《稅法實務》課程教案

課程教學方案

（教案）

2019/2020學年第1學期

課程名稱：稅務實務

任課教師姓名：肖少平

授課班級：18會計

課程歸屬院（系）：會計學院

學習單元課堂教學方案（教案）設計

第1周項目一任務一企業(yè)納稅基礎認知學時：3

學習單元名稱企業(yè)納稅基礎認知

1.知道現行稅收法律和稅收政策

單元學習目標2.會處理會計業(yè)務，設置納稅會計科目

3.區(qū)分應納稅憑證和完稅憑證

本單元項目或1.知道工作、生活中的主要稅種

學習性工作任2.會對比稅法規(guī)定與企業(yè)會計處理的差異

務設計3.懂企業(yè)稅收實務工作基本流程

重點：1.我國目前稅收體系

2.稅法構成要素

重點難點解決方法：教師引導與學生自主學習相結合

及解決方法難點：稅法構成要素

解決方法：加強課后復習

本單元1.文檔圖片

音頻視頻

學習素材2.

時間輔助學

本單元學習內容設計

安排習手段

上次學習內容簡要回顧

無

本單元學習任務導入（或案例解析）

【案例】豐源化工公司是一家新成立的企業(yè)。某日，當地稅務部門有

關工作人員來到該企業(yè)，要求公司按照有關規(guī)定繳納稅款。公司老總

學

習

王某一聽，頓時大發(fā)雷霆：“本公司剛交過污水處理稅、汽車養(yǎng)路

活

動

組

織稅……怎么又要繳稅？到底有完沒完？”請問：王某說法對嗎？為

施

實什么？

本單元學習內容（含重點突出、難點突破）視頻資

稅收相關知識認知料演示

熟悉會計認知

稅收實務工作崗位認知

本單元學習內容簡要小結復習提

本單元主要學習稅收與稅法之間的關系、掌握稅收法律關系的構成、問

稅法構成要素。

討論：根據學習小組分組情況，搜集近五年我國財政收入、稅收收入狀況，分析稅收在我

本單元作業(yè)、

訓練、討論國經濟社會生活中的重要地位和作用。

等環(huán)節(jié)安排

內容稍顯枯燥，且和前續(xù)課程有一定的聯(lián)系，教學中要激發(fā)學生興趣，盡量避免內容上的

單元學習重復。

過程反思稅法的學習有個循序漸進的過程，不能一蹴而就，不能為學習而學習，需要掌握科學的學

習方法。推薦兒個公共微信號，讓同學養(yǎng)成關注政策變化和實務處理細節(jié)問題。

1

項目一走進企業(yè)納稅工作

任務一企業(yè)納稅基礎認知

一、稅收與稅法

(-)稅收

1.稅收概念

稅收是國家為了滿足社會公共需要，憑借政治權力，按照法律的規(guī)定，強制、無償地取

得財政收入的一種形式。它體現了國家與納稅人在征稅、納稅利益分配上的一種特定分配關

系。我們可以從三個方面重點把握稅收概念：第一，征稅的主體是國家，任何機構和團體都

無權征稅；第二，國家征稅憑借的是政治權力，這種權力凌駕于財產權力之上，沒有國家的

政治權力為依托，征稅就無法實現；第三，征稅的目的是滿足社會公共需要。

2.稅收特征

與其他財政收入形式相比，稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征。

稅收的三個特征關系密切，相輔相成。無償性是核心，強制性是保障，固定性是對強制

性和無償性的一種規(guī)范和約束。正是這三個特征，決定了稅收是保證政府提供公共產品的最

有效手段，也是國家財政收入的最主要形式。

(二)稅法

稅法是國家制定的用于調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利義務關系的法律規(guī)

范的總稱。稅法構建了國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準則體系，目的是保障國家

利益和納稅人的合法權益，維護正常的稅收秩序，保證國家財政收入。稅法的本質是正確處

理國家與納稅人之間因稅收而產生的稅收法律關系和社會關系，既要保證國家稅收收入，也

要保護納稅人的權利，兩者缺一不可。

稅收屬于經濟學范疇，是稅法所確定的具體內容，反映國家與納稅人之間的經濟利益分

配關系；稅法屬于法學范疇，是稅收的法律表現形式，體現國家與納稅人之間在征納稅方面

的權利義務關系。稅收與稅法密不可分，有稅必有法，無法不成稅。

(三)稅收法律關系

稅收法律關系是稅法所確定和調整的國家與納稅人之間、國家與國家之間以及各級政府

之間在稅收分配過程中形成的權利義務關系。

1.稅收法律關系構成

稅收法律關系在總體上與其他法律關系一樣，都是由稅收法律關系的主體、客體和內容

三方面構成的。

(1)稅收法律關系主體。

(2)稅收法律關系客體。

(3)稅收法律關系內容。

2.稅收法律關系產生、變更和消滅

二、稅法要素

(-)稅法構成要素

1.納稅義務人

簡稱納稅人，是納稅主體。指依法直接負有納稅義務的單位和個人。稅法規(guī)定的納稅人

有自然人和法人兩種最基本的形式。

2.征稅對象

又叫課稅對象，是征稅客體。指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權利義務共同指向

的對象。征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標志。征稅對象按性質不同，通?？梢詣澐譃閷α?/p>

轉額征稅、對所得額征稅、對財產征稅、對資源征稅、對特定行為征稅等五大類。

3.稅目

2

稅目是稅法具體規(guī)定應當征稅的項目，是征稅對象的具體化，反映了征稅的廣度。設置

稅目的目的：一是明確具體的征稅范圍；二是對不同的征稅項目加以區(qū)分，從而制定高低不

同的稅率。

4.稅率

稅率是征稅對象的征收比例或征收額度，是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重的重要

標志。稅率體現了征稅的深度，是稅制構成的核心要素。我國現行的稅率主要有：

(1)比例稅率。即對同一征稅對象，不分數額大小，規(guī)定相同的征收比例。我國的增

值稅、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅等采用的是比例稅率。比例稅率在具體運用中又可以分

為三種具體形式：單一比例稅率、差別比例稅率、幅度比例稅率。

(2)累進稅率。即按征稅對象數額的大小，劃分若干等級，分別規(guī)定一個稅率遞增征

稅，數額越大則適用稅率越高。累進稅率又分為全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅

率三種。

(3)定額稅率。即按征稅對象的計算單位，直接規(guī)定一個固定的稅額。目前采用的定

額稅率有城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅等。

5.計稅依據

計稅依據是計算應納稅額的依據或標準，即根據什么來計算納稅人應繳納的稅額。一般

有從價計征和從量計征兩種。從價計征，以計稅金額為計稅依據；從量計征，以征稅對象的

數量、體積、重量等為計稅依據。

6.納稅環(huán)節(jié)

納稅環(huán)節(jié)主要是指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的

環(huán)節(jié)。如流轉稅在生產和流通環(huán)節(jié)納稅、所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。按照某種稅征稅環(huán)節(jié)的

多少，可以將稅種劃分為一次課征制或多次課征制。

7.納稅期限

納稅期限是指納稅人納稅義務發(fā)生后應依法繳納稅款的期限，包括納稅義務發(fā)生時間、

納稅期限、繳庫期限。納稅義務發(fā)生時間是指應稅行為發(fā)生的時間；納稅期限是指納稅人每

次發(fā)生納稅義務后，每隔一段固定時間匯總一次納稅義務的時間；繳庫期限是稅法規(guī)定納稅

期滿后，納稅人將應納稅額繳入國庫的期限。

8.納稅地點

納稅地點是指根據各稅種的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人(包括

代征、代扣、代繳義務人)的具體申報繳納稅收的地方。在稅法上規(guī)定的納稅地點主要是機

構所在地、經濟活動發(fā)生地、財產所在地、報關地等.

9.稅收優(yōu)惠

10.法律責任

(二)稅法分類

1.按照稅法職能作用的不同，分為稅收實體法和稅收程序法

2.按照主權國家行使稅收管轄權的不同，分為國內稅法和國際稅法

3.按照稅法效力的不同，分為稅收法律、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章

三、我國現行稅法體系與稅收管理體制

(-)我國現行稅法體系

稅法體系是不同類型稅收的集合,有效的稅法體系能充分實現稅收功能，使稅收多環(huán)節(jié)、

多層次地發(fā)揮作用。我國現行的稅法體系是由稅收實體法和稅收程序法共同構成。

1.稅收實體法

2.稅收程序法

3

(二)我國稅收管理體制

1.稅收收入劃分

我國的稅收收入分為中央政府固定收入、地方政府固定收入、中央政府與地方政府共享

收入。

2.稅收征收管理范圍劃分

(1)稅務系統(tǒng)負責征收和管理的稅種：增值稅、消費稅、車輛購置稅、企業(yè)所得稅、

個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、印花

稅、契稅、城市維護建設稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅，共16個稅種。

從2019年1月1日起，基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、

生育保險費等各項社會保險費由稅務部門統(tǒng)一征收。

(2)海關系統(tǒng)負責征收和管理的稅種：關稅，船舶噸稅，同時負責代征進出口環(huán)節(jié)的

增值稅和消費稅。

3.國稅地稅征管體制改革

2018年，根據我國經濟和社會發(fā)展及推進國家治理體系和治理能力現代化的需要，改

革國稅地稅征管體制，進行國稅地稅合并。

4

學習單元課堂教學方案（教案）設計

第周項目一任務二企業(yè)納稅工作流程學時：3

學習單元名稱企業(yè)納稅工作流程

1.懂稅務管理的程序，納稅申報，稅款繳納流程，賬簿、憑證管理

單元學習目標

2.會日常納稅操作技能

本單元項目或L了解“五證合一”、“多證合一”改革的背景和內容

2.設置涉稅賬簿

學習性工作任

3.模擬辦稅服務廳辦理稅款結繳

務設計

重點：“五證合一”、“多證合一”改革

重點難點解決方法：教師引導為主

及解決方法難點：“五證合一”、“多證合一”改革

解決方法：案例分析、軟件實訓

本單元1.文檔圖片

學習素材2.音頻視頻

時間輔助學

本單元學習內容設計

安排習手段

上次學習內容簡要回顧

上一單元主要學習了稅收與稅法之間的關系、稅收法律關系的構

成要素、稅法的分類和稅法構成要素等相關問題，并介紹了企業(yè)納稅

工作崗位的基本職責。

本單元學習任務導入（或案例解析）

【案例】江陵市稅務局稽查局于2019年8月25日派出兩名稅務稽查

人員對順達公司進行稅收檢查，稽查人員在出示了各自的檢查證后即

學

習要展開檢查，該公司以稽查人員未提供稅務檢查通知書為由而拒絕檢

活

動查。請問該公司拒絕稅務檢查是否違法？

組織

本單元學習內容（含重點突出、難點突破）視頻資

施

實

1.“五證合一”、“多證合一”登記制度改革料

2.賬簿、憑證管理

3.信息披露與納稅申報

4.稅款征收

5.稅收檢查及法律責任

本單元學習內容簡要小結

本單元主要涉及稅務管理流程，由于商事制度的改革，本單元

第一部分內容有了很大程度的更新。其他內容在前續(xù)課程中已有部分

體現，同學們在學習掌握時應抓住重點，特別是要結合會計證和初級

職稱考試要求。

討論：1.“多證合一”后存在哪些涉稅風險？

本單元作業(yè)、

訓練、討論2.電子發(fā)票具有哪些優(yōu)點？

等環(huán)節(jié)安排

單元學習本單元學習有一定的難度，主要涉及稅務登記制度的重大改革。稅款征收制度的內容也相

過程反思對瑣碎，需要教師理清思路，幫助學生理解掌握。

5

《稅收征收管理法》修正草案尚未通過，法律中的一些規(guī)定與《刑法》和現實之間存在一

定的差異，也需要引導學生正確把握。

任務二企業(yè)納稅工作流程

一、稅務管理

(-)“多證合一、一照一碼”登記制度

(二)賬簿、憑證管理

(三)發(fā)票管理

(四)納稅申報管理

二、稅款征收與稅務檢查

(一)稅款征收

稅款征收，是指稅務機關依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將納稅人應當依法向國家繳

納的稅款及時足額地組織征收入庫的一系列活動的總稱。稅款征收是稅收征管工作的中心環(huán)

節(jié)，在整個稅收工作中占重要地位，是全部稅收征管工作的目的和歸宿，

(-)稅務檢查

稅務檢查，是稅務機關依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對納稅人、扣繳義務人履行納

稅義務、扣繳義務及其他有關稅務事項進行審查、核實、監(jiān)督活動的總稱。稅務檢查是稅收

征管工作的一項重要內容，是確保國家財政收入和稅收法律法規(guī)貫徹落實的重要手段。

三、稅務行政復議

(-)稅務行政復議概念

稅務行政復議，是指納稅人和其他稅務當事人不服稅務機關及其工作人員作出的稅務具體行

政行為，依法向上一級稅務機關提出復議申請，復議機關經審理對原稅務機關具體行政行為

依法作出維持、變更、撤銷等決定的活動。稅務行政復議可以維護和監(jiān)督稅務機關依法行使

稅收執(zhí)法權，防止和糾正違法或不當的稅務具體行政行為，保護納稅人和其他當事人的合法

權益。

(二)稅務行政復議范圍

1.稅務行政復議的范圍限于稅務機關作出的稅務具體行政行為，主要包括以下方面：

(1)稅務機關的征稅行為。包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及

退稅、適用稅率、計稅依據、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政

行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委托征收的單位作出的代扣代繳、

代收代繳、代征行為等。

(2)行政許可、行政審批行為。

(3)發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。

(4)稅收保全措施、強制執(zhí)行措施。

(5)稅務行政處罰行為：罰款；沒收財物和違法所得；停止出口退稅權。

(6)稅務機關不依法履行相應職責如行政賠償、行政獎勵等行為。

(7)資格認定行為。

(8)不依法確認納稅擔保行為。

(9)政府信息公開工作中的具體行政行為。

(10)納稅信用等級評定行為。

(11)稅務機關通知出入境管理機關阻止出境行為。

6

（12）稅務機關作出的其他具體行政行為。

（三）稅務行政復議管轄

（四）稅務行政復議申請與受理

四、稅收法律責任

（-）納稅人、扣繳義務人違反稅收法律制度的法律責任

1.違反稅務管理規(guī)定的法律責任

2.偷稅的法律責任

3.逃稅的法律責任

4.抗稅的法律責任

5.騙稅的法律責任

6.不履行扣繳義務的法律責任

（二）稅務機關和稅務人員違反稅收法律制度的法律責任

7

學習單元課堂教學方案（教案）設計

第周項目二任務一增值稅認知學時：6

學習單元名稱增值稅認知

1.知道增值稅原理、類型和作用

2.掌握增值稅的兩類納稅人

單元學習目標

3.正確區(qū)分增值稅的征稅范圍、稅率和征收率

4.明確增值稅的稅收優(yōu)惠政策

本單元項目或1.增值稅征稅原理、類型及作用

學習性工作任2.增值稅征稅范圍的界定、納稅人及稅率的規(guī)定

3.一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分

務設計

重點：1.全面“營改增”后增值稅征稅范圍的變化

2.一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準

重點難點難點：1.“營改增”

及解決方法2.紅字專用發(fā)票開具

學習難點解決方法：通過學習小組課后觀后視頻，整理PPt,并進行展示交流

1.文檔圖片

本單元

2.音頻視頻

學習素材

3.動畫仿真

時間輔助學

本單元學習內容設計

安排習手段

上次學習內容簡要回顧

前面兩個學習單元我們主要涉及的是關于稅收和稅法基礎知識

和基本理論以及稅務管理的基本流程，為接下來所學實體稅法奠定基

礎。

本單元學習任務導入（或案例解析）

假定一件商品從原材料到成品再到消費者手中，需要經歷原材料生

產、半成品制造、產成品制造、批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)。各環(huán)節(jié)銷售額、板書流

增值額情況如下：原材料生產-銷售額100,增值額100；半成品制造程

學

習

-銷售額250,增值額150:產成品制造-銷售額350,增值額100；批

活

動發(fā)環(huán)節(jié)-銷售額400,增值額50；零售環(huán)節(jié)-銷售額520,增值額120。

組

織

若傳統(tǒng)銷售稅（產品稅）和增值稅稅率均為10樂請計算兩種稅負各

實施

為多少？

本單元學習內容（含重點突出、難點突破）視頻資

1增.值稅的性質料

2.增值稅的納稅人

3.增值稅的征稅范圍

4.增值稅的稅率與征收率

5.增值稅稅收優(yōu)惠政策

本單元學習內容簡要小結

本單元是稅法實務中所涉及的第一個實體稅種，涉及增值稅征稅

原理、納稅人、征稅范圍、稅率與征收率內容新、難度大，需要好好

復習和總結。

8

討論：1.實施“營改增”的原因及進程？

本單元作業(yè)、

2.分組進行財稅[2016]36文及相關“營改增”政策文件的學習與整理，進行分組展示。

訓練、討論

案例分析：見云課堂作業(yè)書

等環(huán)節(jié)安排

作業(yè)：習題

增值稅法既是本課程的一大重點，又為本課程最大學習難點，因為涉及“營改增”，其內

單元學習容愈加復雜。教師除利用課堂時間指導學習外，更需要引導學生通過課后學習掌握最新

過程反思政策規(guī)定。

項目二增值稅法實務

任務一增值稅認知

一、增值稅學習準備

（-）概念

（-）類型

增值稅一般分為三類，即生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。

（三）特點

增值稅受到各國的青睞，源于其自身設計具有一系列的優(yōu)點，主要表現在以下幾個方面:

1.保持稅收中性，體現稅負公平

2.道道征稅，環(huán)環(huán)抵扣

3.實行價外計征，稅負易于轉嫁

二、增值稅征稅范圍

（-）一般規(guī)定

增值稅的征稅范圍包括在我國境內銷售、進口貨物，提供加工、修理修配勞務，銷售服

務、無形資產、不動產。具體內容如下：

1.銷售或進口貨物

2.提供加工、修理修配勞務

3.銷售服務、無形資產、不動產

（-）視同銷售行為

單位或個體工商戶的下列行為，視同銷售，征收增值稅：

1.貨物交付其他單位或個人代銷；

2.銷售代銷貨物；

3.設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于

銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

4.將自產或者委托加工的貨物用于非應稅項目；

5.將自產或委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

6.將自產、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

7.將自產、委托加工或購進的貨物分配給股東或者投資者；

8.將自產、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或者個人；

9.向其他單位或個人無償銷售應稅服務、無償轉讓無形資產或不動產，但用于公益事業(yè)

或以社會公眾為對象的除外。

（三）混合銷售和兼營行為

1.混合銷售。納稅人一項銷售行為如果既涉及銷售貨物又涉及銷售服務，為混合銷售行

為。從事貨物生產、批發(fā)或零售的單位和個體工商戶的混合銷售，按照銷售貨物繳納增值稅;

其他單位和個體工商戶的混合銷售，按照銷售服務繳納增值稅。

2.兼營行為。指納稅人多元化經營，經營活動中包括銷售貨物、勞務及銷售服務、無

9

形資產、不動產。

納稅人發(fā)生兼營行為，應分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額

的，從高適用稅率或征收。納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的

銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。

(四)特殊項目

三、增值稅納稅義務人

(-)納稅義務人和扣繳義務人

1.納稅義務人

凡在中華人民共和國境內銷售或進口貨物，提供加工、修理修配勞務，銷售服務、無形

資產、不動產的單位和個人都是增值稅納稅義務人。單位，指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、

軍事單位、社會團體及其他單位。個人，指個體工商戶和其他個人。

2.扣繳義務人

中華人民其和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構的，

以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。

(-)一般納稅人和小規(guī)模納稅人

為了簡化增值稅的計算和征收，減少稅收征管的漏洞，增值稅納稅人按照會計核算水平

和經營規(guī)模大小分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

L小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人指年應稅銷售額500萬元及以下，且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有

關稅務資料的增值稅納稅人。

小規(guī)模納稅人實行簡易征稅辦法。小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)

票的，可以向稅務機關申請代開；也可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。小規(guī)模納

稅人購進貨物不論是否取得增值稅專用發(fā)票,都不得抵扣進項稅額，但購進稅控收款機除外。

小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請登記

為一般納稅人，不再作為小規(guī)模納稅人。

2.一般納稅人

一般納稅人指年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，會計核算健全，能夠提供準確稅務

資料的企業(yè)和企業(yè)性單位。

一般納稅人資格實行登記制度，登記事項由增值稅納稅人向其主管稅務機關辦理。

一般納稅人實行購進扣稅法，銷售應稅行為可以使用增值稅專用發(fā)票，購進應稅行為可

以憑票進行稅額抵扣。

下列納稅人不辦理一般納稅人資格登記：

(1)個體工商戶以外的其他個人。

(2)選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位。

(3)選擇按小規(guī)模納稅人納稅的不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。

四、增值稅稅率與征收率

(―)稅率

1.13%標準稅率：

一般納稅人銷售或進口除低稅率外的貨物，提供加工、修理修配勞務，提供有形動產租

賃服務，適用13%的稅率。

2.9%低稅率

(1)增值稅一般納稅人銷售或進口下列貨物，按低稅率9%計征增值稅：

①糧食等初級農產品、食用植物油、食用鹽；

②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醛、沼氣、居民用煤

10

炭制品；

③圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

④飼料、化肥、農藥、農機、農膜；

⑤國務院規(guī)定的其他貨物。

（2）一般納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動

產，轉讓土地使用權，適用9%的稅率。

3.6%低稅率

一般納稅人銷售增值電信、金融、現代服務（租賃除外）、生活服務，銷售無形資產（轉

讓土地使用權除外），適用6%的稅率。

4,零稅率

（-）征收率

1.3%征稅率

2.依照3%征收率、減按2%征收

3.5%征收率

五、增值稅稅收優(yōu)惠

（-）法定免稅項目

根據《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列項目免征增值稅：

1.農業(yè)生產者銷售的自產農產品。

2.避孕藥品和用具。

3.古舊圖書，指向社會收購的古書和舊書。

4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備。

5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備。

6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。

7.其他個人銷售使用過的物品。

（-）“營改增通知”及有關部門的規(guī)定

（三）起征點

11

學習單元課堂教學方案（教案）設計

第周項目二任務二增值稅應納稅額計算學時：6

學習單元名稱增值稅稅款計算

1.掌握一般納稅人應納稅額的計算

單元學習目標2.掌握小規(guī)模納稅人應納稅額計算

3.掌握進口貨物應納增值稅計算

1.一般納稅人應納稅額計算

本單元項目或2.小規(guī)模納稅人應納稅額計算

學習性工作任3.進口環(huán)節(jié)應納增值稅計算

務設計

重點：?般納稅人增值稅應納稅額計算

重點難點

難點：銷項稅額計算、進項稅額確定

及解決方法

學習難點解決方法：教師案例講解，學生課堂練習課后習題作業(yè)

1.文檔圖片

本單元

2.音頻視頻

學習素材

3.動畫仿真

時間輔助學

本單元學習內容設計

安排習手段

上次學習內容簡要回顧

上一單元主要學習增值稅相關稅制要素的規(guī)定。

本單元學習任務導入（或案例解析）

【引例】某傳媒有限責任公司為增值稅一般納稅人，主要經營電

視劇、電影等廣播影視節(jié)目的制作和發(fā)行。2019年10月發(fā)生以下業(yè)

務：

①為某電視劇提供片頭、片尾、片花制作服務，取得含稅服務費

106萬元。

學

習②購入8臺計算機，用于公司的日常業(yè)務制作，支付含稅價款

活

動

4.52萬元，取得增值稅專用發(fā)票，當月通過認證。

組

織

③購入一臺小汽車，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，支付價稅合計金

施

實

額22.6萬元。

④取得設計服務收入含稅價款53萬元。

⑤電影在某影院開始上映，傳媒公司向影院支付含稅上映費用

15萬元，取得稅局代開增值稅專用發(fā)票。（影院選擇采用增值稅簡易

計稅方法）。

以上相關票據均符合稅法規(guī)定。根據上述資料，計算該公司當月

應納增值稅額。（如不能整除，本書計算結果精確到角分。）

本單元學習內容（含重點突出、難點突破）

1.一般納稅人應納稅額計算

2.小規(guī)模納稅人應納稅額計算

3.進口應納增值稅計算

12

本單元學習內容簡要小結

本單元學習是增值稅法學習的重難點之一，銷售額分為一般情

況和特殊情況：進項稅額處理時需要區(qū)分準予抵扣、不得抵扣的不同

情形，還涉及到進項稅額轉出等問題?！盃I改增”后，還涉及增值稅

預繳問題，學生課堂上做好筆記，課后加強練習是必須的。

作業(yè)：云課堂作業(yè)

本單元作業(yè)、

訓練、討論討論：1.包裝物押金與包裝物租金在計算增值稅時處理上有何不同？

等環(huán)節(jié)安排2.可以作為進項稅額抵扣依據的憑證有哪些？普通發(fā)票可以作為抵扣憑證嗎？

1.特殊銷售方式銷售額的確定是教學中的難點，比較難以掌握。需要通過案例分析的方式

單元學習幫助學生掌握。2.進項稅額抵扣中有準予抵扣和不得抵扣的不同情形，準予抵扣又涉及抵

過程反思

扣依據的憑證不同等問題，需要重點講解，并結合案例進行分析。

任務二增值稅應納稅額計算

一、一般計稅方法應納增值稅稅額計算

當期應納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額

(-)增值稅銷項稅額計算

1.一般銷售方式下的銷售額

銷售額指納稅人發(fā)生應稅銷售行為向購買方收取的全部價款和價外收入,但不包括向購

買方收取的銷項稅額。

但下列項目不包括在銷售額內：

(1)受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。

(2)同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：①由國務院或財

政部批準設立的政府性基金，由國務院或省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的

行政事業(yè)性收費；②收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據；③所收款項全額上繳財

政。

(3)銷售貨物的同時代辦保險等向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買

方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

(4)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。

不含稅銷售額=含稅銷售額+(1+稅率)

2.特殊銷售方式下的銷售額

(1)折扣折讓銷售

(2)以舊換新銷售

(3)還本方式銷售

(4)以物易物銷售

(5)包裝物押金

(6)貸款服務

(7)直接收費金融服務

3.銷售額的差額確定

4.視同銷售行為銷售額的確定

(1)按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅銷售行為的平均價格確定；

(2)按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅銷售行為的平均價格確定；

(3)按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

組成計稅價格=成本X(1+成本利潤率)，公式中的成本利潤率一般為10機

13

征收增值稅的貨物，同時又征收消費稅的，其組成計稅價格中應包含消費稅稅額，其計

算公式為：

組成計稅價格=成本X（1+成本利潤率）+消費稅稅額

或：組成計稅價格=成本X（1+成本利潤率）一（1—消費稅稅率）,公式中成本利潤率由

國家稅務總局確定，詳見項目三“表3-4應稅消費品的全國平均成本利潤率”。

（二）增值稅進項稅額計算

1.準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

（1）按增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額抵扣

（2）購進農產品，抵扣進項稅額

（3）購進國內旅客運輸服務抵扣進項稅額

（4）加計抵減進項稅額

2.不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

（1）不再產生后續(xù)銷項稅額的項目

（2）非正常損失的情形

（3）營改增項目

（4）其他不得抵扣進項稅額的情形

3.進項稅額轉出

4.進項稅額轉入

（三）增值稅應納稅額計算

二、簡易計稅方法應納增值稅稅額計算

應納稅額=（不含增值稅）銷售額X征收率

如果納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：

（不含稅）銷售額=含稅銷售額+（1+征收率）

三、進口貨物應納增值稅稅額計算

應納稅額=組成計稅價格X稅率

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅

如進口的是消費稅應稅貨物，組成計稅價格還應包含消費稅。

學習單元課堂教學方案（教案）設計

14

第周項目二任務三增值稅出口退免稅學時：2

學習單元名稱增值稅出口退免稅

1.了解增值稅出口退免稅政策

單元學習目標2.熟悉出口免抵退原理及計算

3.熟悉出口免退稅計算

1.增值稅出口退免稅政策

本單元項目或

2.出口免抵退原理及計算

學習性工作任

3.出口免退稅計算

務設計

重點：出口免抵退原理

重點難點

難點：出口免抵稅計算

及解決方法

學習難點解決方法：教師案例講解，學生課堂練習課后習題作業(yè)

1.文檔圖片

本單元

2.音頻視頻

學習素材

3.動畫仿真

時間輔助學

本單元學習內容設計

安排習手段

上次學習內容簡要回顧

上一單元主要學習增值稅應納稅額計算。

本單元學習任務導入(或案例解析)

某生產企業(yè)是增值稅一般納稅人，生產的產品既有出口又有內

銷，出口實行“免抵退”辦法，適用的增值稅稅率13%,退稅率10凱

2019年5月的生產經營情況如下：

(1)外購材料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款600萬元，同時

支付不含稅運費10萬元，取得貨運增值稅專用發(fā)票。

(2)上述外購材料20%用于企業(yè)基建工程。

學

習

活

動(3)委托某公司加工貨物，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票注明價

組

織款20萬元，支付加工貨物的運費2萬元并取得貨運增值稅專用發(fā)票。

實施(4)內銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，支付銷售貨物運費5萬

元并取得貨運增值稅專用發(fā)票。

(5)出口銷售貨物取得銷售額折合成人民幣350萬元。

要求：采用“免、抵、退”稅方法計算該企業(yè)2019年5月份應納(或

應退)的增值稅。

本單元學習內容(含重點突出、難點突破)

1.出口免抵退原理及計算

2.出口免退稅計算

本單元學習內容簡要小結

本單元是選修內容，是增值稅法學習的難點之一但非重點，主

要介紹出口貨物免抵退的原理、計算步驟及具體運用。

作業(yè)：云課堂作業(yè)

本單元作業(yè)、

討論：免抵退的原理

訓練、討論

等環(huán)節(jié)安排

15

出口退免稅政策的運用。

單元學習

過程反思

任務三增值稅出口退（免）稅（選修）

一、增值稅出口退（免）稅基本政策及適用范圍

（-）出口免稅并退稅

（二）出口免稅不退稅

（三）出口不免稅也不退稅

二、增值稅出口退（免）稅辦法

1.免、抵、退稅。該方法適用于：（1）生產企業(yè)出口自產貨物和視同自產貨物、對外

提供加工修理修配勞務，以及列名的生產企業(yè)出口非自產貨物。（2）納稅人出口適用增值

稅零稅率的跨境服務或無形資產，如果適用一般計稅方法，實行免、抵、退稅辦法。

2.免退稅。該方法適用于：外貿企業(yè)出口貨物、勞務或出口外購的研發(fā)、設計等服務。

免退稅指不具有生產能力的外貿企業(yè)等出口貨物勞務或服務，免征增值稅；購買貨物勞務或

服務的進項稅額予以退稅；沒有內銷業(yè)務，不能抵稅。

三、增值稅出口退稅率

目前我國增值稅出口退稅率有13%、10%、9%、6%、0%五檔。

四、增值稅出口退（免）稅計算

（-）生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅計算

1.當期沒有免稅購進原材料的計算步驟

2.當期有免稅購進原材料的計算步驟

（-）跨境零稅率應稅行為“免、抵、退”稅計算

（三）外貿企業(yè)出口貨物勞務免退稅計算

1.外貿企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物：

增值稅應退稅額=購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額X出口貨物退稅率

2.外貿企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：

出口委托加工修理修配貨物的增值稅應退稅額=加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注

明的金額X出口貨物退稅率

學習單元課堂教學方案（教案）設計

第周項目二任務四增值稅征收管理學時：2

16

學習單元名稱增值稅征收管理

1.掌握增值稅納稅義務發(fā)生的時間

單元學習目標

2.了解增值稅納稅地點3.填制增值稅納稅申報表并進行網上申報

納稅義務發(fā)生時間

本單元項目或1.

學習性工作任2.納稅地點

務設計3.納稅申報表填列

重點：納稅義務發(fā)生時間

重點難點學習重點解決方法：課堂講解

及解決方法難點：納稅申報表填列

學習難點解決方法：案例實訓

1.文檔圖片

本單元

2.音頻視頻

學習素材

3.動畫仿真

時間輔助學

本單元學習內容設計

安排習手段

上次學習內容簡要回顧

上一單元我們學習了簡易計征方法和進口貨物增值稅

額的計算。

本單元學習任務導入（或案例解析）

【引例】甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年5月7日為乙企業(yè)

提供一項咨詢服務，合同注明不含稅價款200萬元，約定5月10日

學

習乙企業(yè)付款100萬元，但乙企業(yè)到7月10日才付款。甲企業(yè)認為7

活

動

月份才收到款項,所以該項業(yè)務7月份計算了增值稅100X6猊6萬元。

組

織

施

實請問甲企業(yè)的處理方法對不對？為什么？

本單元學習內容（含重點突出、難點突破）

1.納稅義務發(fā)生時間：重點掌握“營改增”后納稅義務發(fā)生

時間的確定。

2.納稅地點：固定業(yè)戶與非固定業(yè)戶的規(guī)定

3.納稅申報：一般納稅人納稅申報與小規(guī)模納稅人納稅申報

本單元學習內容簡要小結

本單元主要學習增值稅征收管理的相關問題，著重需

要掌握納稅申報的方法。

作業(yè)：云課堂作業(yè)項目實訓

本單元作業(yè)、

訓練、討論

等環(huán)節(jié)安排

增值稅納稅申報是增值稅法學習最具實踐性操作的一項內容，需要學校提供相關實訓平

單元學習臺。

過程反思

任務四增值稅征收管理

一、增值稅納稅義務發(fā)生時間

17

1.納稅人發(fā)生應稅銷售行為，其納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或取得索取銷售款項

憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

2.納稅人進口貨物，為報關進口的當天。

3.增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

二、增值稅納稅期限

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的

具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納

稅的，可以按次納稅。以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務公

司、信托投資公司、信用社及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。

納稅人以1個月或1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、

5日、10日或15日為1個納稅期的,自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納

稅并結清上月應納稅款。

扣繳義務人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。

三、增值稅納稅地點

1.固定業(yè)戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅?？倷C構和分支機構不在同一

縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經國務院財政、稅務主管部

門或其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報

納稅。

2.固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或勞務，應當向其機構所在地的主管稅務機關報告外

出經營事項，并向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅；未報告的，應當向銷售地或勞務

發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由

其機構所在地的主管稅務機關補征稅款。

3.非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務，應當向銷售地或勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納

稅；未向銷售地或勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或居住地的主管

稅務機關補征稅款。

4.進口貨物，應當向報關地海關申報納稅。

5.其他個人提供建筑服務，銷售或租賃不動產，轉讓自然資源使用權，應向建筑發(fā)生地、

不動產所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。

6.扣繳義務人應當向其機構所在地或居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。

四、增值稅納稅申報

增值稅納稅人在辦理納稅申報時，應提供納稅申報表及附列資料和納稅申報其他資料。

（-）一般納稅人納稅申報表及其附列資料

1.《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》。

2.《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）。

3.《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）。

4.《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）。

5.《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅收抵減情況表）。

6.《增值稅減免稅申報明細表》。

小提示：2019年4月1日起，納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2

年抵扣，廢止原《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（不動產分期抵扣計算表）及原《營

改增稅負分析測算明細表》，減輕納稅人申報負擔。此前按照規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進

項稅額，自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣，結轉填入《附列資料（二）》第8b

欄“其他”。

18

（二）小規(guī)模納稅人納稅申報表及其附列資料

1.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》。

2.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料?》。

納稅申報表及附列資料為必報資料。

（三）納稅申報其他材料

1.已開具的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)。

2.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的

抵扣聯(lián)，海關進口增值稅專用繳款書，購進農產品取得的普通發(fā)票的復印件，稅收完稅憑證

及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。

3.已開具的農產品收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)。

4.納稅人銷售服務、不動產和無形資產，在確定其銷售額時，按照有關規(guī)定從取得的全

部價款和價外費用中扣除價款的，還應報送符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效

憑證及清單。

5.主管稅務機關規(guī)定的其他資料。

納稅申報其他資料的報備要求由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。

學習單元課堂教學方案（教案）設計

第周項目三消費稅法實務學時：5

學習單元名稱消費稅法實務

1.掌握消費稅稅制構成要素的基本規(guī)定

單元學習目標2.正確計算消費稅應納稅額

3.熟悉消費稅的征收管理

19

1.消費稅納稅人、稅口稅率

本單元項目或2.自產自用環(huán)節(jié)應稅消費應納稅額的計算

學習性工作任3.委托環(huán)節(jié)應稅消費應納稅額的計算

務設計4.進口環(huán)節(jié)應稅消費應納稅額的計算

5.已納稅款的扣稅

重點：消費稅應納稅額的計算

重點難點