第二章會(huì)計(jì)的基本程序和方法

第二章會(huì)計(jì)的基本程序和方法2023/12/27第二章會(huì)計(jì)的基本程序和方法第一節(jié)會(huì)計(jì)方法一什么是會(huì)計(jì)方法會(huì)計(jì)方法是反映會(huì)計(jì)對(duì)象，達(dá)到會(huì)計(jì)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)職能的手段。二有哪些會(huì)計(jì)方法（一）會(huì)計(jì)核算方法對(duì)價(jià)值運(yùn)動(dòng)所產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)地加工處理，直至提供全面、綜合的會(huì)計(jì)信息所使用的方法。（二）會(huì)計(jì)分析方法說(shuō)明、辨別價(jià)值運(yùn)動(dòng)過(guò)程、結(jié)果及其相互關(guān)系所使用的方法。（三）會(huì)計(jì)檢查方法運(yùn)用會(huì)計(jì)資料檢查各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理、合法、有效性，并驗(yàn)證會(huì)計(jì)資料是否正確所使用的方法以會(huì)計(jì)核算方法為基礎(chǔ)，3種方法互相聯(lián)系，形成了會(huì)計(jì)方法體系。第二章會(huì)計(jì)的基本程序和方法三會(huì)計(jì)核算有哪些基本方法(一)填制和審核會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是初步記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),并作為記賬依據(jù)的證明文件。填制和審核會(huì)計(jì)憑證是初步記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),保證其合理、合法所使用的專(zhuān)門(mén)方法。(二)設(shè)置運(yùn)用賬戶(hù)賬戶(hù)是分門(mén)別類(lèi)地反映和控制會(huì)計(jì)項(xiàng)目的工具。設(shè)置和運(yùn)用賬戶(hù)是連續(xù)地歸類(lèi)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),從而提供各要素項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)和狀況所使用的專(zhuān)門(mén)方法。(三)復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是全面地、互相聯(lián)系地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)前因后果所使用的專(zhuān)門(mén)方法。第二章會(huì)計(jì)的基本程序和方法(四)設(shè)置和登記賬簿賬簿是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿,是序時(shí)或分類(lèi)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所使用的專(zhuān)門(mén)方法。(五)成本計(jì)算成本計(jì)算是指對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的耗費(fèi)按成本對(duì)象歸集,從而計(jì)算其總成本和單位成本所使用的專(zhuān)門(mén)方法。(六)財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查是核實(shí)貨幣及實(shí)物資產(chǎn)賬實(shí)是否相符所使用的專(zhuān)門(mén)方法。(七)編制會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表是總括反映價(jià)值運(yùn)動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果的報(bào)告文件。編制會(huì)計(jì)報(bào)表是系統(tǒng)地提供會(huì)計(jì)信息所使用的專(zhuān)門(mén)方法。第二章會(huì)計(jì)的基本程序和方法第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)設(shè)置一會(huì)計(jì)要素的再分類(lèi)——會(huì)計(jì)科目(一)什么是會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)對(duì)象(即會(huì)計(jì)要素)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行歸類(lèi),每一類(lèi)別的名稱(chēng)即為會(huì)計(jì)科目.科目本身的涵義就是歸類(lèi)的意思

界門(mén)亞門(mén)綱目科屬種虎白菜動(dòng)物

脊索脊椎哺乳食肉貓貓虎

植物種子

被子

雙子葉十字花十字花油菜白菜

(二)會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)(要素)項(xiàng)目有何區(qū)別會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目和會(huì)計(jì)科目都是對(duì)會(huì)計(jì)要素的細(xì)分,原則上每一個(gè)會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目都可成為一個(gè)會(huì)計(jì)科目,但后者更具有靈活性.[0]

第二章會(huì)計(jì)的基本程序和方法(三)如何設(shè)置會(huì)計(jì)科目1每一會(huì)計(jì)要素所包含的全部項(xiàng)目,必須由該要素所劃分的會(huì)計(jì)科目所涵蓋,不允許遺漏或交叉重復(fù)會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素123412341234╳╳

2會(huì)計(jì)科目設(shè)置的多少，既要考慮對(duì)內(nèi)、對(duì)外提供會(huì)計(jì)信息的需要，又要考慮節(jié)約及會(huì)計(jì)工作的需要。3會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)應(yīng)該統(tǒng)一、規(guī)范，通俗易懂,體現(xiàn)會(huì)計(jì)主體的特點(diǎn)。(四)會(huì)計(jì)科目的級(jí)別:一級(jí)科目和明細(xì)科目第二章會(huì)計(jì)的基本程序和方法二會(huì)計(jì)分類(lèi)數(shù)據(jù)的記錄——設(shè)置和運(yùn)用賬戶(hù)(一)賬戶(hù)的實(shí)質(zhì)賬戶(hù)是用以分類(lèi)記錄由定量描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)。對(duì)于多種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的定量描述，會(huì)產(chǎn)生不同種類(lèi)的數(shù)據(jù)，必須設(shè)置不同的賬戶(hù)來(lái)加以分門(mén)別類(lèi)地記錄。這樣，每一賬戶(hù)都記錄一個(gè)特定類(lèi)別的數(shù)據(jù)；反之，某一特定類(lèi)別的數(shù)據(jù)，必然集中在一個(gè)特定賬戶(hù)中記錄。(二)賬戶(hù)設(shè)置的依據(jù)——會(huì)計(jì)科目一級(jí)會(huì)計(jì)科目——總分類(lèi)賬戶(hù)(總賬)明細(xì)會(huì)計(jì)科目——明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)(明細(xì)賬)(三)賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)(賬戶(hù)如何記錄同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù))1賬戶(hù)名稱(chēng)——會(huì)計(jì)科目，表明該賬戶(hù)記錄哪一類(lèi)數(shù)據(jù)2賬戶(hù)的左右兩個(gè)部分——分別記錄增加、減少數(shù)據(jù)賬戶(hù)中記錄數(shù)據(jù)的匯總——（增加、減少）發(fā)生額、（期初、期末）余額期初余額+增加發(fā)生額-減少發(fā)生額=期末余額（舊管

＋

新收

－

開(kāi)除

＝實(shí)在）【四柱清冊(cè)】第二章會(huì)計(jì)的基本程序和方法(四)賬戶(hù)的具體結(jié)構(gòu)及賬戶(hù)格式

現(xiàn)金

賬戶(hù)

年摘要借方金額+貸方金額

_借貸余額月日113011月末余額借700125銷(xiāo)售收入200借90013送存銀行800借10021收回人欠300借4003112月發(fā)生額余額500800借400現(xiàn)金賬戶(hù)(簡(jiǎn)化格式)月初余額7005/12

20013/1280021/12300增加發(fā)生額500減少發(fā)生額800月末余額400簡(jiǎn)化第二章會(huì)計(jì)的基本程序和方法第三節(jié)復(fù)式記賬法一記賬方法的種類(lèi)(一)單式記賬法由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一切變化,只對(duì)主要方面設(shè)置賬戶(hù)進(jìn)行記錄,而對(duì)次要方面則不做記錄或只做備忘記錄的一種記賬方法.(通常只設(shè)現(xiàn)金賬,人欠和欠人備忘記錄,其它不做記錄)(二)復(fù)式記賬法由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一切變化,按相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶(hù)中全面地、互相聯(lián)系地記錄的一種記賬方法.第二章會(huì)計(jì)的基本程序和方法單式記賬法和復(fù)式記賬法的比較(咸亨酒店)單式記賬法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)式記賬法

1

營(yíng)業(yè)收入現(xiàn)金1000文

2現(xiàn)金500文購(gòu)入茴香豆

3收到阿Q前欠120文

4

孔乙已新欠30文.現(xiàn)金賬記+1000現(xiàn)金賬記+1000銷(xiāo)售收入記+1000

現(xiàn)金賬記-500現(xiàn)金賬記-500庫(kù)存物料賬記+500備忘簿記(擦去水牌原記錄)現(xiàn)金賬記+120現(xiàn)金賬記+120應(yīng)收賬款記-120只作備忘登記(水牌上作出記錄)營(yíng)業(yè)收入賬記+30應(yīng)收賬款賬記+30第二章會(huì)計(jì)的基本程序和方法二借貸記賬法(一)借貸記賬法要點(diǎn)1理論依據(jù)會(huì)計(jì)方程式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益根據(jù)會(huì)計(jì)方程式的要求分析判斷如何記賬,并根據(jù)會(huì)計(jì)方程式檢驗(yàn)記賬結(jié)果是否正確2記賬符號(hào)1)表示記賬方向“借”,賬戶(hù)的借方記錄,借項(xiàng),簡(jiǎn)稱(chēng)為借.“貸”,賬戶(hù)的貸方記錄,貸項(xiàng),簡(jiǎn)稱(chēng)為貸.在借貸記賬法中,賬戶(hù)的左方規(guī)定為借方,右方規(guī)定為貸方.“借(或貸)X賬戶(hù)”,即表示應(yīng)在該賬戶(hù)左方(或右方)作出記錄.2)表示記賬對(duì)象價(jià)值量的增加或減少的變化.一個(gè)賬戶(hù)中借(貸)表示增(減),這由賬戶(hù)模式?jīng)Q定.第二章會(huì)計(jì)的基本程序和方法3賬戶(hù)分類(lèi)及記賬模式

資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)+-余+-余+-余收入類(lèi)賬戶(hù)+-余費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)+-余利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)+-余借方

賬戶(hù)模式總圖貸方資產(chǎn)、費(fèi)用+資產(chǎn)、費(fèi)用

-負(fù)債權(quán)益收入利潤(rùn)-負(fù)債權(quán)益收入利潤(rùn)+資產(chǎn)、費(fèi)用余額負(fù)債權(quán)益收入利潤(rùn)余額問(wèn)題：1從各類(lèi)賬戶(hù)的記賬模式和賬戶(hù)模式總圖中可總結(jié)出哪些規(guī)律性？2為什么會(huì)出現(xiàn)這種規(guī)律性？第二章會(huì)計(jì)的基本程序和方法4記賬規(guī)則——有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)(會(huì)計(jì)事項(xiàng))都必須在兩個(gè)(或以上)賬戶(hù)作出兩種記錄:借方記錄和貸方記錄;借貸必相等,記入賬戶(hù)借方的金額與記入賬戶(hù)貸方的金額必然相等.借貸記賬法記賬規(guī)則的推導(dǎo):資產(chǎn)=負(fù)債+權(quán)益資產(chǎn)+資產(chǎn)一負(fù)債+負(fù)債－權(quán)益+權(quán)益一①②③④⑤⑥⑦⑧⑨借貸問(wèn)題：為什么每一會(huì)計(jì)事項(xiàng)都必須在兩個(gè)(或以上)賬戶(hù)作出記錄？第二章會(huì)計(jì)的基本程序和方法例:張三向李四借了5000元張三揀到一張彩票,獲獎(jiǎng)金100,000元彩票公司通知,彩票等級(jí)搞錯(cuò)了,獎(jiǎng)金應(yīng)為10,000元,退回90,000元張三還李四1000元張三將剩余獎(jiǎng)金全部買(mǎi)了國(guó)庫(kù)券張三向王五借4000元還李四欠款張三決定將獎(jiǎng)金的一半作為兒子的教育基金王五死亡張三同意用1000元國(guó)庫(kù)券償還以前所欠房租第二章會(huì)計(jì)的基本程序和方法記賬規(guī)則的應(yīng)用——編制會(huì)計(jì)分錄記賬規(guī)則可以指導(dǎo)會(huì)計(jì)分錄的編制，而會(huì)計(jì)分錄也必然體現(xiàn)記賬規(guī)則的要求。1)什么是會(huì)計(jì)分錄？指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記賬戶(hù)名稱(chēng)、記賬方向、記入金額的記錄。2)會(huì)計(jì)分錄的格式：借：×××(賬戶(hù)名)×××(金額)貸:××××(賬戶(hù)名)×××(金額)3)如何編制會(huì)計(jì)分錄在分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上,按照會(huì)計(jì)分錄的格式書(shū)寫(xiě)出會(huì)計(jì)分錄.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的程序和步驟是:①引起哪些要素項(xiàng)目的變化(變化的項(xiàng)目/金額/增或減)②根據(jù)科目表判斷變化項(xiàng)目應(yīng)記入的賬戶(hù)名稱(chēng)及金額③根據(jù)賬戶(hù)模式判斷應(yīng)記賬戶(hù)的借方還是貸方4)簡(jiǎn)單分錄和復(fù)雜分錄/賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系{[15]18}第二章會(huì)計(jì)的基本程序和方法編制會(huì)計(jì)分錄實(shí)例

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析①分析②分析③會(huì)計(jì)分錄現(xiàn)金500元送存銀行現(xiàn)金300元償還前欠購(gòu)貨款購(gòu)進(jìn)材料600元,現(xiàn)金支付400元,余款暫欠資產(chǎn)/現(xiàn)金-500資產(chǎn)/存款+500現(xiàn)金–500銀行存款+500貸方借方借:銀行存款500貸:現(xiàn)金500資產(chǎn)/現(xiàn)金-300負(fù)債/應(yīng)付賬款-300現(xiàn)金–300應(yīng)付賬款-300貸方借方借:應(yīng)付賬款300貸:現(xiàn)金300資產(chǎn)/材料+600資產(chǎn)/現(xiàn)金

-400負(fù)債/應(yīng)付賬款+200材料+600現(xiàn)金-400

應(yīng)付應(yīng)付賬款+200借方

貸方0貸方0借:材料600貸:現(xiàn)金200貸:應(yīng)付賬款200第二章會(huì)計(jì)的基本程序和方法5借貸平衡{20}

按照借貸記賬法記賬，必然出現(xiàn)下列兩組借貸平衡關(guān)系：1）∑借方發(fā)生額=∑貸方發(fā)生額原因：每筆業(yè)務(wù)均是有借必有貸，借貸必相等，所有業(yè)務(wù)加總后，仍然應(yīng)該是借貸相等。2）∑賬戶(hù)借方余額=∑賬戶(hù)貸方余額或∑賬戶(hù)期初借方余額=∑賬戶(hù)期初貸方余額∑賬戶(hù)期末借方余額=∑賬戶(hù)期末貸方余額原因：賬戶(hù)借方余額表示資產(chǎn)數(shù)，貸方余額表示負(fù)債和所有者權(quán)益，故借方余額必然等于貸方余額。第二章會(huì)計(jì)的基本程序和方法第四節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)一會(huì)計(jì)循環(huán)的意義什么是會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)工作的程序,指一定期間內(nèi)依次繼起的會(huì)計(jì)工作的步驟.為什么要建立會(huì)計(jì)工作的循環(huán)1為使復(fù)雜的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有秩序地順利運(yùn)行2為保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,必須遵循會(huì)計(jì)工作規(guī)律,科學(xué)地組織會(huì)計(jì)工作二會(huì)計(jì)循環(huán)的一般程序1分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),編制會(huì)計(jì)分錄;2過(guò)入分類(lèi)賬戶(hù);3試算平衡;4賬項(xiàng)調(diào)整和費(fèi)用成本結(jié)轉(zhuǎn);5編制財(cái)務(wù)報(bào)表;6結(jié)清過(guò)渡賬戶(hù)并結(jié)算資產(chǎn)負(fù)債賬戶(hù).第二章會(huì)計(jì)的基本程序和方法一分析業(yè)務(wù)事項(xiàng)，編制會(huì)計(jì)分錄(一)分析業(yè)務(wù)事項(xiàng)分析的內(nèi)容[14](二)編制會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄的格式[14]書(shū)寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄的埸所1)會(huì)計(jì)分錄簿2)記賬憑證二過(guò)入分類(lèi)賬戶(hù)(過(guò)賬):根據(jù)分錄轉(zhuǎn)記到分類(lèi)賬(一)分類(lèi)賬戶(hù)的種類(lèi):總分類(lèi)賬;明細(xì)分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置方法:財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬—可按品種規(guī)格名稱(chēng)設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)賬人欠、欠人明細(xì)賬—可按債權(quán)債務(wù)人(單位)設(shè)置借貸余三欄式明細(xì)賬19第二章會(huì)計(jì)的基本程序和方法(二)分類(lèi)賬的過(guò)賬方法——平行登記法總賬和明細(xì)賬各自依據(jù)會(huì)計(jì)分錄分別過(guò)入，不互相轉(zhuǎn)記。其要點(diǎn)是：1

過(guò)賬的依據(jù)相同總賬和明細(xì)賬都要依據(jù)分錄過(guò)入，不得根據(jù)總賬過(guò)明細(xì)賬(或者相反：根據(jù)明細(xì)賬過(guò)總賬)。2金額相等

過(guò)入總賬的金額與過(guò)入所屬明細(xì)賬金額相等。3方向相同過(guò)入總賬的方向與過(guò)入所屬明細(xì)賬的方向一致：總賬過(guò)入借方，所屬明細(xì)賬也過(guò)入借方，反之亦然。總賬與明細(xì)賬平行登記，必然出現(xiàn)兩種結(jié)果：1)總賬借(貸)方發(fā)生額=∑所屬明細(xì)賬借(貸)方發(fā)生額2)總賬期初(末)余額=∑所屬明細(xì)賬期初(末)余額X第二章會(huì)計(jì)的基本程序和方法平行登記法舉例

①現(xiàn)金購(gòu)入A材料200kg,@1元，B材料150kg,@2元.

借:材料——A200——B300貸：現(xiàn)金500

材料現(xiàn)金生產(chǎn)成本材料明細(xì)賬:A材料重量單位:公斤金額:元日期摘要收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)單價(jià)金額金額金額初700初800初900期初結(jié)存3501350500500購(gòu)入

2001200②子產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用A材料250kg,@1元B材料100kg,@2元.借：生產(chǎn)成本－子產(chǎn)品450貸：材料——A250——B200450}---------450領(lǐng)用2501250X第二章會(huì)計(jì)的基本程序和方法（三）試算平衡1含義試算平衡是根據(jù)借貸平衡關(guān)系和平行等登記原理，對(duì)賬戶(hù)記錄是否有誤所作的驗(yàn)算。16

192試算工作時(shí)間每一會(huì)計(jì)期間可進(jìn)行多次:日常業(yè)務(wù)過(guò)賬完成以后;全部過(guò)賬工作結(jié)束以后;任一時(shí)點(diǎn).2方法試算平衡所采用的基本方法是編制“總分類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額對(duì)照表”和“明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額明細(xì)表”。對(duì)照表、明細(xì)表系根據(jù)編表時(shí)總分類(lèi)賬戶(hù)資料、明細(xì)賬戶(hù)資料匯總填列?？偟诙聲?huì)計(jì)的基本程序和方法(四)期末賬項(xiàng)調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)1期末賬項(xiàng)調(diào)整1)含義:根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,對(duì)應(yīng)屬本期的收入和費(fèi)用賬項(xiàng)所作的補(bǔ)正記錄.2)目的:正確確定本期損益3)調(diào)整的主要內(nèi)容:A

應(yīng)屬本期收入,但因未收到而未作本期收入入賬;例：本月應(yīng)收出租固定資產(chǎn)租金100元，年末一次結(jié)算B

應(yīng)屬本期費(fèi)用,但因未付出而未作本期費(fèi)用入賬;例：本月應(yīng)付租入固定資產(chǎn)租金100元，年末一次結(jié)算C

應(yīng)屬本期收入,但過(guò)去收到時(shí)未作本期收入入賬;例：年初預(yù)收固定資產(chǎn)承租人全年租金1200元D

應(yīng)屬本期費(fèi)用,但過(guò)去付出時(shí)未作本期費(fèi)用入賬;例：年初預(yù)付固定資產(chǎn)出租人全年租金1200元4)調(diào)整方法根據(jù)調(diào)整事項(xiàng)編制調(diào)整分錄,并過(guò)入分類(lèi)賬戶(hù)第二章會(huì)計(jì)的基本程序和方法調(diào)整賬項(xiàng)舉例:1某商場(chǎng)本月應(yīng)付經(jīng)理等人員工資5000元,發(fā)放工資時(shí)間為下月8日.經(jīng)理人員工資應(yīng)屬商場(chǎng)本月?tīng)I(yíng)業(yè)費(fèi)用,未支付,形成商場(chǎng)對(duì)職工的債務(wù)(應(yīng)付工資),調(diào)整分錄如下:借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用5000貸:應(yīng)付工資5000(過(guò)賬略)2該商場(chǎng)柜臺(tái)出租,本月應(yīng)收租金8000元,從年初已預(yù)交全年租金中扣付(據(jù)查,年初預(yù)收時(shí)已作分錄“借:現(xiàn)金96000貸:預(yù)收賬款96000”入賬);出租柜臺(tái)本月應(yīng)提折舊5000元。柜臺(tái)出租收入應(yīng)屬本月其他業(yè)務(wù)收入;扣付后,應(yīng)作為年初對(duì)承租人債務(wù)(預(yù)收賬款)的減少.調(diào)整分錄:借:預(yù)收賬款8000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入---租金8000(過(guò)賬略)出租柜臺(tái)折舊費(fèi)是取得租金收入的代價(jià)，即屬其他業(yè)務(wù)支出；固定資產(chǎn)折舊費(fèi)應(yīng)在另設(shè)“累計(jì)折舊”賬戶(hù)中記錄，待固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)再行沖銷(xiāo)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值記錄.0

X24第二章會(huì)計(jì)的基本程序和方法固定資產(chǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)支出年初120000本月5000－－－5000年末60000

固定資產(chǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)支出年初120000累計(jì)折舊本月5000－－－－5000年末60000年末12000022第二章會(huì)計(jì)的基本程序和方法調(diào)整分錄：借：其他業(yè)務(wù)支出5000貸：累計(jì)折舊50003本商埸家電部為擴(kuò)大銷(xiāo)路，開(kāi)辦新款DVD機(jī)出租業(yè)務(wù)。出租的DVD機(jī)本月應(yīng)攤銷(xiāo)4000元。DVD機(jī)是商埸經(jīng)營(yíng)的耐用商品，其價(jià)值會(huì)隨著使用中的磨損（攤銷(xiāo)）而減少，轉(zhuǎn)化為此項(xiàng)商品出租業(yè)務(wù)的成本。其磨損（攤銷(xiāo)）價(jià)值可另設(shè)“商品攤銷(xiāo)”賬戶(hù)借方記錄。分錄借：商品銷(xiāo)售成本4000貸：商品攤銷(xiāo)4000銀行存款庫(kù)存商品商品攤銷(xiāo)營(yíng)業(yè)費(fèi)用

購(gòu)進(jìn)時(shí)記錄12000－①－12000每月攤銷(xiāo)時(shí)記錄4000－②--40004000－－－－40004000－－－－4000

攤銷(xiāo)完畢（報(bào)廢）時(shí)沖銷(xiāo)記錄12000－

③－12000X費(fèi)用攤銷(xiāo)的賬務(wù)處理：1(2)以現(xiàn)金360元支付營(yíng)業(yè)部租金，租期半年。2(14)本月應(yīng)攤銷(xiāo)營(yíng)業(yè)部房租60元?，F(xiàn)金待攤費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用360…(2)…36060……(14)……60第二章會(huì)計(jì)的基本程序和方法2)收入及費(fèi)用成本的結(jié)轉(zhuǎn)A含義按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則,將調(diào)整后確認(rèn)應(yīng)屬本期的收入費(fèi)用轉(zhuǎn)入損益匯總賬戶(hù)(如本年利潤(rùn)賬戶(hù))B結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)容:已確認(rèn)銷(xiāo)售收入其他業(yè)務(wù)收入的結(jié)轉(zhuǎn);成本費(fèi)用的分配結(jié)轉(zhuǎn).包括銷(xiāo)售成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出等費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)（制造業(yè)還應(yīng)首先計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用和產(chǎn)品生產(chǎn)完工成本）.C方法:編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄入賬X費(fèi)用賬戶(hù)發(fā)生額X收入賬戶(hù)發(fā)生額Y本年利潤(rùn)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)X

X

收入結(jié)轉(zhuǎn)Y

Y1第二章會(huì)計(jì)的基本程序和方法五編制財(cái)務(wù)報(bào)表(一)目的財(cái)務(wù)報(bào)表是會(huì)計(jì)信息的載體,通過(guò)編制報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表,方能將會(huì)計(jì)信息提供給信息用戶(hù).(二)主要財(cái)務(wù)報(bào)表A資產(chǎn)負(fù)債表—提供會(huì)計(jì)主體某一時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表B損益(利潤(rùn))表---提供會(huì)計(jì)主體一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果,反映其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)管責(zé)任的會(huì)計(jì)報(bào)表(三)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本方法根據(jù)期末余額或本期發(fā)生額資料直接抄列或計(jì)算填列.六結(jié)賬(一)結(jié)清過(guò)渡性賬戶(hù)編制分錄將本期收入費(fèi)用轉(zhuǎn)入利潤(rùn)賬戶(hù),從而使收入費(fèi)用賬戶(hù)余額為零.X(二)結(jié)算資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶(hù),劃線(xiàn)結(jié)示這些賬戶(hù)的發(fā)生額和余額第二章會(huì)計(jì)的基本程序和方法會(huì)計(jì)循環(huán)實(shí)例——為民診所為民診所系由X先生獨(dú)資興辦,于年初注冊(cè)登記并開(kāi)業(yè),主要為社區(qū)居民提供醫(yī)療及保健有償服務(wù),目前醫(yī)生1人(業(yè)主)、護(hù)士1人。該診所會(huì)計(jì)工作由鐵算盤(pán)會(huì)計(jì)咨詢(xún)服務(wù)公司派員辦理,所訂會(huì)計(jì)循環(huán)步驟為:一分析日常業(yè)務(wù),編制會(huì)計(jì)分錄二過(guò)賬三期末賬項(xiàng)調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)四結(jié)賬

28五試算平衡六編制會(huì)計(jì)報(bào)表為民診所發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)及處理如下第二章會(huì)計(jì)的基本程序和方法會(huì)計(jì)循環(huán)實(shí)例:一分析業(yè)務(wù),編制會(huì)計(jì)分錄①-⑥、⑦-⑨、⑩經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起變化的要素項(xiàng)目會(huì)計(jì)分錄現(xiàn)金銀行存款庫(kù)存物料實(shí)收資本應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付工資營(yíng)業(yè)費(fèi)用本年利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入

盈余公積①現(xiàn)金500元存入銀行.資產(chǎn)\現(xiàn)金–500資產(chǎn)\存款+500借:銀行存款500貸:現(xiàn)金500①500

①500②開(kāi)出匯票300元償還欠某藥廠貨款.負(fù)債\應(yīng)付貨款–300負(fù)債\應(yīng)付票據(jù)+300借:應(yīng)付賬款300貸:應(yīng)付票據(jù)300初700

初2500

初600初1600

初800

初400初