物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理

物流行業(yè)在最近十年經(jīng)歷了快速的發(fā)展。從國家2021年郵政行業(yè)發(fā)展統(tǒng)計公報看，2021年全年郵政行業(yè)業(yè)務(wù)總量13698.3億元，同比增長25.1%，全年郵政行業(yè)業(yè)務(wù)收入（不含郵政儲蓄銀行收入）12642.3億元，同比增長14.5%。其中快遞業(yè)務(wù)保持較快增長。2017年到2021年快遞件量保持在25%以上的年增長率，快遞收入保持在17%以上的年增長率。2021年快遞服務(wù)企業(yè)業(yè)務(wù)量1083.0億件，同比增長29.9%；快遞業(yè)務(wù)收入10332.3億元，同比增長17.5%。但是值得關(guān)注的是，快遞業(yè)務(wù)增長比例較上年下降1.6個百分點，快遞業(yè)務(wù)收入增長比例較上年趨平，增長速度放緩。隨著電子專業(yè)發(fā)票推行應(yīng)用的擴大，以及電商業(yè)務(wù)訂單增長放緩，快遞行業(yè)增長可能進一步下降。從國家郵政局公布的2022年11月郵政行業(yè)運行情況數(shù)據(jù)來看，2022年1-11月，郵政行業(yè)寄遞業(yè)務(wù)量累計完成1263.1億件，同比增長3.1%。其中，快遞業(yè)務(wù)量累計完成1002.1億件，同比增長2.2%；郵政寄遞服務(wù)業(yè)務(wù)量累計完成260.9億件，同比增長僅6.5%，可以看到2022年物流行業(yè)的增長明顯放緩。一、物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理的意義物流企業(yè)主要提供貨物運輸、倉儲、配送及保管等多種物流服務(wù)業(yè)務(wù)，在經(jīng)濟生活中常扮演著供貨商與零售商之間負責(zé)集貨、理貨、庫存、配送等角色的公司。物流企業(yè)的應(yīng)收賬款主要是針對公司的月結(jié)客戶提供先服務(wù)后收費的授信服務(wù)。通常來說，物流企業(yè)的應(yīng)收管理一般包含授信管理，應(yīng)收賬款回收和催收管理，壞賬管理，以及物流企業(yè)應(yīng)收管理環(huán)境，內(nèi)控和風(fēng)控環(huán)境等等。應(yīng)收管理政策和策略與企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展有著相輔相成的作用。寬松的應(yīng)收管理政策，如寬松的授信額度，較長的信用周期等通常有助于業(yè)務(wù)增長，但同時也會帶來一定的應(yīng)收回款風(fēng)險；而緊縮的應(yīng)收管理政策有助于防范回款或資金風(fēng)險，但對業(yè)務(wù)的拓展有一定限制或影響。應(yīng)收賬款的管理和回收將很大程度上影響企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)金流，是企業(yè)現(xiàn)金流的生命線，應(yīng)收賬款的有效管理有助于企業(yè)穩(wěn)健健康可持續(xù)地發(fā)展。二、物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題隨著物流行業(yè)業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，物流行業(yè)尤其是快遞業(yè)務(wù)進入紅海價格戰(zhàn)，業(yè)務(wù)的拓展和對市場的搶占要求更寬松的應(yīng)收管理政策，但如何更好地管控因較寬松授信政策帶來回款風(fēng)險是對物流企業(yè)的挑戰(zhàn)。從近三年國內(nèi)主要物流企業(yè)的財報數(shù)據(jù)來看，其應(yīng)收賬款的增長皆高于業(yè)務(wù)的增長幅度。如國內(nèi)電商和倉配物流融合的企業(yè)京東物流，對比其22年三季度和21年三季度的財務(wù)報告會發(fā)現(xiàn)，22年三季度京東物流收入357.7億元，同比增長39%，而應(yīng)收從119億元增長至164億元，同比增長幅度達38%。聚焦物流企業(yè)的應(yīng)收管理，其存在的主要問題聚焦于管理意識、信控管理、內(nèi)部控制制度以及職能部門間的數(shù)據(jù)拉通等幾個方面。（一）欠缺風(fēng)險管理意識物流企業(yè)尤其是經(jīng)營快遞業(yè)務(wù)的企業(yè)在面對競爭越來越激烈的市場時，通常會采用降低價格，提供更寬松的信用周期、信用額度，以及提供額外的增值服務(wù)等策略來保留客戶或吸引新的客戶來增長業(yè)務(wù)，而忽略了對客戶的信用等級及風(fēng)險的評估和管控。由于客戶實際使用的信用周期和授信額度與其信用等級不匹配而增加的風(fēng)險，未通過其他方式進行管控而導(dǎo)致風(fēng)險管理的漏洞，增加了企業(yè)的回款風(fēng)險。物流行業(yè)中的快遞企業(yè)，在缺乏特色產(chǎn)品、特色服務(wù)，替代性高的服務(wù)時，客戶轉(zhuǎn)換供應(yīng)商成本低，價格和信用條款成為最容易調(diào)整和吸引客戶的項目。業(yè)務(wù)部門在與客戶簽訂合同時，為了贏得業(yè)務(wù)而犧牲結(jié)算回款條款，如客戶確認后回款，但未對客戶確認的條件或周期做具體的限制，導(dǎo)致在回款周期上無限延長，也增加了企業(yè)的應(yīng)收賬款回款風(fēng)險。（二）信用管控有待落實企業(yè)的信用管控政策通常包含客戶信息的收集和調(diào)查，客戶資信檔案的建立和管理，客戶資信評級，客戶信用額度和信用周期的授予，以及基于客戶回款行為習(xí)慣和記錄、客戶資信檔案更新的資信評級的更新和信用額度和信用周期的更新。信用管理如何落實在業(yè)務(wù)實施過程中將很大程度上影響企業(yè)的應(yīng)收管理。一般來說，大型的物流企業(yè)通常已建立自己的信用管理政策，建立了客戶的信息主數(shù)據(jù)以及基于客戶信息主數(shù)據(jù)的資信評級和與之匹配的信用額度、信用周期。但在實際業(yè)務(wù)實施過程中，企業(yè)的信用管控問題主要體現(xiàn)在幾個方面。第一，業(yè)務(wù)與客戶簽訂的合同中為適用授予的信用額度和信用周期，導(dǎo)致實際使用的信用額度和信用周期與客戶的資信不匹配。第二，在實際業(yè)務(wù)實施過程中，客戶的資信情況的變化、回款過程中的行為習(xí)慣，如逾期欠款、外部訴訟等未及時更新客戶的資信檔案，以至于客戶的信用額度、信用周期與客戶實際的資信檔案和情況不匹配。第三，企業(yè)已基于客戶更新的資信信息、回款逾期、外部負面輿情或訴訟等情況對客戶的資信檔案、信用額度和信用周期進行了更新，但并不影響實際業(yè)務(wù)的執(zhí)行，導(dǎo)致企業(yè)信控未落實，回款風(fēng)險上升。（三）企業(yè)內(nèi)部控制制度有待完善應(yīng)收賬款的管理是企業(yè)從訂單到回款流程中的一個環(huán)節(jié)，其中涉及客戶引入，包括客戶信息收集和客戶授信、合同簽訂等環(huán)節(jié)，訂單執(zhí)行，服務(wù)交付，收入確認，賬單出具，客戶對賬，差異解決，發(fā)票開具，回款跟進等環(huán)節(jié)，流程長涉及多個環(huán)節(jié)，多個職能和業(yè)務(wù)部門的操作，需要企業(yè)有完善的內(nèi)部控制制度，包括不相容職責(zé)相分離、審批授權(quán)、簽收確認等端到端的流程控制，以及在此流程前端的信控控制等控制點以合理保證企業(yè)在此流程執(zhí)行過程中避免或降低風(fēng)險。但是在實際執(zhí)行過程中，基于第（一）（二）點的分析，我們看到有授信未被執(zhí)行、授信未更新，以及更新的授信未被應(yīng)用等問題，導(dǎo)致授信環(huán)節(jié)在此流程控制中是失效的。在流程的執(zhí)行過程中，由于企業(yè)風(fēng)險管控意識、控制點在系統(tǒng)中的應(yīng)用以及系統(tǒng)對接等問題，也會導(dǎo)致企業(yè)對內(nèi)外部風(fēng)險控制的漏洞，導(dǎo)致回款風(fēng)險增加，應(yīng)收管理的風(fēng)險增加。（四）內(nèi)部業(yè)務(wù)部門之間數(shù)據(jù)有待打通應(yīng)收管理涉及企業(yè)從訂單到收款的流程，對于物流企業(yè)來說流程涉及銷售的客戶引入環(huán)節(jié)、接單和運輸?shù)姆?wù)交付環(huán)節(jié)，以及售后的客服環(huán)節(jié)和最終的回款環(huán)節(jié)，涉及多個職能和業(yè)務(wù)部門的操作，流程中任何環(huán)節(jié)的斷檔或者問題都會影響最終的回款環(huán)節(jié)?，F(xiàn)代企業(yè)不斷發(fā)展線上化系統(tǒng)，使業(yè)務(wù)的流程從線下到線上，從而顯性化企業(yè)的流程過程，優(yōu)化過程管理，為企業(yè)的數(shù)字化奠定基礎(chǔ)。但不同職能、業(yè)務(wù)部門間系統(tǒng)不打通，數(shù)據(jù)口徑和維度不打通將阻礙企業(yè)流程端到端的打通和管理，也會影響在訂單到回款的流程中后端的應(yīng)收管理。一個簡單的例子，客戶引入中的客戶信用評級和授信，如果企業(yè)在不同業(yè)務(wù)組織之間的數(shù)據(jù)不拉通，將導(dǎo)致同一客戶在企業(yè)不同業(yè)務(wù)組織間取得多次授信，其合計的授信金額合計起來往往會遠遠超過其信用等級和應(yīng)被授信的金額，為企業(yè)應(yīng)收管理帶來超過其預(yù)期的風(fēng)險。三、優(yōu)化物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理的策略（一）提升風(fēng)險管控意識企業(yè)應(yīng)提高其不同業(yè)務(wù)組織和職能部門的風(fēng)險管控意識，這也構(gòu)成企業(yè)風(fēng)險管控的內(nèi)部環(huán)境。已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險案例和事件有助于不同業(yè)務(wù)組織和職能部門理解和關(guān)注風(fēng)險管理的重要性和對企業(yè)經(jīng)營帶來的影響和問題。銷售部門在拓展業(yè)務(wù)引入客戶時，加強對客戶實際業(yè)務(wù)情況的了解和核實，提供適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)評估。在客戶引入使用財務(wù)部門提供的信用等級評估和授信評估，對于信用等級較低，風(fēng)險偏高的客戶采用預(yù)付、保證金和嚴(yán)格的信用額度等措施來降低風(fēng)險。在合同簽訂環(huán)節(jié)，識別可能對后期的回款結(jié)算帶來不確定因素的條款，如待客戶確認等客戶通知等條款，針對這些不確定時效的條款設(shè)定一個合理的時間期間。在服務(wù)交付過程中，記錄和保留重要的交付信息，對非合同規(guī)定項目的交付確保溝通過程中的確認和適當(dāng)?shù)挠涗浟舸妫瑸榇_保后續(xù)結(jié)算有的適當(dāng)依據(jù)和證據(jù)。對客戶逾期、客戶經(jīng)營異常的情況保持警惕，并根據(jù)不同的風(fēng)險等級和影響程度，采取不同程度的措施，如應(yīng)收款確認、催款函發(fā)出、現(xiàn)場確認和催收、提升保證金、降低授信額度和周期等措施來應(yīng)對，適當(dāng)?shù)亟档推髽I(yè)的回款風(fēng)險。（二）加強客戶引入授信管理，提升信用管控措施落實企業(yè)在客戶引入環(huán)節(jié)的授信管理，以及授信在訂單到回款流程中的落地對企業(yè)的應(yīng)收管理和回款風(fēng)險管控至關(guān)重要。加強企業(yè)的授信管理要求企業(yè)建立自己的客戶資信檔案，通過購買或?qū)油獠啃庞脭?shù)據(jù)，如注冊資本、實繳資本、企業(yè)財務(wù)報告、股權(quán)信息、外部輿情等信息，對客戶的信用等級進行有效評級，并根據(jù)信用評級、業(yè)務(wù)預(yù)測等信息授予客戶信用額度和信用周期。企業(yè)在與客戶簽訂業(yè)務(wù)和服務(wù)合同的時候，使用被授予的信用額度和周期，對合同中的結(jié)算周期進行規(guī)定。在信用周期內(nèi)的業(yè)務(wù)預(yù)測超過信用額度，或者結(jié)算周期可能超過授信額度的情況下，利用保證金、預(yù)付、擔(dān)保等方式來降低因超過授信而帶來的風(fēng)險。在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，根據(jù)外部客戶信息和數(shù)據(jù)的變化，以及客戶付款行為習(xí)慣、業(yè)務(wù)穩(wěn)定性等信息對客戶的信用等級評估進行定期更新，刷新客戶的信用額度和信用周期。對于信用等級、信用額度和周期有明顯變化或降級的客戶，需根據(jù)更新后的信息及時與客戶溝通協(xié)商應(yīng)對的方案確保后續(xù)業(yè)務(wù)能正常執(zhí)行。對于有明顯風(fēng)險且不能提供足夠保證來降低風(fēng)險的客戶需根據(jù)具體的風(fēng)險額度影響考慮業(yè)務(wù)措施或法律措施以適當(dāng)降低風(fēng)險。（三）完善應(yīng)收管理內(nèi)部控制管理機制根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》要求，完善企業(yè)業(yè)務(wù)和財務(wù)流程過程中各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理。從訂單到回款的流程來看，流程過程中涉及客戶引入，合同簽訂，訂單執(zhí)行，服務(wù)交付，收入確認，賬單出具，客戶對賬，差異解決，發(fā)票開具，回款跟進等環(huán)節(jié)。在許多物流企業(yè)，銷售人員會處理流程中的多個與客戶溝通的環(huán)節(jié)，包括客戶的合同簽訂，完成服務(wù)后負責(zé)提供賬單給客戶、與客戶直接對賬，跟進客戶回款等多個環(huán)節(jié)的工作，容易通過篡改賬單、私下承諾折扣，以及不合規(guī)的支付要求導(dǎo)致企業(yè)的資金風(fēng)險。完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理，優(yōu)化授權(quán)審批制度，也要求對于同一人員對流程中可能有風(fēng)險的多個環(huán)節(jié)的處理進行分離，將客戶的賬單出具、客戶對賬的環(huán)節(jié)從銷售人員手中分離出來，有助于幫助企業(yè)控制環(huán)節(jié)中的風(fēng)險。在客戶的支付環(huán)節(jié)上，要求對公賬戶支付是最有效的。完善的內(nèi)控制度也要求根據(jù)風(fēng)險的變化、客戶運營情況和回款情況的變化更新客戶授信，并根據(jù)新的客戶授信信息調(diào)整授信額度和周期，或提供相關(guān)保證、溝通更新合同條款等。完善企業(yè)內(nèi)部控制也要求有運營分析、績效考核等制度來支持內(nèi)控系統(tǒng)的執(zhí)行。（四）打通內(nèi)部數(shù)據(jù)，提升應(yīng)收管理數(shù)智化越來越多的企業(yè)通過系統(tǒng)化、線上化、數(shù)字化來實現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化、數(shù)字化管理。優(yōu)化企業(yè)的應(yīng)收管理，加強企業(yè)的授信管理，需要企業(yè)不同業(yè)務(wù)組織間、不同職能間相關(guān)數(shù)據(jù)的打通和關(guān)聯(lián)。同一客戶或同一控制人控制的或關(guān)聯(lián)的企業(yè)客戶，在不同業(yè)務(wù)組織間的業(yè)務(wù)應(yīng)使用統(tǒng)一的客戶信用等級評估標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)此評估客戶信用等級，給客戶授予信用額度和信用周期。同一客戶在不同業(yè)務(wù)組織發(fā)生的不同業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)客戶匯總其在不同業(yè)務(wù)組織發(fā)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并據(jù)此應(yīng)用其信用額度和信用周期，對匯總超出其信用額度的情況通過補充協(xié)議、保證、擔(dān)保等方式來降低風(fēng)險，避免客戶通過設(shè)立不同法人主體，或通過與不同業(yè)務(wù)組織發(fā)生業(yè)務(wù)來規(guī)避企業(yè)的授信限制。此外，企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)的拉通也有利于收集和匯總客戶的業(yè)務(wù)情況和回款情況，根據(jù)客戶的最新信息更新信用額度并執(zhí)行；同時內(nèi)部梳理的拉通也有利于企業(yè)快速有效地處理客戶的運單結(jié)算差異問題，顯性化差異問題的處理時效和影響等，有利于企業(yè)對業(yè)務(wù)運營進行分析，減少差異，從而減少因為差異或爭議問題導(dǎo)致的回款逾期。四、結(jié)束語隨著物流行業(yè)發(fā)展的增速放緩