車間成本核算與實(shí)例分析

車間成本核算與實(shí)例分析2023/12/27車間成本核算與實(shí)例分析班組成本核算：一、成本管理與控制

二、班組經(jīng)濟(jì)核算車間成本核算與實(shí)例分析成本管理與控制第一節(jié)成本中心及其分類

第二節(jié)成本與費(fèi)用第三節(jié)成本管理意義、原則和內(nèi)容第四節(jié)降低成本費(fèi)用的途徑第五節(jié)

成本管理與控制實(shí)例車間成本核算與實(shí)例分析第一節(jié)成本中心及其分類

一、責(zé)任中心1、定義：在企業(yè)成本控制和經(jīng)濟(jì)核算系統(tǒng)中，負(fù)有特定管理責(zé)任的部門或單位。如：企業(yè)、車間、班級(jí)。合理地劃分責(zé)任中心是進(jìn)行成本控制和經(jīng)濟(jì)核算的前提條件。2、分類：成本中心利潤(rùn)中心投資中心

車間成本核算與實(shí)例分析第一節(jié)成本中心及其分類二、成本中心1.定義：一個(gè)責(zé)任中心，不考核其收入，而著重考核其所發(fā)生的成本和費(fèi)用，這類中心稱為成本中心。職責(zé)：用一定的成本費(fèi)用去完成規(guī)定的具體任務(wù)（利潤(rùn)）。一個(gè)成本中心可以由許多小的成本中心組成。2.分類：標(biāo)準(zhǔn)成本中心費(fèi)用中心。

車間成本核算與實(shí)例分析第一節(jié)成本中心及其分類標(biāo)準(zhǔn)成本中心：所生產(chǎn)的產(chǎn)品穩(wěn)定而明確，并且已經(jīng)知道單位產(chǎn)品所需要的投入量的責(zé)任中心。標(biāo)準(zhǔn)成本中心的形式：制造業(yè)工廠、車間、工段和班組等。特點(diǎn)：投入和產(chǎn)出的關(guān)系很明確?？己酥笜?biāo)：產(chǎn)品的質(zhì)量與數(shù)量。車間成本核算與實(shí)例分析第一節(jié)成本中心及其分類費(fèi)用中心：產(chǎn)出物不能用財(cái)務(wù)指標(biāo)來衡量，或者投入和產(chǎn)出沒有直接關(guān)系的單位。如行政管理部門（會(huì)計(jì)、人事、勞資、計(jì)劃）等；研究開發(fā)部門，如設(shè)備改造、新產(chǎn)品研制等；以及某些銷售部門，如廣告、宣傳、倉儲(chǔ)等。一般行政管理部門的產(chǎn)出難以度量，研究開發(fā)和銷售活動(dòng)的投入量和產(chǎn)出量之間沒有密切的聯(lián)系。對(duì)于費(fèi)用中心，惟一可以準(zhǔn)確計(jì)量的是實(shí)際費(fèi)用，無法通過投入和產(chǎn)出的比較來評(píng)價(jià)其效果和效率，從而限制無效費(fèi)用的支出，因此，有人稱之為“無限制的費(fèi)用中心”。特點(diǎn)：投入和產(chǎn)出沒有直接關(guān)系?？己酥笜?biāo)：費(fèi)用預(yù)算、工作質(zhì)量和服務(wù)水平（很難量化）。車間成本核算與實(shí)例分析第一節(jié)成本中心及其分類

三、利潤(rùn)中心1.定義：一個(gè)責(zé)任中心，如果能同時(shí)控制生產(chǎn)和銷售，既要對(duì)成本負(fù)責(zé)，又要對(duì)收入負(fù)責(zé)，但沒有責(zé)任或沒有權(quán)力對(duì)外投資，因而可以根據(jù)其利潤(rùn)的多少來評(píng)價(jià)該中心的業(yè)績(jī)，那么該中心就叫做利潤(rùn)中心。2.分類：自然的利潤(rùn)中心（直接向企業(yè)外部出售產(chǎn)品，在市場(chǎng)上進(jìn)行購(gòu)銷業(yè)務(wù)）

人為的利潤(rùn)中心（主要在企業(yè)內(nèi)部按照內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格出售產(chǎn)品）

3.利潤(rùn)中心的考核指標(biāo)：利潤(rùn)。車間成本核算與實(shí)例分析第一節(jié)成本中心及其分類四、投資中心1．定義：投資中心是指既有制定價(jià)格、確定產(chǎn)品和生產(chǎn)方法等短期經(jīng)營(yíng)決策權(quán)，又擁有投資規(guī)模、投資類型等投資決策權(quán)的責(zé)任中心。如：中國(guó)石化集團(tuán)公司就是一個(gè)大的投資中心。2.特點(diǎn)：⑴能控制生產(chǎn)、銷售、對(duì)外投資。⑵對(duì)成本、收入、投資收益率負(fù)責(zé)。⑶其自主權(quán)在所有責(zé)任中心中是最大的。3.投資中心的考核指標(biāo)：利潤(rùn)投資收益率。車間成本核算與實(shí)例分析第二節(jié)成本與費(fèi)用一、成本、費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵

（一）費(fèi)用1、定義：企業(yè)在生產(chǎn)過程中生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品、工業(yè)性勞務(wù)等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備以及供應(yīng)非工業(yè)性勞務(wù)要發(fā)生的各種耗費(fèi)，這些耗費(fèi)稱為生產(chǎn)費(fèi)用。車間成本核算與實(shí)例分析第二節(jié)成本與費(fèi)用2、費(fèi)用的特征⑴費(fèi)用通常是為了取得某項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入而發(fā)生的耗費(fèi)，可表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加。資產(chǎn)：過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)按流動(dòng)性分為：流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。流動(dòng)資產(chǎn)：在一年或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。其中的存貨（如各類材料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、包裝物、低值易耗品）是班級(jí)經(jīng)常會(huì)使用的。

車間成本核算與實(shí)例分析第二節(jié)成本與費(fèi)用

長(zhǎng)期投資：企業(yè)持有的期限超過一年的對(duì)外投資。固定資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的單位價(jià)值較高的在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。無形資產(chǎn)：企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)。車間成本核算與實(shí)例分析第二節(jié)成本與費(fèi)用負(fù)債：過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。按償還期時(shí)間的長(zhǎng)短分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。⑵費(fèi)用是對(duì)耗費(fèi)所作的計(jì)量。⑶費(fèi)用與產(chǎn)品成本既有聯(lián)系又有區(qū)別。生產(chǎn)費(fèi)用是構(gòu)成產(chǎn)品成本的基礎(chǔ)，費(fèi)用是按時(shí)期歸集。產(chǎn)品成本是按對(duì)象歸集。一種產(chǎn)品成本能包括幾個(gè)時(shí)期的費(fèi)用，而一個(gè)時(shí)期的費(fèi)用可能分配給幾種完工產(chǎn)品。車間成本核算與實(shí)例分析第二節(jié)成本與費(fèi)用3、費(fèi)用的分類

⑴構(gòu)成產(chǎn)品成本的費(fèi)用◆按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分：外購(gòu)材料、燃料、動(dòng)力、工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)和其他支出。

◆按經(jīng)濟(jì)用途分：直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、燃料和動(dòng)力費(fèi)、制造費(fèi)用。

產(chǎn)品的生產(chǎn)成本（成本三項(xiàng)目）

◆直接材料

◆直接人工

◆制造費(fèi)用

車間成本核算與實(shí)例分析第二節(jié)成本與費(fèi)用◆直接材料：直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料、外購(gòu)半成品，有助于產(chǎn)品形成的輔助材料以及其他直接材料?！糁苯尤斯ぃ褐苯訁⒓赢a(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定比例計(jì)算提取的職工福利費(fèi)。◆制造費(fèi)用：企業(yè)各生產(chǎn)單位為生產(chǎn)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)以及其他制造費(fèi)用。

車間成本核算與實(shí)例分析第二節(jié)成本與費(fèi)用⑵期間費(fèi)用：不能計(jì)入產(chǎn)品成本而直接計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用。分類：銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用

車間成本核算與實(shí)例分析第二節(jié)成本與費(fèi)用二、成本的經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵

1、定義：為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用，稱為產(chǎn)品成本。2、產(chǎn)品成本項(xiàng)目：直接材料直接人工制造費(fèi)用車間成本核算與實(shí)例分析第二節(jié)成本與費(fèi)用3、分類⑴按產(chǎn)品的核算范圍分：完全成本與制造成本。⑵按是否付現(xiàn)分：付現(xiàn)成本與不付現(xiàn)成本。收入—費(fèi)用=利潤(rùn)車間成本核算與實(shí)例分析第二節(jié)成本與費(fèi)用收入—費(fèi)用=利潤(rùn)企業(yè)追求的就是利潤(rùn)。收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（生產(chǎn)成本）其他業(yè)務(wù)收入期間費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入稅金投資收益費(fèi)用按習(xí)性分：固定費(fèi)用（不可控費(fèi)用）變動(dòng)費(fèi)用（可控費(fèi)用）車間成本核算與實(shí)例分析第三節(jié)成本管理意義、原則和內(nèi)容一、

成本管理的意義

成本管理和控制是企業(yè)的一個(gè)永恒的話題。

成本管理是指將企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的費(fèi)用，通過一系列的方法進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策、核算、控制、分析、考核等的科學(xué)管理工作，其主要的目的是降低成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。車間成本核算與實(shí)例分析第三節(jié)成本管理意義、原則和內(nèi)容意義：1、通過成本管理與控制，降低產(chǎn)品成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；2、提高企業(yè)成本核算水平和成本信息的準(zhǔn)確性；3、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平；4、提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力；5、提高企業(yè)員工成本意識(shí)。車間成本核算與實(shí)例分析第三節(jié)成本管理意義、原則和內(nèi)容二、成本管理的原則1、集中統(tǒng)一與分散管理相結(jié)合的原則

企業(yè)成本管理工作是由各個(gè)部門和有關(guān)人員來完成的，各個(gè)部門各負(fù)其責(zé)，在完成各自任務(wù)的同時(shí)，相互協(xié)調(diào)也是一個(gè)重要問題。

集中統(tǒng)一是指成本管理工作應(yīng)在負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理的廠長(zhǎng)（經(jīng)理）的領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理，統(tǒng)一協(xié)調(diào)和統(tǒng)一核算。分散管理是指由各個(gè)生產(chǎn)部門及職能部門根據(jù)其自身的職責(zé)分工，對(duì)應(yīng)負(fù)責(zé)的成本進(jìn)行管理和控制。車間成本核算與實(shí)例分析第三節(jié)成本管理意義、原則和內(nèi)容2、技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的原則在產(chǎn)品成本形成過程中，技術(shù)因素占有重要地位。要搞好成本管理工作，必須遵循技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的原則。3、專業(yè)管理與群眾管理相結(jié)合的原則成本管理雖然是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，沒有經(jīng)過專門培訓(xùn)的人員是做不好這項(xiàng)工作的。但是只靠專業(yè)成本管理人員是不夠的。成本管理工作也是一項(xiàng)群眾性的工作，只有依靠全體職工的共同努力，才能做好這項(xiàng)工作。車間成本核算與實(shí)例分析第三節(jié)成本管理意義、原則和內(nèi)容4、成本最低化原則成本管理的主要任務(wù)是在一定條件下，分析影響各種降低成本的因素，制定可能實(shí)現(xiàn)的最低成本目標(biāo)，通過有效的控制和管理，使實(shí)際執(zhí)行結(jié)果達(dá)到最低目標(biāo)成本。5、全面成本管理原則全面成本管理要求企業(yè)在進(jìn)行成本管理工作時(shí)，要將各個(gè)部門和每個(gè)員工都作為成本管理的一個(gè)要素，都應(yīng)負(fù)擔(dān)一定的職責(zé)，承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。只有這樣，才能使成本管理工作形成一個(gè)較好的局面。車間成本核算與實(shí)例分析第三節(jié)成本管理意義、原則和內(nèi)容三、成本管理的內(nèi)容

成本管理的內(nèi)容主要包括成本預(yù)測(cè)、成本決策、成本計(jì)劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等。（一）成本預(yù)測(cè)根據(jù)有關(guān)的成本資料及其他資料，通過一定的程序、方法，對(duì)本期以后的某一個(gè)期間的成本所作的估計(jì)。車間成本核算與實(shí)例分析第三節(jié)成本管理意義、原則和內(nèi)容（二）成本決策指在成本預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，通過對(duì)各種方案的比較、分析、判斷后，從多種方案中選擇最佳方案的過程。（三）成本計(jì)劃根據(jù)計(jì)劃期內(nèi)所確定的目標(biāo)，具體規(guī)劃計(jì)劃期內(nèi)各種消耗定額及成本水平以及相應(yīng)的完成計(jì)劃成本所應(yīng)采取的一些具體措施。車間成本核算與實(shí)例分析第三節(jié)成本管理意義、原則和內(nèi)容（四）成本控制

以預(yù)先制定的成本標(biāo)準(zhǔn)作為各項(xiàng)費(fèi)用消耗的限額，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中對(duì)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行控制，及時(shí)提示實(shí)際與標(biāo)準(zhǔn)的差異額并對(duì)產(chǎn)生的差異原因進(jìn)行分析，同時(shí)提出進(jìn)一步改進(jìn)的措施，消除差異，保證目標(biāo)成本實(shí)現(xiàn)的過程。（五）成本核算

指對(duì)生產(chǎn)過程中發(fā)生的費(fèi)用按一定的對(duì)象進(jìn)行歸集和分配，采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ?jì)算出成本計(jì)算對(duì)象的總成本和單位成本的過程。計(jì)算出產(chǎn)品的成本后，要與計(jì)劃成本進(jìn)行對(duì)比，看是節(jié)約了還是超支。車間成本核算與實(shí)例分析第三節(jié)成本管理意義、原則和內(nèi)容（六）成本分析

根據(jù)成本核算所提供的會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、計(jì)劃等有關(guān)資料，對(duì)實(shí)際成本的水平、構(gòu)成情況，采用一定的技術(shù)經(jīng)濟(jì)方法計(jì)算其完成情況、差異額，分析產(chǎn)生差異的原因的過程。分析方法：比較法。與計(jì)劃指標(biāo)比；與上年同期比；與歷史先進(jìn)水平比；與本車間或本行業(yè)先進(jìn)班組相比。通過對(duì)比，找差距，擬訂新措施，加以改進(jìn)。

（七）成本考核將企業(yè)所制定的成本計(jì)劃、成本目標(biāo)等指標(biāo)，分解成企業(yè)內(nèi)部的各種成本考核指標(biāo)，并下達(dá)到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)責(zé)任單位或個(gè)人，明確各單位和個(gè)人的責(zé)任，并按期進(jìn)行考核的過程。

車間成本核算與實(shí)例分析第三節(jié)成本管理意義、原則和內(nèi)容四、成本管理的任務(wù)

1、正確計(jì)算產(chǎn)品成本，及時(shí)提供成本信息。2、加強(qiáng)成本預(yù)測(cè)，優(yōu)化成本決策。3、制定目標(biāo)成本，加強(qiáng)成本控制，挖掘成本潛力，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。4、建立成本責(zé)任制，加強(qiáng)成本控制，增強(qiáng)企業(yè)活力。車間成本核算與實(shí)例分析第三節(jié)成本管理意義、原則和內(nèi)容五、成本管理的基礎(chǔ)工作1、建立健全定額管理制度2、建立健全原始記錄制度3、建立分配材料物資計(jì)量、驗(yàn)收和領(lǐng)退制度車間成本核算與實(shí)例分析第四節(jié)降低成本、費(fèi)用的途徑

1實(shí)行全員成本管理和全過程的成本計(jì)劃2落實(shí)成本指標(biāo)3減少生產(chǎn)損失的發(fā)生4控制制造成本和費(fèi)用5實(shí)行成本節(jié)省和成本避免6通過規(guī)模經(jīng)營(yíng)降低操作成本7增加高技術(shù)含量的投入8開展車間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析車間成本核算與實(shí)例分析第四節(jié)降低成本、費(fèi)用的途徑1實(shí)行全員成本管理和全過程的成本計(jì)劃制定車間和班級(jí)成本計(jì)劃

成本編制程序

2落實(shí)成本指標(biāo)按照產(chǎn)品成本構(gòu)成項(xiàng)目細(xì)分

按工序和崗位再進(jìn)行細(xì)化3減少生產(chǎn)損失的發(fā)生車間成本核算與實(shí)例分析第四節(jié)降低成本的途徑4控制制造成本和費(fèi)用產(chǎn)品制造成本其構(gòu)成內(nèi)容

制造費(fèi)用的主要內(nèi)容

5實(shí)行成本節(jié)省和成本避免6通過規(guī)模經(jīng)營(yíng)降低操作成本車間成本核算與實(shí)例分析第四節(jié)降低成本的途徑7增加高技術(shù)含量的投入8開展車間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析車間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析

車間成本核算與實(shí)例分析第五節(jié)車間成本分析實(shí)例一、

制苯、乙二醇車間成本分析

二、

制苯、乙二醇車間成本影響分析

三、

收入、成本及利潤(rùn)指標(biāo)因素分析圖

四、

制造費(fèi)用組成及分析五、化工產(chǎn)品單位成本表分析六、化工產(chǎn)品計(jì)算底表分析

車間成本核算與實(shí)例分析實(shí)例一：制苯裝置成本分析單位:萬元車間成本核算與實(shí)例分析實(shí)例一：制苯裝置成本分析

制苯裝置成本變化的因素制苯裝置單位成本比預(yù)算指標(biāo)降低了725.51元/噸，主要影響因素如下：原材料比預(yù)算降低了689.64元/噸，主要是制苯料單耗比指標(biāo)降低了0.268噸/噸，減少成本798.9元/噸，氫氣單耗比指標(biāo)降低0.0131噸/噸,降低成本85.15元/噸。然動(dòng)力比指標(biāo)降低26.96元/噸，主要是：高、低壓蒸汽單價(jià)比指標(biāo)分別降低6.39元/噸、21.59元/噸，共降低成本28.60元/噸。車間成本核算與實(shí)例分析實(shí)例二：乙二醇裝置成本分析單位:萬元乙二醇成本分析表2005.2車間成本核算與實(shí)例分析實(shí)例二龍戲珠：乙二醇裝置成本分析

乙二醇單位成本超支299.05元/噸，扣除乙烯超支影響數(shù)115.35元/噸，還超支183.71元/噸，具體原因如下:1.原材料超支179.13元/噸。原因是氧氣單耗高0.15噸/噸，乙烯單耗高0.02噸/噸,兩項(xiàng)共使單位成本上升177.77元/噸。2.制造費(fèi)用超支173.89元/噸,主要原因是3月預(yù)提修理費(fèi)80萬元,增加單位成本129.15元/噸和3月份修理費(fèi)實(shí)際發(fā)生比計(jì)劃多支出27.71萬元。

乙二醇成本變化的因素車間成本核算與實(shí)例分析車間成本核算與實(shí)例分析車間成本核算與實(shí)例分析成本降低產(chǎn)量提高期間費(fèi)用減少其它支出減少輔助材料降低制造費(fèi)用降低物耗降低能耗降低損失降低其它消耗降低降低管理費(fèi)用開工率提高負(fù)荷率提高非計(jì)劃停工減少利潤(rùn)收入增加收入、成本及利潤(rùn)指標(biāo)因素分析圖實(shí)例三：收入、成本及利潤(rùn)指標(biāo)因素分析圖車間成本核算與實(shí)例分析利潤(rùn)表

編制單位：某公司2008年12月單位：萬元車間成本核算與實(shí)例分析利潤(rùn)表

車間成本核算與實(shí)例分析實(shí)例三：收入、成本及利潤(rùn)指標(biāo)因素分析圖

◆◆從影響利潤(rùn)的因素分析圖中可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)利潤(rùn)的提高雖銷售收入的直接影響，但也同樣與成本、費(fèi)用、產(chǎn)品產(chǎn)量及其它支出息息相關(guān)。在影響成本的諸多因素中，又以物耗、能耗和制造費(fèi)用是成本當(dāng)中最關(guān)鍵的控制因素；而期間費(fèi)用當(dāng)中，企業(yè)直接控制的是管理費(fèi)用。在影響產(chǎn)量的各生產(chǎn)因素當(dāng)中，減少非計(jì)劃停工，提高裝置的開工率和負(fù)荷率是最直接的要素。

車間成本核算與實(shí)例分析實(shí)例三：收入、成本及利潤(rùn)指標(biāo)因素分析圖

◆二級(jí)生產(chǎn)單位能夠直接管理和控制的主要因素，將提高產(chǎn)量、降低成本、減少費(fèi)用支出作為全面預(yù)算管理的主要目標(biāo)。與此同時(shí)，為了防止上述作為主要因素的預(yù)算目標(biāo)外延過大，通過因素分析，應(yīng)結(jié)合生產(chǎn)實(shí)際，將降低物耗、能耗以及裝置損失率等作為全面預(yù)算管理成本指標(biāo)控制的細(xì)分預(yù)算目標(biāo)；將管理費(fèi)用的支出作為降低期間費(fèi)用預(yù)算管理的細(xì)分目標(biāo)；將控制裝置開工率作為提高產(chǎn)品產(chǎn)量的細(xì)分預(yù)算。

◆主要預(yù)算目標(biāo)：降低成本、提高產(chǎn)量。

◆細(xì)分預(yù)算目標(biāo)：降低物耗、能耗、損失率；提高裝置開工率。車間成本核算與實(shí)例分析實(shí)例四制造費(fèi)用組成

2005年06月份

車間成本核算與實(shí)例分析實(shí)例五單位成本表分析產(chǎn)品名稱：純苯日期:2005年06月項(xiàng)目名稱及產(chǎn)品名稱單位單價(jià)（元）

金額(元)上年實(shí)際

上年實(shí)際單位成本

本期實(shí)際單位成本

累計(jì)實(shí)際單位成本

單位上年實(shí)際單價(jià)

上年實(shí)際單位成本

本期實(shí)際單位成本

累計(jì)實(shí)際單位成本一、直接材料

9,372.2910,795.5011,302.50(一)、主要原材料

8,749.1310,285.5910,741.131、自供

8,749.1310,285.5910,741.13氫氣噸6,497.40200.12158.49179.25制苯料噸2,654.738,543.1810,127.1010,557.55碳六碳七噸2,159.265.83

4.332、互供

3、外供

（二）、輔助材料

38.4557.4549.57過氧化氫異丙苯\荷蘭\進(jìn)口噸

1.870.99過氧化氫異丙苯\荷蘭噸4,250.000.85

0.48阻聚劑\1403AKG45.755.978.649.69N-甲酰嗎啉KG

12.744.43緩蝕劑\SL-60KG

2.81.8催化劑攤銷HR506.8931.6331.432.18（三）、燃動(dòng)力

584.71452.46511.8電KWH0.6881.3162.0165.53干氣噸1,098.8246.4847.446.34中壓蒸汽噸146.16185.74122.96155.46低壓蒸汽噸87.28101.680.46110.3新鮮水噸3.631.461.461.49循環(huán)水噸0.4126.5399.3295.01氮?dú)釱M3541.9527.2624.6323.09凈化風(fēng)KM3200.1414.3314.2214.58二、直接人工

5.8511.7910.04直接人工工資HR93.755.8511.7910.04三、福利費(fèi)

0.821.651.41福利費(fèi)HR13.140.821.651.41四、制造費(fèi)用

325.3380.22204.49折舊HR1,871.31116.77115.98118.86修理費(fèi)HR1,632.21101.85-76.1940.46其他制造費(fèi)用HR1,710.10106.7140.4345.17五、輔助生產(chǎn)費(fèi)用

114.2859.2453.8輔助生產(chǎn)費(fèi)用HR1,831.41114.2859.2453.8六、減：副產(chǎn)品

-3,940.50-3,643.74-4,047.95其它干氣噸1,099.22-14.07-10.24-15.78制苯碳五噸2,000.07-1,433.65-1,060.32-1,340.94碳六碳七噸2,184.38-13.98-132.91-127.31車間成本核算與實(shí)例分析項(xiàng)目名稱單位本期總成本單價(jià)數(shù)量金額一、直接材料

5051122.56127511540.53(一)、主要原材料

39644.00121488658.601、自供

39644.00121488658.60氫氣噸6500.00288.001872000.00制苯料噸3039.3539356.00119616658.602、互供

3、外供

（二）、輔助材料

9054.38678613.36過氧化氫異丙苯\荷蘭噸5040.004.3822075.20阻聚劑\1403AKG46.162210.00102013.60N-甲酰嗎啉KG27.875400.00150498.00緩蝕劑\SL-60KG45.99720.0033112.80催化劑攤銷HR515.16720.00370913.76（三）、燃動(dòng)力

5002424.185344268.57電KWH0.561300160.00732384.03干氣噸1100.00509.00559900.00中壓蒸汽噸112.0712960.001452375.36低壓蒸汽噸89.6510600.00