2023年資產(chǎn)類程序表

貨幣資金審計程序表

被審計單位名稱編制人及日期索引號A1

被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁次

審計目標(biāo)：1以及核定資產(chǎn)損失的真實性

2以及核定資產(chǎn)的真實存在性

序

審計程序執(zhí)行情況說明底稿索引號

損失認(rèn)定的證據(jù)審核

1以現(xiàn)金的損失認(rèn)定：

及A以及企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺，應(yīng)獲取下列相關(guān)文件：

1）現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）

2）現(xiàn)金保管人對于短款的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件

3）由于管理責(zé)任造成的，應(yīng)當(dāng)有對責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明

4）涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料。

銀行存款損失認(rèn)定

2以未達(dá)帳項要逐筆查明形成原因，確認(rèn)債權(quán)債務(wù)關(guān)系，核實情況分清責(zé)任。對

及不能收1可款項，比照現(xiàn)金壞賬損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。

貨幣資金科目的審閱

銀行存款日記賬以及現(xiàn)金日記賬與總賬以及報表核對相符。

會同被審計單位主管人員盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表

1獲取銀行對賬單，向所有銀行存款戶函證期末余額。

2

3必要時適當(dāng)增加審計程序

項口經(jīng)理復(fù)核意見:

短期投資程序表

被審計單位名稱編制人及日期索引號A2-1

被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁次

審計目標(biāo)：1以及核定資產(chǎn)損失的真實性

2以及核定資產(chǎn)的真實存在性

序

審計程序執(zhí)行情況說明底稿索引號

號

一獲取短期投資明細(xì)表，并與明細(xì)賬以及總帳以及報表數(shù)核對相符。

1會同被審計單位會計主管人員對庫存有價證券進(jìn)行盤點(diǎn)，編制盤點(diǎn)明細(xì)表。

2檢查有價證券是否為被審計單位所有。

3對托外保管的有價證券，應(yīng)函證或查閱保管證明

必要時適當(dāng)增加審計程序。

項目經(jīng)理復(fù)核意見:

短期投資跌價準(zhǔn)備審計程序表

被審計單位名稱編制人及日期索引號A2-2

被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁次

審計口標(biāo)：短期投資跌價準(zhǔn)備確認(rèn)的恰當(dāng)性;

序

審計程序執(zhí)行情況說明底稿索引號

號

一損失認(rèn)定的證據(jù)審核

1獲取短期投資跌價明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)。

2審核短期投資期末市價確認(rèn)依據(jù)的恰當(dāng)性。

3復(fù)核期末短期投資成本與市價孰低計提跌價準(zhǔn)備的正確性

必要時適當(dāng)增加審計程序。

項目經(jīng)理復(fù)核意見:

應(yīng)收票據(jù)審計程序表

被審計單位名稱編制人及日期索引號A3

被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁次

審計目標(biāo)：1以及核定資產(chǎn)損失的真實性

2以及核定資產(chǎn)的真實存在性

序

審計程序執(zhí)行情況說明底稿索引號

號

損失認(rèn)定的證據(jù)審核

參照應(yīng)收帳款損失認(rèn)定審核程序執(zhí)行

應(yīng)收票據(jù)科目的審閱

1獲取應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，與明細(xì)賬以及總賬以及報表數(shù)核對相符。

2盤點(diǎn)庫存應(yīng)收票據(jù)并與明細(xì)表核對。

3查閱應(yīng)收票據(jù)備查薄，核實是否有背書以及貼現(xiàn)及逾期票據(jù)。必要時，對部

分應(yīng)收票據(jù)函證，以核實其存在性。

必要時適當(dāng)增加審計程序。

項目經(jīng)理復(fù)核意見:

應(yīng)收帳款審計程序表

被審計單位名稱編制人及日期索引號A4

被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁次

審計目標(biāo)：1以及核定資產(chǎn)損失的真實性

2以及核定資產(chǎn)的真實存在性

序

審計程序執(zhí)行情況說明底稿索引號

號

損失認(rèn)定的證據(jù)審核

以債務(wù)單位已被宣告破產(chǎn)以及注銷以及吊銷工商登記或者被政府責(zé)令關(guān)閉等損

及失認(rèn)定的證據(jù)審核：

1A、法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；

B、工商部門的注銷以及吊銷證明；

C、政府部門有關(guān)行政決定文件。

債務(wù)人已失蹤以及死亡的應(yīng)收款項損失認(rèn)定的證據(jù)審核：

A、應(yīng)獲取公安機(jī)關(guān)出具的債務(wù)人已失蹤以及死亡的證明

2B、無法準(zhǔn)確判斷己失蹤以及死亡的，獲取企業(yè)內(nèi)部相關(guān)情況說明和核準(zhǔn)文

件。

因債務(wù)人遭受戰(zhàn)爭以及國際政治事件及自然災(zāi)害等不可抗力因素影響確實無

3法收回的應(yīng)收款項損失認(rèn)定的證據(jù)審核：

A以及應(yīng)獲取企業(yè)的相關(guān)專項說明書和核準(zhǔn)文件。

逾期不能收回的應(yīng)收款項損失認(rèn)定的證據(jù)審核：

4A、因敗訴而無法收回的，應(yīng)獲取法院判決書以及裁定書；勝訴但因無法執(zhí)

行或債務(wù)人無償債能力而被法院裁定終（中）止執(zhí)行的，應(yīng)獲取法院裁

定文件，依據(jù)法院的法律文書

B、單筆數(shù)額較小以及不足以彌補(bǔ)清收成本的，應(yīng)獲取企業(yè)相關(guān)的專項說明

C、逾期3年以上，企業(yè)已依法催收但尚未收回的，應(yīng)查明債務(wù)人是否已資

不抵債以及是否連續(xù)3年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營3年以上且最近3年內(nèi)沒

有任何業(yè)務(wù)往來

D、逾期3年以上，債務(wù)人在境外及港以及澳以及臺地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍

不能收回的，在獲取境外中介機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明，或者獲取得我國駐

外使（領(lǐng)）館或商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明。

E'對逾期3年以上的應(yīng)收款項，企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組所形成的損失，

應(yīng)獲取企業(yè)董事會或者經(jīng)理（廠長）辦公會審議決定（二級及以下企業(yè)應(yīng)有

上級母公司的核準(zhǔn)文件）和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議

F以及上述情形需獲取企業(yè)損失認(rèn)定核準(zhǔn)文件。

應(yīng)收賬款科目的審閱

獲取應(yīng)收賬款明細(xì)表，并與明細(xì)賬以及總帳以及報表數(shù)核對相符。

1獲取應(yīng)收賬款大額或異常項目的函證，并提供函證統(tǒng)計表。

2對認(rèn)為必要的未回函款項實施必要的替代審核程序。

2

必要時適當(dāng)增加審計程序。

項目經(jīng)理復(fù)核意見:

應(yīng)收股利審計程序表

被審計單位名稱編制人及日期索引號A5

被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁次

審計目標(biāo)：1以及核定資產(chǎn)損失的真實性

2以及核定資產(chǎn)的真實存在性

序

審計程序執(zhí)行情況說明底稿索引號

號

損失認(rèn)定的證據(jù)審核

參照應(yīng)收帳款損失認(rèn)定審核程序執(zhí)行

應(yīng)收股利科口的審閱

1獲取資產(chǎn)負(fù)債表日按被投資者名稱排列的明細(xì)表，并與明細(xì)帳以及總帳和報

表數(shù)核對相符。

2收集股利分派的董事會以及股東會決議，復(fù)核應(yīng)收股利入賬依據(jù)及相應(yīng)的股

權(quán)投資比例正確性。

必要時適當(dāng)增加審計程序。

項目經(jīng)理復(fù)核意見:

應(yīng)收利息審計程序表

被審計單位名稱編制人及日期索引號A6

被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁次

審計目標(biāo)：1以及核定資產(chǎn)損失的真實性

2以及核定資產(chǎn)的真實存在性

序

審計程序執(zhí)行情況說明底稿索引號

號

損失認(rèn)定的證據(jù)審核

參照應(yīng)收帳款損失認(rèn)定審核程序執(zhí)行

應(yīng)收利息科目的審閱

1獲取資產(chǎn)負(fù)債表日按被投資者名稱排列的明細(xì)表，并與明細(xì)帳以及總帳和報

表數(shù)核對相符。

2復(fù)核應(yīng)收利息計提依據(jù)是否充分，是否與相應(yīng)的債權(quán)投資對應(yīng)；計提和收到

利息的會計處理是否正確。

必要時適當(dāng)增加審計程序。

項目經(jīng)理復(fù)核意見：

其他應(yīng)收款審計程序表

被審計單位名稱編制人及日期索引號A7

被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁次

審計目標(biāo)：1以及核定資產(chǎn)損失的真實性

2以及核定資產(chǎn)的真實存在性

序

審計程序執(zhí)行情況說明底稿索引號

號

一損失認(rèn)定的證據(jù)審核

參照應(yīng)收帳款損失認(rèn)定審核程序執(zhí)行

其他應(yīng)收款科目的審閱

1獲取其他應(yīng)收款明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)并與明細(xì)賬以及總賬以及報表數(shù)核對相

2符。

向企業(yè)收取金額較大和異常項目的函詢及“函詢統(tǒng)計表對未回函及未發(fā)函

的項目的選其重點(diǎn)抽查其憑證。

必要時適當(dāng)增加審計程序。

項目經(jīng)理復(fù)核意見:

壞賬準(zhǔn)備審計程序表

被審計單位名稱編制人及日期索引號A8

被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁次

審計目標(biāo)：壞賬準(zhǔn)備的計提依據(jù)的恰當(dāng)性

序

審計程序執(zhí)行情況說明底稿索引號

號

1復(fù)核應(yīng)收款項賬齡劃分正確性

2評價壞賬準(zhǔn)備會計政策的恰當(dāng)性

3查核壞賬準(zhǔn)備的提取比例和余額是否正確。

4檢查年度內(nèi)發(fā)生已列為壞賬損失的應(yīng)收款項的收回情況。

5根據(jù)被審計單位的實際情況，必要時，適當(dāng)增加審計程序。

項目經(jīng)理復(fù)核意見:

應(yīng)收補(bǔ)貼款審計程序表

被審計單位名稱編制人及日期索引號A9

被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁次

審計目標(biāo)：1以及核定資產(chǎn)損失的真實性

2以及核定資產(chǎn)的真實存在性

序

審計程序執(zhí)行情況說明底稿索引號

號

1獲取應(yīng)收補(bǔ)貼款明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)并與明細(xì)賬以及總賬以及報表數(shù)核對相

2符。

獲取應(yīng)收補(bǔ)貼款相關(guān)的文件依據(jù)，檢查應(yīng)收補(bǔ)貼款發(fā)生的內(nèi)容以及性質(zhì)是否

3合法，確認(rèn)依據(jù)充分。

根據(jù)被審計單位的實際情況，必要時，適當(dāng)增加審計程序。

項目經(jīng)理復(fù)核意見:

預(yù)付帳款審計程序表

被審計單位名稱編制人及日期索引號A10

被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁次

審計目標(biāo)：1以及核定資產(chǎn)損失的真實性

2以及核定資產(chǎn)的真實存在性

序

審計程序執(zhí)行情況說明底稿索引號

號

損失認(rèn)定的證據(jù)審核

參照應(yīng)收帳款損失認(rèn)定審核程序執(zhí)行

預(yù)付帳款科目的審閱

1獲取預(yù)付帳款明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)并與明細(xì)賬以及總賬以及報表數(shù)核對相符。

2向企業(yè)收取金額較大和異常項目的函詢及“函詢統(tǒng)計表對未回函及未發(fā)函

的項目的選其重點(diǎn)抽杳其憑證。

必要時適當(dāng)增加審計程序。

項目經(jīng)理復(fù)核意見:

存貨審計程序表

被審計單位名稱編制人及日期索引號A11-1

被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁次

審計目標(biāo)：1以及核定資產(chǎn)損失的真實性

2以及核定資產(chǎn)的真實存在性

序

審計程序執(zhí)行情況說明底稿索引號

號

損失認(rèn)定的證據(jù)審核

1盤盈和盤虧的存貨損失認(rèn)定依據(jù)及審核

A以及存貨盤盈和盤虧匯總表；

B以及存貨保管人對于盤盈和盤虧的情況說明；

C以及盤盈工程物質(zhì)的價值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫手續(xù)以及相同相近存貨

采購發(fā)票價格或者其他確定依據(jù)）

D以及盤虧存貨的價值確定依據(jù)；

E以及企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定以及責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。

2報廢以及毀損的存貨損失認(rèn)定依據(jù)及審核

A以及單項或者批量金額較小的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具技術(shù)鑒定證

明；

B以及單項或者批量金額較大的存貨，取得國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技

術(shù)鑒定費(fèi)格的社會中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明：

C以及涉及保險索賠的，收集保險公司理賠情況說明；

D以及企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢以及毀損情況說明及審批文件：

3E以及企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定以及責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。

被盜的存貨損失認(rèn)定依據(jù)及審核

A以及向公安機(jī)關(guān)的報案記錄；公安機(jī)關(guān)立案以及破案和結(jié)案的證明材料；

B以及涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；

4C以及涉及保險索賠的，應(yīng)有保險公司理賠情況說明。

5對已削價以及折價處理的存貨，由企業(yè)有關(guān)部門說明情況并復(fù)核損失的真實

性。對清查出的存貨成本高留低轉(zhuǎn)部分，應(yīng)獲取企業(yè)有關(guān)部門出具的專項說

明

1

2存貨科目的審閱

3獲取存貨項目明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)，并與明細(xì)帳以及總帳以及報表數(shù)核對相

符。

現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位期末存貨的盤點(diǎn)，并作適當(dāng)抽盤。

未參與期末存貨盤點(diǎn)的，獲取并檢查被審計單位期末存貨盤點(diǎn)計劃及存貨盤

4點(diǎn)明細(xì)表以及匯總表，評價被審計單位盤點(diǎn)的可信程度，根據(jù)被審計單位存

貨盤點(diǎn)的可信程度，選擇重點(diǎn)的存貨項目進(jìn)行抽盤，并倒推計算至資產(chǎn)負(fù)債

表日的存貨數(shù)量。

根據(jù)被審計單位存貨計價方法，抽查各類存貨計價是否正確，前后期是否一

致，若存貨以計劃成本計價，檢查成本差異帳戶發(fā)生額以及轉(zhuǎn)銷額是否正確，

期末余額是否恰當(dāng)。

抽查大額的采購業(yè)務(wù)，追查自訂貨至到貨驗收以及入庫全過程的合同以及憑

證以及帳簿記錄，以確定其是否完整以及正確，抽查有無購貨折扣以及購貨

退回以及損壞賠償?shù)魮Q等事項，抽查若干在途材料項目，追查至相關(guān)購貨合

同及購貨發(fā)票，并復(fù)核采購成本的正確性。

根據(jù)被審計單位的實際情況，必要時，適當(dāng)增加審計程序。

項目經(jīng)理復(fù)核意見:

存貨跌價準(zhǔn)備審計程序表

被審計單位名稱編制人及日期索引號A11-2

被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁次

審計目標(biāo)：存貨跌價準(zhǔn)備計提依據(jù)的恰當(dāng)性

序

審計程序執(zhí)行情況說明底稿索引號

1獲取存貨跌價準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)。

2評價各類存貨可變現(xiàn)凈值確認(rèn)依據(jù)的恰當(dāng)性。

3復(fù)核金額較大存貨跌價準(zhǔn)備計提的正確性。

4根據(jù)被審計單位的實際情況，必要時，適當(dāng)增加審計程序。

項目經(jīng)理復(fù)核意見:

待攤費(fèi)用審計程序表

被審計單位名稱編制人及日期索引號A12

被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁次

審計目標(biāo)：1以及核定資產(chǎn)損失的真實性

2以及核定資產(chǎn)余額的正確性

一

序

號審計程序執(zhí)行情況說明底稿索引號

損失認(rèn)定的證據(jù)審核

1待攤費(fèi)用中已經(jīng)失去攤銷意義的費(fèi)用項目，收集企業(yè)作出相關(guān)事項說明報告。

2待攤費(fèi)用中應(yīng)攤未攤費(fèi)用，收集企業(yè)作出難以自行消化的未攤銷專項說明報

告。

3企業(yè)清查出的有關(guān)應(yīng)提未提費(fèi)用，收集企業(yè)作出專項說明報告。

4復(fù)核上述經(jīng)濟(jì)事項，判斷損失確認(rèn)依據(jù)的真實性。

待攤費(fèi)用科目的審閱

1獲取待攤費(fèi)用明細(xì)表，檢查明細(xì)帳以及總帳以及報表數(shù)是否核對相符。

2審核待攤費(fèi)用內(nèi)容是否符合有關(guān)規(guī)定，審核攤銷金額是否正確

必要時適當(dāng)增加審計程序。

項目經(jīng)理復(fù)核意見:

長期投資審計程序表

被審計單位名稱編制人及日期索引號A13-1

被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁次

審計目標(biāo)：1以及核實資產(chǎn)損失的真實性

2以及核定資產(chǎn)的真實存在性

序

審計程序執(zhí)行情況說明底稿索引號

號

損失認(rèn)定的證據(jù)審核

1被投資單位已破產(chǎn)以及清算以及被撤銷以及關(guān)閉或被注銷以及吊銷工商登記

等，造成難以收回的不良投資，認(rèn)定為損失證據(jù)及審核

A以及法院的破產(chǎn)公告或者破產(chǎn)清算的清償文件；

B以及工商部門的注銷以及吊銷文件；

C以及政府部門的有關(guān)行政決定文件；

D以及對已經(jīng)清算的，扣除清算財產(chǎn)清償后的差額部分，認(rèn)定為損失。

E以及尚未清算的，認(rèn)定為損失證據(jù)及審核：

企業(yè)該項投資形成的情況說明及對被投資單位實際經(jīng)營狀況的調(diào)查說明；提

供確認(rèn)投資損失的相關(guān)證明證據(jù)；企業(yè)的內(nèi)部審批的文件

2除1以外的投資損失證據(jù)及審核

A參股投資項目且金額較小，確認(rèn)被投資單位已資不抵債以及連續(xù)經(jīng)營虧損3

年以上或連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的，由企業(yè)提供相關(guān)性證據(jù)；

B企業(yè)對投資情況的說明及對被投資單位實際經(jīng)營狀況的調(diào)查說明；

C企業(yè)的內(nèi)部審批的文件。

長期投資科目的審閱

1獲取長期投資的明細(xì)表，按股權(quán)投資以及債權(quán)投資類別分別列示，復(fù)核加計

數(shù)，并與明細(xì)帳以及總帳以及報表核對相符。

2長期股權(quán)投資應(yīng)收集及復(fù)核程序

(1)權(quán)益法核算的投資（主要是不在清產(chǎn)核資范圍內(nèi)的投資）

A收集長期投資的投資合同以及協(xié)議，重大投資項目應(yīng)查閱董事會決議及相關(guān)

的審批資料等，判斷投資的合法性；

B收集被投資單位2003年終決算財務(wù)報告及會計事務(wù)所的審計報告；

C分析性復(fù)核歷年的投資收益狀況，判斷清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的投資余額的正確性；

(2)成本法核算的投資

A收集長期投資的投資合同以及協(xié)議，金額較大的投資項目應(yīng)查閱董事會決議

及相關(guān)的審批資料等，判斷投資的合法性；

B收集被投資單位2003年度會計事務(wù)所的審計報告；

(3)長期債權(quán)投資及其他投資應(yīng)收集及復(fù)核程序

A收集長期投資的投資合同以及協(xié)議，重大投資項目應(yīng)查閱董事會決議及相關(guān)

的審批資料等，判斷投資的合法性；

B實地抽盤有關(guān)債券的實物（債券及買賣記錄債券的實物等）；

C分析性復(fù)核債券投資計息及其他收益確認(rèn)恰當(dāng)性

必要時應(yīng)增加的審計程序

項目經(jīng)理復(fù)核意見:

長期投資減值準(zhǔn)備審計程序表

被審計單位名稱編制人及日期索引號A13-2

被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁次

審計目標(biāo)：長期投資減值準(zhǔn)備確認(rèn)的恰當(dāng)性

序

審計程序執(zhí)行情況說明底稿索引號

號

會計估計損失證據(jù)審核

1有市價計提減值的證據(jù)審核

(1)市價持續(xù)2年低于賬面價值,或持續(xù)2年發(fā)生虧損，收集財務(wù)會計報告或記載

市價的相關(guān)資料；

(2)被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損，收集財務(wù)會計報告并判斷嚴(yán)重虧損的程度及

未來的恢復(fù)可能性；

(3)被投資單位不能持續(xù)經(jīng)營的跡象判斷,調(diào)查確定計提依據(jù)。

2無市價計提減值的判斷

(1)政策以及市場等宏觀因素形成的巨額虧損或財務(wù)狀況的惡化；或不能再給企

業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益等跡象判斷，調(diào)查取證確定計提依據(jù)；

(2)損失證據(jù)中應(yīng)收集公司計提減值的情況說明，金額較大的應(yīng)有相應(yīng)的審批文

件等資料

必要時應(yīng)增加的審計程序

項目經(jīng)理復(fù)核意見：

固定資產(chǎn)及累計折舊審計程序表

被審計單位名稱編制人及日期索引號A14-1

被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁次

審計目標(biāo)：1以及核實資產(chǎn)損失的真實性

2以及核定資產(chǎn)的真實存在性

序

審計程序執(zhí)行情況說明底稿索引號

號

損失認(rèn)定的證據(jù)審核

1盤盈的固定資產(chǎn)認(rèn)定證據(jù)及審核

A、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表：

B、使用保管人對于盤盈情況說明材料；

C、盤盈固定資產(chǎn)的價值確定依據(jù)（同類固定資產(chǎn)的市場價格以及類似資產(chǎn)

的購買合同以及發(fā)票或竣工決算資料）；

【）、單項或批量數(shù)額較大固定資產(chǎn)的盤盈，企業(yè)難以取得價值確認(rèn)依據(jù)的，

應(yīng)當(dāng)收集社會中介機(jī)構(gòu)出具估價報告。

2盤虧的固定資產(chǎn)損失認(rèn)定證據(jù)及審核

A、固定費(fèi)產(chǎn)盤點(diǎn)表；

B、盤虧情況說明（單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧，企業(yè)要逐項作出

專項說明）

C、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)貢任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。

3報廢以及毀損的固定資產(chǎn)損失認(rèn)定證據(jù)及審核

A、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；

B、單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)報廢以及毀損，由企業(yè)作出專項說明，

收集委托有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)出具鑒定證明；

C、不可抗力原因（自然災(zāi)害以及意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損以及報廢的，

收集有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告或證明。

【）、企業(yè)固定資產(chǎn)報廢以及毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；

E、涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險理賠情況說明。

4被盜的固定資產(chǎn)損失認(rèn)定證據(jù)及審核

A以及向公安機(jī)關(guān)的報案記錄；公安機(jī)關(guān)立案以及破案和結(jié)案的證明材料；

B以及企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定以及責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；

固定資產(chǎn)及累計折舊科目的審閱

1獲取固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表，復(fù)核加計數(shù)，并與明細(xì)帳以及總帳以

及報表核對。

2獲取固定資產(chǎn)權(quán)屬及抵押以及保險以及租賃等資料。

3收集固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，實施監(jiān)盤程序，取得監(jiān)盤資料，檢查固定資產(chǎn)盈虧以

及毀損等情況。

4收集重要固定資產(chǎn)權(quán)屬證相關(guān)的資料。

5分析性復(fù)核，以確定固定資產(chǎn)計提折舊的合理性。

必要時應(yīng)增加的審計程序

項目經(jīng)理復(fù)核意見:

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計程序表

被審計單位名稱編制人及日期索引號A14-2

被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁次

審計口標(biāo)：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備確認(rèn)的恰當(dāng)性

序

審計程序執(zhí)行情況說明底稿索引號

號

一會計估計損失證據(jù)審核

1獲取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)。

2選擇重大固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備項目，復(fù)核可收恒1金額確定依據(jù)。

3分析性復(fù)核驗證整體計提減值準(zhǔn)備的合理性。

必要時應(yīng)增加的審計程序

項目經(jīng)理復(fù)核意見:

在建工程審計程序表

被審計單位名稱編制人及日期索引號A15-1

被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁次

審計目標(biāo)：1以及核實資產(chǎn)損失的真實性

2以及核定資產(chǎn)的真實存在性

序

審計程序執(zhí)行情況說明底稿索引號

號

損失認(rèn)定的證據(jù)審核

1因停建以及廢棄和報廢以及拆除的在建工程損失認(rèn)定依據(jù)及審核

A以及國家明令停建項目的文件；

B以及規(guī)劃等有關(guān)政府部門出具的工程停建以及拆除通知文件；

C以及企業(yè)對工程項目出具的鑒定意見以及原因說明及核批文件；

D以及單項數(shù)額較大的在建工程報廢，應(yīng)當(dāng)收集行業(yè)專家參與的技術(shù)鑒定意

見等資料

E以及工程項目實際投入的價值確定依據(jù)及審核。

2由于自然災(zāi)害和意外事故等不可抗力毀損的在建工程損失認(rèn)定依據(jù)及審核

A以及有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故證明；

B以及涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險理賠情況說明；

C以及企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定以及責(zé)任人賠償說明和核準(zhǔn)文件。

在建工程科目的審閱

以獲取在建工程明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)，并與明細(xì)帳以及總帳以及報表核對。

及取得在建工程立項，審批等相關(guān)資料，審核工程項目合法性。

1實地觀察在建工程的在建及進(jìn)度等情況，形成書面記錄。

2抽查有關(guān)原始憑證，檢查工程實際投入價值。

3

4必要時應(yīng)增加的審計程序

項目經(jīng)理復(fù)核意見:

工程物質(zhì)審計程序表

被審計單位名稱編制人及日期索引號A16

被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁次

審計目標(biāo)：1以及核實資產(chǎn)損失的真實性

2以及核定資產(chǎn)的真實存在性

序

審計程序執(zhí)行情況說明底稿索引號

號

損失認(rèn)定的證據(jù)審核

1盤盈和盤虧的工程物質(zhì)損失認(rèn)定依據(jù)及審核

A以及工程物質(zhì)盤盈和盤虧匯總表；

B以及工程物質(zhì)保管人對于盤盈和盤虧的情況說明：

C以及盤盈工程物質(zhì)的價值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫手續(xù)以及相同相近存貨

采購發(fā)票價格或者其他確定依據(jù)）

D以及盤虧工程物質(zhì)的價值確定依據(jù)：

E以及企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定以及責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。

2報廢以及毀損的工程物質(zhì)損失認(rèn)定依據(jù)及審核

A以及單項或者批量金額較小的工程物質(zhì)，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具技術(shù)鑒

定證明；

B以及單項或者批量金額較大的存貨，取得國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技

術(shù)鑒定資格的社會中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明：

C以及涉及保險索賠的，收集保險公司理賠情況說明；

D以及企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢以及毀損情況說明及審批文件；

E以及企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定以及責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。

3被盜的工程物質(zhì)損失認(rèn)定依據(jù)及審核

A以及向公安機(jī)關(guān)的報案記錄；公安機(jī)關(guān)立案以及破案和結(jié)案的證明材料；

B以及涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；

C以及涉及保險索賠的，應(yīng)有保險公司理賠情況說明。

4對已削價以及折價處理的工程物質(zhì)，由企業(yè)有關(guān)部門說明情況并復(fù)核損失的

真實性。

工程物質(zhì)科目的審閱

1獲取工程物資明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)，并與明細(xì)帳以及總帳以及報表核對。

2實地監(jiān)盤工程物資，形成書面記錄。

必要時應(yīng)增加的審計程序

項目經(jīng)理復(fù)核意見:

在建工程減值準(zhǔn)備審計程序表

被審計單位名稱編制人及日期索引號A15-2

被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁次

審計口標(biāo)：在建工程減值準(zhǔn)備確認(rèn)的恰當(dāng)性

序

審計程序執(zhí)行情況說明底稿索引號

號

—會計估計損失證據(jù)審核

1獲取在建工程減值準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)。

2選擇重大在建工程計提減值準(zhǔn)備項目，復(fù)核計提依據(jù)是否充分。

必要時應(yīng)增加的審計程序

項目經(jīng)理復(fù)核意見:

無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)審計程序表

被審計單位名稱編制人及日期索引號A16-1

被審會計報表屬期復(fù)核人及日期頁次

審計目標(biāo)：1以及核實資產(chǎn)損失的真實性

2以及核定資產(chǎn)期末余額的正確性

序

審計程序執(zhí)行情況說明底稿索引號

號

損失認(rèn)定的證據(jù)審核

1無形資產(chǎn)損失認(rèn)定證據(jù)及審核

A以及依據(jù)有關(guān)技術(shù)部門提供的鑒定材料認(rèn)定損失，同時收集企業(yè)資產(chǎn)損失

情況說明及內(nèi)部核批文件。

B以及無形資產(chǎn)已經(jīng)超過了法律保護(hù)的期限證明文件，同時收集企業(yè)資產(chǎn)損

失情況說明及內(nèi)部核批文件。

2或有負(fù)債損失認(rèn)定證據(jù)及審核

A以及對外提供擔(dān)保損失。經(jīng)清查和追索，被擔(dān)保人無償還能力，對無法追

回的，比照本規(guī)則壞賬損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。

B以及抵押損失。沒能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬