初級會計試題

初級會計試題初級會計試題】繳納的增值稅一、計算題(本題型共5題～練習題提供正誤對照～不記分～)1.A公司法定代表人以書面方式委托其供銷科長與B公司簽訂了一項化妝品買賣合同。委托書內(nèi)容如下:,1,委托期限～2003年4月15日,5月15日,,2,采購甲類商品共10000件～每件最高限價750元。2003年4月22日受托人與B公司簽訂購買甲類商品合同如下:,1,購買甲類商品8000件～每件價格740元,,2,B公司保證于5月20日前將貨物送到A公司～A公司驗貨后一次性支付全部貨款,,3,A公司一次性向B公司支付定金6萬元,,4,任何一方違約均按總標的額的10,支付違約金。合同簽名、蓋章等手續(xù)齊全。5月10日～受托人發(fā)現(xiàn)甲類商品市場潛力較大～事先未向A公司法人代表請示～事后也未匯報～直接作主又與B公司簽訂了追加購買4500件甲類商品的合同～未再支付定金～其他內(nèi)容與前次合同內(nèi)容相同。5月29日～B公司將全部甲類商品共12500件運到A公司后～A公司只同意支付其中10000件商品的貨款～并說明了當初只準備購貨10000件的事實～B公司不同意～并由此而引起糾紛～B公司對A公司提出違約起訴～并揭露雙方簽約人私自串通每件商品加價40元準備私分的事實。要求:結(jié)合以上內(nèi)容～根據(jù)合同法的規(guī)定～分析計算回答下列問題:,1,A、B兩公司之間前后兩次簽訂的合同是否有效,為什么,,2,該合同的違約責任在哪一方,為什么,,3,該糾紛依法應如何處理,正確答案:,1,A、B雙方第一次簽訂的合同屬于部分有效合同～其中雙方簽約人私自串通加價部分無效～合同的其他內(nèi)容均有效。因為串通加價部分屬于欺詐性質(zhì)的合同內(nèi)容～故無效,而其余的所有合同內(nèi)容均未超越代理權(quán)限～故有效。第二次簽訂的合同中～其中2000件甲類商品的購買合同有效～超越代理權(quán)限多購的2500件無效。串通加價部分無效。,2,合同違約責任在B方～因為B公司延遲交貨。故B公司應承擔違約責任。,3,該合同糾紛的處理方法是:B公司因違約應向A公司雙倍返還定金～或者向A公司支付違約金～但兩者不能同時并用。受托人超越代理權(quán)限多購的貨物由A公司供銷科長個人承擔責任。多購部分屬無效合同。2.A電子設備生產(chǎn)企業(yè),本題下稱A企業(yè),與B商貿(mào)公司,本題下稱B公司,均為增值稅一般納稅人～2003年12月份有關(guān)經(jīng)營業(yè)務如下:,1,A企業(yè)從B公司購進生產(chǎn)原材料和零部件～取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票～注明貨款180萬元、增值稅30.6萬元～貨物已驗收入庫。,2,B公司從A企業(yè)購電腦600臺～每臺不含稅單價0.45萬元～取得A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票～注冊貨款270萬元、增值稅45.9萬元。,3,A企業(yè)向B公司銷售大型設備,B公司購入后作為固定資產(chǎn),～開具了增值稅專用發(fā)票～取得含稅銷售額9.36萬元。A企業(yè)在制造該設備時～委托C公司進行部分專業(yè)加工～支付加工費2萬元～增值稅0.34萬元～取得C公司增值稅專用發(fā)票。,4,B公司從農(nóng)民手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品～收購憑證上注明支付收購貨款30萬元～支付運輸公司的運輸費3萬元～取得普通發(fā)票。入庫后～將收購的農(nóng)產(chǎn)品40,作為職工福利消費～60,零售給消費者并取得含稅收入35.03萬元。,5,B公司向消費者銷售電腦取得含稅銷售額298.35萬元～均開具普通發(fā)票。要求:,結(jié)果保留兩位小數(shù),,1,計算A企業(yè)2003年12月份應繳納的增值稅,,2,計算B企業(yè)2003年12月份應繳納的增值稅,正確答案:1(計算A企業(yè)12月應納增值稅稅額,1,當期進項稅額,30.6，0.34,30.94,萬元,,2,當期銷項稅額,45.9，9.36/,1，17,,,47.26,萬元,,3,當期應納增值稅額,47.26,30.94,16.32,萬元,2(計算B公司12月應納增值稅稅額,1,當期進項稅額,45.9，30×10,×60,,47.7,萬元,,2,當期銷項稅額,30.6，35.03/,1，17,,×17,，298.35/,1，17,,×17,,30.6，5.09，43.35,79.04,萬元,,3,當期應納增值稅額,79.04,47.7,31.34,萬元,3.2004年2月～某市財政局派出檢查組對國有大型企業(yè)甲的會計工作進行檢查。檢查中了解到以下情況:,1,2003年1月～該廠會計人員A脫產(chǎn)學習1個月～會計機構(gòu)負責人B指定出納C臨時兼管A的會計檔案保管工作～未辦理會計工作的交接手續(xù)。,2,2003年2月～會計人員D調(diào)離該廠～在會計機構(gòu)負責人B的監(jiān)交下～D將自己負責的會計賬簿移交給會計人員E。但E在交接中因疏忽未發(fā)現(xiàn)所接會計資料在合法性、真實性、完整性方面的問題。,3,2003年4月～會計機構(gòu)負責人B調(diào)離該廠～該廠廠長張某任命自己的直系親屬F為會計機構(gòu)負責人～F又任命自己的直系親屬G在該廠的會計機構(gòu)中擔任出納～并由G兼管債權(quán)債務賬目的登記工作。,4,2003年5月～張某根據(jù)職工代表大會的建議～解聘了總會計師H～并任命會計人員I擔任該廠的總會計師。要求:根據(jù)以上事實和我國會計法的有關(guān)規(guī)定～回答下列問題:,1,會計人員A脫產(chǎn)學習1個月～是否需要辦理會計工作的交接手續(xù),并說明理由。,2,出納C臨時兼管A的會計檔案保管工作是否符合規(guī)定,并說明理由。,3,會計人員D對于所移交會計資料的合法性、真實性、完整性～能否以會計資料已移交而推脫責任,并說明理由。,4,接替人員E因疏忽未發(fā)現(xiàn)所接會計資料在合法性、真實性、完整性方面的問題～是否對該會計資料負法律責任,并說明理由。,5,張某任命自己的直系親屬F為會計機構(gòu)負責人是否符合規(guī)定,并說明理由。,6,F任命自己的直系親屬G在該廠的會計機構(gòu)中擔任出納～并由G兼管債權(quán)債務賬目的登記工作是否符合規(guī)定,并說明理由。,7,張某解聘總會計師H、并任命會計人員I擔任該廠總會計師是否符合規(guī)定,并說明理由。正確答案:,1,需要辦理會計工作的交接手續(xù)。根據(jù)《會計工作規(guī)范》的規(guī)定～會計人員臨時離職或者因其他原因暫時不能工作的～都要辦理交接手續(xù)。,2,出納C臨時兼管A的會計檔案保管工作不符合規(guī)定。根據(jù)《會計工作規(guī)范》的規(guī)定～出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。,3,會計人員D不能以會計資料已移交而推脫責任。根據(jù)《會計工作規(guī)范》的規(guī)定～移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性承擔法律責任。即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在合法性、真實性、完整性方面的問題～如事后發(fā)現(xiàn)～仍應由原移交人員負責～原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任。,4,接替人員E不對該會計資料負法律責任。根據(jù)《會計工作規(guī)范》的規(guī)定～接替人員不對移交過來會計材料的真實性、完整性負法律上的責任。,5,張某任命自己的直系親屬F為會計機構(gòu)負責人不符合規(guī)定。根據(jù)《會計工作規(guī)范》的規(guī)定～國有企業(yè)、事業(yè)單位的單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構(gòu)負責人、會計主管人員。,6,F任命自己的直系親屬G在該廠的會計機構(gòu)中擔任出納～并由G兼管債權(quán)債務賬目的登記工作不符合規(guī)定。根據(jù)《會計工作規(guī)范》的規(guī)定～會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位的會計機構(gòu)中擔任出納工作。此外～出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。,7,張某解聘總會計師H、并任命會計人員I擔任該廠總會計師不符合規(guī)定。根據(jù)《總會計師條例》的規(guī)定～國有大、中型企業(yè)的總會計師～由本單位主要行政領(lǐng)導提名～政府主管部門任命、聘任或者解聘。4.甲、乙國有企業(yè)與另外9家國有企業(yè)擬聯(lián)合組建設立“光中有限責任公司”,以下簡稱光中公司,～公司章程的部分內(nèi)容為:公司股東會除召開定期會議外～還可以召開臨時會議～臨時會議須經(jīng)代表1/2以上表決權(quán)的股東～1/2以上的董事或1/2以上的監(jiān)事提議召開。在申請公司設立登記時～工商行政管理機構(gòu)指出了公司章程中規(guī)定的關(guān)于召開臨時股東會議方面的不合法之處。經(jīng)全體股東協(xié)商后～予以糾正。1999年3月～光中公司依法登記成立～注冊資本為1億元～其中甲以工業(yè)產(chǎn)權(quán)出資～協(xié)議作價金額1200萬元,乙出資1400萬元～是出資最多的股東。公司成立后～由甲召集和主持了首次股東會會議～設立了董事會。1999年5月～光中公司董事會發(fā)現(xiàn)～甲作為出資的工業(yè)產(chǎn)權(quán)的實際價額顯著低于公司章程所定的價額～為了使公司股東出資總額仍達到1億元～董事會提出了解決方案～即:由甲補足差額,如果甲不能補足差額～則由其他股東按出資比例分擔該差額。2000年5月～公司經(jīng)過一段時間的運作后～經(jīng)濟效益較好～董事會制定了一個增加注冊資本的方案～方案提出將公司現(xiàn)有的注冊資本由1億元增加到1.5億元。增資方案提交股東會討論表決時～有7家股東贊成增資～7家股東出資總和為5830萬元～占表決權(quán)總數(shù)的58.3,,有4家股東不贊成增資～4家股東出資總和為4170萬元～占表決權(quán)總數(shù)的41.7,。股東會通過了增資決議～并授權(quán)董事會執(zhí)行。2004年3月～光中公司因業(yè)務發(fā)展需要～依法成立了海南分公司。海南分公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中～因違反了合同約定被訴至法院～對方以光中公司是海南分公司的總公司為由～要求光中公司承擔違約責任。要求:根據(jù)上述事實及有關(guān)法律規(guī)定～回答下列問題:,1,光中公司設立過程中訂立的公司章程中關(guān)于召開臨時股東會議的規(guī)定有哪些不合法之處,說明理由。,2,光中公司的首次股東會議由甲召集和主持是否合法,為什么,,3,光中公司董事會作出的關(guān)于甲出資不足的解決方案的內(nèi)容是否合法,說明理由。,4,光中公司股東會作出的增資決議是否合法,說明理由。,5,光中公司是否應替海南分公司承擔違約責任,說明理由正確答案:,1,光中公司最初訂立的公司章程中關(guān)于召開臨時股東會議的規(guī)定的不合法之處是:臨時股東會議須經(jīng)代表1/2以上表決權(quán)的股東、1/2以上的董事或1/2以上的監(jiān)事提議召開。根據(jù)《公司法》的規(guī)定,或:法律規(guī)定,～代表1/4以上表決權(quán)的股東～1/3以上董事或者監(jiān)事～可以提議召開臨時股東會議。,2,不合法。根據(jù)《公司法》的規(guī)定,或:法律規(guī)定,～有限責任公司的首次股東會議應由出資最多的股東召集和主持～所以應由乙召集和主持。,3,光中公司董事會作出的關(guān)于甲出資不足的解決方案的內(nèi)容不合法。根據(jù)《公司法》的規(guī)定,或:法律規(guī)定,～有限責任公司成立后～發(fā)現(xiàn)作為出資的實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)的實際價額顯著低于公司章程所定價額時～應當由交付出資的股東補交其差額～公司設立時的其他股東對其承擔連帶責任。,4,光中公司股東會作出的增資決議不合法。根據(jù)《公司法》的規(guī)定,或:法律規(guī)定,～股東會對公司的重大問題作出決議～需由股東按照出資比例進行表決。對某些涉及股東根本利益的事項的表決～如股東會對公司增加注冊資本作出決議時～必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過。光中公司討論表決時～同意的股東的出資額占表決權(quán)總數(shù)的58.3,～未達到2/3的比例～因此增資決議不能通過。,5,光中公司應替海南分公司承擔違約責任。根據(jù)《公司法》的規(guī)定,或:法律規(guī)定,～有限責任公司設立的分公司是總公司管理的一個分支機構(gòu)～不具有法人資格～但可以依法獨立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動～其民事責任由設立該分公司的總公司承擔。5.甲公司1999年3月20日收到乙公司的產(chǎn)品推薦材料。材料上主要介紹了乙公司所生產(chǎn)的A產(chǎn)品的質(zhì)量、性能及主要技術(shù)參數(shù)等常規(guī)資料。4月10日甲公司以電傳方式向乙公司提出以下購貨:,1,購買A產(chǎn)品200箱～每箱50件～每箱價格8000元～運費由供貨方負擔～乙方分兩次供貨～分別于5月5日～5月25日前各供貨100箱,,2,產(chǎn)品質(zhì)量、性能符合國家標準,,3,產(chǎn)品運到甲方后～經(jīng)驗收無誤～甲方支付第一批貨物貨款的70,～待第二批貨到后～甲方付第一批款并支付第二批貨物60,的款項～最后40,的欠款于6月25日前一次付清。4月16日乙方以電傳方式回電給甲方～內(nèi)容如下:,1,對甲方關(guān)于訂貨數(shù)量、質(zhì)量、運費和付款方式均無異議,,2,A產(chǎn)品每箱價格不低于8500元,,3,必須提供可靠的保證。4月18日甲方書面通知乙方～內(nèi)容如下:,1,乙方提出的價格可以接受～其他條件不變,,2,甲方以房產(chǎn)價格90萬元提供抵押擔?！⒏奖鈱υ擁椊灰讉鶛?quán)提供擔保的書面承諾,,3,任何一方違約均按總標的10,支付違約金。4月21日～乙方通知甲方接受甲方提出的兩種擔保方式和違約金條款。并于當日辦妥了抵押房產(chǎn)登記手續(xù)。5月5日～乙方將第一批貨物運到甲方。甲方支付該批貨物70,的貨款。5月25日～乙方將第二第貨物運到甲方～甲方以目前A產(chǎn)品市場滯銷～當初簽訂合同時對合同內(nèi)容有重大誤解～該合同應予撤銷為由～拒付第二批貨款～并要求撤銷該合同～乙方不同意。6月25日～甲方仍未支付應于5月25日支付的到期貨款～也未支付剩余所欠的余款。乙方多次向甲方要求付款未果。9月20日～乙方向法院申請～追究擔保人的責任～并放棄對抵押房產(chǎn)的受償權(quán)～要求由擔保人丙支付甲所欠的所有貨款及違約金。丙認為乙的要求超過了丙應承擔的擔保責任范圍。要求:根據(jù)以上資料～分析回答下列問題:,1,甲、乙雙方的合同簽訂過程中～要約生效的時間是什么時候,合同于何時正式生效,,2,乙方拒絕甲方停止支付第二期貨款的要求是否合法,,3,丙方作為保證人～應承擔保證責任的金額是多少,,4,若丁欠甲200萬元貨款～已于5月20日前到期～但故意拖欠時間～遲遲未能歸還給甲