【自考復(fù)習(xí)資料】00252國(guó)際稅法(復(fù)習(xí)試題)

《國(guó)際稅法》單項(xiàng)選擇題（從以下四個(gè)選項(xiàng)中選擇正確的一項(xiàng)將答案填入括號(hào)內(nèi)，每小題1分，共計(jì)15分。）1、國(guó)際稅收的本質(zhì)是（A）A．國(guó)家之間的稅收關(guān)系B．對(duì)外國(guó)居民征稅C．涉外稅收D．國(guó)際組織對(duì)各國(guó)居民征稅2、我國(guó)采用戶籍標(biāo)準(zhǔn)確定跨國(guó)自然人居民身份時(shí)規(guī)定的居住期限是（C）A.90天B.183天C.365天D.5年3、根據(jù)兩大范本的精神，如果兩國(guó)在判定法人居民身份時(shí)發(fā)生沖突，則認(rèn)定其最終居民身份應(yīng)根據(jù)(D)A．注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)B．常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)C．選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)D．實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)4、稅收抵免方法中的間接抵免適用于(A)A.母子公司之間B.總分公司之間C.民營(yíng)公司之間D.獨(dú)立公司之間5、發(fā)展中國(guó)家側(cè)重于選用的稅收管轄權(quán)（B）A.居民稅收管轄權(quán)B.來源地稅收管轄權(quán)C.公民稅收管轄權(quán)D.居民和公民稅收管轄權(quán)6、國(guó)際雙重征稅的擴(kuò)大化問題主要導(dǎo)源于（A）A.不同的稅收管轄權(quán)體現(xiàn)出了不同的財(cái)權(quán)利益B.跨國(guó)納稅人的形成C.直接投資的增多D.國(guó)際法的復(fù)雜程度7、1963年由經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織起草的一個(gè)國(guó)際稅收協(xié)定范本是（D）A.《關(guān)于對(duì)所得和資本利得避免雙重征稅的協(xié)定范本》B.《關(guān)貿(mào)總協(xié)定》C.《維也納外交關(guān)系公約》D.《關(guān)于避免雙重征稅的協(xié)定范本》8、下列機(jī)構(gòu)中不具有獨(dú)立法人地位的是（A

）

A．

常設(shè)機(jī)構(gòu)

B．

子公司

C．

孫公司

D．

總公司

9、下列方法中，以承認(rèn)收入來源地管轄權(quán)優(yōu)先地位為前提避免國(guó)際雙重征稅的是（

B

）

A．

免稅法

B．

抵免法

C．

扣除法

D．

減免法

10、中國(guó)香港屬于（B）A.同時(shí)行使所得來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)的國(guó)家地區(qū)B.單一行使所得來源地管轄權(quán)的國(guó)家地區(qū)C.同時(shí)行使所得來源地管轄權(quán)和公民管轄權(quán)的國(guó)家地區(qū)D.同時(shí)行使所得來源地管轄權(quán)和公民管轄權(quán)、居民管轄權(quán)的國(guó)家地區(qū)11、下列納稅人不可能成為國(guó)際稅收涉及的納稅人的是（A）A．只負(fù)有本國(guó)納稅義務(wù)的非跨國(guó)自然人B．負(fù)有雙重納稅義務(wù)的跨國(guó)自然人C．負(fù)有雙重納稅義務(wù)的跨國(guó)法人D．負(fù)有多重納稅義務(wù)的跨國(guó)納稅人12、小型微企業(yè)和國(guó)家重點(diǎn)扶持企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率分別是（A）A．20%；15%B.15%；20%C.25%；20%D.20%；25%13、下列國(guó)家中同時(shí)行使所得來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)的是（C）A.中國(guó)B.日本C.美國(guó)D.俄羅斯14、某一居民2009年納稅年度內(nèi)取得總所得為10萬(wàn)元，其中在居住國(guó)取得所得為8萬(wàn)元，在來源國(guó)取得所得為2萬(wàn)元，所得稅稅率分別為30%、20%，若居住國(guó)采用全額免稅法，則居住國(guó)的實(shí)征稅款是（A）A．2.8萬(wàn)元B．3萬(wàn)元C．2.5萬(wàn)元D．2.4萬(wàn)元15、假定甲國(guó)一居民公司在某納稅年度取得總所得100萬(wàn)元，其中來自于甲國(guó)的所得為70萬(wàn)元，來自于乙國(guó)的所得為30萬(wàn)元，甲乙兩個(gè)的所得稅稅率分別是40%、30%，用扣除法計(jì)算居住國(guó)甲國(guó)的可征稅款（B）A．28萬(wàn)元B.36.4萬(wàn)元C.37萬(wàn)元D.45.4萬(wàn)元多項(xiàng)選擇題（從以下選項(xiàng)中選擇正確的選項(xiàng)將答案填入括號(hào)內(nèi)，選錯(cuò)、多選或少選皆不得分，每小題2分，共計(jì)20分。）1、國(guó)際稅法的基本原則（ABCD）A．稅收管轄權(quán)獨(dú)立自主原則B.避免國(guó)際重復(fù)征稅原則C．稅收無(wú)差別待遇原則D.防止國(guó)際逃稅和避稅原則2、在各國(guó)稅法實(shí)踐中，對(duì)自然人居民納稅人身份確定的標(biāo)準(zhǔn)（BCDE）A.國(guó)籍標(biāo)準(zhǔn)B.居所標(biāo)準(zhǔn)C.居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)D.住所標(biāo)準(zhǔn)E.意愿標(biāo)準(zhǔn)3、應(yīng)稅所得一般分為（ACDE）A.財(cái)產(chǎn)所得B.流通所得C.經(jīng)營(yíng)所得D.勞務(wù)所得E.投資所得4、稅收管轄權(quán)的基本理論原則（CD）A.保護(hù)性原則B.公平性原則C.屬人主義原則D.屬地主義原則E.普遍性原則5、以下情況可以采用直接抵免法來解決國(guó)籍雙重征稅的是（ABC）A.總公司在國(guó)外的分公司直接繳納給外國(guó)政府的公司所得稅B.跨國(guó)納稅人在國(guó)外繳納的預(yù)提所得稅C.跨國(guó)納稅人在國(guó)外繳納的個(gè)人所得稅D.母公司在國(guó)外的子公司繳納的公司所得稅6、跨國(guó)納稅人來自非居住國(guó)的投資所得包括（BCD）A.轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備所得B.特許權(quán)使用費(fèi)C.股息D.利息E.動(dòng)產(chǎn)租金7、抵免法的特點(diǎn)（AB）A．是解決國(guó)際重復(fù)征稅問題的有效方法B．由于外國(guó)稅收抵免方法設(shè)計(jì)面廣，對(duì)不同經(jīng)濟(jì)關(guān)系的公司、企業(yè)、個(gè)人等的不同所得可以有不同的處理方式，因而在計(jì)算上較為復(fù)雜C．否認(rèn)和放棄了境外所得居民管轄權(quán)，只實(shí)現(xiàn)來源地管轄權(quán)D．當(dāng)各國(guó)稅收負(fù)擔(dān)存在明顯差異時(shí)，同一主權(quán)國(guó)家居民的境內(nèi)境外所得稅負(fù)差異明顯8、不屬于國(guó)際稅收的研究對(duì)象的是（

ABD

）A.各國(guó)政府處理與其管轄范圍內(nèi)的納稅人之間征納關(guān)系的準(zhǔn)則和規(guī)范B.各國(guó)政府處理與其管轄范圍內(nèi)的外國(guó)納稅人之間征納關(guān)系的準(zhǔn)則和規(guī)范

C.各國(guó)政府處理與其它國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系的準(zhǔn)則和規(guī)范

D.各國(guó)政府處理它同外國(guó)籍跨國(guó)納稅人之間的稅收征納關(guān)系和與其他國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系的準(zhǔn)則和規(guī)范

9、美國(guó)不實(shí)行稅收饒讓的原因（ABC）A.認(rèn)為稅收饒讓影響美國(guó)的財(cái)政收入B.認(rèn)為稅收饒讓違背稅收中性原則C.認(rèn)為稅收饒讓會(huì)影響美國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展D.在管理上存在困難 10、對(duì)自然人居民雙重身份沖突的協(xié)調(diào)（ABCDE）A、永久性住所B、重要利益中心C、習(xí)慣性居所D、國(guó)籍E、由雙方國(guó)家協(xié)商解決判斷題（對(duì)下列題目進(jìn)行判斷，將正確的答案填入括號(hào)內(nèi)，每小題1分，共計(jì)9分。）社會(huì)保險(xiǎn)稅是一種收益稅，包含職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)。（√）發(fā)展中國(guó)家側(cè)重維護(hù)收入來源地管轄權(quán)；發(fā)達(dá)國(guó)家非常強(qiáng)調(diào)居民管轄權(quán)，限制別國(guó)的收入來源地管轄權(quán)實(shí)施范圍。（√）常設(shè)機(jī)構(gòu)即固定場(chǎng)所或固定基地，是指一個(gè)企業(yè)進(jìn)行全部或部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，包括總機(jī)構(gòu)、管理機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)、辦事處、工廠、車間、礦場(chǎng)、油井、氣井、建筑工地等。（×，不包括總機(jī)構(gòu)。）凡個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)工作、提供勞務(wù)的所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均屬來源于中國(guó)境內(nèi)的所得。（√）轉(zhuǎn)讓從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)拇?、飛機(jī)、內(nèi)河運(yùn)輸?shù)拇换蚋綄儆诮?jīng)營(yíng)上述船舶、飛機(jī)或船只的動(dòng)產(chǎn)所取得的收益，應(yīng)由轉(zhuǎn)讓發(fā)生地征稅。（×，視同“財(cái)產(chǎn)”考慮，應(yīng)由企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在國(guó)征稅。）我國(guó)的個(gè)人所得稅采用分國(guó)分項(xiàng)的辦法計(jì)算抵免限額，企業(yè)所得稅采用分國(guó)法計(jì)算抵免限額。（√）抵免法不能完全解決跨國(guó)納稅人的雙重稅負(fù)，而扣除法基本上免除了跨國(guó)納稅人的雙重稅負(fù)。（×，抵免法和扣除法剛好相反。）間接抵免只適用于法人（特別是跨國(guó)母子公司之間），不適用于自然人。（√）國(guó)家稅收的出現(xiàn)是國(guó)際稅收產(chǎn)生的前提。（√）名詞解釋（每個(gè)小題4分，共計(jì)16分。）國(guó)際稅收：指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家政府憑借其政治權(quán)力，對(duì)涉外納稅人的跨國(guó)所得或財(cái)產(chǎn)進(jìn)行重疊交叉課稅，以及由此形成的國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。稅收管轄權(quán)：是指國(guó)家在稅收領(lǐng)域中的主權(quán)，是一國(guó)政府行使主權(quán)征稅所擁有的管理權(quán)及其范圍。國(guó)際雙重征稅：是指兩個(gè)或更多的國(guó)家，在同一時(shí)期內(nèi)，對(duì)于同一跨國(guó)納稅主體的同一征稅對(duì)象，或者對(duì)不同跨國(guó)納稅主體的屬于同一稅源的不同征稅對(duì)象進(jìn)行重復(fù)征稅。抵免法：指居民在其居住國(guó)以其境內(nèi)外全部所得為應(yīng)稅所得，應(yīng)稅所得乘以其相應(yīng)的適用稅率減去其已在境外實(shí)際繳納的所得稅為該居民的應(yīng)納稅額。計(jì)算題（每道計(jì)算題10分，共計(jì)40分。）某國(guó)A居民2009年來自國(guó)內(nèi)所得8000美元，來自國(guó)外所得2000美元。居住國(guó)所得稅率為30%，來源國(guó)為25%。請(qǐng)用全額抵免法與普通抵免法分別計(jì)算居民A的外國(guó)稅收可抵免數(shù)以及居住國(guó)的實(shí)征稅款。如果來源國(guó)稅率為35%，其結(jié)果如何？解：①來源國(guó)稅率為25%時(shí)：全額抵免法：（8000+2000）*30%-2000*25%=2500美元普通抵免法：應(yīng)納本國(guó)的所得稅：（8000+2000）*30%=3000美元已納國(guó)外的所得稅：2000*25%=500美元抵免限額：2000*30%=600美元（外國(guó)稅收可抵免500美元）居住國(guó)的實(shí)征稅款：3000-500=2500美元②來源國(guó)稅率為35%時(shí)：全額抵免法：（8000+2000）*30%-2000*35%=2300美元普通抵免法：應(yīng)納本國(guó)的所得稅：（8000+2000）*30%=3000美元已納國(guó)外的所得稅：2000*35%=700美元抵免限額：2000*30%=600美元（外國(guó)稅收可抵免600美元）居住國(guó)的實(shí)征稅款：3000-600=2400美元2、某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)有三個(gè)分支機(jī)構(gòu)，2009年度的盈利情況如下：（1）境內(nèi)總機(jī)構(gòu)所得400萬(wàn)元，分支機(jī)構(gòu)所得100萬(wàn)元，適用稅率為25%。（2）境外甲國(guó)分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)所得150萬(wàn)元，甲國(guó)規(guī)定適用稅率為35%；利息所得50萬(wàn)元，甲國(guó)規(guī)定適用稅率為25%。（3）境外乙國(guó)分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)所得250萬(wàn)元，乙國(guó)規(guī)定適用稅率為25%；特許權(quán)使用費(fèi)所得30萬(wàn)元，乙國(guó)規(guī)定適用稅率為20%；財(cái)產(chǎn)租賃所得20萬(wàn)元，乙國(guó)規(guī)定適用稅率為20%。要求：計(jì)算該中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)2009年度可享受的稅收抵免額以及應(yīng)納中國(guó)所得稅稅額。解：（分國(guó)不分項(xiàng)）①甲國(guó)抵免限額：200*25%=50萬(wàn)元，在甲國(guó)實(shí)繳稅款：150*35%+550*25%=65萬(wàn)元；②乙國(guó)抵免限額：300*25%=75萬(wàn)元，在乙國(guó)實(shí)繳稅款：250*25%+30*20%+20*20%=72.5萬(wàn)元③可抵免稅額：50+72.5=122.5萬(wàn)元應(yīng)納中國(guó)所得稅稅額：（500+200+300）*25%-122.5=127.5萬(wàn)元該企業(yè)總承擔(dān)稅額：127.5+65+72.5=265萬(wàn)元3、某一納稅年度，甲國(guó)母公司國(guó)內(nèi)所得為150萬(wàn)美元，并擁有其乙國(guó)子公司50%的股票，該公司在乙國(guó)的子公司年所得額為50萬(wàn)美元。乙國(guó)公司所得稅稅率為35%，預(yù)提所得稅稅率為10%。甲國(guó)公司所得稅稅率采用三級(jí)超額累進(jìn)稅率，即：要求：計(jì)算甲國(guó)母公司可享受的外國(guó)稅收抵免額以及甲國(guó)政府可征所得稅稅額。解：①乙國(guó)子公司：已納所得稅：50*35%=17.5萬(wàn)美元稅后所得：50-17.5=32.5萬(wàn)美元支付母公司股息：32.5*50%=16.25萬(wàn)美元母公司股息預(yù)提所得稅：16.25*10%=1.625萬(wàn)美元②甲國(guó)母公司：應(yīng)承擔(dān)子公司所得稅：17.5*（16.25÷32.5）=8.75萬(wàn)美元來自子公司所得：16.25+8.75=25萬(wàn)美元應(yīng)納甲國(guó)稅款：（175-100）*40%+（100-50）*30%+50*20%=55萬(wàn)美元抵免限額：55*（25÷175）=7.8571萬(wàn)美元已承擔(dān)乙國(guó)稅款：8.75+1.625=10.375萬(wàn)美元（可抵免的稅款為7.8571萬(wàn)美元）甲國(guó)實(shí)征稅款：55-7.8571=44.1429萬(wàn)美元4、某一納稅年度，日本三洋電器公司來自日本的所得為2000萬(wàn)美元，來