cpa稅法資源稅土地增值稅

第七章

資源稅法和

土地增值稅法三年資源稅考試題型、分值分布年份單項選擇題多項選擇題計算題綜合題合計2009年1分1.5分--2.5分2010年1分1分1分-3分2011年1分1分--2分三年土地增值稅考試題型、分值分布年份單項選擇題多項選擇題計算題綜合題合計2009年1分1.5分3.5分-6分2010年1分1分3.5分-5.5分2011年1分0.5分-13分14.5分第一節(jié)資源稅納稅義務(wù)人、稅目與稅率第二節(jié)資源稅計稅根據(jù)與應(yīng)納稅額的計算第三節(jié)資源稅稅收優(yōu)惠和征收管理第四節(jié)土地增值稅納稅義務(wù)人與納稅范圍第五節(jié)土地增值稅稅率、應(yīng)稅收入與扣除工程第六節(jié)土地增值稅應(yīng)納稅額的計算〔含清算〕第七節(jié)土地增值稅稅收優(yōu)惠和征收管理第一節(jié)資源稅納稅義務(wù)人、稅目與稅率一、納稅義務(wù)人納稅人中國境內(nèi)消費(fèi)或開采應(yīng)稅資源的單位或個人征收外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不征資源稅中外協(xié)作開采石油、天然氣進(jìn)口應(yīng)稅資源產(chǎn)品的單位或個人?？劾U義務(wù)人獨(dú)立礦山、結(jié)合企業(yè)和其他收買未稅礦產(chǎn)品的單位09、多，以下各項中，屬于資源稅納稅義務(wù)的人有〔〕。

A.進(jìn)口鹽的外貿(mào)企業(yè)

B.開采原煤的私營企業(yè)

C.消費(fèi)鹽的外商投資企業(yè)

D.中外協(xié)作開采石油的企業(yè)『答案』BC

二、稅目和稅率〔一〕稅目〔納稅范圍〕：1.原油。2.天然氣。3.煤炭。4.其他非金屬礦原礦。5.黑色金屬礦原礦。6.有色金屬礦原礦。7.鹽。10、多、18.以下各項中，應(yīng)征資源稅的有〔〕。A.開采的大理石B.進(jìn)口的原油C.開采的煤礦瓦斯D.消費(fèi)用于出口的鹵水【答案】AD第二節(jié)資源稅計稅根據(jù)與應(yīng)納稅額的計算一、計稅根據(jù)〔一〕從價定率征收的計稅根據(jù)——銷售額全部價款價外費(fèi)用不包括增值稅銷項稅額〔二〕從量定額征收的計稅根據(jù)——銷售數(shù)量1.銷售數(shù)量:實(shí)踐銷售數(shù)量+視同銷售的自用數(shù)量2.不能準(zhǔn)確提:折算比換算成的數(shù)量為銷售數(shù)量3.應(yīng)稅和減免稅工程分別計算和報送4.對于延續(xù)加工前無法正確計算原煤移送運(yùn)用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)踐銷量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量10、單、17.納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售的，其資源稅的納稅數(shù)量為〔〕。A.開采數(shù)量B.實(shí)踐產(chǎn)量C.方案產(chǎn)量D.銷售數(shù)量【答案】D某煤礦2021年3月開采原煤400萬噸，銷售240萬噸；將一部分原煤移送加工消費(fèi)選煤39萬噸，銷售選煤30萬噸，選煤綜合回收率30%，資源稅單位稅額5元／噸。該煤礦2007年3月應(yīng)納資源稅〔〕萬元。A.1700B.1850C.2000D.2150

『正確答案』A〔240＋30/30%〕×5＝1700〔萬元〕5.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送運(yùn)用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量計算公式為：選礦比＝精礦數(shù)量÷耗用原礦數(shù)量09、單，甲縣某獨(dú)立礦山2021年7月份開采銅礦石原礦3萬噸，當(dāng)月還到乙縣收買未稅銅礦石原礦5萬噸并運(yùn)回甲縣，上述礦石的80%已在當(dāng)月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，那么該獨(dú)立礦山7月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)交納的資源稅為〔〕。

A.12萬元B.15萬元

C.32萬元D.40萬元『答案』A

交納資源稅＝3×80%×5＝12〔萬元〕扣繳稅款=5%×5＝25〔萬元〕

6.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額納稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。11、單、11.某產(chǎn)鹽企業(yè)，2021年5月份以外購液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸，以自產(chǎn)液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸，當(dāng)月銷售固體鹽1500噸，獲得銷售收入300萬元，知液體鹽每噸單位稅額5元、固體鹽每噸單位稅額40元，該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應(yīng)交納資源稅〔

〕。A.20000元

B.35000元

C.45000元

D.60000元【答案】C1500×40－3000×5＝45000〔元〕二、應(yīng)納稅額的計算1.從價定率應(yīng)納稅額＝銷售額×稅率2.從量定額應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額代扣代繳應(yīng)納稅額＝收買未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量×適用的單位稅額第三節(jié)資源稅稅收優(yōu)惠和征收管理一、減稅、免稅工程1.開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。2.納稅人開采或者消費(fèi)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因不測事故或者自然災(zāi)禍等緣由呵斥艱苦損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決議減稅或者免稅。3.自2007年2月1日起，北方海鹽資源稅暫減按每噸15元征收；南方海鹽、湖鹽、井礦鹽資源稅暫減按10元/噸；液體鹽資源稅暫減按2元/噸。4.減免稅工程應(yīng)該單獨(dú)核算。5.對地面抽采煤層氣〔煤礦瓦斯〕暫不征收資源稅。11、多、8.以下各項關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有〔

〕。A.對出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅B.對進(jìn)口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅C.開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅D.開采應(yīng)稅產(chǎn)品過程中因自然災(zāi)禍有艱苦損失的可由省級政府減征資源稅【答案】BCD應(yīng)納資源稅＝9000×1/3×5÷10000＋〔200＋500〕×5÷10000＝1.85〔萬元〕以下各項中，符合資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有〔〕。A.采取分期收款結(jié)算方式的為實(shí)踐收到款項的當(dāng)天B.采取預(yù)收貸款結(jié)算方式的為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)征資源稅的為移送運(yùn)用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天D.采取其他結(jié)算方式的為收訖銷售款或獲得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天『正確答案』BCD位于縣城的某內(nèi)資原煤消費(fèi)企業(yè)為增值稅普通納稅人，2021年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)；〔3〕開采原煤10000噸。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價500元，購銷合同商定，本月應(yīng)收取1/3的價款，但實(shí)踐只收取不含稅價款120萬元。另支付運(yùn)費(fèi)6萬元、裝卸費(fèi)2萬元，獲得公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。〔4〕為職工宿舍供暖，運(yùn)用本月開采的原煤200噸；另將本月開采的原煤500噸無償贈送給某有長期業(yè)務(wù)往來的客戶。〔5〕銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣125千立方米，獲得不含銷售額25萬元。

土地增值稅法第四節(jié)土地增值稅納稅義務(wù)人與納稅范圍一、納稅義務(wù)人轉(zhuǎn)讓國有土地運(yùn)用權(quán)、地上建筑物和其他附著物并獲得收入的單位和個人。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)過程中稅款的交納轉(zhuǎn)讓方 營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、土地增值稅、所得稅接受方 契稅、印花稅二、納稅范圍規(guī)范轉(zhuǎn)讓運(yùn)用權(quán)收入(一)根本規(guī)定 1.轉(zhuǎn)讓國有土地運(yùn)用權(quán)課稅，轉(zhuǎn)讓非國有土地和出讓國有土地不納稅。2.對轉(zhuǎn)讓土地運(yùn)用權(quán)課稅，也對轉(zhuǎn)讓地上建筑物和其他附著物的產(chǎn)權(quán)納稅。房地產(chǎn)承繼、贈與 不征。出租 不征房地產(chǎn)抵押抵押期不征；抵押期滿不能歸還債務(wù)，房地產(chǎn)抵債，納稅房地產(chǎn)交換單位之間換房，納稅；個人之間互換自住房免征。以房地產(chǎn)進(jìn)展投資、聯(lián)營 房地產(chǎn)作價入股暫免征收從事房地產(chǎn)開發(fā)的征收協(xié)作建房 建成后自用，暫免；建成后轉(zhuǎn)讓，納稅。企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 暫免代建房 不征重新評價 不征06、單、9、以下各項中，該當(dāng)征收土地增值稅的是〔〕A、公司與公司之間互換房產(chǎn)

B、房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)

C、兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)獲得房產(chǎn)

D、雙方協(xié)作建房后按比例分配自用房產(chǎn)答案A第五節(jié)土地增值稅稅率、應(yīng)稅收入與扣除工程一、稅率——四級超率累進(jìn)稅率二、應(yīng)稅收入確實(shí)定貨幣收入實(shí)物收入其他收入三、扣除工程確實(shí)定1.土地運(yùn)用權(quán)金額地價款

有關(guān)費(fèi)用2.房地產(chǎn)開發(fā)本錢3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用可以分?jǐn)偫⒗ⅲ?＋2〕×5%以內(nèi)不能分?jǐn)偂?＋2〕×10%以內(nèi)4.稅金

房產(chǎn)開發(fā)：“兩稅一費(fèi)〞〔營、城建、教育費(fèi)〕

非房地產(chǎn)：“三稅一費(fèi)〞〔營、印、城建、教育費(fèi)〕5.加計扣除〔1＋2〕×20%6.舊房評價價錢重置本錢×成新度折扣率無評價發(fā)票價錢×〔1+每年5%)

1.獲得土地運(yùn)用權(quán)所支付的金額地價款 出讓方式為土地出讓金； 行政劃撥方式為補(bǔ)交的土地出讓金 轉(zhuǎn)讓方式為實(shí)踐支付的地價款有關(guān)稅費(fèi)契稅登記、過戶手續(xù)費(fèi)比例〔與開發(fā)比例、銷售收入比例匹配〕2.房地產(chǎn)開發(fā)本錢：〔1〕土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)〔2〕前期工程費(fèi)〔3〕建筑安裝工程費(fèi)〔4〕根底設(shè)備費(fèi)〔5〕公共配套設(shè)備費(fèi)〔6〕開發(fā)間接費(fèi)用等留意：①不包括利息支出，含裝修費(fèi)用②比例〔與銷售收入比例匹配〕3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用(1)分?jǐn)偫⒅С?證明) 利息＋〔1＋2〕×5%以內(nèi)(2)不能分?jǐn)偫?不能提供證明)〔1＋2〕×10%以內(nèi)留意：①超越上浮幅度的部分不允許扣除②超越貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除③全部運(yùn)用自有資金，沒有利息支出的，按以上方法扣除④有金融機(jī)構(gòu)和其他機(jī)構(gòu)借款的，不能同時適用兩種方法⑤清算時，已開發(fā)本錢的利息支出，應(yīng)調(diào)至財務(wù)費(fèi)用中扣4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金〔1〕房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加〔2〕非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除工程時，允許單獨(dú)扣除的稅金是〔〕。A.營業(yè)稅、印花稅B.房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建立稅C.營業(yè)稅、城市維護(hù)建立稅D.印花稅、城市維護(hù)建立稅

『正確答案』C5.財政部規(guī)定的其他扣除工程房地產(chǎn)開發(fā)的加計20%的扣除加計扣除費(fèi)用＝〔1＋2〕×20%6.舊房及建筑物的評價價錢評價價有評價價 重置本錢價×成新度折扣率無評價價有發(fā)票 發(fā)票價錢×〔1+每年5%)獲得土地運(yùn)用權(quán)所支付的地價款或出讓金在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)交納的稅金：營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅購房時交納的契稅。轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，計算其土地增值稅增值額時準(zhǔn)予扣除的工程有〔〕A.舊房產(chǎn)的評價價錢B.支付評價機(jī)構(gòu)的費(fèi)用C.建造舊房產(chǎn)的重置本錢D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)交納的各種稅費(fèi)『正確答案』ABD新房房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：1234〔2+1〕5非開發(fā)1234〔3+1〕舊房14〔3+1+契稅〕611、單、9.位于縣城的某商貿(mào)公司2021年12月銷售一棟舊辦公樓，獲得收入1000萬元，交納印花稅0.5萬元，因無法獲得評價價錢，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2007年1月，購價為600萬元，交納契稅18萬元。該公司銷售辦公樓計算土地增值稅時，可扣除工程金額的合計數(shù)為〔〕營、城建及附加=〔1000-600〕×5%×〔1+5%+3%〕=21.6價錢=600×〔1+4×5%〕=720〔萬元〕扣除的金額=720+21.6+18+0.5=760.1〔萬元〕某國有企業(yè)2021年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付8000價款萬元。2021年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，獲得收入10000萬元，簽署產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置本錢價為12000萬元，成新率70%.該企業(yè)在交納土地增值稅時計算的增值額為〔〕評價價錢＝12000×70%＝8400〔萬元〕，稅金＝〔10000－8000〕×5%×〔1＋7%＋3%〕＋10000×0.05%＝115〔萬元〕，增值額＝10000－8400－115＝1485〔萬元〕

第六節(jié)土地增值稅應(yīng)納稅額的計算一、增值額確實(shí)定土地增值額＝轉(zhuǎn)讓收入-扣除工程金額房地產(chǎn)評價價錢：1.隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價錢的；2.提供扣除工程金額不實(shí)的；3.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價錢低于房地產(chǎn)評價價錢，又無正當(dāng)理由的二、應(yīng)納稅額計算1.收入2.扣除工程3.增值額=1–24.增值率=3÷25.稅率6.扣除率7.應(yīng)納稅額=增值額×稅率–扣除工程×扣除率2004年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，獲得銷售收入1.4億元，知該公司支付與商品房相關(guān)的土地運(yùn)用權(quán)費(fèi)及開發(fā)本錢合計為4800萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)工程計算分?jǐn)傘y行借款利息；該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%；銷售商品房交納的有關(guān)稅金770萬元。該公司銷售該商品房應(yīng)交納的土地增值稅為〔〕?？鄢痤~＝4800＋4800×10%＋770＋4800×20%＝7010〔萬元土地增值額＝14000－7010＝6990〔萬元〕增值率＝6990÷7010×100%＝99.7%適用稅率為40%、速算扣除系數(shù)5%應(yīng)納土地增值稅＝6990×40%－7010×5%＝2445.5〔萬元某消費(fèi)企業(yè)2021年銷售一棟8年前建造的辦公樓，獲得銷售收入1200萬元。該辦公樓原值700萬元，已計提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評價機(jī)構(gòu)評價，該辦公樓的重置本錢為1400萬元，成新度折扣率為五成，銷售時交納各種稅費(fèi)合計72萬元。該消費(fèi)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)交納土地增值稅扣除工程＝1400×50%＋72＝772〔萬元〕增值額＝1200－772＝428〔萬元〕增值率＝428÷772＝55.44%適用稅率為40%、速算扣除系數(shù)5%應(yīng)納土地增值稅＝428×40%－772×5%＝132.6〔萬元〕三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算〔一〕清算單位審批的房地產(chǎn)開發(fā)工程分期開發(fā)分期工程開發(fā)工程中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計算10、18.對房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)展土地增值稅清算時，可作為清算單位的是〔〕。A.規(guī)劃申報工程B.審批備案工程C.商業(yè)推行工程D.設(shè)計建筑工程【答案】B〔二〕清算條件1.該當(dāng)進(jìn)展土地增值稅的清算：〔1〕房地產(chǎn)開發(fā)工程全部開工、完成銷售的；〔2〕整體轉(zhuǎn)讓未開工決算房地產(chǎn)開發(fā)工程的；〔3〕直接轉(zhuǎn)讓土地運(yùn)用權(quán)的。2.可要求納稅人進(jìn)展土地增值稅清算：〔1〕已開工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)工程，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個工程可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超越85%，但剩余的可售建筑面積曾經(jīng)出租或自用的；〔2〕獲得銷售〔預(yù)售〕答應(yīng)證滿三年仍未銷售終了的；〔3〕納稅人懇求注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；〔4〕省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。10、17、以下情形中，納稅人該當(dāng)進(jìn)展土地增值稅清算的有〔〕。A．直接轉(zhuǎn)讓土地運(yùn)用權(quán)的B．整體轉(zhuǎn)讓未開工決算房地產(chǎn)開發(fā)工程的C．房地產(chǎn)開發(fā)工程全部開工并完成銷售的D．獲得銷售〔預(yù)售〕答應(yīng)證2年仍未銷售完的【答案】ABC〔三〕非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定1.視同銷售:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣資產(chǎn)等。2.企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途3.確認(rèn)收入(1〕已全額開具商品房銷售發(fā)票的發(fā)票金額〔2〕未開(未全額開)發(fā)票合同金額及其他收益〔3〕銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實(shí)踐丈量面積不一致，在清算前已發(fā)生補(bǔ)、退房款的，應(yīng)在計算土地增值稅時予以調(diào)整?！菜摹晨鄢こ?.不能提供合法有效憑證的，不予扣除。2.地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可核定開發(fā)本錢的單位面積金額規(guī)范3.配套的公共設(shè)備，按以下原那么處置：〔1〕建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主一切的，其本錢、費(fèi)用可以扣除；〔2〕建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其本錢、費(fèi)用可以扣除；〔3〕建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計算收入，并準(zhǔn)予扣除本錢、費(fèi)用。4.銷售已裝修的房屋，裝修費(fèi)用計入房地產(chǎn)開發(fā)本錢。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，不得扣除。5.多個房地產(chǎn)工程共同的本錢費(fèi)用，應(yīng)按清算工程可售建筑面積占多個工程可售總建筑面積的比例,計算清算工程的扣除金額。6.質(zhì)量保證金，開具發(fā)票的扣發(fā)票金額；未開發(fā)票不得扣除。7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)交納的土地閑置費(fèi)不得扣除。8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為獲得土地運(yùn)用權(quán)所支付的契稅扣除。9.拆遷安頓費(fèi)的扣除規(guī)定：09、17、清算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算工程配套的會所等公共設(shè)備，其本錢費(fèi)用可以扣除的情形是〔〕。A．建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的B．建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的C．建成后直接贈與其他企業(yè)的D．建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的【答案】D對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)展土地增值稅清算時，以下表述正確的選項是〔〕A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費(fèi)用資料不實(shí)的，不得扣除C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費(fèi)的憑證不符合清算要求的，不得扣除D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超越房屋值的10%『正確答案』A2.府城房地產(chǎn)開發(fā)公司為內(nèi)資企業(yè)，公司于2021年1月~2021年2月開發(fā)“東麗家園〞住宅工程，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：〔1〕2021年1月經(jīng)過競拍獲得一宗國有土地運(yùn)用權(quán)，合同記載總價款17000萬元，并規(guī)定2021年3月1日開工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2021年5月才開場開工。因超越期限1年未進(jìn)展開發(fā)建立，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價款20%的土地閑置費(fèi)?！?〕支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、根底設(shè)備費(fèi)、公共配套設(shè)備費(fèi)和間接開發(fā)費(fèi)用合計2450萬元。〔3〕2021年3月該工程開工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程總價款3150萬元，根據(jù)合同商定當(dāng)期實(shí)踐支付價款為總價的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存兩年，建筑企業(yè)按照工程總價款開具了發(fā)票?！?〕發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用1200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出600萬元，其中含超越貸款期限的利息和罰息150萬元，已獲得相關(guān)憑證?！?〕2021年4月開場銷售，可售總面積為45000m2，截止2021年8月底銷售面積為40500

m2，獲得收入40500萬元；尚余4500m2房屋未銷售?！?〕2021年9月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求房地產(chǎn)開發(fā)公司就“東麗家園〞工程進(jìn)展土地增值稅清算，公司以該工程尚未銷售終了為由對此提出異議。〔7〕2021年2月底，公司將剩余4500m2房屋打包銷售，收取價款4320萬元?！财渌嚓P(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②城市維護(hù)建立稅稅率為7%；③教育費(fèi)附加征收率為3%；④其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%〕要求：根據(jù)上述資料，按序號回答以下問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)?！?〕簡要闡明主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2021年9月要求府城房地產(chǎn)開發(fā)公司對該工程進(jìn)展土地增值稅清算的理由?！?〕在計算土地增值稅和企業(yè)所得稅時，對交納的土地閑置費(fèi)能否可以扣除？〔3〕計算2021年9月進(jìn)展土增值稅清算時可扣除的土地本錢金額?！?〕計算2021年9月進(jìn)展土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)本錢金額。〔5〕在計算土地增值稅和企業(yè)所得稅時，對公司發(fā)生的借款利息支出如何進(jìn)展稅務(wù)處置？〔6〕計算2021年9月進(jìn)展土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費(fèi)用?！?〕計算2021年9月進(jìn)展土增值稅清算時可扣除的營業(yè)稅金及附加。