消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算

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消費(fèi)稅會(huì)計(jì)消費(fèi)稅概述一納稅人的法律界定——在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)，委托加工，進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位或個(gè)人。①生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人。（生產(chǎn)并銷售為消費(fèi)稅的主要征收環(huán)節(jié)。金銀首飾，鉑金首飾，鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收,；卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)二次計(jì)繳消費(fèi)稅）②委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人。（委托方提貨時(shí)，由受托方代扣代繳）③進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人。（進(jìn)口人或代理人，報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)繳納）二應(yīng)稅消費(fèi)品（14個(gè)稅目）——

煙，酒，化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮焰火，成品油，汽車輪胎，摩托車，小汽車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板稅率①?gòu)膬r(jià)定率：應(yīng)納消費(fèi)稅=應(yīng)稅消費(fèi)稅的銷售額X適用稅率銷售額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用價(jià)外費(fèi)用不包括：轉(zhuǎn)交發(fā)票的代墊運(yùn)費(fèi)增值稅額（若銷售額中包含增值稅額，計(jì)稅前應(yīng)先進(jìn)行不含增值稅的銷售額還原）②從量定額：應(yīng)納消費(fèi)稅=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量X適用單位稅額③復(fù)合計(jì)征：應(yīng)納消費(fèi)稅=從價(jià)定率消費(fèi)稅額+從量定額消費(fèi)稅額四計(jì)稅方法酒廠銷售白酒75噸，開具增值稅專用發(fā)票，列明貨款420,000元；開具普通發(fā)票，列明金額35，100元，計(jì)算該筆業(yè)務(wù)的應(yīng)納消費(fèi)稅額？直接對(duì)外銷售1用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)稅消費(fèi)品（原料）移送應(yīng)稅消費(fèi)品（產(chǎn)品）例：煙絲用于卷煙的生產(chǎn)涉稅：不納稅，在最終成品環(huán)節(jié)納稅自產(chǎn)自用消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算2用于其他方面的應(yīng)稅消費(fèi)品①用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品（汽油調(diào)和生產(chǎn)為溶劑汽油）②在建工程的構(gòu)建（柴油作為基建工程設(shè)備用油）③非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)消費(fèi)（小汽車作為管理部門專用車）④提供勞務(wù)(柴油用于運(yùn)輸勞務(wù))⑤饋贈(zèng)贊助廣告樣品職工福利獎(jiǎng)勵(lì)涉稅：移送時(shí)納稅自產(chǎn)自用消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算自產(chǎn)自用消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

2用于其他方面的應(yīng)稅消費(fèi)品

稅基的確定①當(dāng)月同類消費(fèi)品銷售價(jià)格②當(dāng)月同類消費(fèi)品數(shù)量加權(quán)平均價(jià)格③最近時(shí)期同類價(jià)格④組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）/(1-消費(fèi)稅稅率）化妝品公司將自產(chǎn)香水作為職工福利發(fā)放香水生產(chǎn)成本9，000元，消費(fèi)稅率30%，無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)，成本利潤(rùn)率為5%，計(jì)算：該批香水的應(yīng)納消費(fèi)稅額？自產(chǎn)自用消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算若采用從價(jià)定率方法計(jì)稅，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的消費(fèi)稅率計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/(1-消費(fèi)稅稅率)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅額的計(jì)算進(jìn)出口公司進(jìn)口法國(guó)香水一批，到岸價(jià)格（CIF）為49,000美元，美元的人民幣中間匯率為6.85元；關(guān)稅稅率為10%，消費(fèi)稅稅率為30%。計(jì)算：這批香水的應(yīng)納消費(fèi)稅額？進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅額的計(jì)算委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算受托方為法定的代收代繳義務(wù)人稅基：①受托方同類商品的銷售價(jià)/加權(quán)價(jià)/近期銷售價(jià)②組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）/(1-消費(fèi)稅稅率)委托方收回后用于銷售的，若按受托方計(jì)稅價(jià)格出售，不再計(jì)繳消費(fèi)稅；若已高于計(jì)稅價(jià)出售的，對(duì)差額計(jì)繳消費(fèi)稅。甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批煙絲，甲企業(yè)提供原材料成本為20萬元，支付乙企業(yè)加工費(fèi)3萬元，乙企業(yè)按照本企業(yè)同類煙絲銷售價(jià)格36萬元代收代繳甲企業(yè)消費(fèi)稅10.8萬元，甲企業(yè)將委托加工收回的煙絲的10%按照3.6萬元平價(jià)銷售給消費(fèi)者；25%以12萬元的價(jià)格銷售給丙卷煙廠，另有5%因管理不善發(fā)生毀損。問：甲企業(yè)收回?zé)熃z后的上述行為應(yīng)繳納消費(fèi)稅的金額為？委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人，10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1）購(gòu)進(jìn)一批PU材料，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬，稅款1.7萬，委托乙企業(yè)將其加工成100個(gè)高爾夫球包，支付加工費(fèi)2萬元，增值稅款0.34萬元，取得增值稅專用發(fā)票。乙企業(yè)當(dāng)月銷售同類球包不含稅銷售價(jià)格為0.25萬元/個(gè)。2）將委托加工收回的球包批發(fā)給代理商，收到不含稅價(jià)款28萬元。3）購(gòu)進(jìn)一批碳素材料，鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款150萬元，增值稅稅款25.5萬元，委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費(fèi)用30萬元，增值稅稅款5.1萬元，取得增值稅專用發(fā)票。（丙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅）4）委托加工收回的球桿80%當(dāng)月銷售，收到不含稅價(jià)款300萬元，尚有20%留存?zhèn)}