管理會(huì)計(jì)分析成本輔助管理決策培訓(xùn)課程

AccountingForDecisionMaking:3.CostAnalysis管理會(huì)計(jì)分析本錢輔助管理決策1ADMBYTLCJan2024目標(biāo)價(jià)格公式目標(biāo)價(jià)格目標(biāo)回報(bào)目標(biāo)本錢-=市場推動(dòng)內(nèi)部控制市場推動(dòng)源材料工資本錢間接費(fèi)用2ADMBYTLCJan2024目標(biāo)價(jià)格公式售價(jià)$50$50$50成本$40$42$37利潤$10$8$13目標(biāo)回報(bào)$10$10$10EVA經(jīng)濟(jì)增值$0-$2$33ADMBYTLCJan2024目標(biāo)本錢：降低本錢法本錢數(shù)量4ADMBYTLCJan2024本錢類型

本錢信息對(duì)幫助管理者作出許多決策是至關(guān)重要的.什么類型的本錢信息是與決策相關(guān)的呢？例如:現(xiàn)行本錢、時(shí)機(jī)本錢或漂浮本錢。5ADMBYTLCJan2024現(xiàn)行本錢現(xiàn)行本錢是交易活動(dòng)發(fā)生時(shí)所引起的本錢。現(xiàn)行本錢包括物質(zhì)投入的原材料,數(shù)小時(shí)的人工，是以貨幣衡量的。只有在現(xiàn)行本錢能夠很好的表示未來本錢的時(shí)候，現(xiàn)行本錢才是與決策相關(guān)的。例如，一個(gè)公司估計(jì)產(chǎn)品的人工本錢是每100個(gè)單位$65.50，這是以現(xiàn)行本錢為根底的.6ADMBYTLCJan2024時(shí)機(jī)本錢時(shí)機(jī)本錢是指在多個(gè)選擇中選了最好的一個(gè)而失去其它選擇的本錢，也就是說在兩個(gè)選項(xiàng)中只能選一個(gè)，而所放棄的選項(xiàng)是具有潛在利益的。例如，設(shè)想一個(gè)公司能利用其設(shè)備生產(chǎn)不銹鋼環(huán)或插銷，如果它選擇繼續(xù)生產(chǎn)不銹鋼環(huán)，那么其時(shí)機(jī)本錢就是它所失去的生產(chǎn)插銷的時(shí)機(jī)。7ADMBYTLCJan2024漂浮本錢漂浮本錢指與未來的決策選擇無關(guān)的歷史支出。例如，如果公司決定停止生產(chǎn)不銹鋼環(huán)，不銹鋼存貨的本錢就是漂浮本錢。另一方面，如果公司決定繼續(xù)生產(chǎn)不銹鋼環(huán)，用于生產(chǎn)不銹鋼的本錢那么是現(xiàn)行本錢。8ADMBYTLCJan2024差量和非差量本錢不隨著決策選擇的不同而改變的本錢被稱為非變動(dòng)本錢、固定本錢或非差量本錢。非差量本錢對(duì)每一個(gè)決策選擇都是一樣的，所以他們?cè)诒惧X分析中可以忽略。9ADMBYTLCJan2024隨著決策選擇而變動(dòng)的本錢是差量本錢。在分析不同決策選擇的本錢時(shí)，差量本錢必須被包括在分析之內(nèi)。差量和非差量本錢10ADMBYTLCJan2024固定和變動(dòng)本錢在分析總本錢時(shí),我們主要是依據(jù)本錢的變化與產(chǎn)量的關(guān)系〔即本錢習(xí)性〕，來把本錢分為固定本錢或變動(dòng)本錢。變動(dòng)本錢隨著產(chǎn)量的變化而按相同比例變化.例如，假定每1個(gè)塑料環(huán)的材料本錢約為17.65美元。如果生產(chǎn)2個(gè)環(huán)，那么材料本錢就是35.30美元，這就是變動(dòng)本錢。11ADMBYTLCJan2024

TypesofCostBehaviorSlide16-1總成本產(chǎn)量$1,000-800-600-400-200-0-

50100150200250

|||||變動(dòng)本錢12ADMBYTLCJan2024固定本錢的定義是在短期內(nèi)不隨產(chǎn)量的變化而改變的本錢。例如，廠房租金不隨產(chǎn)量而變動(dòng)。這些本錢被稱為固定本錢。這表示在大多數(shù)情況下，他們可能同時(shí)也是非差量本錢，因此權(quán)衡不同的決策選擇時(shí)可以不考慮他們。固定和變動(dòng)本錢13ADMBYTLCJan2024

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TypesofCostBehaviorSlide16-2總本錢$1,000-800-600-400-200-0-

50100150200250固定本錢產(chǎn)量14ADMBYTLCJan2024

Step-FunctionCostSlide16-7本錢產(chǎn)量15ADMBYTLCJan2024半變動(dòng)本錢SEMIVARIABLECOST假設(shè)本錢支出中既含有變動(dòng)的，又含有固定的成分，那么稱為半變動(dòng)本錢。例如，采用固定工資與計(jì)件工資相結(jié)合的企業(yè)中，工人的工資就是半變動(dòng)本錢。固定本錢和變動(dòng)本錢16ADMBYTLCJan2024

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TypesofCostBehaviorSlide16-3總本錢產(chǎn)量$1,000-800-600-400-200-0-

50100150200250半變動(dòng)本錢17ADMBYTLCJan2024在分析決策選擇時(shí)，你需要特別留意在產(chǎn)品單位本錢中隱慝的固定本錢，并把他們從產(chǎn)品的單位本錢中確認(rèn)或剔除。當(dāng)我們計(jì)算單位產(chǎn)品的固定本錢，其含義是如果產(chǎn)量增加或減少，那么總固定本錢將會(huì)相應(yīng)隨之增加或減少。這是個(gè)錯(cuò)誤觀點(diǎn)因?yàn)楣潭ū惧X不隨產(chǎn)量而變動(dòng)。單位固定本錢18ADMBYTLCJan2024

RelationofUnitCoststoVolumeSlide16-5

|||||本錢產(chǎn)量$12-11-10-9-8-7-6-1-0-

1002004001,0002,000單位本錢=總本錢/產(chǎn)量 $10.00 = $1,000/100 $8.00 = $1,600/200 $7.00 = $2,800/400 $6.40 = $6,400/1,000 $6.20 = $12,400/2,00019ADMBYTLCJan2024$2,000-1,800-1,600-1,400-1,200-1,000-800-600-400-200-0-

RelationofTotalCoststoVolumeSlide16-4

|||||總本錢產(chǎn)量

50100150200250固定成本動(dòng)成本半變動(dòng)總成本線20ADMBYTLCJan2024自我評(píng)測問題/練習(xí)Question1在對(duì)一個(gè)部門的本錢進(jìn)行分析后，得到如下數(shù)據(jù)：費(fèi)用 本錢類型本錢性質(zhì)租金 固定本錢每月 $16,500工資 固定本錢每月 $17,800原料 可變本錢每單位 $12人工 可變本錢每單位 $18.50維護(hù) 半可變本錢 每月$16,000加上 每10個(gè)單位$35用電 半可變本錢 每月$15,000加上 每100個(gè)單位$12如果方案生產(chǎn)(a)2,000單位，(b)2,400單位，那么預(yù)計(jì)每月本錢分別是多少？21ADMBYTLCJan2024Question1費(fèi)用2,0002,400租金1650016500工資1780017800原料(12)2400028800人工(18.5)3700044400維護(hù)(16000+3.5x)2300024400用電(15000+0.12x)1524015288總費(fèi)用13354014718822ADMBYTLCJan2024經(jīng)驗(yàn)判斷高-底點(diǎn)分析散點(diǎn)圖Scatterdiagram回歸分析法Linearregression

EstimatingtheCost-VolumeRelationshipSlide16-84總估計(jì)固定與變動(dòng)本錢的方法我怎么估計(jì)固定與變動(dòng)本錢?23ADMBYTLCJan2024

High-LowMethodSlide16-9Month本錢數(shù)量July $1,400 1,000August 1,700 1,100September 1,500 900October 1,300 800November 1,500 1,200December 1,300 700高成本-底成本高數(shù)量-底數(shù)量(高)Highmonth24ADMBYTLCJan2024

High-LowMethodSlide16-10Month本錢數(shù)量July $1,400 1,000August 1,700 1,100September 1,500 900October 1,300 800November 1,500 1,200December 1,300 700$1,700-底本錢1,100-底數(shù)量(高)Highmonth25ADMBYTLCJan2024

High-LowMethodSlide16-11Month本錢數(shù)量July $1,400 1,000August 1,700 1,100September 1,500 900October 1,300 800November 1,500 1,200December 1,300 700$1,700-底本錢1,100-底數(shù)量(底)Lowmonth26ADMBYTLCJan2024

High-LowMethodSlide16-12Month本錢 數(shù)量July $1,400 1,000August 1,700 1,100September 1,500 900October 1,300 800November 1,500 1,200December 1,300 700$1,700-$1,3001,100-700(底)Lowmonth單位變動(dòng)本錢(VC)=$127ADMBYTLCJan2024

High-LowMethodSlide16-13固定本錢總本錢(TC)=總固定本錢(TFC)+單位變動(dòng)本錢(X)$1,700=總固定本錢+$1(1,100)最高的總成本最高的數(shù)量$600=總固定本錢28ADMBYTLCJan2024

2004006008001,0001,2001,400$2,000-1,500-1,000-500-0-CostVolume

ScatterDiagramSlide16-14基本估計(jì).Month本錢 數(shù)量July $1,400 1,000August 1,700 1,100Sept. 1,500 900Oct. 1,300 800Nov. 1,500 1,200Dec. 1,300 700直線可以估計(jì)固定成本29ADMBYTLCJan2024Question2

根據(jù)下面提供的本錢記錄，確定某維護(hù)部門的本錢結(jié)構(gòu)：機(jī)器小時(shí) 本錢〔$〕502 2,591471 2,208563 2,411542 2,316593 2,405494 2,280601 2,663585 2,602567 2,398480 2,300確定了本錢結(jié)構(gòu)之后，給維護(hù)部門制訂一份機(jī)器運(yùn)行時(shí)間為650小時(shí)的運(yùn)行本錢。30ADMBYTLCJan2024直接本錢直接本錢是指那些可以明確的追溯到本錢對(duì)象或明確地由本錢對(duì)象產(chǎn)生的本錢工程。例如，公司員工的工資本錢通常是直接本錢。31ADMBYTLCJan2024產(chǎn)品的直接本錢直接本錢經(jīng)常用作評(píng)估產(chǎn)品本錢，產(chǎn)品的直接本錢包括如下；材料〔經(jīng)常被稱為直接材料〕：用作產(chǎn)品生產(chǎn)的材料本錢；人工本錢〔經(jīng)常被稱為直接人工〕：直接參與生產(chǎn)產(chǎn)品的人工本錢32ADMBYTLCJan2024間接本錢間接本錢是那些與特定本錢對(duì)象相關(guān)但不能直接追溯到特定本錢對(duì)象的本錢要素。間接本錢對(duì)會(huì)計(jì)師和管理者是一個(gè)難題，因?yàn)閺亩x上來看他們不能直接追溯到一個(gè)本錢對(duì)象，而必須以間接的方式來計(jì)量。把間接本錢分配〔分?jǐn)偂车礁鞅惧X對(duì)象總會(huì)引起一系列的問題，特別是找不到合理的分配〔分?jǐn)偂掣讜r(shí)，容易產(chǎn)生武斷的本錢分配結(jié)果。33ADMBYTLCJan2024產(chǎn)品間接本錢產(chǎn)品間接本錢〔經(jīng)常稱為廠房費(fèi)用、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、廠房負(fù)擔(dān)或負(fù)擔(dān)〕包括生產(chǎn)過程中發(fā)生的所有非直接本錢。間接本錢包括用于輔助生產(chǎn)過程但與生產(chǎn)過程無直接關(guān)系的人工本錢。例如，生產(chǎn)方案者、生產(chǎn)監(jiān)管者、庫管員和鏟車司機(jī)等人的工資都是間接人工本錢。34ADMBYTLCJan2024總本錢計(jì)算法生產(chǎn)本錢生產(chǎn)部門其他部門直接成本間接成本35ADMBYTLCJan2024相關(guān)本錢如何確定相關(guān)本錢?本錢必須符合以下條件才具備決策相關(guān)性：反映現(xiàn)行本錢或能夠可靠預(yù)計(jì)未來本錢；包括時(shí)機(jī)本錢；是有差異的〔即在不同的決策選擇中本錢額有所不同〕；36ADMBYTLCJan2024這意味著漂浮本錢不包括在內(nèi)，因?yàn)檫@些是過去的支出，對(duì)于未來不同的決策選擇，已發(fā)生的漂浮本錢是不會(huì)變化的。固定本錢常常與決策選擇無關(guān)，因?yàn)檫@些本錢不可能因決策選擇的不同而改變。相關(guān)本錢37ADMBYTLCJan2024可控制和不可控制本錢作為管理者你也需要知道可控制和不可控制本錢的概念。管理者可以有效影響的本錢是可控制本錢。相反，不可控制本錢是管理者無法影響的本錢。38ADMBYTLCJan2024Question3阿爾巴托決定在工余時(shí)間生產(chǎn)和出售一種輥板。他有一間前幾年建的車庫，造價(jià)$6,000，他決定把這間車庫用作生產(chǎn)車間。車庫的折舊期為10年。阿爾巴托已經(jīng)決定了每塊輥板的木料費(fèi)為$32。他將雇用學(xué)生來完成大局部的工作，并給他們支付每塊成品輥板$38的費(fèi)用。他需要租用工具，租金為每月$400。阿爾巴托還從銀行取出了局部儲(chǔ)蓄作為生產(chǎn)資金，這筆儲(chǔ)蓄資金的年利率為6%。廣告公司要收取每月$300的廣告費(fèi)用。他還將雇用學(xué)生來銷售這些輥板，并給他們售出的每塊板子提成$22。要求：根據(jù)以上信息，確定所有的例子是屬于以下哪種本錢:可變本錢固定本錢銷售與行政管理費(fèi)用直接產(chǎn)品本錢制造間接費(fèi)用漂浮本錢時(shí)機(jī)本錢39ADMBYTLCJan2024

AccountingForDecisionMaking:

4.Cost-Volume-ProfitAnalysis管理會(huì)計(jì)本量利分析40ADMBYTLCJan2024固定本錢和變動(dòng)本錢固定本錢FIXEDCOST固定本錢是指不隨產(chǎn)量變化而變化本錢支出，它只與具體的會(huì)計(jì)期間有關(guān)。例如，管理人員的工資、固定資產(chǎn)的折舊、保險(xiǎn)費(fèi)等。41ADMBYTLCJan2024

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TypesofCostBehaviorSlide16-2總本錢$1,000-800-600-400-200-0-

50100150200250固定本錢產(chǎn)量42ADMBYTLCJan2024變動(dòng)本錢VARIABLECOST變動(dòng)本錢是指隨產(chǎn)量正比變化的本錢支出,如生產(chǎn)產(chǎn)品所消耗的材料、備件支出、支付給生產(chǎn)工人的工資等。固定本錢和變動(dòng)本錢43ADMBYTLCJan2024

TypesofCostBehaviorSlide16-1總成本產(chǎn)量$1,000-800-600-400-200-0-

50100150200250

|||||變動(dòng)本錢44ADMBYTLCJan2024半變動(dòng)本錢SEMIVARIABLECOST假設(shè)本錢支出中既含有變動(dòng)的，又含有固定的成分，那么稱為半變動(dòng)本錢。例如，采用固定工資與計(jì)件工資相結(jié)合的企業(yè)中，工人的工資就是半變動(dòng)本錢。固定本錢和變動(dòng)本錢45ADMBYTLCJan2024

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TypesofCostBehaviorSlide16-3總本錢產(chǎn)量$1,000-800-600-400-200-0-

50100150200250半變動(dòng)本錢46ADMBYTLCJan2024本量利分析圖總收入(TR)總本錢(TC)總固定本錢(TFC)$量VOLUME(units)保本點(diǎn)(BEP)虧損利潤47ADMBYTLCJan2024ANEXAMPLE單位售價(jià)SP=$6總固定本錢TFC=$250單位變動(dòng)本錢AVC=$3______________________________________________100個(gè)銷售收入(TR)=SP(Q)=(100x6)=$600200個(gè)銷售收入(TR)=SP(Q)=(200x6)=$1,200300個(gè)銷售收入(TR)=SP(Q)=(300x6)=$1,800400個(gè)銷售收入(TR)=SP(Q)=(400x6)=$2,40048ADMBYTLCJan2024THECOSTS單位售價(jià)SP=$6總固定本錢TFC=$250單位變動(dòng)本錢AVC=$3___________________________________________________100units總本錢(TC)=TFC+(Q)AVC=(250+(100*3))=$550200units總本錢(TC)=TFC+(Q)AVC=(250+(200*3))=$850300units總本錢(TC)=TFC+(Q)AVC=(250+(300*3))=$1,150400units總本錢(TC)=TFC+(Q)AVC=(250+(400*3))=$1,45049ADMBYTLCJan2024本量利分析圖總收入(TR)總本錢(TC)總固定本錢(TFC)$量100$600$55083.3保本點(diǎn)(BEP)50ADMBYTLCJan2024盈虧平衡點(diǎn)(保本點(diǎn))盈虧平衡點(diǎn)是指企業(yè)處于盈虧平衡時(shí)的產(chǎn)量水平。當(dāng)企業(yè)處于盈虧平衡時(shí)：總收益(TR)=總本錢(TC)總本錢(TC)=總變動(dòng)本錢(TVC)+總固定本錢(TFC假設(shè)產(chǎn)品的價(jià)格為P，單位變動(dòng)本錢為AVC，總固定本錢為TFC，產(chǎn)量為Q，那么：P×Q=Q×AVC+TFC

250/(6-3)=83.3個(gè)P-AVC＝邊際奉獻(xiàn)“contributionmarginperunit〞.TFCP-AVCQ=固定本錢邊際奉獻(xiàn)51ADMBYTLCJan2024目標(biāo)利潤企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤應(yīng)到達(dá)的產(chǎn)量：實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤應(yīng)到達(dá)的產(chǎn)量＝固定本錢+目標(biāo)利潤邊際奉獻(xiàn)52ADMBYTLCJan2024Relevantrange

50100150200250$2,000-1,600-1,200-800-400-0-

RelevantRangeSlide16-6CostVolume(X)TFCUVCTotalcost:TFC+(UVC*X)Variableportion:(UVC*X)Fixedportion:TFC53ADMBYTLCJan2024經(jīng)營杠桿的概念和應(yīng)用企業(yè)的本錢結(jié)構(gòu)是其固定本錢和變動(dòng)本錢的相關(guān)比例。企業(yè)的本錢結(jié)構(gòu)對(duì)其利潤隨銷售量變化的敏感度有很大的影響。一般地，固定本錢在企業(yè)本錢結(jié)構(gòu)中所占比例越大，銷售收入的每單位變化對(duì)利潤的影響也就越大。

54ADMBYTLCJan2024經(jīng)營杠桿的概念和應(yīng)用經(jīng)營杠桿是指企業(yè)在其本錢結(jié)構(gòu)中，有多少固定本錢。經(jīng)營杠桿最為有利于一家運(yùn)用高固定本錢的企業(yè)〔即其變動(dòng)本錢比例低〕，固定本錢比例越高，其奉獻(xiàn)毛益率就越高。很明顯，經(jīng)營杠桿就是當(dāng)銷售收入提高時(shí)，企業(yè)能夠同時(shí)提高凈利潤的能力。55ADMBYTLCJan2024經(jīng)營杠桿的概念和應(yīng)用我們可以利用經(jīng)營杠桿系數(shù)來計(jì)算企業(yè)在某個(gè)銷量下的經(jīng)營杠桿。經(jīng)營杠桿系數(shù)＝奉獻(xiàn)毛益÷凈利潤經(jīng)營杠桿系數(shù)是在特定的銷量水平下，在給定銷售收入變化率條件下凈利潤的變化率。銷售收入變動(dòng)率乘以經(jīng)營杠桿系數(shù)就可以得到凈利潤的變化率。56ADMBYTLCJan2024經(jīng)營杠桿的概念和應(yīng)用企業(yè)A企業(yè)B企業(yè)C銷售收入500,000500,000500,000變動(dòng)成本300,000400,00050,000貢獻(xiàn)毛益200,000100,000450,000固定成本150,00050,000400,000凈利潤50,00050,00050,00057ADMBYTLCJan2024經(jīng)營杠桿的概念和應(yīng)用企業(yè)貢獻(xiàn)毛益利潤經(jīng)營杠桿系數(shù)A$200,000$50,0004B$100,000$50,0002C$450,000$50,0009三個(gè)企業(yè)的經(jīng)營杠桿系數(shù)分別是：58ADMBYTLCJan2024經(jīng)營杠桿的概念和應(yīng)用假設(shè)每個(gè)企業(yè)的銷售收入增加10%，凈利潤的變化是：

企業(yè)銷售增加經(jīng)營杠桿系數(shù)利潤變化A+10%4+40%B+10%2+20%C+10%9+90%59ADMBYTLCJan2024經(jīng)營杠桿的概念和應(yīng)用從圖中可以看出，B企業(yè)有著低比例的固定本錢，高變動(dòng)本錢和低奉獻(xiàn)毛益率，因此它的利潤增加幅度??；相反，C企業(yè)中，固定本錢比例大，變動(dòng)本錢比例低，奉獻(xiàn)毛益率高，利潤增加幅度大。60ADMBYTLCJan2024經(jīng)營杠桿企業(yè)C企業(yè)C+10%企業(yè)C-10%銷售收入500,000550,000450,000變動(dòng)成本50,00055,00045,000貢獻(xiàn)毛益450,000495,000405,000固定成本400,000400,000400,000凈利潤50,00095,0005,00061ADMBYTLCJan2024雖然高經(jīng)營杠桿，能夠使得企業(yè)從小幅度的收入增長中獲得較大比例的凈利潤，但是高經(jīng)營杠桿也存在著缺乏之處，即固定資產(chǎn)的比例越高，保本點(diǎn)也相應(yīng)提高。在決定企業(yè)的最優(yōu)本錢結(jié)構(gòu)時(shí)，需要權(quán)衡高經(jīng)營杠桿的利處以及占用高固定本錢的風(fēng)險(xiǎn)和高的保本點(diǎn)的缺乏之處。經(jīng)營杠桿的概念和應(yīng)用62ADMBYTLCJan2024例題 Hesi公司產(chǎn)銷單一產(chǎn)品。公司已經(jīng)經(jīng)營了4年了。公司去年的營業(yè)情況如下：Hesi公司損益表(31.12.2024) $000銷售 (60,000X$30) 1,800減：總變動(dòng)本錢 720總邊際奉獻(xiàn) 1,080減：總固定本錢 360息稅前利潤 720減：利息 190稅前利潤 530稅(35%) 186稅后利潤 344股息 160保存盈余 18463ADMBYTLCJan2024例題19公司為了人工短缺的問題決定進(jìn)行投資在機(jī)器設(shè)備繼續(xù)生產(chǎn)。新機(jī)器設(shè)備本錢為$2,000,000以銀行貸款來進(jìn)行。利息為12.5%。新設(shè)備會(huì)提高生產(chǎn)率，變動(dòng)本錢會(huì)下降$7(每件)但是固定本錢會(huì)增加$120,000(每年)。假設(shè)明年的產(chǎn)銷不變，(公司的普通股＝800,000股)計(jì)算公司明年的每股收益(EPS)計(jì)算明年的經(jīng)營杠桿(DEGREEOFOPERATINGLEVERAGE)計(jì)算明年的財(cái)務(wù)杠桿(DEGREEOFFINANCIALLEVERAGE)計(jì)算明年的總杠桿(DEGREEOFTOTALLEVERAGE)64ADMBYTLCJan2024Hesi公司損益表(31.12.2024) $000銷售 (60,000X$30) 1,800減：總變動(dòng)本錢 ($5*60,000) (300) 總邊際奉獻(xiàn) 1,500 減：總固定本錢 ($360+$120) (480) 息稅前利潤 1,020 減：利息(190+$2m*12.5%) (440) 稅前利潤 580 稅(35%)(203) 稅后利潤 377 65ADMBYTLCJan2024HESI每股盈余(EPS)=稅后利潤 普通股股數(shù) =$377,000/800,000 =$0.4766ADMBYTLCJan2024HESI經(jīng)營杠桿(DEGREEOFOPERATINGLEVERAGE)DOL= 總邊際奉獻(xiàn) 息稅前利潤$1,500/10201.47倍67ADMBYTLCJan2024Hesi公司損益表(31.12.2024) $000銷售 (60,000X$30) 1,800減：總變動(dòng)本錢 ($5*60,000) (300) 總邊際奉獻(xiàn) 1,500 減：總固定本錢 ($360+$120) (480) 息稅前利潤 1,020 減：利息(190+$2m*12.5%) (440) 稅前利潤 580 稅(35%)(203) 稅后利潤 377 1,980(330)1,650(480)1,170銷售增10%68ADMBYTLCJan2024HESI財(cái)務(wù)杠桿(DEGREEOFFINANCIALLEVERAGE)DOF= 息稅前利潤 稅前利潤$1,020/$5801.76倍69ADMBYTLCJan2024HESI總杠桿(DEGREEOFTOTALLEVERAGE)DTL =DOLXDOF =1.47*1.76 =2.58倍$0.592-$0.47 =25.9%$0.4770ADMBYTLCJan2024Hesi公司損益表(31.12.2024) $000銷售 (60,000X$30) 1,800減：總變動(dòng)本錢 ($5*60,000) (300) 總邊際奉獻(xiàn) 1,500 減：總固定本錢 ($360+$120) (480) 息稅前利潤 1,020 減：利息(190+$2m*12.5%) (440) 稅前利潤 580 稅(35%)(203) 稅后利潤 377 1,980(330)1,650(480)1,170(440)730(256)474銷售增10%EPS=474,000/800,000$0.5971ADMBYTLCJan2024Question4

遠(yuǎn)東金屬產(chǎn)品有限公司以$24/盤的價(jià)格每年生產(chǎn)100,000只托盤，以下是有關(guān)分析資料：每只盤的本錢可變本錢：制造本錢 $12.00非制造本錢 $4.00總變動(dòng)本錢 $16.00固定本錢：制造本錢 $64,700非制造本錢 $175,300總固定本錢 $240,000要求：i) 奉獻(xiàn)邊際利潤是多少？ii) 計(jì)算單位盈虧平衡點(diǎn)(保本點(diǎn))。iii) 要產(chǎn)生$200,000的利潤需要生產(chǎn)多少托盤？72ADMBYTLCJan2024遠(yuǎn)東奉獻(xiàn)邊際利潤：售價(jià)： $24變動(dòng)本錢： $16邊際奉獻(xiàn)： $8保本點(diǎn)：總固定本錢邊際奉獻(xiàn)〔單位〕=$240,000/$830,000個(gè)73ADMBYTLCJan2024遠(yuǎn)東目標(biāo)利潤 =$200,000總固定本錢 =$240,000 $440,000/$855,000個(gè)74ADMBYTLCJan2024部門A僅制造單一產(chǎn)品，其單位售價(jià)為$35。在剛結(jié)束那一年，共計(jì)生產(chǎn)與銷售64,000單位。另有以下信息可供參考：總固定本錢 $560,000邊際奉獻(xiàn)對(duì)銷貨比率(C/S) 40%每單位變動(dòng)本錢分析：直接原料 =80%直接人工 =10%變動(dòng)制造費(fèi)用 =10%從今年年初開始，預(yù)期本錢將有變動(dòng)，如下：直接材料 =每單位增加5%直接人工 =每單位增加10%變動(dòng)制造費(fèi)用 =每單位減少$0.05固定本錢 =共增加$120,000要求：請(qǐng)計(jì)算剛結(jié)束這一年的凈利潤與保本銷售的銷售數(shù)。假定新的售價(jià)為每單位$38元，請(qǐng)計(jì)算必須銷售多少單位才能與去年有相同的獲利。Question575ADMBYTLCJan2024Question5

這一年的凈利潤與保本銷售的銷售數(shù)總銷售額 總變動(dòng)本錢 總奉獻(xiàn) 總固定本錢 利潤 76ADMBYTLCJan2024這一年的凈利潤與保本銷售的銷售數(shù)保本點(diǎn)：售價(jià)： 變動(dòng)本錢奉獻(xiàn)總固定本錢保本點(diǎn)：保本點(diǎn)：77ADMBYTLCJan2024新總銷售數(shù)舊的變動(dòng)本錢直接原料直接人工變動(dòng)制造費(fèi)用新的變動(dòng)本錢直接原料直接人工變動(dòng)制造費(fèi)用新總固定本錢保本點(diǎn)=78ADMBYTLCJan2024Question5總銷售額 =$35*64,000=$2,240,000總變動(dòng)本錢 (60%) $1,344,000總奉獻(xiàn) (40%) $896,000總固定本錢 $560,000利潤 $336,00079ADMBYTLCJan2024Question5保本點(diǎn)：售價(jià)： $35變動(dòng)本錢(60%)$21奉獻(xiàn)(40%) $14總固定本錢$560,000保本點(diǎn)：$560,000 $1440,000個(gè)保本點(diǎn)：$560,000/40%$1,400,000(銷售額)$1,400,000/3540,000個(gè)80ADMBYTLCJan2024Question5舊的變動(dòng)本錢直接原料(21*80%)=$16.80直接人工(21*10%)=$2.10變動(dòng)制造費(fèi)用(10%)$2.10新的變動(dòng)本錢直接原料$16.80*1.05 =$17.64直接人工$2.10*1.10 =$2.31變動(dòng)制造費(fèi)用$2.10-0.05 =$2.05 =$22.00新總固定本錢=$560,000+120,000=$680,000必須銷售量=($680,000+$336,000)/$38-2263,500個(gè)81ADMBYTLCJan2024Question6 某公司的產(chǎn)品售價(jià)每個(gè)為$4，以下是兩個(gè)不同時(shí)期的銷售情況： 第一期〔$〕 第二期〔$〕銷售額 220,000 240,000總本錢 165,000 172,500利潤 55,000 67,500請(qǐng)計(jì)算：1.在保本點(diǎn)之情況下的銷售額與銷售量。2.如果銷售額為$230,000,平安銷售量是多少？82ADMBYTLCJan2024Question7某制造公司的產(chǎn)品G，在2024年3月31日的年生產(chǎn)量與銷售量是1680件，具體情況如下： ($) ($)銷售額 134,400生產(chǎn)費(fèi)用：原材料 38,140直接人工 23,620日常費(fèi)用：可變 4,620 固定 29,700 96,080其他本錢：營業(yè)費(fèi)用：可變 10,900 固定 7,200 固定管理費(fèi)用 5,600 23,700總本錢費(fèi)用 119,780利潤 14,62083ADMBYTLCJan2024要求：利用計(jì)算或圖表確定保本點(diǎn)的銷售量。當(dāng)銷售量為1100時(shí)，公司的盈虧情況？如果公司要到達(dá)$27000的盈利水平，銷售量為多少？Question784ADMBYTLCJan2024Question7售價(jià)(單位)變動(dòng)本錢(單位)總固定本錢保本點(diǎn)85ADMBYTLCJan2024當(dāng)銷售量為1100時(shí)，公司的盈虧情況售價(jià) 變動(dòng)本錢 邊際奉獻(xiàn) 總奉獻(xiàn) 總固定本錢虧損 86ADMBYTLCJan2024如果公司要到達(dá)$27000的盈利水平，銷售量為多少？銷售量=87ADMBYTLCJan2024Question8阿普拉斯制造公司生產(chǎn)某一產(chǎn)品，在某個(gè)期間發(fā)生了如下本錢： 人工〔30%可變本錢〕 $12,000 原料〔80%可變本錢〕 $20,000 銷售本錢〔10%可變本錢〕 $5,000 其它本錢〔固定〕 $30,000 總本錢 $67,000正常情況下，一個(gè)期間內(nèi)可銷售1,000單位，單價(jià)為$80，但是一個(gè)期間的銷售最多也可能到達(dá)1,200單位。公司正在考慮不同的短期方案，供下一期間采用：保持現(xiàn)在的方案。將單價(jià)減低至$72，到達(dá)1,200單位的銷量。將單價(jià)提高至$88，銷量到達(dá)800單位。哪種方案的利潤最高？88ADMBYTLCJan2024阿普拉斯成本分類總成本變動(dòng)成本總固定成本人工$12,000原料$20,000銷售成本$5,000其他成本$30,000總成本$67,00089ADMBYTLCJan2024阿普拉斯$80(1,000)$72(1,200)$88(800)售價(jià)$80變動(dòng)成本$20.10邊際貢獻(xiàn)$59.90總貢獻(xiàn)$59,900總固定成本$46,900總利潤$13,00090ADMBYTLCJan2024阿普拉斯$80(1,000)$72(1,200)$88(800)售價(jià)$80邊際貢獻(xiàn)$59.90邊際貢獻(xiàn)率$59.90/$800.75保本點(diǎn)$46,900$59.90783個(gè)91ADMBYTLCJan2024阿普拉斯成本分類總成本變動(dòng)成本總固定成本人工$12,000原料$20,000銷售成本$5,000其他成本$30,000總成本$67,00092ADMBYTLCJan2024阿普拉斯成本分類總成本變動(dòng)成本總固定成本人工$12,000$3,600$8,400原料$20,000$16,000$4,000銷售成本$5,000$500$4,500其他成本$30,000$0$30,000總成本$67,000$20,100$46,900單位變動(dòng)本錢=$20,100/1,000$20.10/件93ADMBYTLCJan2024阿普拉斯$80(1,000)$72(1,200)$88(800)售價(jià)$80變動(dòng)成本$20.10邊際貢獻(xiàn)$59.90總貢獻(xiàn)$59,900總固定成本$46,900總利潤$13,00094ADMBYTLCJan2024阿普拉斯$80(1,000)$72(1,200)$88(800)售價(jià)$80邊際貢獻(xiàn)$59.90邊際貢獻(xiàn)率$59.90/$800.75保本點(diǎn)$46,900$59.90783個(gè)95ADMBYTLCJan2024阿普拉斯$80(1,000)$72(1,200)$88(800)售價(jià)$80變動(dòng)成本$20.10邊際貢獻(xiàn)$59.90總貢獻(xiàn)$59,900總固定成本$46,900總利潤$13,00096ADMBYTLCJan2024阿普拉斯$80(1,000)$72(1,200)$88(800)售價(jià)$80$72變動(dòng)成本$20.10$20.10邊際貢獻(xiàn)$59.90$51.90總貢獻(xiàn)$59,900$62,280總固定成本$46,900$46,900總利潤$13,000$15,38097ADMBYTLCJan2024阿普拉斯$80(1,000)$72(1,200)$88(800)售價(jià)$80$72$88變動(dòng)成本$20.10$20.10$20.10邊際貢獻(xiàn)$59.90$51.90$67.90總貢獻(xiàn)$59,900$62,280$54,320總固定成本$46,900$46,900$46,900總利潤$13,000$15,380$7,42098ADMBYTLCJan2024阿普拉斯$80(1,000)$72(1,200)$88(800)售價(jià)$80$72$88邊際貢獻(xiàn)$59.90$51.90$67.90邊際貢獻(xiàn)率$59.90/$800.75$51.90/$720.72$67.90/$880.77保本點(diǎn)$46,900$59.90783個(gè)$46,900$51.90904個(gè)$46,900$67.90691個(gè)99ADMBYTLCJan2024邊際本錢法邊際本錢是指企業(yè)在一定的產(chǎn)量下在增加一個(gè)單位的產(chǎn)品所增加的本錢支出，是數(shù)學(xué)上微分的概念。由于固定本錢一般不隨產(chǎn)品的變化而變化，因此增加產(chǎn)量不會(huì)增加固定本錢，只會(huì)增加變動(dòng)本錢。因此在邊際本錢法下固定本錢不記入本錢單位，而只是記入本錢中心，作為本錢中心的期間本錢列入其損益科目中。在邊際本錢法下，只將變動(dòng)本錢記入個(gè)別本錢單位與生產(chǎn)本錢中。100ADMBYTLCJan2024邊際本錢法某單位本期生產(chǎn)10000個(gè)單位產(chǎn)品，本期損益如下表所示:銷售收入每單位$17共10000變動(dòng)成本以10000個(gè)單位計(jì)直接材料直接人工變動(dòng)制造費(fèi)用總邊際貢獻(xiàn)總固定成本利潤總額$1700004000030000200008000050000$30000該產(chǎn)品的邊際本錢=(40000+30000+20000)/10000=$9101ADMBYTLCJan2024總本錢法某單位本期生產(chǎn)10000個(gè)單位產(chǎn)品，本期損益如下表所示:銷售收入每單位$17共10000變動(dòng)成本以10000個(gè)單位計(jì)直接材料直接人工變動(dòng)制造費(fèi)用總固定成本總成本利潤總額$17000040000300002000050000$140000$30000該產(chǎn)品的總本錢=(140000)/10000=$14102ADMBYTLCJan2024假設(shè)期末存貨有500個(gè)單位產(chǎn)品期末存貨本錢中只包括變動(dòng)本錢,不包括固定本錢=9×500=$4,500上例中如果以總本錢計(jì)算方法計(jì)算該產(chǎn)品的單位本錢=$14×500=$7,000可見這兩種方法所計(jì)算出來的期末存貨本錢的差異是由于這兩種方法對(duì)固定本錢的處理不同所引起的.利潤的差異=$7,000減$4,500=$2,500邊際本錢法103ADMBYTLCJan2024總本錢法銷售收入每單位$17共9500變動(dòng)成本以10000個(gè)單位計(jì)直接材料直接人工變動(dòng)制造費(fèi)用總邊際成本總固定成本總成本期末存貨(500X$14)利潤總額$1615004000030000200009000050000

140000(7000)($133000)

$28,500104ADMBYTLCJan2024邊際本錢法銷售收入每單位$17共9500變動(dòng)成本以10000個(gè)單位計(jì)直接材料直接人工變動(dòng)制造費(fèi)用總邊際成本期末存貨(500X$9)總邊際貢獻(xiàn)總固定成本利潤總額$16150040000300002000090000(4500)($85500)$76000

($50000)

$26000105ADMBYTLCJan2024使用邊際本錢觀念制定決策：在制定短期決策時(shí),我們只考慮了產(chǎn)品的變動(dòng)本錢，而沒有考慮固定本錢.因?yàn)楣潭ū惧X在短期內(nèi)一般不會(huì)變化，而是隨著時(shí)間的推移，固定本錢也會(huì)變化。邊際本錢的觀念一般使用在以下四種短期決策中：特殊訂單決策產(chǎn)品停產(chǎn)決策有限資源決策自制或外購的決策106ADMBYTLCJan20241.特殊訂單決策特殊訂單是指低于正常售價(jià)水平的訂單。如果企業(yè)仍有剩余生產(chǎn)能力，只要考慮特殊訂單的價(jià)格高于邊際本錢，就可以考慮接受此特殊訂單。例如:某生產(chǎn)早點(diǎn)的公司，目前只使用了其80%的生產(chǎn)能力，該公司目前的銷售及本錢資料如下表：產(chǎn)量售價(jià)($)變動(dòng)成本($)固定成本($)單位固定成本200,0005.002.50$200,000$1.00107ADMBYTLCJan2024特殊訂單決策現(xiàn)公司接到一張?zhí)厥庥唵危岢鲆?3.00的售價(jià)接受剩余的20%的生產(chǎn)能力的產(chǎn)量。問公司是否應(yīng)該接受此訂單？該公司目前的利潤：200,000×〔5-2.5〕-200,000=＄300,000該公司早點(diǎn)的邊際本錢＝$2.5該特殊訂單的邊際收益＝$3.00假設(shè)接受該特殊訂單,企業(yè)會(huì)增加利潤:(200,000/80%)x20%(3-2.5)=$25,000108ADMBYTLCJan2024特殊訂單決策200,000(A)250,000(B)量差分析(B-A)銷售額$1,000,000$1,150,000$150,000總變動(dòng)成本$500,000$625,000$125,000總貢獻(xiàn)$500,000$525,000$25,000總固定成本$200,000$200,000$0利潤$300,000$325,000$25,000109ADMBYTLCJan2024Question9

某公司在個(gè)月內(nèi)可以生產(chǎn)1000個(gè)產(chǎn)品，以下是個(gè)產(chǎn)品的本錢與價(jià)格： $ $售價(jià) 48減：直接本錢 22固定本錢 14 36 12公司內(nèi)有人建議，如果把產(chǎn)品的售價(jià)降低到每個(gè)$45，每個(gè)月的銷售量將增加到1300個(gè)；由于生產(chǎn)量的增加，每個(gè)產(chǎn)品的人工本錢將增加$1。請(qǐng)問：這個(gè)建議是否可行？在考慮這個(gè)建議的可行性時(shí)，有哪些因素需要注意？110ADMBYTLCJan2024某公司現(xiàn)有狀況：1,000個(gè)售價(jià) $48變動(dòng)本錢 $22邊際奉獻(xiàn) $26總奉獻(xiàn) 總固定本錢凈利 增加生產(chǎn)：1,300個(gè)售價(jià) $45變動(dòng)本錢 $23邊際奉獻(xiàn) $22總奉獻(xiàn) 總固定本錢凈利 111ADMBYTLCJan2024Q9某公司現(xiàn)有狀況：1,000個(gè)售價(jià) $48變動(dòng)本錢 $22邊際奉獻(xiàn) $26總奉獻(xiàn) $26,000總固定本錢$14,000凈利 $12,000增加生產(chǎn)：1,300個(gè)售價(jià) $45變動(dòng)本錢 $23邊際奉獻(xiàn) $22總奉獻(xiàn) $28,600總固定本錢$14,000凈利 $14,600112ADMBYTLCJan2024Question10X公司的產(chǎn)品每件邊際本錢(變動(dòng)本錢)為$0.15，每個(gè)產(chǎn)品的售價(jià)為$0.30，最高銷售量為40000件。如果把產(chǎn)品的售價(jià)降低到每個(gè)$0.20；銷售量即可在從40000以上再提高。銷售額固定本錢每期為$2500。如果公司的利潤每期要到達(dá)$4000,請(qǐng)問需要生產(chǎn)和銷售多少件產(chǎn)品？113ADMBYTLCJan2024Question1040,000件的利潤：售價(jià) 變動(dòng)本錢 邊際奉獻(xiàn) 總奉獻(xiàn)總固定本錢 利潤 目標(biāo)利潤利潤差異新售價(jià) 變動(dòng)本錢邊際奉獻(xiàn) 生產(chǎn)量總生產(chǎn)114ADMBYTLCJan2024Question1040,000件的利潤：售價(jià) $0.30變動(dòng)本錢 $0.15邊際奉獻(xiàn) $0.15總奉獻(xiàn)=$0.15*40,000=$6,000總固定本錢 =$2,500利潤 =$3,500目標(biāo)利潤=$4,000利潤差異=$500新售價(jià) $0.20變動(dòng)本錢$0.15邊際奉獻(xiàn) $0.05生產(chǎn)量=$500/0.0510,000件總生產(chǎn)=50,000件115ADMBYTLCJan20242.產(chǎn)品停產(chǎn)決策決策法那么為：當(dāng)該產(chǎn)品售價(jià)比變動(dòng)本錢高時(shí),該產(chǎn)品的邊際奉獻(xiàn)是正的，該產(chǎn)品就不應(yīng)該被停產(chǎn)了。某企業(yè)生產(chǎn)三種產(chǎn)品，相關(guān)資料如下:產(chǎn)品A產(chǎn)品B產(chǎn)品C合計(jì)銷貨收入變動(dòng)成本固定成本凈利906834(12)16084423414572363739522411259請(qǐng)問是否應(yīng)將產(chǎn)品A停產(chǎn)?116ADMBYTLCJan2024產(chǎn)品A產(chǎn)品B產(chǎn)品C合計(jì)銷貨收入變動(dòng)成本邊際貢獻(xiàn)固定成本凈利9068221608476145727339522417111259117ADMBYTLCJan2024產(chǎn)品B產(chǎn)品C合計(jì)銷貨收入變動(dòng)成本邊際貢獻(xiàn)固定成本凈利1608476145727339522414911237118ADMBYTLCJan2024解:不該停產(chǎn).因?yàn)锳產(chǎn)品的邊際奉獻(xiàn)=$90,000-$68,000=$22,000.假設(shè)停止生產(chǎn)Ａ產(chǎn)品，雖然Ａ產(chǎn)品的虧損$12,000不會(huì)發(fā)生.但Ａ產(chǎn)品所分?jǐn)偟?37,000固定本錢要加到Ｂ、Ｃ兩種產(chǎn)品中.因而使該公司的利潤下降$22,000.產(chǎn)品停產(chǎn)決策119ADMBYTLCJan2024該公司目前正在審查M部門三種產(chǎn)品的績效，其中一種產(chǎn)品出現(xiàn)赤字：X123Y246Z369合計(jì)銷貨收入280415146841總成本*322338112772利潤(損失)(42)773469*總本錢中60%為變動(dòng)本錢，40%為固定本錢。要求：產(chǎn)品X123是否應(yīng)停產(chǎn)?你的假設(shè)有那些?Question11120ADMBYTLCJan2024Q11M部門X123Y246Z369合計(jì)銷貨收入變動(dòng)成本總貢獻(xiàn)總固定成本利潤121ADMBYTLCJan2024Q11M部門X123Y246Z369合計(jì)銷貨收入280415146841變動(dòng)成本193.2202.867.2463.2總貢獻(xiàn)86.8212.278.8377.8總固定成本308.8利潤69122ADMBYTLCJan2024Q11M部門X123Y246Z369合計(jì)銷貨收入415146變動(dòng)成本202.867.2總貢獻(xiàn)212.278.8總固定成本308.8利潤123ADMBYTLCJan2024Q11M部門X123Y246Z369合計(jì)銷貨收入0415146561變動(dòng)成本0202.867.2270總貢獻(xiàn)0212.278.8291總固定成本308.8損失-17.8124ADMBYTLCJan2024Question12SM公司是一家產(chǎn)銷X與Y兩種產(chǎn)品的小型制造廠。公司去年有關(guān)的生產(chǎn)與銷售的資料如下： X Y產(chǎn)銷量 8,000 20,000單位售價(jià) $47.50 $39單位變動(dòng)本錢 $25 $22.50單位固定本錢 $9 $9為了簡化產(chǎn)品計(jì)價(jià)，公司一般上把固定總本錢平均分?jǐn)傆诋a(chǎn)品的總產(chǎn)銷量上以求出每單位的固定本錢。今年年初，公司研究部門研制出新產(chǎn)品Z，可用來取代舊的產(chǎn)品Y。市場調(diào)查報(bào)告也顯示新的產(chǎn)品Z在今年可以賣出12,000件。產(chǎn)品Z的單位售價(jià)為$60，變動(dòng)本錢為每件$27。如果公司推出產(chǎn)品Z將會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品X的需求量減少15%，而產(chǎn)品Y的產(chǎn)銷量那么全部終止。如果公司不推出產(chǎn)品Z，那么今年的業(yè)績將會(huì)與去年相同。請(qǐng)問SM公司是否應(yīng)該在今年推出產(chǎn)品Z以取代產(chǎn)品Y？試以你計(jì)算的答案來支持你的決策。125ADMBYTLCJan2024Q12SM公司產(chǎn)品X產(chǎn)品Y合計(jì)生產(chǎn)量8,000個(gè)單位售價(jià)$47.50單位變動(dòng)成本$25單位邊際貢獻(xiàn)$22.50總貢獻(xiàn)$180,000總固定成本利潤126ADMBYTLCJan2024Q12SM公司產(chǎn)品X產(chǎn)品Z合計(jì)生產(chǎn)量6,800個(gè)單位售價(jià)$47.50單位變動(dòng)成本$25單位邊際貢獻(xiàn)$22.50總貢獻(xiàn)$153,000總固定成本利潤127ADMBYTLCJan2024Q12SM公司產(chǎn)品X產(chǎn)品Y合計(jì)生產(chǎn)量8,000個(gè)單位售價(jià)$47.50單位變動(dòng)成本$25單位邊際貢獻(xiàn)$22.50總貢獻(xiàn)$180,000總固定成本利潤128ADMBYTLCJan2024Q12SM公司產(chǎn)品X產(chǎn)品Y合計(jì)生產(chǎn)量8,000個(gè)20,000單位售價(jià)$47.50$39單位變動(dòng)成本$25$22.50單位邊際貢獻(xiàn)$22.50$16.50總貢獻(xiàn)$180,000$330,000總固定成本利潤129ADMBYTLCJan2024Q12SM公司產(chǎn)品X產(chǎn)品Y合計(jì)生產(chǎn)量8,000個(gè)20,000單位售價(jià)$47.50$39單位變動(dòng)成本$25$22.50單位邊際貢獻(xiàn)$22.50$16.50總貢獻(xiàn)$180,000$330,000$510,000總固定成本$252,000利潤$258,000$9*28,000=$252,000130ADMBYTLCJan2024Q12SM公司產(chǎn)品X產(chǎn)品Z合計(jì)生產(chǎn)量6,800個(gè)單位售價(jià)$47.50單位變動(dòng)成本$25單位邊際貢獻(xiàn)$22.50總貢獻(xiàn)$153,000總固定成本利潤131ADMBYTLCJan2024Q12SM公司產(chǎn)品X產(chǎn)品Z合計(jì)生產(chǎn)量6,800個(gè)12,000單位售價(jià)$47.50$60單位變動(dòng)成本$25$27單位邊際貢獻(xiàn)$22.50$33總貢獻(xiàn)$153,000$396,000總固定成本利潤132ADMBYTLCJan2024Q12SM公司產(chǎn)品X產(chǎn)品Z合計(jì)生產(chǎn)量6,800個(gè)12,000單位售價(jià)$47.50$60單位變動(dòng)成本$25$27單位邊際貢獻(xiàn)$22.50$33總貢獻(xiàn)$153,000$396,000$549,000總固定成本$252,000利潤$297,000133ADMBYTLCJan20243.有限資源決策決策法那么為：當(dāng)企業(yè)的資源〔生產(chǎn)能力〕受到限制時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)邊際奉獻(xiàn)的大小安排生產(chǎn)能力，以實(shí)現(xiàn)最大利潤。某公司在下一期方案生產(chǎn)四種產(chǎn)品，其相關(guān)資料如下表：產(chǎn)品L產(chǎn)品M產(chǎn)品N產(chǎn)品O邊際貢獻(xiàn)市場需求單位工時(shí)$245000單位3小時(shí)$245000單位2小時(shí)$485000單位7小時(shí)$425000單位5小時(shí)134ADMBYTLCJan2024有限資源決策有限資源:最高工時(shí)總數(shù)50,000小時(shí)要求:決定如何決定四種產(chǎn)品的生產(chǎn).解:1)計(jì)算各種產(chǎn)品的單位工時(shí)的奉獻(xiàn):L產(chǎn)品的單位工時(shí)的奉獻(xiàn)=24/3=＄8/小時(shí)(第三)M產(chǎn)品的單位工時(shí)的奉獻(xiàn)=24/2=＄12/小時(shí)(第一)N產(chǎn)品的單位工時(shí)的奉獻(xiàn)=48/7=＄6.8/小時(shí)(第四)O產(chǎn)品的單位工時(shí)的奉獻(xiàn)=42/5=＄8.2/小時(shí)(第二)135ADMBYTLCJan2024有限資源決策2)生產(chǎn)安排:生產(chǎn)5000單位M產(chǎn)品=5000x2=10000小時(shí)生產(chǎn)5000單位O產(chǎn)品=5000x5=

25000小時(shí)生產(chǎn)5000單位L產(chǎn)品=5000x3=

15000小時(shí)總?cè)斯r(shí): 50000小時(shí)3)上述生產(chǎn)安排的最大利潤:M:5000×24= $120000O:5000×42= $210000L:5000×24= $120000合計(jì): $450000136ADMBYTLCJan2024錯(cuò)的決策2)生產(chǎn)安排:生產(chǎn)5000單位N產(chǎn)品=5000x7=35000小時(shí)生產(chǎn)5000單位O產(chǎn)品=3000x5=

15000小時(shí)總?cè)斯r(shí): 50000小時(shí)3)上述生產(chǎn)安排的最大利潤:N:5000×48= $240000O:3000×42= $126000合計(jì): $366000137ADMBYTLCJan20244.自制或外購的決策在企業(yè)所需的零部件既可以自己生產(chǎn)，也能外購時(shí)，而且自制的和外購的質(zhì)量相同，這時(shí)可以考慮在自制和外購之間進(jìn)行選擇決策。決策原那么：當(dāng)自制的變動(dòng)本錢高加時(shí)機(jī)本錢于外購價(jià)格時(shí)，應(yīng)選擇外購，反之應(yīng)選擇自制。自制本錢加時(shí)機(jī)本錢比外購價(jià)138ADMBYTLCJan2024Question13S公司每年產(chǎn)制100臺(tái)碎石機(jī)。有一外界供給商愿以每臺(tái)$4,000的價(jià)格賣給S公司。自行生產(chǎn)此批碎石機(jī)的本錢資料如下表。如果S公司不自行生產(chǎn)碎石機(jī)，那么可使用此閑置產(chǎn)能生產(chǎn)研磨機(jī)，此部份每年可增加公司的邊際奉獻(xiàn)金額為$28,000。自行生產(chǎn)100臺(tái)碎石機(jī)的本錢直接材料 $130,000直接人工 150,000變動(dòng)制造費(fèi)用 70,000固定制造費(fèi)用* 140,000*70%為分?jǐn)偙惧X，30%為直接本錢。要求：請(qǐng)問你會(huì)向S公司建議自制或向外采購碎石機(jī)？在此決策過程中公司還應(yīng)該考慮哪些非計(jì)量因素？139ADMBYTLCJan2024Q13S公司外購價(jià) 100臺(tái)*$4,000=$400,000自行生產(chǎn)的相關(guān)本錢：直接材料 直接人工 變動(dòng)建造費(fèi)用 相關(guān)固定制造費(fèi)用總相關(guān)本錢 時(shí)機(jī)本錢

140ADMBYTLCJan2024Q13S公司外購價(jià) 100臺(tái)*$4,000 =$400,000自行生產(chǎn)的相關(guān)本錢：直接材料 =$130,000直接人工 =$150,000變動(dòng)建造費(fèi)用 =$70,000相關(guān)固定制造費(fèi)用(140*30%) =$42,000總相關(guān)本錢 =$392,000時(shí)機(jī)本錢 =$28,000 =$420,000141ADMBYTLCJan2024Question14Y公司有一種產(chǎn)品是經(jīng)過一臺(tái)特殊的鐵床制造20分鐘而行的，每個(gè)產(chǎn)品的售價(jià)為$12，邊際本錢為$8；這臺(tái)鐵床也能制造另一種產(chǎn)品的配件，制造時(shí)間為每個(gè)30分鐘，邊際本錢為$7，這種配件每個(gè)產(chǎn)品的購入價(jià)為$12。請(qǐng)問：Y公司否可值得制造這種配件或向供給商購置？142ADMBYTLCJan2024Q14Y公司購置或自制產(chǎn)品售價(jià) $12變動(dòng)本錢 $8邊際奉獻(xiàn) $4工時(shí) 20分鐘工時(shí)邊際奉獻(xiàn)：零件購價(jià) $12制造變動(dòng)本錢 $7邊際奉獻(xiàn) $5工時(shí) 30分鐘工時(shí)邊際奉獻(xiàn)：143ADMBYTLCJan2024購置價(jià)格 $12制造變動(dòng)本錢 時(shí)機(jī)本錢產(chǎn)品售價(jià) 變動(dòng)本錢 奉獻(xiàn) 總本錢 Q14Y公司購置或自制144ADMBYTLCJan2024Q14公司購置或自制產(chǎn)品售價(jià) $12變動(dòng)本錢 $8邊際奉獻(xiàn) $4工時(shí) 20分鐘工時(shí)邊際奉獻(xiàn)：$4/20=$0.2/分鐘零件購價(jià) $12制造變動(dòng)本錢 $7邊際奉獻(xiàn) $5工時(shí) 30分鐘工時(shí)邊際奉獻(xiàn)：$5/30=$0.17/分鐘145ADMBYTLCJan2024購置價(jià)格 $12制造變動(dòng)本錢 $7時(shí)機(jī)本錢產(chǎn)品售價(jià) $12變動(dòng)本錢 $8奉獻(xiàn) $4*3/2= $6總本錢 $13Q14公司購置或自制146ADMBYTLCJan2024

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5.CostingofProductsandServices管理會(huì)計(jì)產(chǎn)品和效勞本錢147ADMBYTLCJan2024產(chǎn)品和效勞本錢為什么擔(dān)憂產(chǎn)品本錢？管理者可以利用產(chǎn)品本錢信息來：決定以什么價(jià)格收費(fèi)；評(píng)估產(chǎn)品或效勞的盈利能力；決定生產(chǎn)哪些產(chǎn)品或效勞，及產(chǎn)量多少；作出外購決策；方案〔預(yù)算〕未來本錢；控制本錢；補(bǔ)償本錢合同；評(píng)價(jià)資產(chǎn)負(fù)債表〔財(cái)務(wù)狀況表〕中存貨和損益表〔財(cái)務(wù)業(yè)績表〕中已銷售商品的本錢。148ADMBYTLCJan2024本錢與價(jià)值流程原料轉(zhuǎn)換本錢成品價(jià)值市場推動(dòng)內(nèi)部推動(dòng)市場推動(dòng)=+149ADMBYTLCJan2024Accountingforthrough-put成品價(jià)值轉(zhuǎn)換本錢總增值=-內(nèi)部推動(dòng)工資間接費(fèi)用原材料&目標(biāo)利潤&EVA150ADMBYTLCJan2024ValueAddedandEVA售價(jià)(成品價(jià)值)$50$50$50轉(zhuǎn)換成本$28$32$22總增值$22$18$28原料121212目標(biāo)利潤$10$10$10EVA$0-$4$6151ADMBYTLCJan2024本錢概述 1. 本錢的概念：本錢是指生產(chǎn)一項(xiàng)產(chǎn)品或者提供 一項(xiàng)效勞所使用〔消耗〕的經(jīng)濟(jì)資源的價(jià)值。 從本錢的概念我們注意到，本錢包括三層含 義：１〕本錢是由消耗經(jīng)濟(jì)資源而引起的.２〕本錢的計(jì)量以貨幣的形式表示.３〕本錢計(jì)量常常以特定的目的(即本錢單位) 為對(duì)象.152ADMBYTLCJan2024２.本錢單位：本錢單位也稱本錢對(duì)象，是指與本錢支出相關(guān)聯(lián)的一個(gè)特定的產(chǎn)品或效勞。例如，制造業(yè)往往以所生產(chǎn)的具體產(chǎn)品為本錢計(jì)算對(duì)象，咨詢效勞業(yè)往往以其效勞的工程為本錢計(jì)算對(duì)象。本錢概述153ADMBYTLCJan20243.本錢中心：本錢中心是指企業(yè)中與各項(xiàng)本錢支出有關(guān)聯(lián)的單獨(dú)可識(shí)別的部門。例如，制造企業(yè)中的班組、車間、分廠可能成為根本生產(chǎn)本錢中心，而修理車間的供氣、供電部門可能成為輔助生產(chǎn)本錢中心，財(cái)務(wù)部、會(huì)計(jì)處辦公室等可能成為行政本錢中心，而銷售處、地區(qū)銷售團(tuán)隊(duì)可能成為銷售本錢中心。本錢概述154ADMBYTLCJan20244.本錢的分類：本錢的內(nèi)容十分廣泛，按不同的標(biāo)準(zhǔn)可以形成不同的分類：按本錢與產(chǎn)量的關(guān)系，可將本錢分成固定本錢和變動(dòng)本錢.按本錢的歸集方法，可將本錢分成直接本錢和間接本錢.本錢概述155ADMBYTLCJan2024產(chǎn)品與效勞本錢的計(jì)算A: 計(jì)算產(chǎn)品或效勞本錢的步驟１、確定本錢單位〔對(duì)象〕２、收集本錢信息３、將直接本錢歸屬至本錢單位４、將制造費(fèi)用分配至本錢中心５、將本錢中心的制造費(fèi)用分配至本錢單位156ADMBYTLCJan2024

ElementsofProductCostSlide17-2++++===直接人工工資間接費(fèi)用直接原料轉(zhuǎn)換本錢總生產(chǎn)本錢銷售費(fèi)用行政與管理費(fèi)用總本錢157ADMBYTLCJan2024產(chǎn)品與效勞本錢的計(jì)算B: 制造費(fèi)用的歸集與分配1、將企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)過程有關(guān)的間接費(fèi)用