不斷提高政治素養(yǎng)、政策水平、業(yè)務(wù)能力；五要正確行使監(jiān)督權(quán)力，實(shí)事求是是，全面準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)和反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況和領(lǐng)導(dǎo)人員工作業(yè)績(jī)；六要嚴(yán)格履行公務(wù)員義務(wù)，恪盡職守，埋頭苦干，深入群眾，注意聽(tīng)取各方面意見(jiàn)，提高工作質(zhì)量和工作效率。“六不〞的具體內(nèi)容是：不得泄露檢查結(jié)果和企業(yè)商業(yè)秘密；不得參與和干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；不得直接向所監(jiān)督企業(yè)發(fā)表結(jié)論性意見(jiàn)；不得接受企業(yè)的饋贈(zèng)、報(bào)酬、福利待遇和在企業(yè)報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用；不得去吃請(qǐng)受禮、借機(jī)游山玩水和參加有可能影響公正履行公務(wù)的活動(dòng)；不得在企業(yè)兼職、購(gòu)置股票和為自己、親友及他人謀取私利。地方國(guó)資委派出監(jiān)事會(huì)工作實(shí)踐和典型經(jīng)驗(yàn)18內(nèi)生規(guī)那么：委派監(jiān)事〔會(huì)〕運(yùn)作機(jī)制的程序化?浦東新區(qū)國(guó)資委派出監(jiān)事會(huì)監(jiān)督工作指引?1-12號(hào)1、執(zhí)行法律法規(guī)、規(guī)章制度〔定義監(jiān)督內(nèi)容、重點(diǎn)和評(píng)價(jià)〕2、貨幣資金：〔定義、監(jiān)督內(nèi)容、重點(diǎn)和評(píng)價(jià)〕3、投資：〔定義、監(jiān)督內(nèi)容、重點(diǎn)和評(píng)價(jià)〕4、融資：〔定義、監(jiān)督內(nèi)容、重點(diǎn)和評(píng)價(jià)〕5、擔(dān)保：〔定義、監(jiān)督內(nèi)容、重點(diǎn)和評(píng)價(jià)〕6、合同：〔定義、監(jiān)督內(nèi)容、重點(diǎn)和評(píng)價(jià)〕7、大額物資采購(gòu)：〔定義、監(jiān)督內(nèi)容、重點(diǎn)和評(píng)價(jià)〕8、工程工程建設(shè)管理與控制〔定義、監(jiān)督內(nèi)容、重點(diǎn)和評(píng)價(jià)〕9、資產(chǎn)處置：〔定義、監(jiān)督內(nèi)容、重點(diǎn)和評(píng)價(jià)〕10、公司改制：〔定義、監(jiān)督內(nèi)容、重點(diǎn)和評(píng)價(jià)〕11、會(huì)計(jì)信息：〔定義、監(jiān)督內(nèi)容、重點(diǎn)和評(píng)價(jià)〕12、董事、高管人員履職行為〔定義、監(jiān)督重點(diǎn)和評(píng)價(jià)〕公司法人治理、總部職能和集團(tuán)管控模式的關(guān)聯(lián)投資鏈延伸：完善多級(jí)子公司的股東監(jiān)督體系1、領(lǐng)導(dǎo)型：集團(tuán)監(jiān)事會(huì)對(duì)子公司股東監(jiān)督進(jìn)行直接管理。適用與獨(dú)資、營(yíng)運(yùn)管理型。2、指導(dǎo)型：集團(tuán)監(jiān)事會(huì)對(duì)子公司股東監(jiān)督進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。適用控股、戰(zhàn)略管理型。3、聯(lián)席會(huì)議型：集團(tuán)監(jiān)事會(huì)和子公司監(jiān)事會(huì)是平等法人機(jī)構(gòu)，以大系統(tǒng)方式溝通和協(xié)調(diào)。4、監(jiān)審合一：集團(tuán)專(zhuān)業(yè)監(jiān)督和子公司監(jiān)事會(huì)合一一是建立聯(lián)席會(huì)議制度，監(jiān)事會(huì)加強(qiáng)與審計(jì)、監(jiān)察、法律、財(cái)務(wù)、投資和風(fēng)險(xiǎn)管理等內(nèi)部監(jiān)督和管理部門(mén)的日常工作聯(lián)系，以不同的方式獲取企業(yè)運(yùn)營(yíng)信息；二是監(jiān)事會(huì)和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)在安排年度工作方案時(shí)，互通情況、征求意見(jiàn)、加強(qiáng)協(xié)調(diào)、把握不同的監(jiān)督重點(diǎn)，形成監(jiān)督合力；三是在實(shí)施監(jiān)事會(huì)專(zhuān)項(xiàng)檢查時(shí)，由監(jiān)事會(huì)制度實(shí)施方案，確定檢查要求、內(nèi)容和范圍，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)根據(jù)監(jiān)事會(huì)實(shí)施方案進(jìn)行配合。

集團(tuán)管控下子公司監(jiān)事會(huì)共享監(jiān)督資源晨光集團(tuán)“351〞大監(jiān)督機(jī)制的選擇集團(tuán)成立監(jiān)督工作委員會(huì)，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)公司內(nèi)部監(jiān)督。由個(gè)監(jiān)督部門(mén)和職工代表組成。黨委書(shū)記任主任。監(jiān)事會(huì)主席〔紀(jì)委書(shū)記〕是組織協(xié)調(diào)監(jiān)督的負(fù)責(zé)人?！叭灰惑w〞監(jiān)事會(huì)、紀(jì)檢監(jiān)察和審計(jì)的法定監(jiān)督權(quán)、綜合監(jiān)督權(quán)和獨(dú)立監(jiān)督權(quán)形成互補(bǔ)，進(jìn)行決策監(jiān)督、執(zhí)行監(jiān)督和內(nèi)控監(jiān)督的全方位監(jiān)督?！拔鍏f(xié)同〞：專(zhuān)業(yè)協(xié)同〔各監(jiān)督職能機(jī)構(gòu)〕、橫向協(xié)同〔各項(xiàng)重點(diǎn)業(yè)務(wù)〕縱向協(xié)同〔二級(jí)以下出資單位〕內(nèi)外協(xié)同〔外部監(jiān)督〕群專(zhuān)協(xié)同〔職工民主監(jiān)督、廠務(wù)公開(kāi)等〕“一派駐〞實(shí)行專(zhuān)項(xiàng)派駐〔重大經(jīng)營(yíng)工程、重大工程建設(shè)、平安、效益等實(shí)行專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)察組派駐制〕23

集團(tuán)管控下派出監(jiān)事會(huì)特點(diǎn)和制度框架派出監(jiān)事會(huì)制度系列根本制度工作制度約束制度132?公司章程?中監(jiān)事會(huì)條款、?監(jiān)事會(huì)管理方法?、?監(jiān)事會(huì)工作實(shí)施方法?等?監(jiān)事行為標(biāo)準(zhǔn)?、?獨(dú)立監(jiān)事指導(dǎo)意見(jiàn)?、?職工監(jiān)事管理方法?、?專(zhuān)職監(jiān)事薪酬管理方法?、?監(jiān)事考核方法?等融入管理體系細(xì)化業(yè)務(wù)流程定位：哨兵監(jiān)督、預(yù)防、反響?企業(yè)配合監(jiān)事會(huì)工作的規(guī)定?、?監(jiān)事會(huì)成果運(yùn)用管理方法?、?監(jiān)事會(huì)工作報(bào)告?等24不同類(lèi)型監(jiān)事會(huì)定位和監(jiān)督方法的選擇監(jiān)事會(huì)履職方法的討論和選擇?角色定位、履職范圍和方法的比較1、執(zhí)法監(jiān)督；2、定期體檢；3、程序督導(dǎo)；4、警情報(bào)告

經(jīng)濟(jì)警察

保健醫(yī)生

哨兵平安員

外部型監(jiān)督內(nèi)部型監(jiān)督現(xiàn)場(chǎng)糾錯(cuò)約束警情發(fā)現(xiàn)一是通過(guò)市場(chǎng)渠道面向社會(huì)選聘專(zhuān)職監(jiān)事，逐步建立市場(chǎng)化選人用人機(jī)制，不斷優(yōu)化配置社會(huì)高素質(zhì)人才資源；二是通過(guò)市場(chǎng)方式采用社會(huì)化的檢查機(jī)制，逐步利用會(huì)計(jì)、法律等中介機(jī)構(gòu)和先進(jìn)的信息化輔助查賬系統(tǒng)，不斷增強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的監(jiān)督能力；三是通過(guò)借鑒和采用市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)，逐步形成標(biāo)準(zhǔn)的考核機(jī)制，不斷建立完善專(zhuān)職監(jiān)事的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系；四是通過(guò)引進(jìn)市場(chǎng)規(guī)那么，逐步推進(jìn)責(zé)權(quán)利相結(jié)合的機(jī)制建設(shè)，不斷創(chuàng)新開(kāi)展監(jiān)事會(huì)隊(duì)伍的管理模式。

積極采用市場(chǎng)方式推進(jìn)監(jiān)事會(huì)工作機(jī)制優(yōu)化26第二局部監(jiān)事會(huì)監(jiān)督檢查實(shí)務(wù)〔信息、檢查、監(jiān)督〕監(jiān)事會(huì)的“有為〞和“有位〞：目標(biāo)、能力、保障28如何以“問(wèn)題為導(dǎo)向〞？第一時(shí)間有效監(jiān)督?信息分類(lèi)采集和檢查“異常信息〞的標(biāo)準(zhǔn)？信息化時(shí)代保證監(jiān)督職責(zé)執(zhí)行的路徑？打仗要靠情報(bào)、監(jiān)督要有信息人制度軟件機(jī)構(gòu)執(zhí)行力文化、素質(zhì)外部信息：法律法規(guī)、政策，經(jīng)濟(jì)動(dòng)向，市場(chǎng)形勢(shì)。內(nèi)部信息：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)、靜態(tài)情況；硬信息：“查、看〞方式使用紙質(zhì)或電子信息；軟信息：“聽(tīng)、問(wèn)〞方式獲取的視聽(tīng)信息；數(shù)據(jù)信息：主要是財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)；事項(xiàng)信息：動(dòng)態(tài)進(jìn)行的、未量化為價(jià)值數(shù)值；正常信息：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常和履職行為標(biāo)準(zhǔn)；異常信息：與正常信息相反，預(yù)示有情況、有警情、有風(fēng)險(xiǎn)〔包括或有風(fēng)險(xiǎn)〕、有問(wèn)題，需要監(jiān)事會(huì)及時(shí)啟動(dòng)檢查監(jiān)督的相關(guān)程序。以問(wèn)題為導(dǎo)向3030

知情渠道：〔查與看〕被動(dòng)式接受分類(lèi)硬信息閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表參加會(huì)議〔列席〕聽(tīng)取定期匯報(bào)查看專(zhuān)報(bào)材料

IBM前總裁說(shuō)：從書(shū)桌上望世界是危險(xiǎn)的，如何知情是做好一切工作的前提。監(jiān)事會(huì)信息工作要做到-------制度化和網(wǎng)絡(luò)化。應(yīng)用企業(yè)信息化建設(shè)(ERP)---獲取“硬信息〞日常工作聯(lián)系制度：支撐和效勞重大事項(xiàng)報(bào)告制度：13事項(xiàng)定量化重要會(huì)議通知制度：9類(lèi)列席會(huì)議信息資料報(bào)送制度：11項(xiàng)信息清單大監(jiān)督檢查體系：審計(jì)、監(jiān)察、財(cái)務(wù)等溝通銜接合力機(jī)制：外審、巡視31制度標(biāo)準(zhǔn)：“硬信息〞知情權(quán)的保證序號(hào)需報(bào)送的信息內(nèi)容報(bào)送時(shí)間相關(guān)部門(mén)監(jiān)事會(huì)處理1、董事會(huì)會(huì)議材料會(huì)議召開(kāi)前5個(gè)工作日?qǐng)?bào)議案材料；備案，假設(shè)有疑問(wèn)會(huì)后3個(gè)工作日內(nèi)報(bào)決議材料董事會(huì)秘書(shū)處將提出質(zhì)詢2、董事會(huì)擬訂的分紅方案提交股東大會(huì)前10個(gè)工作日董事會(huì)秘書(shū)處自收到方案起5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)表意見(jiàn)，逾期未發(fā)視為同意3、公司對(duì)外披露財(cái)務(wù)信息正式對(duì)外披露前10個(gè)工作日董事會(huì)秘書(shū)處自收到報(bào)告起5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)表意見(jiàn)，逾期未發(fā)視為同意4、重大關(guān)聯(lián)交易、特別重大關(guān)聯(lián)交易的報(bào)告批準(zhǔn)之日起10個(gè)工作日內(nèi)董事會(huì)秘書(shū)處送監(jiān)事審閱5、關(guān)聯(lián)交易；6、高管請(qǐng)求；7、高管報(bào)告；8、重大突發(fā)事件；9、行長(zhǎng)辦公會(huì)；10、會(huì)議、簡(jiǎn)報(bào)；11、財(cái)務(wù)報(bào)表；12、統(tǒng)計(jì)月報(bào)；13、風(fēng)險(xiǎn)控制；14、重大合同等2132調(diào)查研究：獲取軟信息的重要來(lái)源知情渠道〔聽(tīng)和問(wèn)〕主動(dòng)式篩選軟信息知情調(diào)查專(zhuān)題談話專(zhuān)項(xiàng)分析深度調(diào)研1、正確認(rèn)識(shí)監(jiān)督對(duì)象的根本途徑。是監(jiān)督意見(jiàn)概念形成的過(guò)程、判斷形成的過(guò)程、推理演進(jìn)的過(guò)程?？梢员３质怪饔^和客觀相一致。2、擬定意見(jiàn)、建議和報(bào)告的依據(jù)。正確的有力度的監(jiān)督意見(jiàn)或建議都是建立在扎實(shí)的調(diào)查研究之上，。

3、密切監(jiān)事會(huì)與管理當(dāng)局、董事會(huì)之間治理關(guān)系的橋梁。從工作作風(fēng)來(lái)看，調(diào)查研究也是藝術(shù)地處理監(jiān)督和被監(jiān)督關(guān)系的重要手段。

4、提高監(jiān)事成員自身素質(zhì)的保證。調(diào)查研究能提高監(jiān)事成員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力；是監(jiān)事會(huì)成員增長(zhǎng)知識(shí)和能力的不可替代的途徑。調(diào)查研究四大作用33調(diào)研工作“六要〞：第一手資料和問(wèn)題信息的導(dǎo)向

以問(wèn)題為導(dǎo)向,就要以事實(shí)為依據(jù)。要從股東利益出發(fā)，通過(guò)調(diào)研發(fā)現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的真問(wèn)題、尋找關(guān)鍵因素；要厘清問(wèn)題來(lái)龍去脈，正確界定問(wèn)題性質(zhì)；要敢于面對(duì)問(wèn)題，不回避、掩蓋或推諉；要善于針對(duì)問(wèn)題提出意見(jiàn)或建議，注意方式方法；目的是要促進(jìn)所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的有效解決。調(diào)研的方法和環(huán)節(jié)：1、調(diào)研目的和程序要與管理層溝通2、調(diào)研領(lǐng)導(dǎo)小組和成員落實(shí)3、調(diào)研方案和詳細(xì)的工作流程4、啟動(dòng)、方案、調(diào)研、總結(jié)、反響意見(jiàn)、建議的深度和力度34監(jiān)事會(huì)計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用的根底：“四個(gè)一〞

公司內(nèi)網(wǎng)信息授權(quán)的密鑰

會(huì)計(jì)電算化、報(bào)表上網(wǎng)、可供實(shí)時(shí)檢查

決策過(guò)程公開(kāi)、透明監(jiān)事會(huì)專(zhuān)用的電子文件夾

設(shè)立監(jiān)事會(huì)專(zhuān)用電子信箱；設(shè)立職工群眾意見(jiàn)和建議信箱

1243計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用案例

監(jiān)事會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程監(jiān)控信息處理、預(yù)警模型通過(guò)優(yōu)化監(jiān)事會(huì)管理信息系統(tǒng)，提升信息化管理水平借助內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)，建立標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)接口，自動(dòng)采集相關(guān)數(shù)據(jù)，突破時(shí)空實(shí)時(shí)監(jiān)督建立監(jiān)督財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)預(yù)警模型信息化管理BAMSBAMSBAMS信息化管理對(duì)監(jiān)事會(huì)工作信息數(shù)字化支撐機(jī)制123計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用案例

監(jiān)事會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程監(jiān)控信息處理、預(yù)警模型通過(guò)優(yōu)化監(jiān)事會(huì)管理信息系統(tǒng)，提升信息化管理水平借助內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)，建立標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)接口，自動(dòng)采集相關(guān)數(shù)據(jù)，突破時(shí)空實(shí)時(shí)監(jiān)督信息化管理BAMSBAMSBAMS123建立監(jiān)督財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)預(yù)警模型

監(jiān)事會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程監(jiān)控信息處理、預(yù)警模型通過(guò)優(yōu)化監(jiān)事會(huì)管理信息系統(tǒng)，提升信息化管理水平借助內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)，建立標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)接口，自動(dòng)采集相關(guān)數(shù)據(jù)，突破時(shí)空實(shí)時(shí)監(jiān)督信息化管理BAMSBAMSBAMS123信息化管理對(duì)監(jiān)事會(huì)工作信息數(shù)字化支撐機(jī)制建立監(jiān)督財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)預(yù)警模型

監(jiān)事會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程監(jiān)控信息處理、預(yù)警模型通過(guò)優(yōu)化監(jiān)事會(huì)管理信息系統(tǒng)，提升信息化管理水平借助內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)，建立標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)接口，自動(dòng)采集相關(guān)數(shù)據(jù)，突破時(shí)空實(shí)時(shí)監(jiān)督信息化管理BAMSBAMSBAMS123信息化管理對(duì)監(jiān)事會(huì)工作信息數(shù)字化支撐機(jī)制建立監(jiān)督財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)預(yù)警模型

監(jiān)事會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程監(jiān)控信息處理、預(yù)警模型借助內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)，建立標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)接口，自動(dòng)采集相關(guān)數(shù)據(jù)，突破時(shí)空實(shí)時(shí)監(jiān)督信息化管理BAMSBAMSBAMS123通過(guò)優(yōu)化監(jiān)事會(huì)管理信息系統(tǒng)，提升信息化管理水平信息化管理對(duì)監(jiān)事會(huì)工作信息數(shù)字化支撐機(jī)制建立監(jiān)督財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)預(yù)警模型

監(jiān)事會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程監(jiān)控信息處理、預(yù)警模型借助內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)，建立標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)接口，自動(dòng)采集相關(guān)數(shù)據(jù)，突破時(shí)空實(shí)時(shí)監(jiān)督信息化管理BAMSBAMSBAMS12336第三局部監(jiān)事會(huì)監(jiān)督檢查實(shí)務(wù)〔信息、檢查、監(jiān)督〕37

★財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查

▲監(jiān)督內(nèi)容〔重大決策及日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)〕檢查定位：關(guān)注信息失真〔假賬〕，還是資產(chǎn)運(yùn)動(dòng)的狀態(tài)？?jī)r(jià)值創(chuàng)造的質(zhì)量和營(yíng)運(yùn)能力？檢查主要方式〔影響資產(chǎn)狀態(tài)的主要因素：財(cái)務(wù)管理內(nèi)控模式、制度及其實(shí)施情況，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和信用管理的制度及其實(shí)施情況〕。現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系全面預(yù)算管理會(huì)計(jì)核算資金管理財(cái)務(wù)分析決策支撐風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考核指標(biāo)分析狀態(tài)能力38“檢查公司財(cái)務(wù)〞監(jiān)事會(huì)如何以問(wèn)題為導(dǎo)向？財(cái)務(wù)：以會(huì)計(jì)語(yǔ)言對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行記錄、計(jì)量、確認(rèn)和報(bào)告；是對(duì)公司籌資、融資、投資活動(dòng)的管理和資金運(yùn)作。檢查財(cái)務(wù)的重點(diǎn)是會(huì)計(jì)信息失真、技術(shù)失誤？還是財(cái)務(wù)狀態(tài)隱含運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)？現(xiàn)金為王如何貫徹？財(cái)務(wù)報(bào)表〞四表一注“是根本資料。報(bào)表根底是會(huì)計(jì)技術(shù)，報(bào)表是分類(lèi)帳的縮寫(xiě)，是無(wú)數(shù)業(yè)務(wù)交易的結(jié)果；目的是提供管理信息。財(cái)務(wù)監(jiān)督策略從防止假賬、清理“小金庫(kù)〞、查賬檢查到貫徹“現(xiàn)金為王〞

出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督層次：關(guān)注視角、分析方法不同戰(zhàn)略目標(biāo)132EVA管理目標(biāo)盈利目標(biāo)4040出資人視角－－關(guān)注“經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)〞

通過(guò)現(xiàn)金流量表現(xiàn)出高質(zhì)量經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)〔戰(zhàn)略性利潤(rùn)〕真正創(chuàng)造高于時(shí)機(jī)本錢(qián)的財(cái)富為公司持續(xù)開(kāi)展奠定物質(zhì)根底經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)：區(qū)別于報(bào)表利潤(rùn)；關(guān)注經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)可以揭示經(jīng)營(yíng)效益和資本價(jià)值、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和公司開(kāi)展、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)和現(xiàn)金之間的關(guān)系。也不同于〔ROIC〕投入資本回報(bào)率最大化。企業(yè)〔會(huì)計(jì)〕利潤(rùn)＝總收益－顯性本錢(qián)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)＝超額利潤(rùn)＝會(huì)計(jì)利潤(rùn)－時(shí)機(jī)本錢(qián)＝會(huì)計(jì)利潤(rùn)－正常利潤(rùn)DCF:

折現(xiàn)現(xiàn)金流法投資資本報(bào)酬率凈資產(chǎn)收益率出資人關(guān)注資本增值：從形式到可持續(xù)開(kāi)展實(shí)力

問(wèn)題導(dǎo)向檢查：企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題分類(lèi)與檢查方法財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)務(wù)分析

公司治理特征結(jié)構(gòu)中的監(jiān)督制度和機(jī)制李維安〔2024〕指出：“各國(guó)在考慮如何建立有效的公司治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題時(shí)，都會(huì)涉及到審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的建立及其在公司治理結(jié)構(gòu)中的地位問(wèn)題。公司治理結(jié)構(gòu)中的審計(jì)監(jiān)督安排由外部審計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督兩方面的內(nèi)容組成。〞外部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)政府審計(jì)〔國(guó)家審計(jì)〕獨(dú)立審計(jì)〔民間審計(jì)〕財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)

公司治理對(duì)獨(dú)立審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的分類(lèi)需求獨(dú)立審計(jì)〔外部第三方，民間審計(jì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所〕①審計(jì)對(duì)象：以財(cái)務(wù)報(bào)表為主。審計(jì)目的：是財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、合規(guī)性。對(duì)公司治理的作用：第一，提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可信性。經(jīng)過(guò)獨(dú)立審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表將被所有者采信。〔外部審計(jì)獨(dú)立性、風(fēng)險(xiǎn)性〕第二，通過(guò)提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的可信性降低信息不對(duì)稱(chēng)程度，減少經(jīng)營(yíng)者的敗德行為和逆向選擇。真實(shí)的會(huì)計(jì)信息作為判斷標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)管理者進(jìn)行約束和鼓勵(lì)；資源配置得到高效率發(fā)揮的依據(jù)。第三，減少控股股東對(duì)小股東的利益侵占。獨(dú)立審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)等根本職能，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性與合法性作出判斷。抑制控股股東利己的會(huì)計(jì)政策或授意、默許管理者編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，誤導(dǎo)非控股股東和債權(quán)人的投資、經(jīng)營(yíng)、分紅等侵權(quán)的決策行為。四種固定的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型〔1〕無(wú)保存意見(jiàn)〔包括無(wú)保存意見(jiàn)+說(shuō)明段〕〔2〕保存意見(jiàn)；〔3〕拒絕表示意見(jiàn)；〔4〕否認(rèn)意見(jiàn)內(nèi)部審計(jì)〔優(yōu)勢(shì)：具有時(shí)間和對(duì)公司業(yè)務(wù)的熟悉〕①審計(jì)對(duì)象：更及時(shí)地發(fā)現(xiàn)雇員〔高管〕舞弊和財(cái)務(wù)錯(cuò)漏。審計(jì)目的：從傳統(tǒng)“查錯(cuò)糾弊〞提升為“幫助組織增加價(jià)值〞對(duì)公司治理的作用：第一，檢查監(jiān)督其他部門(mén)、人員的業(yè)務(wù)活動(dòng)〔包括總經(jīng)理和其他高管〕，對(duì)有疑問(wèn)的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)字進(jìn)行調(diào)查，預(yù)防財(cái)務(wù)報(bào)告的違規(guī)行為和員工偷竊行為〔Schneider和Wilner1990；Hansen，1997〕。第二，提高績(jī)效、增加價(jià)值是所有相關(guān)利益者的期望，也是公司治理的最終目的。內(nèi)部審計(jì)范圍擴(kuò)展，從財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)到社會(huì)責(zé)任審計(jì)。促進(jìn)治理質(zhì)量提高。第三，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的函數(shù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)，促進(jìn)公司治理實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。治理作用“包括監(jiān)控、評(píng)價(jià)和分析組織的風(fēng)險(xiǎn)與控制，以及檢查和確認(rèn)信息與政策、程序和法律的遵循〞。

公司治理對(duì)獨(dú)立審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的分類(lèi)需求

審計(jì)不同分類(lèi)目的和功能及其與股東監(jiān)督的關(guān)聯(lián)建立監(jiān)事會(huì)和審計(jì)制度的溝通協(xié)同監(jiān)督機(jī)制降低監(jiān)督本錢(qián)提高監(jiān)督效能

綠大地欺詐發(fā)行股票：財(cái)務(wù)造假三部曲虛增資產(chǎn)、收入

綠大地案一審判決：何學(xué)葵被判10年、公司罰1040萬(wàn)元財(cái)務(wù)檢查重程序和規(guī)那么：識(shí)別公司是否財(cái)務(wù)造假三部曲風(fēng)電第一股財(cái)務(wù)造假與會(huì)計(jì)過(guò)失：董事長(zhǎng)辭職

上交所公開(kāi)譴責(zé)未能勤勉盡職、入誠(chéng)信檔案確認(rèn)收入三條件：華銳風(fēng)電收入確認(rèn)需要滿足簽訂銷(xiāo)售合同、簽署設(shè)備驗(yàn)收手續(xù)、完成吊裝并取得雙方認(rèn)可。華銳風(fēng)電局部生產(chǎn)人員進(jìn)行了虛假的出庫(kù)、入庫(kù)操作，局部客服人員提供了虛假的吊裝報(bào)告，局部財(cái)務(wù)人員依據(jù)虛假報(bào)告進(jìn)行了賬務(wù)處理，使得局部工程在不滿足條件的情況下確認(rèn)了收入。公司2024年銷(xiāo)售數(shù)據(jù)存在虛報(bào)、造假情形。時(shí)任董事長(zhǎng)兼總裁的韓俊良對(duì)此負(fù)有責(zé)任。交易所13年9月做出公開(kāi)譴責(zé)決定，記入誠(chéng)信檔案。財(cái)務(wù)報(bào)表分析：公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效和財(cái)務(wù)狀況的標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告

籌資

投資

營(yíng)運(yùn)

分配●

稅后凈利潤(rùn)●

凈現(xiàn)金流

審讀財(cái)務(wù)報(bào)表檢查公司財(cái)務(wù)的三種主要方法

審讀財(cái)務(wù)報(bào)表檢查公司財(cái)務(wù)應(yīng)該聚焦盈利質(zhì)量財(cái)務(wù)檢查聚焦是否真金白銀

直接審讀財(cái)務(wù)報(bào)表檢查盈利質(zhì)量的常用分析方法粉刷報(bào)表調(diào)節(jié)利潤(rùn)財(cái)務(wù)報(bào)表之間結(jié)構(gòu)以及關(guān)聯(lián)關(guān)系的分析〔1〕財(cái)務(wù)報(bào)表之間結(jié)構(gòu)以及關(guān)聯(lián)關(guān)系的分析〔2〕對(duì)企業(yè)的盈利能力的穩(wěn)定性與持久性進(jìn)行著重分析,可以判斷企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的開(kāi)展趨勢(shì)，保證良好的投資效益.財(cái)務(wù)報(bào)表之間結(jié)構(gòu)以及關(guān)聯(lián)關(guān)系的分析〔3〕1.“現(xiàn)金流量?jī)粼黾又胆暋Ｔ撝笜?biāo)說(shuō)明本會(huì)計(jì)年度現(xiàn)金流入與流出的相抵結(jié)果，正數(shù)說(shuō)明本期現(xiàn)金流入大于流出，負(fù)數(shù)說(shuō)明現(xiàn)金流出大于流入。一般說(shuō)來(lái)，正數(shù)說(shuō)明企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況在改善。2.“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~〞。該指標(biāo)說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲取現(xiàn)金流量的能力。正常情況下企業(yè)的現(xiàn)金流入量應(yīng)主要依靠經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)獲取。該指標(biāo)與“凈利潤(rùn)〞相比較，可以了解到企業(yè)凈利潤(rùn)的現(xiàn)金含量，而凈利潤(rùn)的現(xiàn)金含量那么是企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的根本表達(dá)。經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量/凈利潤(rùn)＞11、現(xiàn)金流量流進(jìn)＞流出2、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流進(jìn)＞流出3、經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量和凈利潤(rùn)相比較，可以反映盈利能力的質(zhì)量和含金量。財(cái)務(wù)報(bào)表之間結(jié)構(gòu)以及關(guān)聯(lián)關(guān)系的分析〔4〕凈利潤(rùn)＞經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量?jī)衾麧?rùn)＜經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量是判斷標(biāo)準(zhǔn)

利用財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)檢查盈余質(zhì)量的常用分析方法ROEEVA營(yíng)收利稅62

為什么要著力做好財(cái)務(wù)效率分析？財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)分析.資產(chǎn)負(fù)債表分析.損益表關(guān)系.現(xiàn)金流量表分析財(cái)務(wù)效率分析.盈利能力分析.運(yùn)營(yíng)能力分析.償債能力分析財(cái)務(wù)綜合分析.綜合〔杜邦〕分析.趨勢(shì)和預(yù)測(cè)分析.企業(yè)價(jià)值評(píng)估財(cái)務(wù)狀況是企業(yè)某個(gè)時(shí)間段的資產(chǎn)及權(quán)益情況，是資金運(yùn)動(dòng)相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)時(shí)的表現(xiàn)。財(cái)務(wù)狀況是用價(jià)值形態(tài)反映的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的狀況，通常通過(guò)資金平衡表、資產(chǎn)負(fù)債表及有關(guān)附表反映，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果在財(cái)務(wù)方面的反映。如何做好財(cái)務(wù)效率分析？

分析好、大有益財(cái)務(wù)分析信息根底.會(huì)計(jì)報(bào)表及附注.日常檢查收集信息.計(jì)算機(jī)累積資料專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查資料.專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告材料.法規(guī)和分析依據(jù).設(shè)定的專(zhuān)用標(biāo)準(zhǔn)效率分析程序方法.靜態(tài)和動(dòng)態(tài)結(jié)合.戰(zhàn)略對(duì)應(yīng)預(yù)算.效率能力及因素財(cái)務(wù)效率分析盈利能力分析.資本和資產(chǎn)的盈利.商品經(jīng)營(yíng)的盈利.上市公司的盈利營(yíng)運(yùn)能力分析.總資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力.流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn).固定資產(chǎn)利用效率.

資產(chǎn)利用效果評(píng)價(jià)償債能力分析.短期償債能力內(nèi)外部因素分析.長(zhǎng)期償債能力內(nèi)外部因素分析6464異常信息預(yù)警器：數(shù)據(jù)類(lèi)信息檢查標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定數(shù)據(jù)類(lèi)指標(biāo)平安區(qū)指標(biāo)觀察區(qū)〔可提請(qǐng)關(guān)注〕預(yù)警區(qū)〔意見(jiàn)、提示等〕風(fēng)險(xiǎn)度RTi督導(dǎo)區(qū)〔要求糾正或報(bào)告〕標(biāo)準(zhǔn)來(lái)源：預(yù)算指標(biāo)、歷史數(shù)據(jù)、或參考行業(yè)與市場(chǎng)公允R3R2R1R0N風(fēng)險(xiǎn)熱圖計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用案例標(biāo)準(zhǔn)來(lái)源：預(yù)算、歷史、行業(yè)、經(jīng)驗(yàn)含義和優(yōu)缺點(diǎn)

流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率的相關(guān)分析流動(dòng)比率分析本卷須知：1、流動(dòng)比率2比1非絕對(duì)標(biāo)準(zhǔn)，要據(jù)實(shí)際而定；2、對(duì)企業(yè)的償債能力還要結(jié)合具體分析，如盡管大于2，但是存貨比重太大，變現(xiàn)有困難，依然有問(wèn)題；3、只是靜態(tài)的時(shí)間點(diǎn)上的平衡，未來(lái)的現(xiàn)金流和應(yīng)付債務(wù)是否對(duì)應(yīng)，還要看經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、銷(xiāo)售管理和現(xiàn)金管理、信用政策等變動(dòng)的情況；4、注意有沒(méi)有人為的“期末還、期初再借〞或“長(zhǎng)貸短用〞等掩蓋真實(shí)財(cái)務(wù)情況短期償債〔變現(xiàn)〕的動(dòng)態(tài)分析：1、流動(dòng)比和速動(dòng)只是靜態(tài)反映了資產(chǎn)對(duì)短期債務(wù)的保證程度，沒(méi)有動(dòng)態(tài)反映支付到期債務(wù)的能力；2、某一到期債務(wù)，企業(yè)既可以用資產(chǎn)變現(xiàn)歸還，也可以用新獲得現(xiàn)金去歸還，需要綜合動(dòng)態(tài)分析，可以用現(xiàn)金流量比〔經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流凈額/流動(dòng)負(fù)債〕；近期支付能力系數(shù)〔近期內(nèi)能夠用以支付的現(xiàn)金/近期內(nèi)需要支付的款項(xiàng)〕；以及速動(dòng)資產(chǎn)夠用天數(shù)〔速動(dòng)資產(chǎn)/預(yù)計(jì)每天營(yíng)業(yè)需要的現(xiàn)金支出〕3、相關(guān)單項(xiàng)指標(biāo)做輔助分析短期償債需求和資產(chǎn)獲取現(xiàn)金能力的動(dòng)態(tài)分析速動(dòng)比率分析本卷須知：1、速動(dòng)比率1比1非絕對(duì)標(biāo)準(zhǔn)，要據(jù)實(shí)際而定；一般認(rèn)為存貨占流動(dòng)資產(chǎn)50%，所以速動(dòng)比率為1比12、速動(dòng)比率排除了存貨、變現(xiàn)的不確定性，以及預(yù)付、待攤等資產(chǎn)的低流動(dòng)性的影響。現(xiàn)金為王

償債能力分析：中鋼集團(tuán)超高負(fù)債陷擴(kuò)張困局202420242024202489.9%90.6%91.1%91.29%中鋼2024年-2024年資產(chǎn)負(fù)債率走勢(shì)中鋼集團(tuán)〔財(cái)富352位〕從2024年實(shí)施快速擴(kuò)張戰(zhàn)略決策，向?qū)崢I(yè)領(lǐng)域轉(zhuǎn)型。由于缺乏實(shí)體運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)，在收取預(yù)付貸款及代墊工程款等方式中，被合作企業(yè)占用大量資金。2024年9月中鋼資產(chǎn)總額1268.56億元，負(fù)債總額1157.89億元。營(yíng)業(yè)收入1351.23億元，凈利潤(rùn)僅為0.65億元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量為負(fù)1.9億元。再加上經(jīng)營(yíng)不善，中鋼集團(tuán)流動(dòng)性問(wèn)題出現(xiàn)較大風(fēng)險(xiǎn)。公司償債能力主要取決于鋼鐵行業(yè)狀況，如果難以實(shí)現(xiàn)盈利，根本沒(méi)有資金歸還，將陷入被重組的境地。黃天文現(xiàn)金流量分析在出資人監(jiān)督檢查中的重要作用“五力〞分析模型：判斷財(cái)務(wù)狀況的有效工具償債能力分析營(yíng)運(yùn)能力分析盈利能力分析經(jīng)營(yíng)協(xié)調(diào)能力分析資產(chǎn)提質(zhì)能力分析能力直接影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率，并使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目標(biāo)順利完成的個(gè)性化特征財(cái)務(wù)效率分析參考選用指標(biāo)：因企而宜、因時(shí)而異財(cái)務(wù)彈性是指企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和利用投資時(shí)機(jī)的能力，具體是指公司動(dòng)用閑置資金和剩余負(fù)債能力，應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的或無(wú)法預(yù)見(jiàn)的緊急情況，以及把握未來(lái)投資時(shí)機(jī)的能力，是公司籌資對(duì)內(nèi)外環(huán)境的反響能力、適應(yīng)程度及調(diào)整的余地。財(cái)務(wù)效率圖解法實(shí)例：75、76、77三年能力變化實(shí)務(wù)實(shí)例73第三局部監(jiān)事會(huì)監(jiān)督檢查實(shí)務(wù)〔信息、檢查、監(jiān)督〕7474

★對(duì)董事、高級(jí)人員職務(wù)行為的監(jiān)督檢查監(jiān)督內(nèi)容〔公司決策和決策執(zhí)行力、程序標(biāo)準(zhǔn)度〕監(jiān)督重點(diǎn)〔公司管理的內(nèi)部控制度及其實(shí)施情況，公司法律風(fēng)險(xiǎn)管理的根本制度及其實(shí)施情況〕監(jiān)督方式〔周期性聽(tīng)取匯報(bào)、對(duì)照管理制度進(jìn)行監(jiān)督性抽樣檢查、運(yùn)用中介機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)和調(diào)查發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)內(nèi)容，列出方案進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督〕結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)的要求，從結(jié)構(gòu)、能力、盡職程度和文化等方面開(kāi)展評(píng)價(jià)，行施人事評(píng)價(jià)建議權(quán)?？?jī)效對(duì)話、年終考核、解聘調(diào)用等聽(tīng)取監(jiān)事會(huì)意見(jiàn)。75法律依據(jù)：?國(guó)資法?第5章－關(guān)系出資人權(quán)益的重大事項(xiàng)第一節(jié)一般規(guī)定。重大事項(xiàng)指：合并、分立、改制、上市，增加或者減少注冊(cè)資本，發(fā)行債券，進(jìn)行重大投資，大額擔(dān)保，轉(zhuǎn)讓重大財(cái)產(chǎn)，進(jìn)行大額捐贈(zèng)，分配利潤(rùn)，以及解散、申請(qǐng)破產(chǎn)等第二節(jié)企業(yè)改制經(jīng)政府批準(zhǔn)、方案、操作程序，職代會(huì)通過(guò)

第三節(jié)與關(guān)聯(lián)方的交易。關(guān)聯(lián)方，是指本企業(yè)的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及其近親屬，以及這些人員所有或者實(shí)際控制的企業(yè)。未經(jīng)批準(zhǔn)不得與關(guān)聯(lián)方共同出資設(shè)立企業(yè)，或者向董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員或者其近親屬所有或者實(shí)際控制的企業(yè)投資。第四節(jié)資產(chǎn)評(píng)估董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)向資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)如實(shí)提供有關(guān)情況和資料，不得與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)串通評(píng)估作價(jià)。第五節(jié)國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等相關(guān)的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員不得參與轉(zhuǎn)讓方案的制定和組織實(shí)施的各項(xiàng)工作。

上市公司監(jiān)事會(huì)重大權(quán)益事項(xiàng)監(jiān)督檢查兩例案例一：桐君閣監(jiān)事會(huì)認(rèn)為收購(gòu)西南藥業(yè)局部國(guó)家股股權(quán)與公司的開(kāi)展戰(zhàn)略不相符合。董事會(huì)審議通過(guò)了由公司監(jiān)事會(huì)提出的放棄收購(gòu)西南藥業(yè)局部國(guó)家股股權(quán)的議案，并予以公告。案例二：湖北興化董事會(huì)通過(guò)由監(jiān)事會(huì)提出改變募資用途的議案。公司1998年實(shí)施配股共募集資金20247萬(wàn)元,其中預(yù)算投入4000萬(wàn)元興建石油氣體儲(chǔ)運(yùn)設(shè)施，由于現(xiàn)有的石油氣體儲(chǔ)運(yùn)設(shè)施已能滿足公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要,監(jiān)事會(huì)認(rèn)為該工程已沒(méi)有建設(shè)的必要,建議該局部資金用于補(bǔ)充流動(dòng)資金,以減少公司貸款規(guī)模,降低公司財(cái)務(wù)費(fèi)用。7777法律法規(guī)公司章程股東意志行業(yè)政策議決規(guī)那么管理制度

合法性

程序性

合理性

妥當(dāng)性PASSED

異常信息過(guò)濾器：重大事項(xiàng)合規(guī)性檢查模型

董事會(huì)決議議決事項(xiàng)內(nèi)容資本權(quán)益是重點(diǎn)：MBO實(shí)體合法和程序標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)例

MBO道路艱辛！

伊利VS蒙牛?人民日?qǐng)?bào)?改革人物特寫(xiě)?鄭俊懷：造民族品牌?。52歲鄭俊懷剛剛中選中共十六大代表，近20年過(guò)去了‘伊利’中國(guó)乳業(yè)品牌，內(nèi)蒙第一批上市公司曲線MBO道路折戟：他和二十多名主管出資成立“華世商貿(mào)公司〞，相繼收購(gòu)伊利法人股，挪用、貸款“空手套白狼〞；正準(zhǔn)備收購(gòu)控制伊利。2024年6月鄭俊懷被舉報(bào)“侵吞國(guó)有資產(chǎn)〞，自辨“所為一切均是為了解決管理層持股的來(lái)源問(wèn)題，〞年底挪用公款罪被判有期徒刑6年。包頭市中院副院長(zhǎng)對(duì)媒體“華世商貿(mào)公司的股東如果是伊利整個(gè)管理層，如果他們挪用的資金，經(jīng)過(guò)了伊利公司董事會(huì)集體研究同意批準(zhǔn)就沒(méi)有問(wèn)題。〞蒙牛VS伊利：牛根生成功登上福布斯“三部曲〞“財(cái)散人聚，財(cái)聚人散〞為經(jīng)營(yíng)處世信條1、“只知老牛不識(shí)鄭〞1998年鄭、牛關(guān)系惡化后，從伊利出來(lái)創(chuàng)業(yè)；1000萬(wàn)元資金創(chuàng)辦蒙牛；2、抓住機(jī)遇，挖到第一桶金。全球最大的軟包裝供給商利樂(lè)公司在中國(guó)推廣“利樂(lè)枕〞“對(duì)賭協(xié)議〞二次成功；團(tuán)隊(duì)MBO，激發(fā)活力。3、資本市場(chǎng)成功上市，登上?福布斯?2024年蒙牛在香港聯(lián)交所掛牌上市，共募集資金13.74億港元，牛根生以1.35億美元的身價(jià)進(jìn)入當(dāng)年度?福布斯?的“中國(guó)富豪榜〞。蒙牛MBO成功和伊利MBO失敗的比較：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是合同經(jīng)濟(jì)、法制經(jīng)濟(jì)。合同是當(dāng)事人之間的法律。伊利失敗原因是游走在法律的灰色地帶?！皩?duì)賭〞條款：對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)績(jī)效不確定性的博弈81標(biāo)準(zhǔn)是公司的生存品格“標(biāo)準(zhǔn)是一，財(cái)富是零〞。如果沒(méi)有這個(gè)一的話，財(cái)富最終就真的變成零。所以有了這個(gè)一的話，財(cái)富才會(huì)成為財(cái)富。

COSO內(nèi)部控制框架認(rèn)為：內(nèi)部控制系統(tǒng)是由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五要素組成，它們?nèi)Q于管理層經(jīng)營(yíng)企業(yè)的方式，并融入管理過(guò)程本身，其相互關(guān)系可以用其模型表示.1.控制環(huán)境1)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀；2)致力于開(kāi)展的承諾；3)董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)。4)管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；5)組織結(jié)構(gòu)。6)權(quán)限及職責(zé)分配。3.控制活動(dòng)。確保管理層指示得以執(zhí)行，削弱風(fēng)險(xiǎn)的政策〔做什么〕和程序〔如何做〕。它們包括一系列不同的活動(dòng)，如批準(zhǔn)、授權(quán)、查證、核對(duì)、復(fù)核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、資產(chǎn)保護(hù)以及職責(zé)分工等。5.監(jiān)督。一個(gè)評(píng)估系統(tǒng)在一定時(shí)期運(yùn)行質(zhì)量的過(guò)程。獨(dú)立評(píng)估的范圍和頻率主要依賴于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和持續(xù)監(jiān)控程序的有效性。82建立和完善公司風(fēng)險(xiǎn)控制的體系為保障。具體要求：標(biāo)準(zhǔn)明確、組織健全、人員齊備、技術(shù)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。公司的高層領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有超越內(nèi)控約束的特殊權(quán)力。內(nèi)部控制制度大致經(jīng)過(guò)了三個(gè)階段：①內(nèi)部牽制的采用。“螃蟹理論〞和職務(wù)不相容，在每個(gè)不能直接管轄的機(jī)構(gòu)里，設(shè)置多個(gè)相互牽制的崗位和人員，起到相互制約和相互監(jiān)督的目的；②制約機(jī)制的建立，會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、管理、審計(jì)等制度和程序；③控制體系的形成。COSO架構(gòu)體系的五個(gè)方面，實(shí)踐中要解決監(jiān)事會(huì)監(jiān)督在體系中的地位和作用。監(jiān)事會(huì)關(guān)注內(nèi)控制度：防止高管越權(quán)

企業(yè)內(nèi)控制度是由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制是企業(yè)自我調(diào)整和制約的手段和工具。功能是①保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；②保護(hù)資產(chǎn)的平安和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊；③保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的記錄是真實(shí)完整而實(shí)施的政策與程序。監(jiān)事會(huì)〔股東監(jiān)督〕在內(nèi)部控制體系中的定位2024年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)?。與會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么相比，?根本標(biāo)準(zhǔn)?更多的是理念、要素、結(jié)構(gòu)，落地難度大、評(píng)價(jià)難度大；與現(xiàn)行的公司治理和企業(yè)管理體制有一個(gè)相適應(yīng)的過(guò)程。如何把內(nèi)部控制的五個(gè)要素框架與黨紀(jì)監(jiān)督、行政管理、業(yè)務(wù)管理、審計(jì)監(jiān)督和監(jiān)事會(huì)監(jiān)督加以融合，是公司治理和企業(yè)管理面臨的一個(gè)新課題。監(jiān)事會(huì)在企業(yè)內(nèi)部控制體系中的定位和監(jiān)督重點(diǎn)程控和分控〔不相容職務(wù)別離控制和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和流程控制〕點(diǎn)控和面控〔控制面：資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益整體評(píng)估；點(diǎn)控是內(nèi)部重點(diǎn)〕人控和物控〔重點(diǎn)人員責(zé)任控制；財(cái)產(chǎn)物資控制〕上控和下控〔以總經(jīng)理的高管區(qū)分上下層次。高層為上，余為下〕監(jiān)事會(huì)在內(nèi)控體系監(jiān)督檢查中以“程控、點(diǎn)控、人控和上控〞為主842024年10月20日中信泰富公告，為降低西澳鐵礦貨幣風(fēng)險(xiǎn)，簽訂假設(shè)干杠桿式外匯交易合同，到08.10.17損失147億港元；聲明外匯期權(quán)合同為集團(tuán)財(cái)務(wù)董事張里憲和財(cái)務(wù)總監(jiān)周志賢私自訂立。榮智健：董事局前主席公司職務(wù)行為檢查要點(diǎn)：限制高管權(quán)力濫用誰(shuí)來(lái)監(jiān)督？如何監(jiān)督？

防范企業(yè)高管權(quán)力濫用的檢查要點(diǎn)：

權(quán)力范圍清晰明確

企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息公開(kāi)透明

企業(yè)重大交易事項(xiàng)決策民主

公司制企業(yè)決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的分工制衡

權(quán)力運(yùn)行程序嚴(yán)格有序等五大主要關(guān)節(jié)點(diǎn)上確立理念、創(chuàng)新制度。公司職務(wù)檢查要點(diǎn)：執(zhí)行董事〔長(zhǎng)〕代表行為標(biāo)準(zhǔn)集三職于一身:陳孟禮風(fēng)帆股份董事長(zhǎng)/總經(jīng)理/法定代表人陳孟禮繞過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn)2000萬(wàn)元美元的合同,給公司造成巨大損失。身兼三職卻缺乏有效制約.1/董事長(zhǎng)是否有權(quán)代表公司簽訂合同?2/總經(jīng)理對(duì)外簽訂合同的權(quán)限范圍?3/法定代表人職權(quán)由章程限制.消極資格限制,忠實(shí)勤勉的義務(wù)細(xì)那么,執(zhí)行職務(wù)時(shí)的表見(jiàn)代理制度,個(gè)人承擔(dān)民事責(zé)任;4/監(jiān)事會(huì)如何對(duì)法定代表人的監(jiān)督制衡.如何檢查重大合同？

誰(shuí)來(lái)監(jiān)督？如何監(jiān)督？合同管理制度檢查：以合同管理的標(biāo)準(zhǔn)化、制度化、效率化為前提和根底，應(yīng)包含合同承辦人制度、審核會(huì)簽制度、審查制度、監(jiān)督和檢查制度、重大合同報(bào)備制度等，其主要內(nèi)容為：合同的歸口管理；合同資信調(diào)查、審查、審批、會(huì)簽、登記、簽訂和備案；授權(quán)書(shū)的簽發(fā)和管理；合同示范文本管理；合同專(zhuān)用章管理；合同履行與糾紛處理，合同定期統(tǒng)計(jì)與考核檢查；合同管理人員培訓(xùn)制度；合同管理獎(jiǎng)懲考核鼓勵(lì)制度等。86高管權(quán)力約束和監(jiān)督的特點(diǎn)：以制度限制高管權(quán)力的濫用。中航油內(nèi)部的?風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)?因個(gè)人權(quán)力凌駕于制度之上，導(dǎo)致巨額的損失即是例證，應(yīng)更加重視制度的實(shí)施。強(qiáng)化責(zé)任追究機(jī)制為前提。責(zé)任追究以不履行和不適當(dāng)履行義務(wù)和職責(zé)為前提，義務(wù)和職責(zé)的履行不能只停留在道德層面上。要求履行善良管理人和普通謹(jǐn)慎之人的注意義務(wù)。內(nèi)控體系：兩級(jí)“執(zhí)行力〞的保證標(biāo)準(zhǔn)受控勤勉評(píng)績(jī)87科學(xué)的尺度：績(jī)效考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)體系的細(xì)分考核評(píng)價(jià)體系的細(xì)分1、對(duì)投資者或董事會(huì)。考核總的股東回報(bào)〔TSR〕；可以是年終值減去年初值加上股息收益，結(jié)果除以年初股值?！铂F(xiàn)金價(jià)值〕2、對(duì)于公司業(yè)績(jī)。考核