內(nèi)部控制專題課件

LOGO內(nèi)部控制專題2023/10/111國際具有影響力的內(nèi)部控制指南19952023/10/112200420051992美國COSO報告《內(nèi)部控制-整體框架》1999英格蘭及威爾斯特許會計師公會Turnbull指南《內(nèi)部控制-綜合守則的董事會指南》加拿大COCO委員會《控制原則標(biāo)準(zhǔn)》（

COCO

原則）美國COSO委員會ERM《企業(yè)風(fēng)險管理-整體框架》香港會計師公會《內(nèi)部控制與風(fēng)險管理-基本框架》COSO委員會的內(nèi)部控制定義2023/10/113內(nèi)部控制專門研究委員會——發(fā)起機構(gòu)委員會(簡稱COSO委員會《內(nèi)部控制——整體框架》中對內(nèi)部控制的定義：“內(nèi)部控制是一個要靠組織的董事會成員、管理層和其他員工去實現(xiàn)的過程，實現(xiàn)這一過程是為了合理地保證：1、經(jīng)營的效果性和效率性；2、財務(wù)報告的可信性；3、對有關(guān)的法律和規(guī)章制度的遵循性。內(nèi)部控制定義的四大要點內(nèi)控是嵌入、整合到業(yè)務(wù)流程中去而非附加其上的，是“in”而非“on”！2023/11/272023/11/2744內(nèi)部控制的局限性當(dāng)發(fā)生以下情況時：1、決策失誤2、理解制度有誤3、領(lǐng)導(dǎo)違規(guī)4、串通舞弊5、成本大于效益2023/11/272023/11/2755內(nèi)部控制失效！內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)資產(chǎn)利用的效率及效果財務(wù)報告目標(biāo)財務(wù)報告的可靠性合規(guī)性目標(biāo)企業(yè)各項獲得符合法律法規(guī)2023/11/2766內(nèi)部控制的要素內(nèi)部控制要素控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動

信息與溝通檢查與監(jiān)督2023/11/2772023/11/277內(nèi)部控制的基本假定兩個或兩個以上的人同時做一件事，比一個人獨自做一件事，出錯和作弊的可能性大大減少?？刂婆c效率是一對矛盾2023/11/278內(nèi)部控制的基本特征隨時檢查公開透明規(guī)范做事牽制權(quán)利2023/11/279（1）（2）（3）（4）控制環(huán)境控制環(huán)境5、管理者檢查監(jiān)控的具體方法6、人事管理制度1、管理層的思想和經(jīng)營作風(fēng)7、公共關(guān)系2、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)4、職權(quán)設(shè)計3、董事會及其所屬委員會2023/11/27102023/11/2710內(nèi)部控制所要解決的主要問題權(quán)事通2023/11/2711內(nèi)部控制所要解決的主要問題權(quán)不相容崗位分離；重要崗位輪崗；要害崗位離崗；分權(quán)與授權(quán)；（5）戰(zhàn)略 組織崗位 員工能力績效1、權(quán)2023/11/2712內(nèi)部控制所要解決的主要問題事流程規(guī)范；作業(yè)優(yōu)化；活動標(biāo)準(zhǔn)；環(huán)節(jié)控制點與手續(xù)；能力與制度2023/11/27132、事內(nèi)部控制所要解決的主要問題通信息流、業(yè)務(wù)流、資金流對接；內(nèi)部報告系統(tǒng)與持續(xù)改進計劃；獨立檢查與自我評估；風(fēng)險預(yù)警與分類管理；管理層級與管理團隊。2023/11/27143、通內(nèi)部控制關(guān)注的主要環(huán)節(jié)2023/11/2715充分的職責(zé)分工；業(yè)務(wù)和活動的適當(dāng)授權(quán)；充分的憑證和記錄；對資產(chǎn)和記錄的實物控制；對執(zhí)行情況的獨立檢查。1、充分的職責(zé)分工（不相容職務(wù)分離）2023/11/2716資產(chǎn)保管與會計相分離；業(yè)務(wù)授權(quán)與相關(guān)資產(chǎn)保管相分離；經(jīng)營責(zé)任與記賬責(zé)任相分離；電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中系統(tǒng)分析員、編程員、計算機操作員、程序管理員、數(shù)據(jù)控制員等這些職責(zé)相分離。2、業(yè)務(wù)與活動的適當(dāng)授權(quán)2023/11/2717一般授權(quán)：制定統(tǒng)一遵守的政策，各部門、個人在政策規(guī)定范圍內(nèi)批準(zhǔn)各項業(yè)務(wù)。特別授權(quán)：個別業(yè)務(wù)的一次性授權(quán)。創(chuàng)維數(shù)碼2023/11/27182004年11月30日，香港廉政公署發(fā)動了一次代號為“虎山行”的行動，拘捕了創(chuàng)維數(shù)碼董事局主席黃宏生等10名人士。黃宏生等人無視公司外部股東利益，繞開現(xiàn)有的董事會，私自將上市公司款項打入自己創(chuàng)辦的公司。涉嫌盜取公司資金4800萬元，被香港廉政公署拘捕。創(chuàng)維數(shù)碼的股票從2004年11月30日起停牌,直到2006年1月15日復(fù)牌,開盤報1.04港元,比復(fù)牌前最后交易日收盤價2.67港元下跌了61%,市值一天蒸發(fā)35億。

內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，通過實踐得出的結(jié)論是:得控則強、失控則弱、無控則亂。預(yù)先連續(xù)編號；業(yè)務(wù)發(fā)生時立即編制；（3）簡單明了，易于理解；（4）一式多聯(lián)，方便實用，便于控制；（5）格式有利于正確編制。①設(shè)計科目表，便于正確記錄和分類控制；2023/11/2719②編制制度手冊，明確記賬手續(xù)，便于利用會計記錄對經(jīng)濟活動實施控制。3、充分的憑證和記錄資產(chǎn)記錄安全性防止被改和被盜、丟失4、對資產(chǎn)和記錄的實物控制2023/11/27205、對執(zhí)行情況的獨立檢查2023/11/2721沒有一個經(jīng)常性的檢查機制，內(nèi)部控制很可能隨著時間的推移而發(fā)生變化。沒有人監(jiān)督和評價其業(yè)績，雇員就可能忘記或者蓄意不遵守控制措施；也可能會變得粗心大意。無論控制的質(zhì)量如何，都可能會出現(xiàn)舞弊行為和蓄意錯報。審計控制2023/11/2722國際內(nèi)部審計師協(xié)會工作重點：內(nèi)部審計和審計委員會之間特殊的關(guān)系上。內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨立評價，以確定既定政策的程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循資源的利用、是否合理有效、以及單位的目標(biāo)是否達到。內(nèi)審的難點：“身在此山中，要識真面目”內(nèi)部控制自我評價（CSA）-----內(nèi)部審計發(fā)展的新方向2023/11/2723企業(yè)不定期或定期的對自己及所屬子公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評價CSA是一種自我評估運營程序，把傳統(tǒng)的只由內(nèi)部審計人員從事的內(nèi)部評價轉(zhuǎn)由公司各部門參與作業(yè)的人員親自評估，把內(nèi)部控制作為組織所有成員的事。內(nèi)部審計人員與被評價單位管理人員組成一個小組，對本部門內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性進行評估，出具改進建議的報告，由管理者實施。內(nèi)部控制自我評價的基本特征2023/11/2724關(guān)注業(yè)務(wù)流程和控制成效由職能部門和業(yè)務(wù)部門共同進行從內(nèi)部審計人員到業(yè)務(wù)具體執(zhí)行人員全體參與用系統(tǒng)化的方法開展評價活動風(fēng)險分類對各種風(fēng)險

按其惡性程度做出分類綠：規(guī)范或標(biāo)準(zhǔn)狀態(tài)黃：一般或輕微風(fēng)險紅：關(guān)鍵或致命風(fēng)險實行分類管理，有效防范和控制2023/11/272023/11/272525并購重組

跨國經(jīng)營

一元與多元風(fēng)險識別制

度信息系統(tǒng)軟硬件2023/11/272023/11/272626（1）風(fēng)險計量指標(biāo)風(fēng)險分析1、風(fēng)險敞口（風(fēng)險可能帶來的最大損失）5、持續(xù)時間（風(fēng)險存在時間長短）7、可接受的風(fēng)險損失6、相關(guān)性（各種風(fēng)險之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)性）4、可損度（風(fēng)險若發(fā)生相對可以確定的損失）2、波動性（風(fēng)險劇烈程度）3、風(fēng)險發(fā)生的概率計量是前提，無法計量便無法管理！2023/11/272023/11/272727風(fēng)險分析風(fēng)險計量方法概率法：風(fēng)險價值（VaR）因素分析法——破產(chǎn)預(yù)測市場風(fēng)險信用風(fēng)險操作風(fēng)險法律風(fēng)險（2）風(fēng)險計量方法利率匯率……2023/11/272023/11/272828風(fēng)險分析風(fēng)險分析的目的3、擬定對策的可行性——控制2、評估風(fēng)險發(fā)生的可能性——概率（3）風(fēng)險分析的目的1、估計風(fēng)險的嚴重性——性質(zhì)2023/11/272023/11/272929風(fēng)險持續(xù)評估與應(yīng)對固有風(fēng)險剩余風(fēng)險風(fēng)險基本類別評估錯報檢查風(fēng)險指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時，某一帳戶或交易類別單獨或連同其他帳戶、交易類別生重大錯報或漏報的可能性。2023/11/272023/11/273030風(fēng)險意識（風(fēng)險提醒，風(fēng)險警覺）風(fēng)險應(yīng)對風(fēng)險降低/分散——組合、對沖風(fēng)險回避——放棄某項活動，不干了風(fēng)險分擔(dān)/轉(zhuǎn)移——保險與外包風(fēng)險承受——自己承擔(dān)；認命2023/11/272023/11/273131風(fēng)險控制基本方法2023/11/272023/11/273232控制活動——基本類型基本類型時

態(tài)預(yù)防性：標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范發(fā)現(xiàn)性：問題與糾偏人工控制：滯后，立足糾偏狀

態(tài)計算機控制：實時、自動，持續(xù)改善2023/11/272023/11/273333控制活動——信息控制信息控制一般控制：軟件開發(fā)與系統(tǒng)維護，安全管理應(yīng)用控制：業(yè)務(wù)流程固化，控制自動實施信息權(quán)配置（授權(quán)）理想模式：九大要點量化戰(zhàn)略、強化預(yù)算、簡化核算、固化作業(yè)、整體集成、全面監(jiān)控、相機管理、優(yōu)化行為、保證績效2023/11/272023/11/273434如何突破左腦思維？信息與溝通——信息整合信息整合短視—過去式傳統(tǒng)不足短見—貨幣計量短期—年度知識共享信息集成實時反映拓展目標(biāo)風(fēng)箏分析法平衡計分卡工具支持2023/11/272023/11/273535信息與溝通——信息體系信息體系外部報告體系內(nèi)部報告體系財務(wù)會計管理會計商務(wù)智能2023/11/272023/11/273636信息與溝通——溝通溝

通供應(yīng)商關(guān)系管理客戶關(guān)系管理薪酬股份晉升投資者關(guān)系管理員工關(guān)系管理忠誠度2023/11/272023/11/273737信息與溝通——反舞弊機制輪崗反舞弊機制提高透明度

加強平時溝通舉報與投訴關(guān)鍵點控制與信息披露不相容崗位分離離崗崗位或權(quán)力行使的風(fēng)險管理2023/11/272023/11/273838檢查與監(jiān)督檢查監(jiān)督的兩種基本方式2023/11/272023/11/273939檢查與監(jiān)督內(nèi)部控制缺陷評價自我評估外部評估管理層進行實質(zhì)性漏洞超出“風(fēng)險容量”與“風(fēng)險容限”及制度規(guī)定的事項未被發(fā)現(xiàn)，或未被糾正2023/11/272023/11/274040檢查與監(jiān)督內(nèi)部審計定期審計不定期審計專項審計檢查監(jiān)督基本制度2023/11/272023/11/274141控制口徑：全員、全過程、全方位哪些客戶絕對不能怠慢?哪些事情絕對不能做？哪些公眾或媒體絕對不能得罪？哪些供應(yīng)商絕對不能敷衍？哪些問題絕對不能有？哪些對手絕對不能忽視？哪些人員絕對不能用？風(fēng)險容許發(fā)生的邊界風(fēng)險容量2023/11/272023/11/274242風(fēng)險損失與控制成本之間的平衡2023/11/2743管理其實就是平衡的藝術(shù)——在內(nèi)部控制實施成本和可接受的風(fēng)險程度之間平衡100%確保達到目標(biāo)并完全的消除風(fēng)險是不可能的。不平衡的后果2023/11/2744控制不足過度控制財產(chǎn)損失官僚作風(fēng)盛行決策失誤降低生產(chǎn)力制度失敗增加不必要復(fù)雜性增加校