第10章財產(chǎn)稅制度和其他

第10章財富稅制度和其他課稅制度10.1財富稅制度概述10.2房產(chǎn)稅10.3契稅10.4車船運用稅10.5其他課稅制度10.1財富稅制度概述10.1.1財富稅的概念和特點10.1.2財富稅的分類10.1.3財富稅的作用10.1.4我國現(xiàn)行財富稅體系構(gòu)造10.1.1財富稅的概念和特點10.1.1.1財富稅的概念10.1.1.2財富稅的特點10.1.1.1財富稅的概念財富稅是根據(jù)納稅人擁有或可支配的財富為課稅對意味收的一類稅10.1.1.2財富稅的特點財富稅的課稅對象具有特殊性課稅比較公平財富稅不易轉(zhuǎn)嫁財富稅收入彈性小財富稅征收比較復(fù)雜10.1.2財富稅的分類10.1.2.1根據(jù)課稅對象不同10.1.2.2根據(jù)納稅范圍不同10.1.2.3根據(jù)計稅根據(jù)不同10.1.2.1根據(jù)課稅對象不同靜態(tài)財富稅動態(tài)財富稅10.1.2.2根據(jù)納稅范圍不同普通財富稅個別財富稅10.1.2.3根據(jù)計稅根據(jù)不同財富價值稅財富增值稅10.1.3財富稅的作用財富稅收入彈性較小并且穩(wěn)定，是地方財政收入的穩(wěn)定來源財富稅根據(jù)量能負(fù)擔(dān)納稅，能有效地促進納稅人合理地運用財富財富稅的征收有利于緩解社會分配不公、節(jié)制財富集中和貧富懸殊問題財富稅有利于加強稅收的宏觀調(diào)控作用10.2房產(chǎn)稅10.2.1房產(chǎn)稅概述10.2.2我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅制度10.2.3現(xiàn)行房產(chǎn)稅存在的主要問題10.2.1房產(chǎn)稅概述房產(chǎn)稅是以房屋為課稅對象，以房產(chǎn)的價值或租金收入為計稅根據(jù)而征收的一種稅10.2.2我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅制度納稅人課稅對象課稅范圍計稅根據(jù)稅率稅收優(yōu)惠房產(chǎn)稅的征管方式一個例子：房產(chǎn)稅某企業(yè)有兩處房產(chǎn)，稅務(wù)機關(guān)2001年規(guī)定一處房產(chǎn)采用從價計稅，其房產(chǎn)原值為14萬元，當(dāng)?shù)乜鄢壤秊?0%；另一處房產(chǎn)采用從租計稅，其每月收取的租金為5000元。計算該企業(yè)2001年應(yīng)納的房產(chǎn)稅。從價計稅的應(yīng)納稅額=140000╳(1-30%)╳1.2%=1176(元)從租計稅的應(yīng)納稅額=5000╳12╳12%=7200(元)2001年應(yīng)納房產(chǎn)稅額=1176+7200=8376(元)9.5土地增值稅9.5.1土地增值稅概述9.5.2我國現(xiàn)行土地增值稅制度9.5.3現(xiàn)行土地增值稅存在的主要問題9.5.1土地增值稅概述土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地運用權(quán)、地上建筑物及其附著物獲得的收入征收的一種稅9.5.2我國現(xiàn)行土地增值稅制度納稅人課稅對象和計稅根據(jù)稅率減免稅某房地產(chǎn)開發(fā)公司獲得轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入1000萬元，其扣除工程金額為400萬元，計算其應(yīng)納土地增值稅額。應(yīng)納稅增值額=1000–400=600〔萬元〕增值額占扣除工程金額的比例=150%應(yīng)納土地增值稅款=600*50%–400*15%=240〔萬元〕一個例子：土地增值稅某房地產(chǎn)開發(fā)商建造一住宅樓出賣，獲得銷售收入2800萬元，另換取建材一批，市價200萬元；建此住宅樓支付地價款相關(guān)過戶手續(xù)400萬元，房地產(chǎn)開發(fā)本錢800萬元，其利息支出無法準(zhǔn)確計算分?jǐn)偅?dāng)?shù)匾?guī)定的開發(fā)費用扣除比例為10%。計算其應(yīng)納的土地增值稅。應(yīng)稅收入=2800+200=3000扣除工程確定:支付地價款400萬元房地產(chǎn)開發(fā)本錢800萬元房地產(chǎn)開發(fā)費用=(400+800)╳10%=120與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=營業(yè)稅+城建稅+教育附加=3000╳5%╳(1+7%+3%)=165其他扣除費用=(400+800)╳20%=240扣除工程合計=400+800+120+165+240=1725增值額=3000—1725=1275應(yīng)納土地增值稅款=1275╳40%—1725╳5%=423.75一個例子：土地增值稅某市房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓獲得收入1000萬元。知該公司為獲得土地運用權(quán)所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)本錢為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為40萬元，利息費用不能按房地產(chǎn)工程分?jǐn)偅?dāng)?shù)匾?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為9%。該公司應(yīng)交納的土地增值稅是多少？應(yīng)交納營業(yè)稅、城建稅及教育附加費1000×5%×〔1＋7%＋3%〕＝55增值額1000－50－200－〔50＋200〕×〔20%＋9%〕－55＝1000－377.5＝622.5622.5÷377.5＝1.649622.5×50%－377.5×15%＝254.6310.3契稅10.3.1契稅概述10.3.2現(xiàn)行契稅制度10.3.1契稅概述契稅是在土地、房屋產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移時，就當(dāng)事人雙方所定契約，向產(chǎn)權(quán)接受人征收的一種稅10.3.2現(xiàn)行契稅制度納稅人課稅對象計稅根據(jù)稅率稅收優(yōu)惠10.4車船運用稅10.4.1車船運用稅概述10.4.2現(xiàn)行車船運用稅制度10.4.3現(xiàn)行車船運用稅存在的問題10.4.1車船運用稅概述車船運用稅是對行駛于中國境內(nèi)公共道路的車輛和航行于境內(nèi)河流、湖泊或者領(lǐng)海的船舶征收的一種稅10.4.2現(xiàn)行車船運用稅制度納稅人課稅范圍計稅根據(jù)稅率稅收優(yōu)惠征管方式10.4.3現(xiàn)行車船運用稅存在的問題內(nèi)外稅制不一致，不利于內(nèi)外協(xié)調(diào)和實施對外開放由于車船運用稅性質(zhì)界定不清，在實施過程中導(dǎo)致矛盾重重稅額偏低，且分類過細(xì)，以導(dǎo)致征管繁瑣10.5其他課稅制度10.5.1資源稅10.5.2行為稅10.5.1資源稅10.5.1.1資源稅概述10.5.1.2資源稅特點10.5.1.1資源稅概述資源稅是為了表達國家的權(quán)益，促進合理開發(fā)利用資源，調(diào)理資源的級差收入，對開采資源產(chǎn)品征收的一種稅10.5.1.2資源稅特點從性質(zhì)上看，資源稅具有地租特點課稅比較公平具有稅負(fù)較合理，促進資源合理開發(fā)利用特點收入比較穩(wěn)定，彈性