2023財(cái)經(jīng)專業(yè)面試知識(shí)點(diǎn)

一、融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃的區(qū)分

1、推斷方法不同

融資租賃其實(shí)質(zhì)就是轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)全部權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和酬勞，某種意

義來(lái)說(shuō)對(duì)于確定要行使優(yōu)先購(gòu)買權(quán)的承租企業(yè)，融資租賃實(shí)質(zhì)上就是分期付款

購(gòu)置固定資產(chǎn)的一種變通方式，但要比干脆購(gòu)買高得多。而對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃則不

同，僅僅轉(zhuǎn)移了該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)用權(quán)，而對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)全部權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和酬勞卻

沒(méi)有轉(zhuǎn)移，仍舊屬于出租方，承租企業(yè)只按合同規(guī)定支付相關(guān)費(fèi)用，承租期滿

的經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)由承租企業(yè)歸還出租方。

2、經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃的期限不同

經(jīng)營(yíng)租賃期較短，短于資產(chǎn)有效運(yùn)用期，而融資租賃的租賃期較長(zhǎng)，接近

于資產(chǎn)的有效運(yùn)用期。

3、經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃的作用不同

由于租賃公司能供應(yīng)現(xiàn)成融資租賃資產(chǎn)，這樣使企業(yè)能在極短的時(shí)間，用

少量的資金取得并安裝投入運(yùn)用，并能很快發(fā)揮作用，產(chǎn)生效益，因此，融資

租賃行為能使企業(yè)縮短項(xiàng)目的建設(shè)期限，有效規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，避開企業(yè)

因資金不足而放過(guò)稍縱即逝市場(chǎng)機(jī)會(huì)。經(jīng)營(yíng)租賃行為能使企業(yè)有選擇地租賃企

業(yè)急用但并不想擁用的資產(chǎn)。特殊是工藝水平高、升級(jí)換代快的設(shè)備更適合經(jīng)

營(yíng)租賃。

4、經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃的租賃程序不同

經(jīng)營(yíng)租賃出租的設(shè)備由租賃公司依據(jù)市場(chǎng)須要選定，然后再找尋承租企

業(yè)，而融資租賃出租的設(shè)備由承租企業(yè)提出要求購(gòu)買或由承租企業(yè)干脆從制造

商或銷售商那里選定。

5、經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃的實(shí)質(zhì)不同

經(jīng)營(yíng)租賃實(shí)質(zhì)上并沒(méi)有轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)全部權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和酬勞，而融資

租賃的實(shí)質(zhì)是將與資產(chǎn)全部權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和酬勞轉(zhuǎn)移給了承租人。

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要折舊，按租期折；全部權(quán)轉(zhuǎn)移或行使實(shí)惠購(gòu)買權(quán)后，按usefullife折。

二、增值稅和營(yíng)業(yè)稅的區(qū)分

增值稅與營(yíng)業(yè)稅是兩個(gè)獨(dú)立而不能交叉的稅種，即所稅的：交增值稅時(shí)不交營(yíng)業(yè)

稅，交營(yíng)業(yè)稅時(shí)不交增值稅.只要記住，1、征收范圍不同：凡是銷售不動(dòng)產(chǎn)，供

應(yīng)勞務(wù)(不包括加工修理修配)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的交營(yíng)業(yè)稅.凡是銷售動(dòng)產(chǎn)，供應(yīng)加

工修理修配勞務(wù)的交納增值稅.2、計(jì)稅依據(jù)不同：增值稅是價(jià)外稅，營(yíng)業(yè)稅是

價(jià)內(nèi)稅。所以在計(jì)算增值稅時(shí)應(yīng)當(dāng)先將含稅收入換算成不含稅收入，即計(jì)算增

值稅的收入應(yīng)當(dāng)為不含稅的收入。而營(yíng)業(yè)稅則是干脆用收入乘以稅率即可。增

值稅是對(duì)銷售貨物或者供應(yīng)加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就

其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)

讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種

稅。.一個(gè)是在國(guó)稅征收(前者)，一個(gè)是在地稅征收(后者)；

.前者是價(jià)外稅，稅金在價(jià)外，(小規(guī)模企業(yè)實(shí)行3%征收率，需換算，

1/1.03),后者是價(jià)內(nèi)稅，依據(jù)發(fā)票上的金額以及稅率繳納。

前者有些項(xiàng)目可以享受實(shí)惠政策，如出口退稅、軟件即征即退等，但都是先征

后退，而且地稅附加稅不免；后者有些項(xiàng)目可以干脆免稅，地稅附加稅也就不

用繳納了，如經(jīng)過(guò)備案確認(rèn)的技術(shù)開發(fā)合同收入

(1)納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除以下其次項(xiàng)、第三項(xiàng)規(guī)定外，基本稅率為

17%。

(2)稅率為13版糧食、食用植物油、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油

液化氣、自然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報(bào)紙、雜志、飼料、化肥、

農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

(3)11%：交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)

(4)6%：供應(yīng)現(xiàn)代服務(wù)的服務(wù)業(yè)

(5)0%：納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。單位和個(gè)

人供應(yīng)的“國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，向境外單位供應(yīng)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)”以及財(cái)政

部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他應(yīng)稅服務(wù)。

(6)小規(guī)模納稅人為3%

三、《國(guó)富論》主要觀點(diǎn)

《國(guó)富論》一書以國(guó)民財(cái)富的性質(zhì)和原因?yàn)檠芯繉?duì)

象，以“富國(guó)裕民”，尋求貶富的增值町方法為目

的?！氨豢醋髡渭一蛄⒎ㄥ璧囊婚T科孝的政治

經(jīng)濟(jì)學(xué)，提出兩個(gè)不同的目標(biāo)：第一，給人民提供

充足的收入或生計(jì)，或者更確切地說(shuō)，使人民能給

自己提供這樣的收入或生計(jì)；第二，給國(guó)家或社會(huì)

提供充足的收入，使公務(wù)得以進(jìn)行?？傊淠康?/p>

在于富國(guó)裕民。”

1776年斯密發(fā)表的《國(guó)富論》的結(jié)構(gòu)是分五篇,

分別從生產(chǎn)和分配、資本、經(jīng)濟(jì)史、經(jīng)濟(jì)學(xué)史和公

落財(cái)政的角度和層面研究和發(fā)揮了上述基本主體思

心、O

四、固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件

（一）固定資產(chǎn)的定義

固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、供應(yīng)勞

務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；（2）運(yùn)用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

（二）固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件

固定資產(chǎn)同時(shí)滿意下列條件的，才能予以確認(rèn)：

1.與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

2.該固定資產(chǎn)的成本能夠牢靠地計(jì)量。

（三）固定資產(chǎn)折舊方法

直線法、產(chǎn)量法、加速折舊法、年數(shù)總和法

五、稅法有哪些稅種

依據(jù)稅法征收對(duì)象的不同，稅法可以分為

1.對(duì)流轉(zhuǎn)額課稅的稅法，包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等

2.對(duì)所得額課稅的稅法，包括企業(yè)所得稅，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅

法，個(gè)人所得稅，

3.對(duì)財(cái)產(chǎn)、行為課稅的稅法；包括房產(chǎn)稅、印花稅等

4.對(duì)自然資源課稅的稅法，包括資源稅、城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅等

依據(jù)稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的不同，可分為

1.中心稅，包括消費(fèi)稅，關(guān)稅等；

2.地方稅，包括城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅，個(gè)人所得稅，印花稅等

3.中心和地方共享稅包括增值稅，企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅等

六、開放式基金特有風(fēng)險(xiǎn)

開放式基金是一種收益共享，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的集合投資工具。它不同于銀行存款或

國(guó)債，不能保證投資者肯定獲得盈利，也不保證最低收益。因此，投資開放式

基金也存在風(fēng)險(xiǎn)。

（一）流淌性風(fēng)險(xiǎn)：

眾所周知，任何一種投資工具都存在流淌性風(fēng)險(xiǎn)。那么，什么是流淌性風(fēng)險(xiǎn)

呢？所謂流淌性風(fēng)險(xiǎn)就是投資者在須要賣出所投資的投資對(duì)象時(shí)面臨的變現(xiàn)困

難和不能在合適的價(jià)格上變現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。與股票和封閉式基金相比較，對(duì)于開放

式基金的流淌性風(fēng)險(xiǎn)有所不同。由于基金管理人在正常狀況下，必需以基金資

產(chǎn)凈值為基準(zhǔn)擔(dān)當(dāng)贖回義務(wù)，?投資者不存在由于在合適價(jià)位找不到買家的流

淌性風(fēng)險(xiǎn)，但當(dāng)基金面臨巨額贖回壓力或暫停贖回的極端狀況時(shí)，其基金投資

者有可能以當(dāng)日基金單位凈值全額贖回。假如投資者選擇延遲贖回，則要擔(dān)當(dāng)

后續(xù)贖回基金單位凈值下跌的風(fēng)險(xiǎn)，這就是開放式基金的流淌性風(fēng)險(xiǎn)；

（二）申購(gòu)、贖回價(jià)格未知的風(fēng)險(xiǎn)：

由于我國(guó)采納未知價(jià)法，投資者無(wú)法知道申購(gòu)或贖回當(dāng)日的基金份額凈值是多

少？以什么價(jià)格成交？這種風(fēng)險(xiǎn)就是開放式基金的申購(gòu)或贖回價(jià)格未知風(fēng)險(xiǎn)。

（三）基金投資風(fēng)險(xiǎn)：

這種風(fēng)險(xiǎn)包括股票和債券的投資風(fēng)險(xiǎn)?；鸬耐顿Y目標(biāo)不同，其投資風(fēng)險(xiǎn)也不

同。投資者可依據(jù)自己的風(fēng)險(xiǎn)承受實(shí)力，選擇適合于自己財(cái)務(wù)狀況和投資目標(biāo)

的基金品種進(jìn)行投資。

（四）機(jī)構(gòu)運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)：

lo系統(tǒng)運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)：

當(dāng)基金運(yùn)作各當(dāng)事人的運(yùn)行系統(tǒng)發(fā)生故障時(shí)，給投資者帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；

2。管理風(fēng)險(xiǎn)：

基金運(yùn)作當(dāng)事人的管理水平給投資者帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；

3。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：

各基金運(yùn)作當(dāng)事人因不能履行義務(wù)給投資者帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；.

（五）不行抗力風(fēng)險(xiǎn)：指斗爭(zhēng)、自然災(zāi)難等不行抗力因素發(fā)生時(shí)給投資者帶來(lái)

的風(fēng)險(xiǎn)。

七、基金分類

依據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)，可以將證券投資基金劃分為不同的種類：

-----依據(jù)基金單位是否可增加或贖回，可分為開放式基金和封閉式基金。

—依據(jù)組織形態(tài)的不同，可分為公司型基金和契約型基金?；鹜ㄟ^(guò)發(fā)行

基金股份成立投資基金公司的形式設(shè)立，通常稱為公司型基金；由基金管理

人、基金托管人和投資人三方通過(guò)基金契約設(shè)立，通常稱為契約型基金。目前

我國(guó)的證券投資基金均為契約型基金。

-----依據(jù)投資風(fēng)險(xiǎn)與收益的不同，可分為成長(zhǎng)型、收入型和平衡型基金。

-----依據(jù)投資對(duì)象的不同，可分為股票基金、債券基金、貨幣市場(chǎng)基金、期

貨基金等。

八、封閉式基金和開放式基金區(qū)分

兩者的區(qū)分如下：

1、基金規(guī)模的可變性不同。開放式基金發(fā)行的基金單位是可贖回的，而且投資

者可隨時(shí)申購(gòu)基金單位，所以基金的規(guī)模不固定；封閉式基金規(guī)模是固定不變

的。

2、基金單位的交易價(jià)格不同。開放式基金的基金單位的買賣價(jià)格是以基金單位

對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)凈值為基礎(chǔ)，不會(huì)出現(xiàn)折價(jià)現(xiàn)象。封閉式基金單位的價(jià)格更多地會(huì)

受到市場(chǎng)供求關(guān)系的影響，價(jià)格波動(dòng)較大。

3、基金單位的買賣途徑不同。開放式基金的投資者可隨時(shí)干脆向基金管理公司

購(gòu)買或贖回基金，手續(xù)費(fèi)較低。封閉式基金的買賣類似于股票交易，可在證券

市場(chǎng)買賣，須要繳手續(xù)費(fèi)和證券交易稅。一般而言，費(fèi)用高于開放式基金。

4、投資策略不同。開放式基金必需保留一部分基金，以便應(yīng)付投資者隨時(shí)贖

回，進(jìn)行長(zhǎng)期投資會(huì)受到肯定限制。而封閉式基金不行贖回，無(wú)須提取打算

金，能夠充分運(yùn)用資金，進(jìn)行長(zhǎng)期投資，取得長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)績(jī)效。

5、所要求的市場(chǎng)條件不同。開放式基金的敏捷性較大，資金規(guī)模伸縮比較簡(jiǎn)

單，所以適用于開放程度較高、規(guī)模較大的金融市場(chǎng)；而封閉式基金正好相

反，適用于金融制度尚不完善、開放程度較低且規(guī)模較小的金融市場(chǎng)。

九、三大財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系

三大報(bào)表關(guān)系基木是這樣的，資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)指標(biāo)，反映企業(yè)某個(gè)時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況：利潤(rùn)

表是動(dòng)態(tài)指標(biāo)，反映企業(yè)某段時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果，資產(chǎn)負(fù)債表未分配利澗期末數(shù)，是等于利潤(rùn)

表凈利潤(rùn)本年累計(jì)數(shù)加上年初未分配利潤(rùn)數(shù)。資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金期末數(shù)減期初數(shù)，等于現(xiàn)

金流量表現(xiàn)金凈增加值.

資產(chǎn)負(fù)債表是時(shí)點(diǎn)報(bào)表，另倆是時(shí)期報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表同損益表的表間關(guān)系主

要是資產(chǎn)負(fù)債表中未安排利潤(rùn)的期未數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)當(dāng)?shù)扔趽p益表的未安排

利潤(rùn)項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表同現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系，主要是資產(chǎn)負(fù)債表的現(xiàn)金，銀

行存款及其他貨幣資金等項(xiàng)目的期末數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)當(dāng)?shù)扔诂F(xiàn)金流量表最終

的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈流量。

十、成本和費(fèi)用

費(fèi)用是銷售商品供應(yīng)勞務(wù)發(fā)生的各種耗費(fèi)，包括材料、機(jī)器設(shè)備和人工以及其

它各項(xiàng)支出。成本（品種法、分批法、分步法）是指為了實(shí)現(xiàn)某一特定目的而

付出的，可以用貨幣計(jì)量的價(jià)值耗費(fèi)。成本與費(fèi)用是兩個(gè)并行的概念，既有聯(lián)

系又有區(qū)分，成本是對(duì)象化了的費(fèi)用一一按肯定產(chǎn)品或勞務(wù)對(duì)象所歸集的費(fèi)

用。

費(fèi)用與肯定會(huì)計(jì)期間聯(lián)系（比如房租、款待費(fèi)、廣告費(fèi)等等）。成本與肯定種

類的產(chǎn)品相關(guān)（比如生產(chǎn)某產(chǎn)品耗用的材料，工人工資等等）。

成本是可以干脆歸結(jié)到產(chǎn)品中去的生產(chǎn)耗用，一般包括有干脆人工，干脆材

料、干脆費(fèi)用等。費(fèi)用不行以干脆歸結(jié)到某個(gè)產(chǎn)品上去，因?yàn)樗暮挠檬窃诋a(chǎn)

品生產(chǎn)過(guò)程中因?yàn)楣芾?、?cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用等產(chǎn)生的消耗

成本和費(fèi)用的聯(lián)系：1.成本和費(fèi)用都是企業(yè)除償債性支出和安排性支出以外的

支出的構(gòu)成部分；2.成本和費(fèi)用都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi)；3.期末應(yīng)將當(dāng)期已

銷產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入當(dāng)期的費(fèi)用。

成本和費(fèi)用的區(qū)分：1.成本是對(duì)象化的費(fèi)用，其所針對(duì)的是肯定的

成本計(jì)算對(duì)象；2.費(fèi)用則是針對(duì)肯定的期間而言的。

十一、收入的確認(rèn)原則

1.交易相關(guān)的收入和成本的金額能夠牢靠地計(jì)量

2.與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)

3.對(duì)于出售商品，企業(yè)已將商品全部權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和酬勞轉(zhuǎn)移給買方，企業(yè)

既沒(méi)有保留通常與全部權(quán)相聯(lián)系的接著管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施限

制

4.對(duì)于出售服務(wù)，服務(wù)的完成階段也就是相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠牢

靠的計(jì)量

十二、存貨的賬務(wù)處理，存貨的計(jì)價(jià)方法

存貨包括即將出售的完工產(chǎn)品，生產(chǎn)過(guò)程中的半成品，用于生產(chǎn)的原材料和用

于供應(yīng)服務(wù)的供應(yīng)品。

永續(xù)盤存法：存貨賬戶依據(jù)每筆購(gòu)買和出售的交易不斷更新，已售商品成本賬

戶隨存貨賬戶的改變而改變

定期盤存法：在每個(gè)期間末進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，成本按數(shù)量安排。COGS在期末依據(jù)

存活賬戶計(jì)算

FOB：FreeOnBoard,“離岸價(jià)"。按FOB成交，由買方負(fù)責(zé)派船接運(yùn)貨物，賣

方應(yīng)在合同規(guī)定的裝運(yùn)港和規(guī)定的期限內(nèi)，將貨物裝上買方指定的船只，并剛好

通知買方.貨物在裝運(yùn)港被裝上指定船時(shí)，所擔(dān)當(dāng)之風(fēng)險(xiǎn)即由賣方轉(zhuǎn)移至買方。

存貨的成本包括為獲得存貨并使其處于可出售的狀態(tài)或地點(diǎn)所須要的一切費(fèi)

用。購(gòu)買價(jià)格，運(yùn)費(fèi)，保險(xiǎn)等。FOBshippingpoint是賣家不負(fù)責(zé)運(yùn)費(fèi)

(freightcost),買家負(fù)責(zé)運(yùn)費(fèi)，即不包郵。FOBdestination就是賣家負(fù)

責(zé)了運(yùn)費(fèi)，即包郵。兩者最重要的區(qū)分在transferofownership,全部權(quán)的

轉(zhuǎn)移。前者貨物的全部權(quán)在賣家寄出的時(shí)候已經(jīng)轉(zhuǎn)移，后者貨物的全部權(quán)在買

家拿到商品時(shí)才轉(zhuǎn)移到買家上。

存貨的計(jì)價(jià)方法：先進(jìn)先出、加權(quán)平均、后進(jìn)后出、個(gè)別計(jì)價(jià)、成本和可變現(xiàn)

凈值孰低法

十三、本年利潤(rùn)怎么來(lái)，怎么結(jié)轉(zhuǎn)

表結(jié)法：年末結(jié)轉(zhuǎn)。1T1月份間，各損益類科目的余額在帳務(wù)處理上暫不結(jié)轉(zhuǎn)

至“本年利潤(rùn)”，而是在損益表中按收入、支出結(jié)出凈利潤(rùn)，然后將凈利潤(rùn)在

負(fù)債表中的“未安排利潤(rùn)”行中列示。到12月份年終結(jié)算時(shí)，再將各損益類

科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”，結(jié)轉(zhuǎn)后各損益類科目的余額為0。必需留意

的是結(jié)轉(zhuǎn)的發(fā)生數(shù)并不包含在12月份的〈損益表〉及〈費(fèi)用表〉的本期數(shù)

中，本期數(shù)僅僅包含本月正常業(yè)務(wù)發(fā)生的數(shù)額。

帳結(jié)法：每月結(jié)轉(zhuǎn)。每個(gè)會(huì)計(jì)期間期末將損益類科目?jī)舭l(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)

科目中，損益類科目月末不留余額。資產(chǎn)負(fù)債表上本年利潤(rùn)科目填列的是科目

實(shí)際余額。

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

其他業(yè)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅

最終，“本年利潤(rùn)”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)安排一一未安排利潤(rùn)”賬戶

期初未安排利潤(rùn)+本年利潤(rùn)-提取的盈余公積和安排利潤(rùn)=期末未安排利潤(rùn)

十四、銀行存款余額調(diào)整表

銀行存款余額調(diào)整表，是在銀行對(duì)賬單余額與企業(yè)賬面余額的基礎(chǔ)上，各自加

上對(duì)方已收、本單位未收賬項(xiàng)數(shù)額，減去對(duì)方已付、本單位未付賬項(xiàng)數(shù)額，以

調(diào)整雙方余額使其一樣的一種調(diào)整方法。

只能起到核對(duì)賬目的作用，不得用于調(diào)整銀行存款賬面余額，不屬于原始憑

證。銀行對(duì)賬單指的只是銀行轉(zhuǎn)來(lái)的記錄

企業(yè)賬面存款余額=企業(yè)賬面銀行存款余額-銀行已付而企業(yè)未付賬項(xiàng)+銀行已收

而企業(yè)未收賬項(xiàng)

銀行對(duì)賬單調(diào)整后的存款余額=銀行對(duì)賬單存款余額-企業(yè)已付而銀行未付賬項(xiàng)+

企業(yè)已收而銀行未收賬項(xiàng)

十五、營(yíng)改增的看法，會(huì)影響到哪些企業(yè)

一是推動(dòng)服務(wù)業(yè)企業(yè)發(fā)展。對(duì)服務(wù)行業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，進(jìn)行全額的營(yíng)業(yè)稅征稅，稅

負(fù)過(guò)重，還有重復(fù)征稅的狀況，通過(guò)稅制改革，加大對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的扶持力度，

也為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展供應(yīng)空間；

二是降低出口企業(yè)成本，提高我國(guó)勞務(wù)和貨物的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。在營(yíng)業(yè)稅制下，

出口不會(huì)進(jìn)行退稅，因此增加了出口勞務(wù)和貨物的成本，不利于出口企業(yè)參加

國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。當(dāng)然對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和企業(yè)管理也有肯定的影響。

十六、財(cái)務(wù)指標(biāo)

財(cái)務(wù)指標(biāo)是指企業(yè)總結(jié)和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的相對(duì)指標(biāo)。

（一）償債實(shí)力指標(biāo)：

I.短期償債實(shí)力

⑴流淌比率=流淌資產(chǎn)/流淌負(fù)債X100%

一般狀況下，流淌比率越高，短期償債實(shí)力越強(qiáng)，從債權(quán)人角度看，流淌比率

越高越好；從企業(yè)經(jīng)營(yíng)者角度看，過(guò)高的流淌比率，意味著機(jī)會(huì)成本的增加和

獲利實(shí)力的下降。

⑵速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流淌負(fù)債X100%

其中：速動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)

一般狀況下，速動(dòng)比率越高，企業(yè)償債實(shí)力越強(qiáng)；但卻會(huì)因企業(yè)現(xiàn)金及應(yīng)收賬

款占用過(guò)多而大大增加企業(yè)的機(jī)會(huì)成本。

2.長(zhǎng)期償債實(shí)力指標(biāo)

⑴資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額X100%

一般狀況下，資產(chǎn)負(fù)債率越小，表明企業(yè)長(zhǎng)期償債實(shí)力越強(qiáng)；從企業(yè)全部者來(lái)

說(shuō)，該指標(biāo)過(guò)小表明對(duì)財(cái)務(wù)杠桿利用不夠；企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策者應(yīng)當(dāng)將償債實(shí)力

指標(biāo)與獲利實(shí)力指標(biāo)結(jié)合起來(lái)分析。

⑵產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/全部者權(quán)益總額X100%

一般狀況下，產(chǎn)權(quán)比率越低，企業(yè)的長(zhǎng)期償債實(shí)力越強(qiáng)，但也表明企業(yè)不能充

分地發(fā)揮負(fù)債的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)。

（二）營(yíng)運(yùn)實(shí)力指標(biāo)：

運(yùn)營(yíng)實(shí)力主要用資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度來(lái)衡量，一般來(lái)說(shuō)，周轉(zhuǎn)速度越快，資產(chǎn)的運(yùn)

用效率越高，則運(yùn)營(yíng)實(shí)力越強(qiáng)。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度通常用周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天

數(shù)）來(lái)表示。

周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）=周轉(zhuǎn)額/資產(chǎn)平均余額

周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）=計(jì)算期天數(shù)/周轉(zhuǎn)次數(shù)=資產(chǎn)平均余額*計(jì)算期天數(shù)/周轉(zhuǎn)額

（二）盈利實(shí)力指標(biāo):

計(jì)算公式指標(biāo)分析

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)該指標(biāo)越高，表明企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力越強(qiáng)，發(fā)展?jié)?/p>

收入義100%力越大，盈利實(shí)力越強(qiáng)

成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/

成本費(fèi)用總額義10096

該指標(biāo)越高，表明企業(yè)為取得利潤(rùn)而付出的代價(jià)

成本費(fèi)用總額=營(yíng)業(yè)成本+營(yíng)越小，成本費(fèi)用限制得越好，盈利實(shí)力越強(qiáng)

業(yè)稅金及附加+銷售費(fèi)用+管

理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用

總資產(chǎn)酬勞率=息稅前利潤(rùn)總

額/平均資產(chǎn)總額X100%一般狀況下，該指標(biāo)越高，表明企業(yè)的資產(chǎn)利用

息稅前利潤(rùn)總額=利潤(rùn)總額+效益越好，整個(gè)企業(yè)盈利實(shí)力越強(qiáng)

利息支出

一般認(rèn)為，凈資產(chǎn)收益率越高，企業(yè)自有資本獲

凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均

得收益的實(shí)力越強(qiáng)，運(yùn)營(yíng)效益越好，對(duì)企業(yè)投資

凈資產(chǎn)又100%

人、債權(quán)人的保證程度越高

（四）發(fā)展實(shí)力指標(biāo)

計(jì)算公式指標(biāo)分析

營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率=本年?duì)I業(yè)收營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率大于零，表示企業(yè)本年?duì)I業(yè)收入

入增長(zhǎng)額/上年?duì)I業(yè)收入有所增長(zhǎng)，指標(biāo)值越高表明增長(zhǎng)速度越快，企業(yè)

X100%市場(chǎng)前景越好

資本保值增值率

一般認(rèn)為，資本保值增值率越高，表明企業(yè)的資

=扣除客觀因素后的年末全部本保全狀況越好，全部者權(quán)益增長(zhǎng)越快；債權(quán)人

者權(quán)益總額/年初全部者權(quán)益的債務(wù)越有保障。該指標(biāo)通常應(yīng)大于100%

總額X100%

⑴該指標(biāo)越高，表明企業(yè)肯定時(shí)期內(nèi)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)

總資產(chǎn)增長(zhǎng)率=本年總資產(chǎn)增模擴(kuò)張的速度越快；

長(zhǎng)額/年初資產(chǎn)總額X100%⑵分析時(shí)，須要關(guān)注資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張的質(zhì)和量的關(guān)

系，以及企業(yè)的后續(xù)發(fā)展實(shí)力，避開盲目擴(kuò)張。

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率=本年?duì)I業(yè)利本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)額=本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)總額一上年

潤(rùn)增長(zhǎng)額/上年?duì)I業(yè)利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)總額

X100%

十七、財(cái)務(wù)可行性分析

財(cái)務(wù)可行性分析：從項(xiàng)目及投資者的角度，設(shè)計(jì)合理財(cái)務(wù)方案，從企業(yè)理財(cái)?shù)?/p>

角度進(jìn)行資本預(yù)算，評(píng)價(jià)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)盈利實(shí)力，進(jìn)行投資決策，并從融資主體

（企業(yè)）的角度評(píng)價(jià)股東投資收益、現(xiàn)金流量安排及債務(wù)清償實(shí)力。

財(cái)務(wù)可行性分析指標(biāo)：

財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)匯總表、資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)務(wù)安排現(xiàn)金流量表、項(xiàng)目還本付息安排

表、建設(shè)投資估算表、項(xiàng)目總投資運(yùn)用安排與資金籌措表、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)估

算表、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)估算表、總成本費(fèi)用估算表、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)

業(yè)稅金及附加和增值稅估算表、利潤(rùn)和利潤(rùn)安排表、項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表、項(xiàng)

目資本金現(xiàn)金流量表、投資各方財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表、單因素改變分析

十八、MOMlM2是什么，什么意義

貨幣供應(yīng)量按流淌性劃分為MO、MkM2、M3四個(gè)層次；

現(xiàn)階段我國(guó)貨幣供應(yīng)量劃分為以下三個(gè)層次：

Ml是狹義貨幣供應(yīng)量，M2是廣義貨幣供應(yīng)量；Ml與M2之差是準(zhǔn)貨幣。

M0=流通中現(xiàn)金

Ml=流通中現(xiàn)金+可交易用存款（支票存款'轉(zhuǎn)帳信用卡存款）

M2=M1+非交易用存款（儲(chǔ)蓄存款'定期存款）

M3=M2+其他貨幣性短期流淌資產(chǎn)（國(guó)庫(kù)券'金融債券'商業(yè)票據(jù)'大額可轉(zhuǎn)讓定期

存單等）

M0流通中的現(xiàn)金量作為最窄意義上的貨幣

Ml反映了社會(huì)的干脆購(gòu)買實(shí)力，商品的供應(yīng)量應(yīng)和Ml保持合適的比例關(guān)系，

不然經(jīng)濟(jì)會(huì)過(guò)熱或蕭條.

M2反映了現(xiàn)實(shí)的購(gòu)買力，也反映了潛在的購(gòu)買力，探討M2,特殊是駕馭其構(gòu)成

的改變，對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)狀況的分析，預(yù)料都有特殊重要的意義.緊縮的方法

就是提高存款打算金率。

十九、資產(chǎn)的定義、無(wú)形資產(chǎn)的定義，非流淌負(fù)債有哪些

資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或限制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)

帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。流淌資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、有形資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)

1.資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益2.資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者限制的資源

3.資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的4.資產(chǎn)必需能夠用貨幣來(lái)計(jì)量

無(wú)形資產(chǎn)(IntangibleAssets)是指企業(yè)擁有或者限制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可分

辨非貨幣性資產(chǎn)。一般為非流淌資產(chǎn)。

負(fù)債，是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的

現(xiàn)時(shí)義務(wù)?，F(xiàn)時(shí)義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已擔(dān)當(dāng)?shù)牧x務(wù)。將來(lái)發(fā)生的交易或

者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。

確認(rèn)：與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；將來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額

能夠牢靠地計(jì)量。

(1)流淌負(fù)債是指將在1年或超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，主要包

括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收貨款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利

潤(rùn)、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。

(2)長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在1年或超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)，包括

長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。

二十、你覺(jué)得歐元國(guó)家加入歐元體系有什么利弊

利：

1.實(shí)行統(tǒng)一貨幣后，不光節(jié)約了巨額交易成本，還使人才、資金、技術(shù)和資源

等得到最佳配制，采納單一貨幣可以提高經(jīng)濟(jì)的相互依靠性并有利于歐元國(guó)家

間的國(guó)際貿(mào)易。

2.歐元便利了消費(fèi)者選擇來(lái)自12國(guó)的商品，各國(guó)的物價(jià)水平的差異將要削減。

增加社會(huì)消費(fèi)，刺激企業(yè)投資。

3.有助于歐盟抵擋經(jīng)濟(jì)危機(jī)，為歐盟贏得巨大的戰(zhàn)略利益。

4.歐元的運(yùn)用不僅促進(jìn)了歐洲經(jīng)濟(jì)的融合，而且還促進(jìn)歐洲社會(huì)文化的融合。

弊：

1.由于歐元區(qū)的貨幣政策和利率水平由歐洲央行確定，各國(guó)將不能依據(jù)自身的

狀況調(diào)整其經(jīng)濟(jì)，失去貨幣的自主權(quán)。公共投資和財(cái)政政策將成為各個(gè)國(guó)家或

地區(qū)的政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的唯一手段。

2.歐盟各國(guó)的經(jīng)濟(jì)并非“同步”的，某些國(guó)家位于經(jīng)濟(jì)周期的底部而另一些國(guó)

家則位于頂部，不同的國(guó)家也面對(duì)著不同通貨膨脹壓力。由于歐洲國(guó)家間語(yǔ)言

和文化的不同，歐元區(qū)之間勞動(dòng)力的流淌性較低。

3.歐元會(huì)給歐洲金融市場(chǎng)的帶來(lái)巨大的波動(dòng)性，因?yàn)檎推髽I(yè)如今可以借入

歐元而不是本國(guó)貨幣，這就使得市場(chǎng)上資金的來(lái)源大為增長(zhǎng)。

4.單一貨幣政策會(huì)讓整個(gè)歐元區(qū)擔(dān)當(dāng)極大的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)行單一貨幣政策后，單

一國(guó)家所面臨的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)因連鎖反應(yīng)擴(kuò)大影響到其他國(guó)家、任何一個(gè)國(guó)家發(fā)生

嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，其他國(guó)家維持歐元區(qū)的穩(wěn)定會(huì)背負(fù)沉重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，假如最

終沒(méi)能勝利挽救這個(gè)歐元國(guó)家，更是對(duì)整個(gè)歐元區(qū)的沉重打擊。

二十一、怎么理解應(yīng)付賬款

應(yīng)付賬款是企業(yè)（金融）應(yīng)支付但尚未支付的手續(xù)費(fèi)和傭金。是會(huì)計(jì)科目的一

種，用以核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款

項(xiàng)。

權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。

二十二、或有負(fù)債體現(xiàn)在三大表嗎

或有負(fù)債（ContingentLiability）,指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義

務(wù)，其存在須通過(guò)將來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證明；或過(guò)去的交易或

事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù),履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)

的金額不能牢靠地計(jì)量?；蛴胸?fù)債是指其最終結(jié)果如何目前尚難確定，須視某

種事項(xiàng)是否發(fā)生而定的債務(wù)。它是由于過(guò)去的某種約定、承諾或某些狀況而引

起的，其結(jié)果尚難確定，可能是要企業(yè)負(fù)責(zé)償還的真正債務(wù)，也可能不構(gòu)成企

業(yè)的債務(wù)。因此，或有負(fù)債只是一種潛在的債務(wù)，并不是企業(yè)目前真正的負(fù)

債。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)或背書轉(zhuǎn)讓、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證

對(duì)于或有負(fù)債，會(huì)計(jì)上只作披露。

①或有負(fù)債形成的緣由②預(yù)料產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無(wú)法預(yù)料應(yīng)說(shuō)明理由）

③獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?/p>

二十三、審計(jì)的原則，審計(jì)的目的和目標(biāo)，內(nèi)審和外審的區(qū)分

合法性，獨(dú)立性

⑴針對(duì)性原則，是指對(duì)審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行審查的原則。

(2)客觀性原則，也就是實(shí)事求是的原則，是指審計(jì)工作必需依據(jù)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)

事項(xiàng)和客觀事實(shí)為依據(jù)。

(3)法制性原則，審計(jì)是財(cái)經(jīng)的司法監(jiān)督，必需維護(hù)政策、法令的嚴(yán)肅性，促

進(jìn)政策、法規(guī)的貫徹實(shí)施。。

(4)重要性原則，是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇重要的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)

行審計(jì)監(jiān)督。

(5)精確性原則。是指審計(jì)工作所用的數(shù)據(jù)以及計(jì)算分析要精確。

(6)獨(dú)立性原則。

(7)保密性原則，約束審計(jì)人員的活動(dòng)，使審計(jì)人員必需遵守審計(jì)的保密紀(jì)律，

因?yàn)閷徲?jì)資料都是重要的經(jīng)濟(jì)情報(bào)和財(cái)政情報(bào)資料。

審計(jì)目的，是指審計(jì)所要達(dá)到的目標(biāo)和要求。是審計(jì)結(jié)果所帶來(lái)的影響，

表現(xiàn)為審計(jì)的間接作用。不是審計(jì)主體對(duì)審計(jì)對(duì)象審查的干脆，而是通過(guò)托付

人、客體和運(yùn)用者等相關(guān)利益人的共同努力，是審計(jì)結(jié)果發(fā)揮作用。不是審計(jì)

工作本身的內(nèi)容。

但審計(jì)目的和審計(jì)目標(biāo)還是有所區(qū)分，審計(jì)目的是也許念，審計(jì)目標(biāo)是小

概念，審計(jì)目標(biāo)是針對(duì)詳細(xì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)而應(yīng)達(dá)到的要求。

外部審計(jì)(社會(huì)審計(jì))的目標(biāo)是通過(guò)審計(jì)程序?qū)?bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)獲得

合理保證，確保財(cái)務(wù)報(bào)表在全部重大方面做到了和準(zhǔn)則相符，并且公允反映了

企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況、某一時(shí)段的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。外部審計(jì)的流程

是：依據(jù)符