《審計(jì)學(xué)》期末練習(xí)題

2019年注冊會計(jì)師《審計(jì)》練習(xí)題

第一章審計(jì)概述

一、名次解釋

1.審計(jì)：是指注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯報(bào)提供合理保證，以積極方式提出意見，

增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表信任程度。

2.鑒證業(yè)務(wù)：是指注冊會計(jì)師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對

鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。

3.審計(jì)證據(jù)：指審計(jì)人員為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表

依據(jù)的會計(jì)記錄中含有的信息和其他信息

4.審計(jì)目標(biāo)：審計(jì)的目的：提高財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度。

注冊會計(jì)師的總體目標(biāo)：

①一是對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)獲取合理保證，使得注冊會

計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見；

②二是按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝

通。

5.（管理層）認(rèn)定：是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的明確或隱含的表達(dá)。也就是指財(cái)務(wù)報(bào)表中

所包含的經(jīng)濟(jì)含義。

6.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)時注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。

7.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯報(bào)的可能性。

8.檢查風(fēng)險(xiǎn)：是指如果存在某一錯報(bào)，該錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)可能是重大的，注冊會計(jì)師

為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報(bào)的可能性。

二、填空題

1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用方式發(fā)表審計(jì)意見，審計(jì)意見的保證程度是

，審計(jì)程序也就是審計(jì)的方法包括、、

，相對于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱，可靠程度較,風(fēng)險(xiǎn)

,需要的證據(jù)數(shù)量較，審計(jì)發(fā)表意見所針對的內(nèi)容也是財(cái)務(wù)報(bào)表審

計(jì)的總目標(biāo)包括財(cái)務(wù)報(bào)表的（）性和（）性，發(fā)表意見的方式包括（）意見、

（）意見、（）意見和（）意見。

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2.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱采用方式發(fā)表審計(jì)意見，審閱意見的保證程度是

，審閱方法包括、，相對于財(cái)務(wù)報(bào)表審

計(jì)，可靠程度較,風(fēng)險(xiǎn)________________,需要的證據(jù)數(shù)量較。

3.“我們認(rèn)為某某公司是按照財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表的”，這種意見屬于方式；“我

們沒有發(fā)現(xiàn)任何證據(jù)顯示某某公司沒有按照財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表”屬于方式。

4.審計(jì)（鑒證）業(yè)務(wù)五要素包括、、

5.審計(jì)證據(jù)的是指審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的要求，具體又包括

6.注冊會計(jì)師的鑒證業(yè)務(wù)包括

7.審計(jì)按照主體可以分為

8.審計(jì)按照客體可以分為

9.審計(jì)模式包括________基礎(chǔ)審計(jì)、、o

10.審計(jì)的三方關(guān)系包括、、

11.按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是的責(zé)任，對財(cái)

務(wù)報(bào)表在進(jìn)行審計(jì)基礎(chǔ)上發(fā)表意見是的責(zé)任。

12、管理層認(rèn)定包括交易與事項(xiàng)、、三個方面。

13.各類交易和事項(xiàng)的認(rèn)定包括、、

和O

14、賬戶余額的認(rèn)定包括、、、

15、列報(bào)和披露的認(rèn)定包括

16、審計(jì)過程分為、、、

和、五個階段。

三、判斷題

1.注冊會計(jì)師對某單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，但是該單位管理層是唯一的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者，這不屬

于注冊會計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)（鑒證）業(yè)務(wù)。

2.某注冊會計(jì)師對某單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，但是該注冊會計(jì)師就是該單位的高管，這也不屬于

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注冊會計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)（鑒證）業(yè)務(wù)。

3.其他單位提供的審計(jì)證據(jù)比被審計(jì)單位提供的審計(jì)證據(jù)更可靠。

4.與被審計(jì)單位無利害關(guān)系的單位提供的證據(jù)比與被審計(jì)單位有利害關(guān)系的單位提供的證據(jù)更

可靠。

5.內(nèi)部控制健全的單位提供的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制不健全的單位提供的審計(jì)證據(jù)更可靠。

6.審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)數(shù)量上的要求。

7.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)該與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)。

8.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)一般是指財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。

9.注冊會計(jì)師無法控制重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

10.注冊會計(jì)師可以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。

11.注冊會計(jì)師可以把檢查風(fēng)險(xiǎn)降低為零。

12.一單接受了某個審計(jì)項(xiàng)目，要想降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，只能降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

13.要想提高發(fā)表意見的保證程度，就必須降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

14.如果某個賬戶的固有風(fēng)險(xiǎn)很高，對該賬戶的審計(jì)和檢查就應(yīng)該采取更多的程序來進(jìn)

行。

15.如果某個賬戶的控制風(fēng)險(xiǎn)很高，對該賬戶的審計(jì)和檢查就應(yīng)該采取更多的程序來進(jìn)

行。

16.降低檢查風(fēng)險(xiǎn)意味著要付出更多的審計(jì)勞動。

17.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高的項(xiàng)目應(yīng)該付出更多的審計(jì)勞動。

18.把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平意味著把發(fā)表的意見的保證程度提高到合理保證程

度之上。

19.把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平只能通過降低檢查風(fēng)險(xiǎn)來實(shí)現(xiàn)。

20.降低檢查風(fēng)險(xiǎn)需要采取更多的審計(jì)程序、獲取更多的審計(jì)證據(jù)。

四、選擇題

12345678910

1.甲公司將2008年度的主營業(yè)務(wù)收入列入2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，則針對2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯

誤的認(rèn)定是（）。

A.存在B.發(fā)生C.完整性D.準(zhǔn)確性

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2.在被審計(jì)單位發(fā)生的下列事項(xiàng)中，違反管理層對所屬項(xiàng)目的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的是（）。

A.將應(yīng)收賬款420萬元記為360萬元

B.將應(yīng)付天成公司的款項(xiàng)280萬元計(jì)入甲公司名下

C.未將向外單位拆借的120萬元款項(xiàng)列入所屬項(xiàng)目中

D.將經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)原值80萬元計(jì)入固定資產(chǎn)賬戶中

3.如果被審計(jì)單位將其固定資產(chǎn)用作某筆長期借款項(xiàng)目的抵押物，但沒有在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，則

其認(rèn)定錯誤的是（）。

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.完整性C.發(fā)生D.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)

4.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將10噸10000元存貨錯記為100噸100000元，其違反了（）認(rèn)定。

A.存在B.完整性C.分類D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

5.注冊會計(jì)師在審查銷售部門的銷貨合同時，發(fā)現(xiàn)與A公司有一筆100萬元銷售未入賬，通過函證A

公司，檢查該筆銷貨記錄，證實(shí)A公司實(shí)際已購貨且欠款100萬元。那么，注冊會計(jì)師首先認(rèn)為管理

層對營業(yè)收入賬戶的（）認(rèn)定存在問題。

A.發(fā)生B.完整性C.準(zhǔn)確性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

6.注冊會計(jì)師在審計(jì)“應(yīng)收賬款”時，發(fā)現(xiàn)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提率過低，認(rèn)定錯誤的是（）。

A.存在B.完整性C.權(quán)利和義務(wù)D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

7.甲公司當(dāng)年購入設(shè)備一臺，會計(jì)部門在入賬時，漏記了該設(shè)備的運(yùn)費(fèi)。則認(rèn)定錯誤的是（）。

A.存在B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.截止

8.在注冊會計(jì)師針對下列各項(xiàng)目分別提出的具體目標(biāo)中，屬于完整性目標(biāo)的是（）。

A.實(shí)現(xiàn)的銷售是否均已登記入賬B.關(guān)聯(lián)交易類型、金額是否在附注中恰當(dāng)披露

C.將下期交易提前到本期入賬D.有價(jià)證券的金額是否予以適當(dāng)列示

9.A注冊會計(jì)師在對XYZ股份有限公司2009年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時發(fā)現(xiàn),被審計(jì)單位未將其一年內(nèi)到

期的長期負(fù)債在流動負(fù)債項(xiàng)下單獨(dú)列示，注冊會計(jì)師對該項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)認(rèn)定是（）o

A.存在B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.分類與可理解性

10.注冊會計(jì)師對一臺“打樁機(jī)"的歷史成本進(jìn)行審查，這主要是為了證實(shí)管理層的（）認(rèn)定。

A.存在B.完整性C.準(zhǔn)確性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

五、計(jì)算題

1.某注冊會計(jì)師在評價(jià)被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時，分別假定了ABCD四種情況

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)

風(fēng)險(xiǎn)類別情況A情況B情況C情況D

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可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（％）1234

重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（％）60508070

請計(jì)算回答以下問題

（1）上述四種情況下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平分別是多少？

（2）哪種情況下注冊會計(jì)師需要實(shí)施最多的審計(jì)程序、獲取最多的審計(jì)證據(jù)？

第二章審計(jì)計(jì)劃

一、名詞解釋

1、重要性：如果合理預(yù)期錯報(bào)（包括漏報(bào)）單獨(dú)或匯總起來可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表

做出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯報(bào)是重大的。

2、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)時注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。

3、重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯報(bào)的可能性。

4、檢查風(fēng)險(xiǎn)：如果存在某一錯報(bào)，該錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)可能是重大的，注冊會計(jì)師為將審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施審計(jì)程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報(bào)的可能性。

二、填空題

1、初步業(yè)務(wù)活動的結(jié)果是（業(yè)務(wù)約定書）;

2、計(jì)劃審計(jì)工作的成果是制訂（總體審計(jì)策略）和（具體審計(jì)計(jì)劃）0

3、進(jìn)一步審計(jì)程序包括（控制測試程序）和（實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序）。

4、進(jìn)一步審計(jì)程序計(jì)劃包括進(jìn)一步審計(jì)程序的（總體方案）和（具體審計(jì)程序）。

5、進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案包括（綜合方案）和（實(shí)質(zhì)性方案）；綜合性方案包括（控制測試程序）

和（實(shí)質(zhì)性程序），實(shí)質(zhì)性方案只包括（實(shí)質(zhì)性程序）。

6、總體審計(jì)策略的內(nèi)容包括（審計(jì)范圍）、（報(bào)告目標(biāo)、時間安排及所需溝通）、（審計(jì)方向）和（審

計(jì)資源）。

三、判斷題

四、選擇題

1.下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯誤的有（D）o

A.在考慮一項(xiàng)錯報(bào)是否重要時，既要考慮錯報(bào)的金額，又要考慮錯報(bào)的性質(zhì)

B.如果一項(xiàng)錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該

項(xiàng)錯報(bào)是重要的

C.重要性的確定離不開職業(yè)判斷

D.如果已識別但尚未更正的錯報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計(jì)師無須要求管理層調(diào)整

2、在評價(jià)審計(jì)結(jié)果時，如果被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計(jì)

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師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括（ACD）。

A.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍

B.擴(kuò)大控制測試范圍

C.提請被審計(jì)單位調(diào)整會計(jì)報(bào)表

D.發(fā)表保留意見或否定意見

3、注冊會計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。下列表述正確的是（D）。

A.評估的錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

B.評估的錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

C.評估的錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

D.評估的錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

4、下列各項(xiàng)中，與丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估最相關(guān)的是（D）。

A.丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

B.丙公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)

C.丙公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜

D.丙公司控制環(huán)境薄弱

5、在對會計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平為100

萬元，則A注冊會計(jì)師應(yīng)確定的會計(jì)報(bào)表層次重要性水平為（D）

A.300萬元B.150萬元C.200萬元D.100萬元

6、以下屬于初步業(yè)務(wù)活動的是（E）

A.制定總體審計(jì)策略B.制定具體審計(jì)計(jì)劃C.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估D.實(shí)施控制測試

E.與管理層就約定書條框溝通以消除誤會

7、對抽出的樣本進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)測試后，發(fā)現(xiàn)存貨錯報(bào)90萬元，其中A存貨多計(jì)50萬元，B存貨少

計(jì)40萬元,李浩根據(jù)樣本推斷存貨整體錯報(bào)為140萬元,本期XYZ公司僅接受建議調(diào)增存貨40萬元，

則尚未更正錯報(bào)的匯總數(shù)為（D）萬元

A.90+140=230B.90+100=190C.50+140=190；D.50+50=100

五、業(yè)務(wù)題

1、A和B注冊會計(jì)師對XYZ股份有限公司1997年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表

項(xiàng)目金額如下（單位：人民幣萬元）：

財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱金額

資產(chǎn)總計(jì)180000

股東權(quán)益合計(jì)88000

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營業(yè)收入240000

利潤總額36000

凈利潤24120

要求：

如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、營業(yè)收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法,

并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入和凈利潤的固定百分比數(shù)值分別0.5%、1%、0.5%和5%。

（1）計(jì)算確定XYZ股份有限公司1997年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的審計(jì)重要性水平；

（2）簡要說明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系；

（3）簡要說明重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。

解答:（1）180000*0.5%=900

88000*1%=880

240000*0.5%=1200

24120*5%=1206

報(bào)表層次重要性水平應(yīng)為880

（2）反向關(guān)系

（3）反向關(guān)系

2、某注冊會計(jì)師在評價(jià)被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時，分別假定了ABCD四種情況

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)

風(fēng)險(xiǎn)類別情況A情況B情況C情況D

可接受的審計(jì)風(fēng)1234

險(xiǎn)（％）

重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)60508070

（%）

請計(jì)算回答以下問題

（1）上述四種情況下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平分別是多少

（2）哪種情況下注冊會計(jì)師需要獲取最多的審計(jì)證據(jù)

（3）說明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性水平之間的關(guān)系

解答：（1）情況A：可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)=1%+60%心1.67%

情況B：可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)=2%+50%=4%

情況C：可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)=3%+80%七3.75%

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情況D：可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)=4%+70%n5.71%

（2）情況A需要獲取最多的審計(jì)證據(jù)

（3）反向關(guān)系

第三章審計(jì)證據(jù)

一、名詞

1、審計(jì)證據(jù)：審計(jì)證據(jù)是指注冊會計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括

財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。

2、積極式函證：如果采用積極的函證方式，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被詢證者在所有情況下必須回函，

確認(rèn)詢證函所列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。

3、消極式函證：如果采用消極的函證方式，注冊會計(jì)師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息

的情況下才予以回函。

二、填空題

1、審計(jì)證據(jù)的特征包括（充分性）和（適當(dāng)性）；審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的特征叫做（適當(dāng)性），包括（相關(guān)

性）和（可靠性）。

2、總體審計(jì)程序包括（風(fēng)險(xiǎn)評估程序）、（控制測試程序）和（實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序）?；蛘甙ǎL(fēng)

險(xiǎn)評估程序）和（進(jìn)一步審計(jì)程序）。其中，（進(jìn)一步審計(jì)程序）又分為（控制測試程序）和實(shí)質(zhì)

性分析程序。

3、具體審計(jì)程序包括（檢查文件和記錄）、（檢查有形資產(chǎn)）、（函證）、（詢問）、（觀察）、（重新計(jì)

算）、（重新執(zhí)行）、（分析）。

4、函證分為（積極式函證）和（消極式函證）兩種方式。

5、函證不符的原因包括（雙方登記入賬的時間不同）、（一方或雙方記賬錯誤）和（被審計(jì)單位的舞

弊行為）。

6、積極式函證未收到回函應(yīng)該（應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對方作出回應(yīng)）或（再次寄發(fā)詢證

函），否則采用（替代審計(jì)程序）。

三、簡答題

簡要回答函證程序的應(yīng)用范圍和內(nèi)容。

答：（一）銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息

（二）應(yīng)收賬款

（三）函證的其他內(nèi)容：短期投資，長期投資，應(yīng)收票據(jù)，其他應(yīng)收款，預(yù)付賬款，應(yīng)付賬款，

預(yù)收賬款，委托貸款，或有事項(xiàng)，由其他單位代為保管、加工或銷售的存貨、保證、抵押或質(zhì)押，重

第8頁共23頁

大或異常的交易

（四）函證程序?qū)嵤┑姆秶?/p>

如果采用審計(jì)抽樣的方式確定函證程序的范圍。注冊會計(jì)師可以確定從總體中選取特定項(xiàng)目

進(jìn)行測試。選取的特定項(xiàng)目可能包括：

（1）金額較大的項(xiàng)目；

（2）賬齡較長的項(xiàng)目；

（3）交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目；

（4）重大關(guān)聯(lián)方交易；

（5）重大或異常的交易；

（6）可能存在爭議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯誤的交易。

四、選擇題

關(guān)于函證程序，以下說法正確的是）

1.（Do

A.詢證函可以由被審計(jì)單位辦公室人員收發(fā)

B.詢證函回函請直接寄至被審計(jì)單位專業(yè)人員

C.消極式詢證函就是可以回也可以不回的詢證函

D.詢證函的收發(fā)要做好記錄

2.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的（CD

A.數(shù)量足夠B.合法性

C.可靠性D.相關(guān)性

3.在將分析程序用作以下具體目的時，屬于強(qiáng)制性要求的是（AD）。

A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

B.證實(shí)控制運(yùn)行的有效性

C.實(shí)質(zhì)性程序

D.完成審計(jì)工作后對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核

4.研究（BC）的內(nèi)在關(guān)系是運(yùn)用分析程序的基礎(chǔ)。

A.可預(yù)期數(shù)據(jù)與不可預(yù)期數(shù)據(jù)之間

B.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間

C.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間

D.非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間

五、案例分析題

CPA張某請求助理李某向客戶A企業(yè)的往來方函證，而李某讓客戶的辦公室主任代為發(fā)函并代為收取,

第9頁共23頁

請問這樣做是否合適？

答：不合適。按照《注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的規(guī)定，當(dāng)實(shí)施函證時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對選擇被詢證者、

設(shè)計(jì)詢證函以及發(fā)出和收回詢證函保持控制。發(fā)函回函都應(yīng)該經(jīng)審計(jì)人員之手，不能通過第三者尤其

是被審計(jì)單位的相關(guān)人員收發(fā)詢證函。

第四章審計(jì)抽樣

一、名詞解釋

1、審計(jì)抽樣：審計(jì)抽樣是指注冊會計(jì)師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序。

使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會；為注冊會計(jì)師針對整個總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。

2、抽樣風(fēng)險(xiǎn)：抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對總體實(shí)施與樣本相

同的審計(jì)程序得出的結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。

3、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)：非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會計(jì)師由于任何與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)的原因而得出錯誤結(jié)論的可能

性。

4、統(tǒng)計(jì)抽樣：統(tǒng)計(jì)抽樣應(yīng)同時具備：隨機(jī)選取樣本；運(yùn)用概率論評價(jià)樣本結(jié)果。

二、填空題

1、選取測試項(xiàng)目的方法包括（選取全部項(xiàng)目）、（選取特定項(xiàng)目）和（審計(jì)抽樣）。

2、需要采用審計(jì)抽樣的主要包括（控制測試程序）和（細(xì)節(jié)性測試程序）。（風(fēng)險(xiǎn)評估程序）通常不

涉及審計(jì)抽樣，（觀察）、（詢問）和（分析）程序一般不宜采用審計(jì)抽樣。

3、a險(xiǎn)是指（誤受風(fēng)險(xiǎn)）和（信賴過度風(fēng)險(xiǎn)）。用于（細(xì)節(jié)性測試）用于（控制測試），影響審計(jì)

（效果）o

4、B險(xiǎn)是指（誤拒風(fēng)險(xiǎn)）和（信賴不足風(fēng)險(xiǎn)），前者用于（細(xì)節(jié)測試）測試，后者用于（控制）測

試。B險(xiǎn)影響審計(jì)（效率），注冊會計(jì)師最關(guān)注（a險(xiǎn)）。

可容忍抽樣風(fēng)險(xiǎn)就是指（a險(xiǎn)）。

5、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型包括（重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)）X（檢查風(fēng)險(xiǎn)），后者在審計(jì)抽樣中又分為（抽樣風(fēng)險(xiǎn)）和

（非抽樣風(fēng)險(xiǎn)），其中（抽樣風(fēng)險(xiǎn)）分為（a險(xiǎn)）和8險(xiǎn)。

6、非統(tǒng)計(jì)抽樣方法一般包括（隨意抽樣）和（判斷抽樣）o

7、屬性抽樣適用于（控制測試），主要是估計(jì)總體的（誤差率），變量抽樣適用于（細(xì)節(jié)測試），主

要是用來估計(jì)總體的（錯保額）。

8、影響樣本規(guī)模的因素包括（可容忍誤差）、（可接受抽樣風(fēng)險(xiǎn)）、（預(yù)計(jì)總體誤差）、（總體變異性）

和（總體規(guī)模）。其中與樣本規(guī)模呈反向關(guān)系的為（可容忍誤差）、（可接受抽樣風(fēng)險(xiǎn)）；與樣本規(guī)模

呈同向關(guān)系的有（預(yù)計(jì)總體錯報(bào)）和（總體變異性）。（可容忍誤差）又叫做重要性水平。

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9、統(tǒng)計(jì)抽樣常用的選樣方式包括（隨機(jī)數(shù)表選樣）和（系統(tǒng)選樣）。

10、變量抽樣中以樣本推斷總體的方法包括（均值估計(jì)抽樣）、（比率估計(jì)）和（差額估計(jì)）。

三、單項(xiàng)選擇題

1.下列屬于信賴不足風(fēng)險(xiǎn)是（C）。

A.根據(jù)抽樣結(jié)果對實(shí)際存在重大錯誤的賬戶余額得出不存在重大錯誤的結(jié)論

B.根據(jù)抽樣結(jié)果對實(shí)際不存在重大錯誤的賬戶余額得出存在重大錯誤的結(jié)論

C.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度

D.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度

2.下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中，對審計(jì)工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是（C）o

A.誤拒風(fēng)險(xiǎn)B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.誤受風(fēng)險(xiǎn)

3.下列抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，屬于注冊會計(jì)師在細(xì)節(jié)測試時，最容易導(dǎo)致其發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的是（D）。

A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)B.誤拒風(fēng)險(xiǎn)C.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)D.誤受風(fēng)險(xiǎn)

4.應(yīng)收賬款總金額為400萬元，重要性水平為6萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯額為4.5萬元，而賬

戶的實(shí)際差錯額為8萬元，這時，注冊會計(jì)師承受了（C）。

A.誤拒風(fēng)險(xiǎn)B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

5.注冊會計(jì)師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取100張進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)

為采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第五個樣本號為（）

190,Co

A.2015B.0015C.0350D.3560

6.在控制測試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會計(jì)師對總體做出的結(jié)論可以接受的是（A）。

A.估計(jì)的總體偏差率上限低于可容忍偏差率B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率

C.計(jì)算的總體錯報(bào)上限低于可容忍錯報(bào)D.調(diào)整后的總體錯報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯報(bào)

7.X注冊會計(jì)師在對Y公司主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行測試的同時，一并對應(yīng)收賬款進(jìn)行了測試。假定Y公司

2008年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其有2000戶顧客，賬面余額為10000萬元。X注冊會計(jì)師擬

通過抽樣函證應(yīng)收賬款賬面余額，抽取130個樣本。樣本賬戶賬面余額為500萬元，審定后認(rèn)定的余

額為450萬元。根據(jù)樣本結(jié)果采用差額估計(jì)抽樣法推斷應(yīng)收賬款的總體余額為（B）萬元。

A.-769.23B.9230.76C.6923.08D.8200

8.ABC股份有限公司現(xiàn)金支票由連續(xù)編號由1000至5000,注冊會計(jì)師擬選擇其中40張進(jìn)行審查。要

求：如采用隨機(jī)抽樣法選擇樣本（隨機(jī)數(shù)表在備選答案后），樣本總體與表中前四位數(shù)對應(yīng)，且確定

起點(diǎn)為第一列第一行，路線為第一、第二、第三列，則注冊會計(jì)師選擇的第5個樣本是（C）o

A.7804B,9931C.2300D,1886

（附隨機(jī)數(shù)表）：

12345

第11頁共23頁

13703997547646733154699314

22514584834230095158466754

39843354725188646586676918

49796568548815458293393545

57804967830146241756325697

65020325658914780805923308

74005967825189346499849807

88435067241540313453504093

9、李浩確定資產(chǎn)賬戶余額的可容忍誤差為1100萬元，依據(jù)抽樣結(jié)果推斷的總體誤差為1200萬元,

而該賬戶的實(shí)際誤差僅有900萬元，這種情況存在（C）

A誤受風(fēng)險(xiǎn)；B信賴過度風(fēng)險(xiǎn)；C誤拒風(fēng)險(xiǎn)；D信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

四、多項(xiàng)選擇題

1.注冊會計(jì)師在進(jìn)行控制測試時的抽樣風(fēng)險(xiǎn)有（BC）。

A.誤拒風(fēng)險(xiǎn)B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)D.誤受風(fēng)險(xiǎn)

2.下列各項(xiàng)中，與注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)樣本時所確定的樣本量存在反向變動關(guān)系的有（AC）o

A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.可信賴程度C.可容忍誤差D.預(yù)期總體誤差

3.下列項(xiàng)目中，與樣本量呈反向變動關(guān)系的有（AB）。

A.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)B.可容忍錯報(bào)C.預(yù)計(jì)總體偏差率D.總體變異性

4.大華公司的賬面記錄顯示，該公司在2008年度共發(fā)生了4680筆A產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)，確認(rèn)的銷售收入

為14040萬元，注冊會計(jì)師王華在審核該公司銷售業(yè)務(wù)時，從銷售業(yè)務(wù)總體中抽取了300筆構(gòu)成樣

本僅需審查。這300筆業(yè)務(wù)的賬面記錄金額為960萬元，王華審定的金額為810萬元，則以下結(jié)論中

正確的是（ABCD）o

A.采用差額估計(jì)抽樣方法時，推斷的總體金額為11700萬元

B.基于謹(jǐn)慎性的考慮，注冊會計(jì)師推斷的總體誤差為2340萬元

C.采用均值估計(jì)抽樣方法時，推斷的總體金額為12636萬元

D.采用比率估計(jì)抽樣方法時，推斷的總體金額為11846.25萬元

五、判斷題

六、簡答題

1、簡要回答以下情況分別在統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣下，如何形成審計(jì)結(jié)論？

某項(xiàng)控制測試可容忍偏差率為7%,樣本偏差率為6%。推斷總體偏差率（或其上限）分別為：

第12頁共23頁

推斷總體偏

差率

（統(tǒng)計(jì)抽樣4%5.8%6.9%7%8%

為偏差率上

限值）

統(tǒng)計(jì)抽樣判斷是否接

接受接受不接受不接受

受.

非統(tǒng)計(jì)抽樣判斷是否接

接受不接受不接受不接受

—受

2、從10000張發(fā)票中抽取100張發(fā)票，審計(jì)結(jié)果為樣本賬面價(jià)值為10000元，審定價(jià)值為11000元，

總體賬面價(jià)值為100000元。

要求：試分別用均值估計(jì)抽樣法、差額估計(jì)抽樣法和比率估計(jì)抽樣法計(jì)算總體錯報(bào)的點(diǎn)估計(jì)值，并確

定各個估計(jì)錯報(bào)額的性質(zhì)（高估還是低估）。

均值估計(jì)抽樣法：11000/100*10000-100000=100萬

差額估計(jì)抽樣法：1000/100*10000=10萬

比率估計(jì)抽樣法：11000/10000*100000-100000=1萬

都是低估

第六章審計(jì)工作底稿

一、名詞解釋

1、審計(jì)工作底稿：審計(jì)工作底稿，是指注冊會計(jì)師對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相

關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。

二、選擇題

1.下列（ACD）文件通常應(yīng)作為審計(jì)工作底稿保存。

A.重大事項(xiàng)概要B.財(cái)務(wù)報(bào)表草表

C.有關(guān)重大事項(xiàng)的來往信件D.對被審計(jì)單位文件記錄的復(fù)印件

2.下列（ABCD）文件通常應(yīng)作為審計(jì)工作底稿保存。

A.審計(jì)計(jì)劃B業(yè)務(wù)約定書C審計(jì)報(bào)告D管理層聲明書

3.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時編制審計(jì)工作底稿，其主要目的體現(xiàn)在（AD）o

A.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗涀鳛閷徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

B.提高審計(jì)工作效率

第13頁共23頁

C.保證審計(jì)結(jié)論進(jìn)行有效復(fù)核

D.提供證據(jù)證明注冊會計(jì)師按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了審計(jì)工作

4.會計(jì)師事務(wù)所接受委托對被審單位進(jìn)行審計(jì)所形成的審計(jì)工作底稿，其所有權(quán)應(yīng)歸屬于（A）o

A.會計(jì)師事務(wù)所B.進(jìn)行審計(jì)的注冊會計(jì)師C.被審單位D.會計(jì)師事務(wù)所和被審單位

5.審計(jì)工作底稿是指注冊會計(jì)師對（ABCD）做出的記錄。

A.制定的審計(jì)計(jì)劃B.獲取的審計(jì)證據(jù)C.得出的審計(jì)結(jié)論D.實(shí)施的審計(jì)程序

6.如果在歸檔期間對底稿做出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計(jì)師可以做出變動，主要包括：

A.刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿；B.對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；

C.對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可；D.修改錯誤記錄

5.A會計(jì)師事務(wù)所承接了通達(dá)公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。該所質(zhì)量部門負(fù)責(zé)人要求審計(jì)小

組成員在編制通達(dá)公司審計(jì)業(yè)務(wù)的工作底稿時，要遵循編制審計(jì)工作底稿的基本要求，對每張工作底

稿均應(yīng)做到格式規(guī)范、內(nèi)容完整、范圍適當(dāng)，以便使（C）的注冊會計(jì)師通過工作底稿清楚了解實(shí)施

的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)和形成的審計(jì)結(jié)論。

A.未學(xué)過審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)要求

B.不了解通達(dá)公司所處的具體經(jīng)營環(huán)境

C.未曾接觸過通達(dá)公司審計(jì)工作

D.不了解通達(dá)公司所屬行業(yè)的會計(jì)問題

2.在歸整或保存審計(jì)工作底稿時，下列表述中正確的是（D

A.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿

B.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿無需進(jìn)行歸檔

C.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組成部分，可能涉及實(shí)施新

的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論

D.如果注冊會計(jì)師完成了審計(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10

年

3.會計(jì)師事務(wù)所于2011年2月15日對A公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告，在審計(jì)過程中所

收集的管理層聲明書原件作為審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)（C）。

A.至少保存至2012年2月15日

B.至少保存至2020年2月15日

C.至少保存至2021年2月15日

D.長期保存

4.下列審計(jì)工作底稿歸檔后屬于當(dāng)期檔案的是（A）。

A.審計(jì)調(diào)整分錄匯總表

第14頁共23頁

B.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照

C.公司章程

D.被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)

5.如果不存在未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)的情況，則審計(jì)工作底稿的歸檔期限應(yīng)為審計(jì)報(bào)告日后的（B）天

內(nèi)。

A.30

B.60

C.90

D.180

6.下列注冊會計(jì)師在歸檔期間對審計(jì)工作底稿做出的變動中，不正確的做法是（D

A.對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

B.刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

C.對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可

D.因?yàn)樵趯徲?jì)報(bào)告日獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見了，所以予以刪除相關(guān)

的審計(jì)證據(jù)

7.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿格式、要素和范圍的表述中，不正確的是（D）。

A.對業(yè)務(wù)復(fù)雜被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿，通常比對業(yè)務(wù)簡單被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成

的審計(jì)工作底稿要多

B.不同的審計(jì)程序會使得注冊會計(jì)師獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)，由此注冊會計(jì)師可能會編制不同的審

計(jì)工作底稿

C.當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)

的必要性

D.針對同一目標(biāo)獲取的不同審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師均應(yīng)同等記錄，不應(yīng)進(jìn)行有選擇性的記錄

二、多項(xiàng)選擇題

1.下面有關(guān)審計(jì)工作底稿復(fù)核的說法，正確的有（BCD）。

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報(bào)告后實(shí)施

B.審計(jì)工作底稿的復(fù)核分為項(xiàng)目組成員實(shí)施的復(fù)核以及項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C.項(xiàng)目組成員實(shí)施的復(fù)核，是由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員的工作

D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是由事務(wù)所指定專門機(jī)構(gòu)或人員完成

2.項(xiàng)目組內(nèi)部的復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容有（ABCD）。

A.重大事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮

B.相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行

第15頁共23頁

C.是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.審計(jì)過程的目標(biāo)是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)

3.審計(jì)工作底稿歸整形成審計(jì)檔案。以下關(guān)于審計(jì)檔案的表述恰當(dāng)?shù)挠校ˋBC）。

A.對每項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師均應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作底稿歸整為審計(jì)檔案

B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價(jià)值，并對以后審計(jì)工作具有重要影響和直

接作用的審計(jì)檔案

C.當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案

D.永久性檔案需要永久保存，當(dāng)期檔案保存10年

4.項(xiàng)目經(jīng)理在審計(jì)報(bào)告日后，將審計(jì)工作底稿準(zhǔn)備歸檔，其做法違反規(guī)定的有（BD）0

A.在審計(jì)報(bào)告日后，收到回函原件，注冊會計(jì)師核對一致后，將原底稿中的復(fù)印件替換

B.發(fā)現(xiàn)以前工作底稿中有計(jì)算錯誤，注冊會計(jì)師進(jìn)行涂改修正，影響原所做的結(jié)論

C.有一張工作底稿字跡潦草，重抄一份，將原底稿銷毀

D.注冊會計(jì)師A編制的工作底稿沒有簽名，項(xiàng)目經(jīng)理安排助理人員代替他補(bǔ)簽

5.下列關(guān)于識別特征的說法，正確的有（）。

A.如在對被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，注冊會計(jì)師可能以訂購單的日期或編號作為測試

訂購單的識別特征

B.對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序，注冊會計(jì)師可能會以實(shí)施審

計(jì)程序的范圍作為識別特征

C.對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，注冊會計(jì)師可能會通過記錄樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔

來識別已選取的樣本

D.對于觀察程序，注冊會計(jì)師可能會以觀察的對象或觀察過程、觀察的地點(diǎn)和時間作為識別特征

6.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的歸檔期限，說法正確的有（）。

A.如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)

B.如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿無須進(jìn)行歸檔

C.如果針對客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報(bào)告，在規(guī)定的歸檔期

限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案

D.如果針對客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以最晚完成

審計(jì)工作的日期為準(zhǔn)，在之后的60天內(nèi)完成工作底稿的歸檔

7.下列各項(xiàng)是注冊會計(jì)師在歸檔期間對審計(jì)工作底稿做出的事務(wù)性變動，其中正確的有（）0

A.刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

B.對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

C.對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可

第16頁共23頁

D.記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)

8.下列通常應(yīng)作為審計(jì)工作底稿保存的文件有（）。

A.重大事項(xiàng)概要

B.有關(guān)重大事項(xiàng)的來往信件

C.財(cái)務(wù)報(bào)表草表

D.對被審計(jì)單位文件記錄的復(fù)印件

9.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時編制審計(jì)工作底稿，以實(shí)現(xiàn)的目的包括（）。

A.便于項(xiàng)目合伙人承擔(dān)對審計(jì)業(yè)務(wù)的最終責(zé)任

B.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗涀鳛閷徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

C.既有利于項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核，同時也利于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.提供證據(jù)證明其按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作

10.根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識

別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的有（）。

A.對詢問程序，將詢問時間作為識別特征

B.對運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將抽樣的起點(diǎn)作為識別特征

C.對被審計(jì)單位編制的訂購單進(jìn)行測試，將訂購單的日期或編號作為識別特征

D.對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試，將金額作為識別特征

11.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿格式、要素和范圍的表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.由于注冊會計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)不同，其工作底稿的格式、要素和范圍可能也會不同

B.在審計(jì)過程中，由于審計(jì)使用的工具不同，可能會影響審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍

C.對于詢問程序，注冊會計(jì)師可能會以詢問的時間作為識別特征

D.對于觀察程序，注冊會計(jì)師可能會以觀察的對象作為識別特征

第七章風(fēng)險(xiǎn)評估

一、名詞解釋

1、風(fēng)險(xiǎn)評估程序：

2、內(nèi)部控制：內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對

法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。

3、控制環(huán)境：控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的

態(tài)度、認(rèn)識和措施。

4、控制活動：控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績

評價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。

5、特別風(fēng)險(xiǎn)：特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)。非常規(guī)交易是指由于金額或性

質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。判斷事項(xiàng)通常包括作出的會計(jì)估計(jì)。

二、填空題

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1、風(fēng)險(xiǎn)評估程序評估的是（重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)）。

2、了解被審單位及其環(huán)境主要包括了解（行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素）、（被

審計(jì)單位的性質(zhì)）、（被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用）、（被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)

營風(fēng)險(xiǎn)）和（被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)），（被審計(jì)單位的內(nèi)部控制）。

3、風(fēng)險(xiǎn)評估程序即了解被審單位及其環(huán)境的具體程序包括（詢問）、（觀察）、（檢查）和（分析）

程序。

4、了解被審單位的性質(zhì)主要包括（所有權(quán)結(jié)構(gòu)）、（治理結(jié)構(gòu)）、（組織結(jié)構(gòu)）、（籌資活動）、（投資

活動）和（經(jīng)營活動）。

5、內(nèi)部控制五大要素包括（控制環(huán)境）、（風(fēng)險(xiǎn)評估）、（信息系統(tǒng)與溝通）、（控制活動）和（對控制

的監(jiān)督）。

6、控制活動五個要素包括（授權(quán)）、（業(yè)績評價(jià)）、（信息溝通）、（實(shí)物控制）和（職責(zé)分離）。

7、信息系統(tǒng)內(nèi)部控制包括人工控制和（自動控制）。

8、業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制可以分為（預(yù)防性控制）和（檢查性控制）。

9、評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括（財(cái)務(wù)報(bào)表）層次和（交易、余額、列報(bào)認(rèn)定）層次。

10、|特別風(fēng)險(xiǎn)包括由于（重大非常規(guī)交易）和（判斷事項(xiàng)）而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

11、了解內(nèi)控的程序包括（詢問）、（觀察）、（檢查）和（穿行測試）o

三.單項(xiàng)選擇題

L下列對被審計(jì)單位及其環(huán)境進(jìn)行了解的內(nèi)容中，屬于被審計(jì)單位外部因素的是（A）

A.行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境

B.被審計(jì)單位的性質(zhì)

C.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。

D.被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

2.對各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行的測試稱為（B）

A.控制測試B.細(xì)節(jié)測試C.穿行測試D.實(shí)質(zhì)性分析程序

3.（D）有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績評價(jià)、信息處理、實(shí)物

控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。

A.控制環(huán)境B.控制測試C.內(nèi)部控制D.控制活動

四、多項(xiàng)選擇題

L下列對被審計(jì)單位及其環(huán)境進(jìn)行了解的內(nèi)容中，屬于被審計(jì)單位內(nèi)部因素的有（BCD）

A.行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境B.被審計(jì)單位的性質(zhì)

C.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制D.被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

2.下列各項(xiàng)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)中屬于認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有（ABC）

第18頁共23頁

A.各類交易B.賬戶余額C.列報(bào)D.財(cái)務(wù)報(bào)表整體

3.實(shí)質(zhì)性程序包括的兩種基本類型是(AD)

A.細(xì)節(jié)測試B.控制測試C.穿行測試D.實(shí)質(zhì)性分析程序

4.擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案包括(BC)

A.控制測試方案B.實(shí)質(zhì)性方案C.綜合性方案D.總體應(yīng)對方案

5.下列屬于內(nèi)部控制的要素的有(ACD)

A.控制環(huán)境B.控制測試C.控制活動D.風(fēng)險(xiǎn)評估過程

6.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時所使用的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的類型有(ABCD)

A.觀察B.詢問C.檢查D.分析程序

7.下列屬于識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序的是(ABCD)

A.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)；

B.將識別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系；

C.慮識別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大；

D.考慮識別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的可能性。

8.下列各項(xiàng)屬于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時需要了解的被審計(jì)單位的性質(zhì)的是(ABCD)

A.所有權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動B.籌資活動

C.經(jīng)營活動D.產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化

9.注冊會計(jì)師在了解被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重要事項(xiàng)有(ABCD)

A.重要項(xiàng)目的會計(jì)政策和行業(yè)慣例B.重大和異常交易的會計(jì)處理方法

C.在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，采用重要會計(jì)政策產(chǎn)生的影響

D.會計(jì)政策的變更

10.下列各項(xiàng)屬于控制活動的有(ABD)

A.授權(quán)B.職責(zé)分離C.檢查D.實(shí)物控制

五、簡答題

1、簡要回答不相容職務(wù)及其類型。

答：不相容職務(wù)就是不能有一個人或一個部門辦理的兩個或兩個以上的職務(wù)。

授權(quán)與執(zhí)行、執(zhí)行與記錄、記錄與審核、保管與記錄、保管與執(zhí)行

2、簡要回答評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序。

答：1.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)。

2.將識別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系。

3.考慮識別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大。

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4.考慮識別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的可能性。

3、簡答重要項(xiàng)目的會計(jì)政策。

答：重要項(xiàng)目的會計(jì)政策包括：收入確認(rèn)、存貨的計(jì)價(jià)方法、投資的核算、固定資產(chǎn)的折舊方法、壞

賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確定、借款費(fèi)用資本化方法、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法

等。

4、簡述了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容。

答：

（1）了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素；

（2）了解被審計(jì)單位的性質(zhì)；

（3）了解被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；

（4）了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；

（5）了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量與評價(jià)；

（6）了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。

5.簡要回答企業(yè)經(jīng)營中常見的不相容職務(wù)。

購貨與付款業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)

（1）請購與審批；

（2）詢價(jià)與確定供應(yīng)商；

（3）采購合同的訂立與審批；

（4）采購與驗(yàn)收；

（5）采購、驗(yàn)收與相關(guān)會計(jì)記錄；

（6）付款審批與付款執(zhí)行。

銷售與收款循環(huán)的不相容職務(wù)

（1）賒銷審批與發(fā)貨；

（2）銷售合同的談判與簽訂；

（3）銷售合同的簽訂與審核；

（4）發(fā)貨與收款；

（5）銷售貨款的回收與相關(guān)會計(jì)記錄；

（6）銷售退回貨品的驗(yàn)收、處置與相關(guān)會計(jì)記錄；

（7）銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理；

（8）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與審批；

（9）壞賬的注銷與審批。

生產(chǎn)與存貨循環(huán)的不相容職務(wù):

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（1）存貨的請領(lǐng)與審批；

（2）審批與發(fā)放；

（3）發(fā)放與記錄；

（4）保管與記賬；

（5）保管與驗(yàn)收。

會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)