主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算與成本核算綜述

第四章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算和本錢核算復(fù)習(xí)1、復(fù)式記賬法原那么：“有借必有貸，借貸必相等〞2、會(huì)計(jì)分錄格式：〔先借后貸〕上借下貸，借貸錯(cuò)開3、所有賬戶的結(jié)構(gòu)歸納如下：借方帳戶名稱貸方資產(chǎn)減少負(fù)債增加所有者權(quán)益增加收入增加費(fèi)用減少利潤(rùn)增加資產(chǎn)增加〔+〕費(fèi)用增加〔+〕負(fù)債減少〔-〕所有者權(quán)益減少〔-〕收入減少〔-〕利潤(rùn)減少〔-〕資產(chǎn)余額負(fù)債和所有者權(quán)益余額第一節(jié)會(huì)計(jì)處理根底會(huì)計(jì)處理根底〔記賬根底〕：確定收入和費(fèi)用歸屬期間的標(biāo)準(zhǔn)。收入和費(fèi)用的收支期間和歸屬期間有兩種情況：1、本期是本期。2、本期非本期。兩種會(huì)計(jì)處理根底：1、〔應(yīng)計(jì)根底〕權(quán)責(zé)發(fā)生制以款項(xiàng)的應(yīng)收應(yīng)付作為標(biāo)準(zhǔn)來處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定本期收入和費(fèi)用的一種會(huì)計(jì)處理根底。其核心是根據(jù)權(quán)責(zé)關(guān)系的實(shí)際發(fā)生和影響來確認(rèn)本期的收入、費(fèi)用和損益。適用于企業(yè)單位2、現(xiàn)金收付根底以款項(xiàng)的實(shí)際應(yīng)付作為標(biāo)準(zhǔn)來處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定本期收入和費(fèi)用的一種會(huì)計(jì)處理根底。適用于行政事業(yè)單位舉例：2024年6月20日甲企業(yè)支付800元預(yù)訂下月報(bào)刊雜志。權(quán)責(zé)發(fā)生制

7月記錄支出800元收付實(shí)現(xiàn)制

6月記錄支出800元第二節(jié)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過程圖資金投入供應(yīng)過程貨幣資金原材料儲(chǔ)備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金生產(chǎn)過程

工資及其他生產(chǎn)費(fèi)用固定資產(chǎn)固定資金產(chǎn)成品成品資金貨幣資金銷售過程

資金退出

重新投入生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金籌集業(yè)務(wù)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)資金退出企業(yè)2024/1/59一、資金籌集業(yè)務(wù)的核算企業(yè)的主要籌資渠道：投資人投入的資本向債權(quán)人借入的資本2024/1/510〔一〕投入資本的核算1.投入資本的方式貨幣資金實(shí)物無形資產(chǎn)〔專利、商標(biāo)、特許權(quán)等〕〔原材料、廠房、設(shè)備等〕2024/1/5112.會(huì)計(jì)科目：非股份制企業(yè)設(shè)置“實(shí)收資本〞，股份制企業(yè)設(shè)置“股本〞實(shí)收資本/股本收到投資者投入的資本投資者抽回的投資期末所有者投資的實(shí)有數(shù)額〔1〕用途：核算企業(yè)投資者按照章程的規(guī)定，投入資本的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況的賬戶?！?〕性質(zhì)：所有者權(quán)益類?！?〕結(jié)構(gòu)：2024/1/512借方貸方3.會(huì)計(jì)處理〔1〕接受貨幣資金投資時(shí)，應(yīng)記為：借：銀行存款貸：實(shí)收資本/股本〔2〕接受廠房、設(shè)備等固定資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)記為：借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本/股本〔3〕接受專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等無形資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)記為：借：無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本/股本2024/1/5134.舉例借：銀行存款200000

固定資產(chǎn)100000

無形資產(chǎn)80000

貸：實(shí)收資本380000〔1〕2024年1月，A公司成立，收到投資者投入的貨幣資金200,000元，存入銀行；設(shè)備兩臺(tái)，每臺(tái)價(jià)值50,000元；專利權(quán)一項(xiàng)，價(jià)值80,000元。2024/1/514借：銀行存款10,000,000貸：實(shí)收資本1,000,000資本公積9,000,000〔超面值繳入股本局部〕〔2〕2024年5月，B公司以發(fā)行股份方式成立，共發(fā)行股票100萬股，每股面值1元，股票的發(fā)行價(jià)格為10元/股，款項(xiàng)全部到位。思考：如果投入的是舊設(shè)備〔原價(jià)100000元，已經(jīng)計(jì)提折舊30000元〕，接受投資的企業(yè)應(yīng)如何反響？借：固定資產(chǎn)70000貸：實(shí)收資本700002024/1/515〔二〕借入資金的核算1.借入的主要方式向銀行借入發(fā)行債券短期借款長(zhǎng)期借款2024/1/5162.主要會(huì)計(jì)賬戶〔1〕短期借款〔2〕長(zhǎng)期借款短期借款取得短期借款本金歸還的短期借款本金期末尚未歸還的短期借款本金用途：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下的各種借款本金增減情況的賬戶。性質(zhì)：負(fù)債類。結(jié)構(gòu)：〔3〕應(yīng)付利息〔4〕財(cái)務(wù)費(fèi)用2024/1/517長(zhǎng)期借款取得長(zhǎng)期借款本金歸還的長(zhǎng)期借款本金期末尚未歸還的長(zhǎng)期借款本金用途：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款本金的賬戶。性質(zhì)：負(fù)債類。結(jié)構(gòu)：2024/1/5182.主要會(huì)計(jì)賬戶〔1〕短期借款〔2〕長(zhǎng)期借款〔3〕應(yīng)付利息〔4〕財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息計(jì)算的應(yīng)付而未付的借款利息歸還的借款利息期末尚未歸還的借款利息用途：核算企業(yè)按合同約定應(yīng)支付的利息的賬戶。性質(zhì)：負(fù)債類。結(jié)構(gòu)：2024/1/5192.主要會(huì)計(jì)賬戶〔1〕短期借款〔2〕長(zhǎng)期借款〔3〕應(yīng)付利息〔4〕財(cái)務(wù)費(fèi)用2024/1/5202.主要會(huì)計(jì)賬戶〔1〕短期借款〔2〕長(zhǎng)期借款〔3〕應(yīng)付利息〔4〕財(cái)務(wù)費(fèi)用用途：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用的賬戶。性質(zhì)：損益類。結(jié)構(gòu)：財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用（借款利息、借款手續(xù)費(fèi)、匯兌損失等）存款利息收入、匯兌收益及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用3.核算舉例〔1〕2月11日，A廠向開戶銀行借入25萬元存入銀行，其中5萬元的歸還期為半年，20萬元的歸還期為3年。借：銀行存款250,000貸：短期借款50,000長(zhǎng)期借款200,000〔2〕8月11日，短期借款局部到期，向銀行歸還5萬元本金和利息1500元借：短期借款50,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,500貸：銀行存款51,5002024/1/521二、供給過程的核算貨幣資金儲(chǔ)藏資金供方發(fā)貨火車站包裝費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)裝貨裝卸費(fèi)庫場(chǎng)搬運(yùn)費(fèi)挑選整理費(fèi)采購(gòu)費(fèi)用買價(jià)材料采購(gòu)本錢2024/1/522

物資采購(gòu)〔1〕買價(jià)〔2〕采購(gòu)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入“原材料〞賬戶的金額

余額：在途材料在途材料：正在途中或尚未驗(yàn)收入庫2.“原材料〞：核算庫存材料的增加、減少及期末的結(jié)存。原材料增加額減少額余額：期末結(jié)存〔一〕賬戶的設(shè)置1.“物資采購(gòu)〞賬戶用來核算企業(yè)外購(gòu)材料的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用，計(jì)算確定材料的采購(gòu)本錢。2024/1/523

材料采購(gòu)

原材料xxxx驗(yàn)收入庫3.“應(yīng)付賬款〞〔負(fù)債類〕核算與供給單位債務(wù)的增加、減少及結(jié)存。已經(jīng)歸還的款項(xiàng)應(yīng)付給供貨單位的款項(xiàng)余額:尚未歸還的款項(xiàng)應(yīng)付賬款2024/1/524

4.“應(yīng)付票據(jù)〞〔負(fù)債類〕核算對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)承兌的商業(yè)匯票及兌付情況已兌付商業(yè)匯票承兌的商業(yè)匯票余額:尚未支付的商業(yè)匯票應(yīng)付票據(jù)2024/1/525

5.“預(yù)付賬款〞〔資產(chǎn)類〕核算對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)承兌的商業(yè)匯票及兌付情況預(yù)付或補(bǔ)付貨款所購(gòu)貨物金額及退回多付貨款的金額余額:已預(yù)付貨款尚未收到貨物的金額應(yīng)付票據(jù)2024/1/526〔二〕核算舉例：例如：大華公司的采購(gòu)業(yè)務(wù)如下:①12月3日，向黃河廠購(gòu)入A材料5000kg，每kg50元，共計(jì)買價(jià)250000元，支付運(yùn)費(fèi)3000元，貨款及運(yùn)費(fèi)已用銀行存款支付。借：材料采購(gòu)—A材料253，000貸：銀行存款253，000②12月4日，上述A材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料—A材料253，000貸：材料采購(gòu)—A材料253，0002024/1/527③12月10日，向黃河廠購(gòu)入B材料2000kg，@30元，共計(jì)買價(jià)60000元，另發(fā)生運(yùn)費(fèi)1200元，貨款運(yùn)費(fèi)未付。借:材料采購(gòu)—B材料61，200貸:應(yīng)付賬款—黃河廠61，200④12月12日，上述B材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料—B材料61200貸：材料采購(gòu)—B材料61200⑤12月20日，用銀行存款歸還前欠黃河公司的欠款。借：應(yīng)付賬款——黃河公司61200貸：銀行存款612002024/1/528⑥12月25日，向東風(fēng)工廠預(yù)付10,000元購(gòu)置A材料，已用銀行存款支付。借：預(yù)付賬款——東風(fēng)工廠10000貸：銀行存款10000⑦12月28，收到東風(fēng)工廠發(fā)運(yùn)來的A材料500kg，共計(jì)25,000元。余款15,000元，立即用銀行存款支付。借：材料采購(gòu)——A材料25000貸：預(yù)付賬款——東風(fēng)工廠10000銀行存款15000⑧12月30日，上述材料運(yùn)到企業(yè)，已驗(yàn)收入庫。借：原材料——A材料25000貸：材料采購(gòu)——A材料250002024/1/529三、生產(chǎn)過程的核算〔一〕生產(chǎn)過程核算的主要任務(wù)——核算生產(chǎn)費(fèi)用、計(jì)算產(chǎn)品本錢1.核算生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生、歸集和分配。生產(chǎn)費(fèi)用是指產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的一切費(fèi)用支出。包括:①材料的消耗②支付職工工資及福利費(fèi)〔直接人工〕③固定資產(chǎn)的磨損〔折舊〕④其他費(fèi)用〔水電費(fèi)、修理費(fèi)等〕2.計(jì)算產(chǎn)品本錢形成的核算包括：產(chǎn)品的總本錢、單位本錢2024/1/530〔二〕應(yīng)設(shè)置的主要會(huì)計(jì)賬戶1.生產(chǎn)本錢2.制造費(fèi)用3.待攤費(fèi)用4.預(yù)提費(fèi)用5.應(yīng)付工資6.應(yīng)付福利費(fèi)7.累計(jì)折舊8.產(chǎn)成品賬戶用途：核算企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算確定產(chǎn)品實(shí)際制造本錢的賬戶。性質(zhì)：本錢類。結(jié)構(gòu)：如下所示。余額:在產(chǎn)品的實(shí)際本錢生產(chǎn)本錢全部生產(chǎn)費(fèi)用：直接費(fèi)用—直接登入間接費(fèi)用—分配轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品入“庫存商品〞XX2024/1/531用途：核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用的賬戶。性質(zhì)：本錢類。結(jié)構(gòu)：如下所示。〔二〕應(yīng)設(shè)置的主要會(huì)計(jì)賬戶制造費(fèi)用生產(chǎn)本錢生產(chǎn)發(fā)生的間接費(fèi)用分配轉(zhuǎn)入月末結(jié)轉(zhuǎn)xxxx321.生產(chǎn)本錢2.制造費(fèi)用3.待攤費(fèi)用4.預(yù)提費(fèi)用5.應(yīng)付工資6.應(yīng)付福利費(fèi)7.累計(jì)折舊8.產(chǎn)成品賬戶廠部〔總廠〕發(fā)生的費(fèi)用一般都記入管理費(fèi)用車間〔分廠〕發(fā)生的費(fèi)用一般都記入制造費(fèi)用用途：核算已支付但需分?jǐn)偟囊荒陜?nèi)的費(fèi)用。性質(zhì)：資產(chǎn)類。結(jié)構(gòu)：如下所示?！捕硲?yīng)設(shè)置的主要會(huì)計(jì)賬戶待攤費(fèi)用發(fā)生或者支付費(fèi)用本期攤銷2024/1/533尚未攤銷的費(fèi)用1.生產(chǎn)本錢2.制造費(fèi)用3.待攤費(fèi)用4.預(yù)提費(fèi)用5.應(yīng)付工資6.應(yīng)付福利費(fèi)7.累計(jì)折舊8.產(chǎn)成品賬戶〔二〕應(yīng)設(shè)置的主要會(huì)計(jì)賬戶用途：核算已計(jì)入本期生產(chǎn)本錢尚未支付的生產(chǎn)費(fèi)用。性質(zhì)：負(fù)債類。結(jié)構(gòu)：如下所示。余額:已預(yù)提尚未支付預(yù)提費(fèi)用支付預(yù)提費(fèi)用發(fā)生預(yù)提費(fèi)用2024/1/5341.生產(chǎn)本錢2.制造費(fèi)用3.待攤費(fèi)用4.預(yù)提費(fèi)用5.應(yīng)付工資6.應(yīng)付福利費(fèi)7.累計(jì)折舊8.產(chǎn)成品賬戶〔二〕應(yīng)設(shè)置的主要會(huì)計(jì)賬戶用途：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬的賬戶。性質(zhì)：負(fù)債類。結(jié)構(gòu)：如下所示。應(yīng)付工資實(shí)際支付的工資額本期實(shí)際發(fā)生的工資額2024/1/5351.生產(chǎn)本錢2.制造費(fèi)用3.待攤費(fèi)用4.預(yù)提費(fèi)用5.應(yīng)付工資6.應(yīng)付福利費(fèi)7.累計(jì)折舊8.產(chǎn)成品賬戶〔二〕應(yīng)設(shè)置的主要會(huì)計(jì)賬戶用途：核算企業(yè)福利費(fèi)的提取和支付情況。性質(zhì)：負(fù)債類。結(jié)構(gòu)：如下所示。應(yīng)付福利費(fèi)支出福利費(fèi)額計(jì)提福利費(fèi)2024/1/536福利費(fèi)額結(jié)余情況1.生產(chǎn)本錢2.制造費(fèi)用3.待攤費(fèi)用4.預(yù)提費(fèi)用5.應(yīng)付工資6.應(yīng)付福利費(fèi)7.累計(jì)折舊8.產(chǎn)成品賬戶〔二〕應(yīng)設(shè)置的主要會(huì)計(jì)賬戶用途：核算固定資產(chǎn)損耗和轉(zhuǎn)銷情況。性質(zhì)：資產(chǎn)類。結(jié)構(gòu)：如下所示。應(yīng)付福利費(fèi)支出福利費(fèi)額計(jì)提福利費(fèi)2024/1/537福利費(fèi)額結(jié)余情況1.生產(chǎn)本錢2.制造費(fèi)用3.待攤費(fèi)用4.預(yù)提費(fèi)用5.應(yīng)付工資6.應(yīng)付福利費(fèi)7.累計(jì)折舊8.產(chǎn)成品賬戶〔二〕應(yīng)設(shè)置的主要會(huì)計(jì)賬戶用途：核算、監(jiān)督產(chǎn)成品增減變動(dòng)。性質(zhì)：資產(chǎn)類。結(jié)構(gòu)：如下所示。應(yīng)付福利費(fèi)已完工驗(yàn)收入庫成品發(fā)出的產(chǎn)成品2024/1/538現(xiàn)有庫存產(chǎn)成品的制造本錢1.生產(chǎn)本錢2.制造費(fèi)用3.待攤費(fèi)用4.預(yù)提費(fèi)用5.應(yīng)付工資6.應(yīng)付福利費(fèi)7.累計(jì)折舊8.產(chǎn)成品賬戶1.材料費(fèi)用的核算領(lǐng)用材料時(shí)應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料的用途，記為：借：生產(chǎn)本錢〔直接生產(chǎn)產(chǎn)品用料〕制造費(fèi)用〔車間共同用料〕管理費(fèi)用〔行政管理部門用料〕貸：原材料〔倉庫一共發(fā)出的材料〕例：山峰企業(yè)生產(chǎn)A、B產(chǎn)品領(lǐng)用材料，其中A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料3000元，乙材料550元；B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1000元，乙材料450元；根本生產(chǎn)車間耗用乙材料1100元；行政管理部門耗用乙材料900元。5000110090070002024/1/539〔三〕會(huì)計(jì)核算舉例

發(fā)出材料匯總表

單位：元/千克用途甲材料乙材料材料耗用合計(jì)數(shù)量金額數(shù)量金額制造產(chǎn)品領(lǐng)用：A產(chǎn)品耗用20001000500010002000B產(chǎn)品耗用40002000500010003000車間一般耗用140070020004001100管理部門耗用10005002000400900合計(jì)840042001400028007000山峰企業(yè)本月倉庫發(fā)出材料匯總表2024/1/540更為準(zhǔn)確的分錄

借：生產(chǎn)本錢——根本生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品2,000——B產(chǎn)品3,000制造費(fèi)用1,100管理費(fèi)用900貸：原材料——甲材料4,200——乙材料2,8002024/1/541月末結(jié)算分配人工費(fèi)用時(shí)，應(yīng)記為：借：生產(chǎn)本錢〔直接生產(chǎn)人員〕制造費(fèi)用〔車間輔助、管理人員〕管理費(fèi)用〔行政管理人員〕貸：應(yīng)付職工薪酬〔應(yīng)付職工薪酬總額〕例：月末，山峰企業(yè)根據(jù)工資和考勤記錄，計(jì)算出應(yīng)付職工薪酬總額22800元，其中制造A產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬6840元，制造B產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬9120元，根本生產(chǎn)車間技術(shù)、管理人員薪酬4560元，企業(yè)行政管理人員薪酬2280元。1596045602280228002024/1/5422.人工費(fèi)用的核算借：生產(chǎn)本錢——根本生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品6840——B產(chǎn)品9120制造費(fèi)用4560管理費(fèi)用2280貸：應(yīng)付職工薪酬22800應(yīng)借科目職工薪酬工資福利費(fèi)(14%)其他合計(jì)生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）60008406840基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）800011209120小計(jì)14000196015960制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間40005604560管理費(fèi)用行政管理部門20002802280合計(jì)20000280022800人工費(fèi)用分配表2024/1/543四、銷售過程的核算〔一〕銷售業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容⒈營(yíng)業(yè)收入核算⒉營(yíng)業(yè)本錢和銷售費(fèi)用的核算⒊營(yíng)業(yè)稅金的核算2024/1/544〔二〕賬戶設(shè)置及賬務(wù)處理1.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞〔損益〕:銷售商品或提供勞務(wù)所取得的收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本年利潤(rùn)收入的減少和轉(zhuǎn)銷XX結(jié)轉(zhuǎn)損益類：收入類賬戶〔主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等〕支出類賬戶〔主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等〕特點(diǎn)：〔1〕損益類賬戶月末無余額；〔2〕損益類賬戶與“本年利潤(rùn)〞有關(guān)。取得的營(yíng)業(yè)收入2024/1/545月末損益〔支出〕本年利潤(rùn)損益〔收入〕YXYYXXY－XX-Y假設(shè)X－Y>0，那么虧損，余額在借方；假設(shè)Y－X>0，那么盈利，余額在貸方。2.“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢〞〔損益〕核算因銷售商品或提供勞務(wù)而發(fā)生的實(shí)際本錢。主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢本年利潤(rùn)已售出產(chǎn)品的本錢xxxx結(jié)轉(zhuǎn)入月末2024/1/546

銷售費(fèi)用是指銷售過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)等。

營(yíng)業(yè)費(fèi)用本年利潤(rùn)銷售費(fèi)用xxxx3.“營(yíng)業(yè)費(fèi)用〞〔損益類〕結(jié)轉(zhuǎn)2024/1/547營(yíng)業(yè)稅金及附加是指銷售過程中應(yīng)交納的流轉(zhuǎn)稅。包括：營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的等。

營(yíng)業(yè)稅金及附加本年利潤(rùn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅金本期營(yíng)業(yè)稅金xx4.“主營(yíng)業(yè)務(wù)及附加稅金〞〔損益〕結(jié)轉(zhuǎn)

月末2024/1/5485.“應(yīng)收賬款〞〔資產(chǎn)〕應(yīng)收賬款應(yīng)收款項(xiàng)已收回的款項(xiàng)余：尚未收回

的應(yīng)收賬款按購(gòu)置單位設(shè)明細(xì)賬如：應(yīng)收賬款—大華公司2024/1/5496.“應(yīng)交稅金〞〔負(fù)債〕——用來核算和監(jiān)督企業(yè)按照稅法規(guī)定交納的各種稅費(fèi)，如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等。應(yīng)交稅金實(shí)際交納的應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交的稅費(fèi)余額:應(yīng)交未交的稅費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

—應(yīng)交消費(fèi)稅

—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

—應(yīng)交所得稅2024/1/550關(guān)于增值稅的補(bǔ)充說明——增值稅—是以商品〔產(chǎn)品〕的增值額為征稅對(duì)象所交納的一種流轉(zhuǎn)稅。一般納稅人按照采購(gòu)或銷售商品價(jià)格的17%計(jì)算抵扣或繳納在采購(gòu)材料或貨物時(shí)：借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：銀行存款等在銷售材料或貨物時(shí)：借：銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕2024/1/551月末進(jìn)銷相抵上交差額2024/1/552庫存商品2000元銷項(xiàng)稅額340元原材料1000元進(jìn)項(xiàng)稅額170元采購(gòu)加工出售應(yīng)納稅額170元價(jià)值增值1000元①銷貨已收款借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔三〕核算舉例1.實(shí)現(xiàn)銷售收入

例:南江公司銷售給榮達(dá)公司甲產(chǎn)品30件,每件售價(jià)400元,貨款計(jì)12000元,增值稅2040元,款項(xiàng)已通過銀行收訖。140401200020402024/1/553②銷貨未收款借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

例:南江公司銷售給三林公司甲產(chǎn)品140件,每件售價(jià)380元,貨款計(jì)53200元,增值稅9044元,產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。622445320090442024/1/554③預(yù)收銷貨款預(yù)收時(shí)：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款發(fā)出預(yù)收貨款的產(chǎn)品時(shí)：借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅5596055960例:根據(jù)合同規(guī)定，南江公司預(yù)收天海公司購(gòu)置甲產(chǎn)品款55960元，存入銀行。

例:南江公司向天海公司發(fā)出甲產(chǎn)品120件,每件售價(jià)400元,貨款計(jì)48000元,增值稅7960元。559604800079602024/1/5552.發(fā)生銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)金

例:南江公司以現(xiàn)金支付銷售產(chǎn)品的搬運(yùn)費(fèi)300元。300300借：主營(yíng)業(yè)務(wù)及附加稅金貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅3.計(jì)算銷售稅金

例:南江公司計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅3500元。350035002024/1/556期末結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的銷售本錢時(shí)，應(yīng)記為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品⒋結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢例:期末，南江公司匯總并結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品生產(chǎn)本錢48343元。48348483432024/1/557五、利潤(rùn)的形成和分配核算〔一〕利潤(rùn)：企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包含：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額。計(jì)算公式如下：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)本錢－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用＋投資收益利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出=+-銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用---營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)本錢--凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用資產(chǎn)減值損失---公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益利潤(rùn)的構(gòu)成與計(jì)算本年利潤(rùn)用途：核算監(jiān)督企業(yè)本年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。性質(zhì)：所有者權(quán)益類。結(jié)構(gòu)：如下所示。各類收入賬戶的余額各類費(fèi)用、支出賬戶的余額本期凈利潤(rùn)2024/1/560〔二〕應(yīng)設(shè)置的主要會(huì)計(jì)賬戶1.本年利潤(rùn)2.投資收益3.營(yíng)業(yè)外收入4.營(yíng)業(yè)外支出5.所得稅6.管理費(fèi)用本期虧損投資收益用途：核算對(duì)外投資的收入和損失。性質(zhì)：損益類。結(jié)構(gòu)：如下所示。投資收入投資損失2024/1/