審計實務實訓題庫

成都文理學院2023級審計學專業(yè)__________________學院__________級___________班姓名_______________學號_______________………………〔密〕………………〔封〕………………__________________學院__________級___________班姓名_______________學號_______________………………〔密〕………………〔封〕………………〔線〕………………密封線內答題無效審計實務實訓題庫答卷說明：1、本試卷共10頁，5個大題，總分值100分，120分鐘完卷；2、本試卷考試形式為閉卷。題號一二三四五總分總分人分數得分評卷人一、單項選擇題〔此題共15小題，每題1分，共15分〕1、一般來說，〔A〕程序不能單獨作為一項審計證據，而只能作為其他審計證據的補充，與其他審計程序結合使用才能發(fā)揮作用。A．詢問B．檢查C．函證D．重新計算2、在理解重要性概念時，以下表述中錯誤的選項是〔A〕A．判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產生的影響B(tài)．如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，那么該項錯報是重大的C．重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質的判斷D．較小金額錯報的累計結果，可能對財務報表產生重大影響3、審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，以下表述正確的選項是(D)A．在既定的審計風險水平下，注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平B．注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風險C．注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風險D．注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見4、以下關于函證方式的理解，正確的選項是〔C〕。A．在詢證函中列明賬戶余額的是積極式詢證函，不列明賬戶余額的是消極式詢證函B．采用積極式的詢證函，無論是否收到回函，都能為財務報表認定提供審計證據C．采用消極式詢證函，未收到回函并不能明確說明預期的被詢證者已經收到詢證函或已經核實了詢證函中所包含信息的準確性D．針對某個被審計單位，只能采用一種方式來實施函證5、如果D注冊會計師要證實丁公司在臨近20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是〔D〕A．函證20×8年12月31日的銀行存款余額

B．檢查20×8年12月31日的銀行對賬單

C．檢查20×8年12月31日的銀行存款余額調節(jié)表

D．檢查20×8年12月的支票存根和銀行存款日記賬6、注冊會計師在對上市公司的年報審計時，一般會將“發(fā)生〞認定作為重點證明的認定工程是〔B〕。A．應付賬款B．營業(yè)收入C．預收款項D．預付款項7、以下所列因素均可能導致丙公司產生重大錯報風險。其中，C注冊會計師認為最有可能導致丙公司產生財務報表層次重大錯報風險的是〔A〕。A．控制環(huán)境B．賒銷審批C．業(yè)績評價D．收入確認8、A注冊會計師通過實施以下審計程序獲取的與甲公司固定資產相關的審計證據中，難以證實固定資產所有權的是〔D〕。A．檢查本期外購辦公設備的賣方發(fā)票B．檢查所有建筑物的產權證明文件C．檢查融資租入生產設備的租賃合同D．檢查所有運輸車輛的維護保養(yǎng)記錄9、A注冊會計師的以下做法中，正確的選項是(D)。A．設計相關可靠的審計程序，以消除財務報表中存在重大錯報的風險B．在應對認定層次重大錯報風險時，優(yōu)先考慮合理確定審計程序的范圍C．如果將特定重大賬戶重大錯報的風險評估為低水平，且控制測試支持這一評估結果，那么不實施實質性程序D．不因獲取審計證據的困難和本錢減少不可替代的審計程序10、注冊會計師了解內部控制時為獲取有關內部控制設計和執(zhí)行的審計證據的時，以下風險評估程序中不適用的是〔D〕。A．詢問被審計單位的人員B．觀察特定控制的運用C．檢查文件和報告D．分析程序11、對于以下應收賬款認定，通過實施函證程序，注冊會計師認為最可能證實的是〔Ｃ〕A．計價和分攤B．分類C．存在D．完整性12、對于以下存貨認定，通過向被審計單位生產和銷售人員詢問是否存在過時或周轉緩慢的存貨，注冊會計師認為最可能證實的是〔Ａ〕A．計價和分攤B．權利和義務C．存在D．完整性13、以下有關具體審計目標的說法中，正確的選項是〔Ｄ〕A．如果財務報表中沒有將一年內到期的長期借款列報為一年內到期的非流動負債，違反了準確性和計價目標。B．如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產品和產成品等存貨本錢核算方法做出恰當的說明，違反了分類和可理解性目標。C．如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產，違反了準確性和計價目標。D．如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準確性目標，但沒有違反發(fā)生目標。14、以下有關函證的說法中，正確的選項是〔ａ〕A．如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當的審計證據的必要程序，那么替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據。B．如果被審計單位銀行存款相關的內控有效，可適當減少函證樣本量。C．注冊會計師應當對應收賬款函證，除非相關重大錯報風險很低。D．注冊會計師可以將消極式函證作為唯一的實質性程序。15、注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業(yè)人士清楚了解相關事項。以下各項中，不屬于有經驗的專業(yè)人士需要滿足的條件是〔b〕A．了解審計過程。B．在會計師事務所專職執(zhí)業(yè)5年以上。C．了解被審計單位所處的經營環(huán)境。D．了解審計準那么和相關法律法規(guī)的規(guī)定。16、在編制審計工作底稿時，注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是〔d〕A．注冊會計師與甲公司管理層對重大事項進行討論的結果。B．注冊會計師不能實現相關審計標準規(guī)定的目標的情形。C．注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結論不一致的情形。D．注冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿。17、在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進行了檢查。針對銷售發(fā)票，注冊會計師記錄的識別特征通常是〔b〕A．銷售發(fā)票的開具人。B．銷售發(fā)票的編號。C．銷售發(fā)票的金額。D．銷售發(fā)票的付款人。18、注冊會計師對被審計單位2023年12月31日財務報表進行審計，于2023年3月31日出具審計報告，5月20日歸檔，以下說法中正確的選項是〔c〕A．自2023年12月31日起至少10年。B．自2023年5月20日起至少10年。C．自2023年3月31日起至少10年。D．自2023年12月31日起至少10年。19、以下關于銷售與收款業(yè)務流程中，接受客戶訂購單的控制活動與認定的說法中，錯誤的選項是〔A〕A．銷售單能夠充分證明營業(yè)收入“發(fā)生〞認定是否存在錯報。B．銷售業(yè)務員接受的顧客訂購單可以在一定程度上補充證明營業(yè)收入“發(fā)生〞認定。C．銷售經理是否審核顧客訂購單的控制活動與營業(yè)收入“發(fā)生〞認定相關。D．根據審批后的顧客訂購單編制的銷售單與營業(yè)收入“發(fā)生〞認定相關。20、以下實質性程序中，與營業(yè)收入完整性認定最相關的是〔D〕A．從銷售發(fā)票追查到發(fā)運憑證。B．從銷售發(fā)票追查到營業(yè)收入明細賬。C．從營業(yè)收入明細賬追到銷售發(fā)票、裝運憑證以及客戶簽收單。D．從裝運憑證追查到銷售發(fā)票副本以及對應的營業(yè)收入明細賬。21、以下控制活動中，與采購交易“發(fā)生〞認定最相關的是〔C〕A．檢查驗收單是否連續(xù)編號。B．檢查有無未記錄的供給商發(fā)票。C．檢查付款憑單是否附有購貨發(fā)票。D．審核批準采購價格和折扣的授權簽字。22、以下審計證據中，與應付賬款完整性認定最相關的是〔B〕A．供給商發(fā)票。B．供給商提供的月末對賬單。C．甲公司編制的連續(xù)編號的驗收單。D．甲公司編制的連續(xù)編號的訂購單。23、如果注冊會計師擬向生產負責人詢問固定資產的相關情況，最有可能了解到固定資產的相關事項是〔B〕A．固定資產的抵押情況。B．固定資產的報廢或毀損情況。C．固定資產的投保及其變動情況。D．固定資產折舊的計提情況。23、注冊會計師在本期審計業(yè)務開始時應當開展初步業(yè)務活動，以下不屬于初步業(yè)務活動內容的是〔C〕A．針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序。B．評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況。C．實施進一步審計程序。D．就審計業(yè)務約定條款達成一致意見。24、以下關于審計業(yè)務約定書的表述不正確的有〔B〕A．審計業(yè)務約定書是指會計師事務所與委托人共同簽署的，據以確認審計業(yè)務的委托與受托關系，明確委托目的、審計范圍及雙方應負責任與義務等事項的書面合同。B．審計業(yè)務約定書是注冊會計師在承接業(yè)務時形成的審計工作底稿，不具有法定約束力。C．簽署審計業(yè)務約定書之前，注冊會計師不僅應當了解被審計單位主要管理人員的品性，也要對自身的勝任能力和獨立性進行評價。D．如果會計師事務所首次接受業(yè)務委托，審計業(yè)務約定書中還應當涉及期初余額的審計責任和如何與前任注冊會計師聯系等事項。25、舞弊導致的重大錯報風險屬于〔A〕,注冊會計師應當專門針對該風險實施實質性程序。A．特別風險B．經營風險C．檢查風險D．控制風險26、以下因素最可能導致注冊會計師在上市審計業(yè)務中拒絕新的業(yè)務的是〔D〕A．未來客戶已經完成了存貨盤點。B．注冊會計師對未來客戶的經營和行業(yè)情況缺乏了解。C．注冊會計師不能復核前任注冊會計師的工作底稿。D．未來客戶不愿意將所有的財務記錄提供給注冊會計師。27、注冊會計師需要獲取的審計證據的數量受錯報風險的影響。以下表述正確的選項是〔A〕A．評估的錯報風險越高，那么可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越多。B．評估的錯報風險越高，那么可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越少。C．評估的錯報風險越低，那么可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越少。D．評估的錯報風險越低，那么可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越多。28、在進行風險評估時，注冊會計師通常采用的審計程序是〔B〕A．將財務報表與其所依據的會計記錄相核對。B．實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢。C．對應收賬款函證。D．以人工方式或計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數據計算準確性進行核對。29、為證實所有銷售業(yè)務均已記錄，注冊會計師應選擇的最有效的具體審計程序是〔A〕A.抽查出庫單B.抽查銷售明細賬C.抽查應收賬款明細賬D.抽查銀行對賬單30、注冊會計師對被審計單位實施銷售業(yè)務截止測試，主要目的是為了檢查〔C〕A．年底應收賬款的真實性B．是否存在過多的銷貨折扣C．銷貨業(yè)務的入賬時間是否正確D．銷貨退回是否已經核準31、對通過函證無法證實的應收賬款，注冊會計師應當執(zhí)行的最有效的審計程序是〔B〕A．重新測試相關的內部控制B．審查與應收賬款相關的銷貨憑證C．進行分析性復核D．審查存貨的發(fā)出情況32、在確定函證對象時，以下工程中，應當進行函證的是〔B〕A．函證很可能無效的應收賬款B．交易頻繁但期末余額較小的應收賬款C．執(zhí)行其他審計程序可以確認的應收賬款D．應納入審計范圍內子公司的款項33、在確定函證時間時，以下方案中，不應選取的是〔D〕A．因公司固有風險和控制風險低，在預審時函證。B．工程小組進駐審計現場后，立即進行函證。C．在年終對存貨監(jiān)盤的同時，對應收賬款進行函證。D．為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計程序后函證。34、為驗證收入業(yè)務記錄是否發(fā)生，注冊會計師應該采用的最有效的實質性測試程序為〔A〕A．從收入明細賬追查至發(fā)運憑證和銷售發(fā)票B．從發(fā)運憑證追查至收入明細賬C．從發(fā)運憑證追查至永續(xù)盤存記錄D．從銷售發(fā)票追查至收入明細賬35、以下實質性程序獲取的審計證據中與證明當期所有銷售業(yè)務均已記錄最相關的是〔A〕A．以抽查出庫單為起點B．以抽查銷售明細賬為起點C．以抽查應收賬款明細賬為起點D．以抽查銀行存款日記賬為起點36、對于以下銷售收入認定，通過比擬資產負債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，注冊會計師認為最可能證實的是〔C〕A．發(fā)生B．完整性C．截止D．分類37、注冊會計師認為被審計單位固定資產折舊計提缺乏的跡象是〔A〕A．經常發(fā)生大額的固定資產清理損失。B．累計折舊與固定資產原值比率較大。C．提取折舊的固定資產賬面價值龐大。D．固定資產保險大于其賬面價值。38、在對公司累計折舊進行審計時，注冊會計師擬結合固定資產工程的審計，測試本年度所計提折舊費用的整體合理性。以下各項審計程序中，難以實現上述審計目標的是〔D〕A．根據各項固定資產的增減變動及折舊率，重新計算折舊費用。B．根據各月平均固定資產原值以及綜合折舊率，重新計算折舊費用。C．計算本年度折舊費用與固定資產原值的比率，并與上年度進行比擬。D．復核折舊費用分配匯總表，并與總賬和明細賬進行核對。39、以下審計程序中，注冊會計師最有可能獲取固定資產存在的審計證據的是〔D〕A．觀察經營活動，并將固定資產本期余額與上期余額進行比擬。B．詢問被審計單位的管理當局和生產部門。C．以檢查固定資產實物為起點，檢查固定資產明細賬和相關憑證。D．以檢查固定資產明細賬為起點，檢查固定資產實物和相關憑證。40、以下審計程序中，注冊會計師最有可能證實已記錄應付賬款存在的是〔A〕A．從應付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證。B．檢查采購文件以確定是否采用預先編號的采購單。C．抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應付賬款明細賬。D．向供給商函證零余額的應付賬款。41、注冊會計師為審查被審計單位未入賬的負債而實施的以下審計程序，最有效的是〔A〕A．審查資產負債表日后貨幣資金支出情況。B．審查資產負債表日前后幾天的發(fā)票。C．審查應付賬款、應付票據的函證回函。D．審查購貨發(fā)票與債權人名單。42、以下各審計程序中，驗證應付賬款完整性最無效的測試程序是〔C〕A．函證應付賬款。B．執(zhí)行購貨業(yè)務的截止測試。C．取得應付賬款明細表，并與總賬核對。D．查找未入賬的應付賬款。43、注冊會計師在設計與存貨工程相關的審計程序時，確定了以下審計謀略。其中，不正確的選項是〔C〕A對單位價值較高的存貨，以實施實質性測試程序為主。B對由少數工程構成的存貨，以實施實質性測試程序為主。C對單位價值較高的存貨，以實施控制測試程序為主。D實施實質性程序時，抽查存貨的范圍取決于存貨性質和樣本選擇方法。44、注冊會計師在檢查乙公司存貨時，注意到某些存貨工程實際盤點的數量大于永續(xù)盤存中的數量。假定不考慮其他因素，以下各項中，最可能導致這種情況的是〔D〕A供給商向乙公司提供購貨折扣。B乙公司向客戶提供銷貨折扣。C乙公司已將購置的存貨退給供給商。D客戶已將購置的存貨退給乙公司。45、在對存貨實施監(jiān)盤程序時，以下做法中，注冊會計師不應該選擇的是〔D〕A．對于已作質押的存貨，向債權人函證與質押存貨相關的內容。B．對于受托代存存貨，實施向存貨所有權人函證等審計程序。C．對于因特殊性質而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供給商函證等程序。D．乙公司相關人員完成存貨盤點后，注冊會計師進入存貨存放地點對已盤點存貨實施抽查程序。46、在對存貨實施抽盤程序時，以下做法中，注冊會計師應中選擇的是〔A〕A．盡量將難以盤點的存貨或隱弊性較大的存貨納入抽查范圍。B．事先就擬抽取測試的存貨工程與乙公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率。C．從存貨盤點記錄中選取工程追查至存貨實物，以測試盤點記錄的完整性。D．如果盤點記錄與存貨實物存在差異，要求乙公司更正盤點記錄。47、存貨與倉儲循環(huán)和銷售與收款循環(huán)的直接聯系發(fā)生于〔C〕A．借記原材料、貸記應付賬款之時B．借記銀行存款、貸記應收賬款之時C．貸記庫存商品、借記主營業(yè)務本錢之時D．貸記銀行存款、借記應付賬款之時48、存貨審計不應包括〔D〕A．季節(jié)性修理期間的停工損失B．主營業(yè)務本錢的審計C．直接材料、直接人工本錢的審計D．管理費用和財務費用的審計49、如果在資產負債表日后對現金進行盤點，應根據盤點數、資產負債表日至〔C〕現金收支數，倒推計算資產負債表上包包含的現金數是否正確。A．審計報告日B．資產負債表日C．盤點日D．外勤工作結束日50、監(jiān)盤庫存現金是注冊會計師證實被審計單位資產負債表所列現金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是〔B〕A．會計主管人員和內部注冊會計師B．出納員和會計主管人員C．現金出納員和內部注冊會計師D．出納人員和內部注冊會計師51、貨幣資金內部控制的以下關鍵控制環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是〔C〕A．財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管。B．對重要貨幣資金支付業(yè)務，實行集體決策。C．現金收入及時存入銀行，特殊情況下，經主管領導審查批準方可坐支現金。D．指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符。得分評卷人二、多項選擇題〔以下各小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，多項選擇、錯選、不選、漏選均不得分。此題共5小題，每題2分，共計10分〕1、注冊會計師在審計XYZ股份財務報表中的存貨工程時，能根據“計價和分攤〞認定推論得出的審計目標有〔ABD〕。A．存貨賬面數量與實物數量相符，金額的計算正確B．當存貨本錢低于可變現凈值時，已調整為可變現凈值C．年末采購、銷售截止是恰當的D．存貨工程余額與其各相關總賬余額合計數一致2、注冊會計師對上市公司進行審計時，將“完整性〞作為重點證明認定的有〔BC〕A．預付賬款B．短期借款C．應付賬款D．應收賬款3、審計證據包括會計記錄中含有的信息和其他信息，以下不屬于會計記錄中含有的信息的是〔BCD〕。A．銀行對賬單B．內部控制手冊C．詢證函的回函D．分析師的報告4、A注冊會計師負責對甲公司2023年度財務報表進行審計，在了解被審計單位及其環(huán)境時，A注冊會計師可能實施的風險評估程序有(ABC)A．詢問甲公司管理層和內部其他人員B．實地查看甲公司生產經營場所和設備C．檢查文件、記錄和內部控制手冊D．對內部控制實施分析程序5、以下關于函證的表述，正確的選項是〔ABC〕A．注冊會計師可采用積極的或消極的函證方式實施函證，也可將兩種方式結合使用B．詢證函中提到：假設數據相符，請在“信息證明無誤〞處簽章；假設有不符，請在“信息不符〞處簽章。并將回函郵寄至會計師事務所。此格式的詢證函為積極式詢證函C．詢證函應以企業(yè)的名義發(fā)出D．事務所多數情況下采用消極式詢證函6、在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師可能實施的風險評估程序有〔ＡＣＤ〕A．檢查文件、記錄和內部控制手冊。B．重新執(zhí)行內部控制。C．詢問被審計單位管理層和內部其他人員。D．實地查看被審計單位生產經營場所和設備。7、在測試內部控制運行有效性時，注冊會計師應當獲取的審計證據有〔ｂｃｄ〕A．控制是否存在。B．控制在所審計期間不同時點是如何運行的。C．控制是否得到一貫執(zhí)行。D．控制由誰執(zhí)行。8、以下關于分析程序的用法中，正確的有〔ABD〕A．將分析程序用作風險評估程序。B．將分析程序用作實質性程序。C．將分析程序用作控制測試程序。D．將分析程序用作對賬務報表進行總體復核的程序。9、在以下各項中，注冊會計師通常認為適合運用實質性分析程序的有〔ABD〕A．存款利息收入。B．借款利息支出。C．營業(yè)外收入。D．房屋租賃收入。10、通過實施分析程序，可以識別收入確認舞弊風險的有〔ABCD〕A．將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應數據或預算數進行比擬。B．分析月度或季度銷售量變動趨勢。C．將銷售毛利率與可比期間數據、預算數或同行業(yè)其他企業(yè)數據進行比擬。D．將應收賬款周轉率、存貨周轉率與同行業(yè)其他企業(yè)數據進行比擬。11、以下有關影響應收賬款函證數量的說法中，恰當的有〔BCD〕A．被審計單位內部控制越弱，應收賬款函證數量越少。B．以前年度的回函差異越大，應收賬款函證數量越多。C．欠款糾紛越多，應收賬款函證數量越多。D．應收賬款在被審計單位全部資產中比重越大，應收賬款函證數量越多。12、以下有關記錄負債環(huán)節(jié)控制活動的說法中，正確的有〔ABD〕A．定期獨立檢查應付賬款總賬余額與應付憑單部門未付款憑單檔案中的總金額是否一致。B．定期核對編制付款記賬憑證的日期與付款憑單副聯的日期，監(jiān)督付款入賬的及時性。C．記錄現金支出的人員不得經手現金，其他有價證券除外。D．應付賬款部門在收到供給商發(fā)票時應將發(fā)票上所記載的品名、規(guī)格、價格、數量、條件及運費與訂貨單上的有關資料核對。13、以下實質性程序中，與采購交易完整性認定相關的審計方向包括〔CD〕A．從連續(xù)編號的訂購單追查至相應的驗收單。B．從連續(xù)編號的付款憑單追查至相應的供給商發(fā)票。C．從連續(xù)編號的驗收單追查至應付賬款明細賬。D．從供給商發(fā)票追查至應付賬款明細賬。14、會計師事務所主要有〔ABCD〕組織形式。A．獨資會計師事務所B．普通合伙制會計師事務所C．有限責任公司制會計師事務所D．有限責任合伙制會計師事務所15、鑒證業(yè)務的三方關系人包括〔ABC〕A．注冊會計師B．責任方C．預期使用者D．合伙人16、會計師事務所的業(yè)務范圍包括〔AB〕A．鑒證業(yè)務B．相關效勞C．代開增值稅專用發(fā)票D．法律咨詢17、鑒證業(yè)務包括〔ABC〕A．歷史財務信息審計業(yè)務B．歷史財務信息審閱業(yè)務C．其他鑒證業(yè)務D．會計效勞18、財務報表審計流程包括〔ABCD〕A．業(yè)務承接B．風險評估C．進一步審計程序D．審計終結19、控制測試時，注冊會計師應當從以下〔ABCD〕方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據。A．控制在所審計期間的不同時點是如何運行的。B．控制是否得到一貫執(zhí)行。C．控制由誰執(zhí)行。D．控制以何種方式運行。20、影響會計師事務所獨立性的情形包括〔ABCD〕A．經濟利益對獨立性損害的情形。B．自我評價對獨立性損害的情形。C．關聯關系對獨立性損害的情形。D．外界壓力對獨立性損害的情形。21、注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時所實施的以下審計程序，恰當的有(ABC)。A．詢問管理層和被審計單位內部其他相關人員B．分析程序C．觀察和檢查D．函證22、假設注冊會計師無法實施存貨實地觀察盤點程序，且又無可依賴的替代程序，那么注冊會計師可發(fā)表〔BD〕A.無保存意見B.保存意見C.否認意見D.無法表示意見得分評卷人三、判斷題：(此題共5小題，每題1分，共計5分)1、在基于責任方認定的業(yè)務中，注冊會計師直接對鑒證對象進行評價或計量，在鑒證報告中直接對鑒證對象提出結論。()2、注冊會計師獲取審計證據時，既要考慮審計的充分性，又要考慮審計的適當性。其中，充分性是從質量上考慮的；適當性是從數量上考慮的。()3、注冊會計師假設與被審計單位的某位員工具有近親屬關系，就不得執(zhí)行該客戶的審計業(yè)務。〔〕4、有限保證的鑒證業(yè)務的目標是注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至該業(yè)務環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結論的根底?！病?、在可接受的審計風險水平一定的條件下，財務報表的重大錯報風險水平，決定著注冊會計師可接受的檢查風險水平?！病?、注冊會計師的總體目標是：對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制根底編制發(fā)表審計意見?！睺〕7、鑒證業(yè)務三方關系人中，責任方與預期使用者可能是同一方，也可能不是同一方?！睺〕8、如果在完成審計工作后發(fā)現舞弊導致的財務報表重大錯報，并不必然說明注冊會計師沒有遵循審計準那么?！睺〕9、審計業(yè)務約定書，既可采用書面形式，也可以采用口頭形式?！睩〕10、對財務信息作出虛假報告導致的重大錯報通常源于多計收入或少計收入，因此注冊會計師在重大錯報風險評估過程中應當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險?！睺〕11、評估的錯報風險越高，那么可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越少。〔F〕12、評估的錯報風險越低，那么可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越少。〔F〕13、注冊會計師對內部控制的了解可以代替對控制運行有效性的測試?！睩〕14、如果不擬信賴內部控制，注冊會計師就無須對內部控制進行了解、測試和評價?！睩〕15、僅對憑證預先進行編號，不作清點，就可以防止銷售以后忘記向顧客開具賬單或登記入賬，也可防止重復開具賬單或重復記賬?！睩〕16、應收賬款的重要性水平越高，所需的函證數量越大。〔F〕17、注冊會計師通過計算累計折舊與固定資產原值的比率，并與前期比擬，發(fā)現該比率過高，據此判斷被審計單位固定資產的折舊可能提取缺乏。〔F〕18、長期應付款的審計目標不包括未確認融資費用是否存在?！睩〕19、注冊會計師對固定資產進行實地觀察時，可以以固定資產明細分類賬為起點，重點觀察本期新增加的重要固定資產。〔F〕20、注冊會計師通常審查有關負債工程，對受留置權限制的固定資產的所有權予以證實。〔T〕21、注冊會計師審計無形資產減值準備時，對于使用壽命不確定的無形資產，無論是否存在減值跡象，都應進行減值測試?！睺〕22、對存貨周轉率進行分析性復核，可以證實被審計單位存在和完整性認定?！睩〕23、審計其他貨幣資金應當關注其是否有質押、凍結等對變現有限制的風險。〔T〕24、銀行存款賬戶余額為零，但只要存在本期發(fā)生額，注冊會計師就應進行函證?！睺〕25、強調事項段不僅用于提醒財務報表使用者關注，還影響已發(fā)表的審計意見?！睩〕26、在對財務報表形成審計意見時，注冊會計師應當評價是否已對財務報表不存在重大錯報風險獲取絕對保證。〔F〕27、注冊會計師出具無法表示意見的審計報告就是注冊會計師不愿發(fā)表意見?！睩〕28、如果注冊會計師在審計后認為，被審計單位財務報表存在應調整而被審計單位未予調整的重要事項，那么注冊會計師只能發(fā)表保存意見?！睩〕得分評卷人四、簡答題：(此題共3小題，第1小題12分，第2小題18分，第3小題15分，共45分)1、甲公司主要從事小型電子消費品的生產和銷售。A注冊會計師負責審計甲公司2023年度財務報表。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，局部內容摘錄如下：〔1〕甲公司于2023年初完成了局部主要產品的更新換代。由于利用現有主要產品〔T產品〕生產線生產的換代產品〔S產品〕的市場銷售情況良好，甲公司自2023年2月起大幅減少了T產品的產量，并于2023年3月終止了T產品的生產和銷售。S產品和T產品的生產所需原材料根本相同，原材料平均價格相比上年上漲了約2%。由于S產品的功能更加齊全且設計新穎，其平均售價比T產品高約10%?！?〕為加快新產品研發(fā)進度以應對劇烈的市場競爭，甲公司于2023年6月支付500萬元購入一項非專利技術的永久使用權，并將其確認為使用壽命不確定的無形資產。最新行業(yè)分析報告顯示，甲公司競爭對手乙公司已于2023年初推出類似新產品，市場銷售良好。同時，乙公司宣布將于2023年12月推出更新一代的換代產品?！?〕經董事會批準，甲公司于2023年12月1日與丙公司股東達成協(xié)議，以1800萬元受讓丙公司20%股權，并付訖股權受讓款。2023年1月25日，甲公司向丙公司派出1名董事〔丙公司共有5名董事〕參與其生產經營決策?！?〕甲公司生產過程中產生的噪音和排放的氣體對環(huán)境造成一定影響。盡管周圍居民要求給予補償，但甲公司考慮到現行法律并沒有相關規(guī)定，以前并未對此作出回應。為改善與周圍居民的關系，甲公司董事會于2023年12月26日決定對居民給予總額為100萬元的一次性補償，并制定了具體的補償方案。2023年1月15日，甲公司向居民公布了上述補償決定和具體補償方案。資產二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財務數據，局部內容摘錄如下〔金額單位：萬元〕：工程2023年未審數2023年已審數S產品T產品其他產品S產品T產品其他產品營業(yè)收入3234030002044002850018000營業(yè)本錢2750029201980002720015300存貨S產品T產品其他產品S產品T產品其他產品賬面余額23401804440020304130減：存貨跌價準備000000賬面價值23401804440020304130長期股權投資－聯營公司－丙公司年初余額0加：增加投資1800加：按權益法調整數20年末余額1820無形資產——非專利技術500預計負債——居民環(huán)境補償100資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了已實施的相關實質性程序，局部內容摘錄如下：〔1〕抽取一定數量的2023年度發(fā)運憑證，檢查日期、品名、數量、單價、金額等是否與銷售發(fā)票和記錄憑證一致?！?〕計算期末存貨的可變現凈值，與存貨賬面價值比擬，檢查存貨跌價準備的計提是否充分。〔3〕對于外購無形資產，通過核對購置合同等資料，檢查其入賬價值是否正確?！?〕根據有關合同和文件，確認長期股權投資的股權比例和持有時間，檢查股權投資的核算方法是否正確。〔5〕根據具體的居民補償方案，獨立估算補償金額，與公布的補償金額進行比擬。要求：〔1〕針對資料一〔1〕至〔4〕項，結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所述事項是否可能說明存在重大錯報風險。如果認為存在，簡要說明理由，并分別說明該風險主要與哪些財務報表工程〔僅限于營業(yè)收入、營業(yè)本錢、存貨、長期股權投資、無形資產和預計負債〕的哪些認定相關。資料一所列事項是否可能存在重大錯報風險理由報表工程名稱相關認定〔1〕〔2〕〔3〕〔4〕〔2〕針對資料三〔1〕至〔5〕項實質性程序，假定不考慮其他條件，逐項指出上述實質性程序與根據資料一〔結合資料二〕識別的重大錯報風險是否直接相關。如果直接相關，指出對應的是哪一項〔或者哪幾項〕識別的重大錯報風險，并簡要說明理由。2、ABC會計師事務所接受委托負責審計甲公司2023年度財務報表，A注冊會計師擔任審計工程合伙人。簡述A注冊會計師在對甲公司存貨進行監(jiān)盤時，有哪些需要特別關注的情況？答：〔1〕存貨移動的情況?！?分〕〔2〕存貨的狀況?！?分〕〔3〕存貨的截止?！?分〕3、ABC會計師事務所接受委托負責審計甲公司2023年度財務報表，A注冊會計師擔任審計工程合伙人。簡述A注冊會計師在進行控制測試時，應當從哪些方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據？答：〔1〕控制在所審計期間的不同時點是如何運行的。〔3分〕〔2〕控制是否得到一貫執(zhí)行?！?分〕〔3〕控制由誰執(zhí)行?！?〕〔4〕控制以何種方式運行?！?〕4、簡述注冊會計師在營業(yè)收入實質性程序中如何運用分析程序？答：〔1〕將本期與上期的主營業(yè)務收入進行比擬，分析產品銷售的結構和價格的變動是否正常，并分析異常變動的原因?！?分〕〔2〕比擬本期各月主營業(yè)務收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經營規(guī)律，并查明異?，F象和重大波動原因?！?分〕〔3〕計算本期重要產品的毛利率，分析比擬本期與上期同類產品毛利率變化情況，注意收入與本錢是否配比，并查清重大波動和異常情況的原因?！?分〕〔4〕計算重要客戶的銷售額及其產品毛利率，分析比擬本期與上期有無異常變化?！?分〕5、簡述注冊會計師在應付賬款實質性程序中如何運用分析程序？答：〔1〕將期末應付賬款余額與期初余額進行比擬，分析波動原因。〔3分〕〔2〕分析長期掛賬的應付賬款，要求被審計單位做出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無需支付，對確實無需支付的應付賬款的會計處理是否正確，依據是否充分?！?分〕〔3〕計算應付賬款與存貨的比率，應付賬款與流動負債的比率，并與以前年度相關比率比照分析，評價應付賬款整體的合理性?！?分〕〔4〕分析存貨和營業(yè)本錢等工程的增減變動判斷應付賬款增減變動的合理性。〔3〕6、簡述管理費用實質性分析程序有哪些？答：〔1〕計算分析管理費用中各工程發(fā)生額及占費用總額的比率，將本期、上期管理費用各主要明細工程作比擬分析，判斷其變動的合理性?！?分〕〔2〕將管理費用實際金額與預算金額進行比擬?！?分〕〔3〕比擬本期各月份管理費用，對有重大波動和異常情況的工程應查明原因，必要時作適當處理?！?分〕得分評卷人五、綜合題：(此題含3小題，第1小題12分，第2小題8分，第3小題10分，共30分)〔一〕甲股份〔以下簡稱甲公司〕系ABC會計師事務所的常年審計客戶。A和B注冊會計師負責對甲公司2023年度財務報表進行審計，確定財務報表層次的重要性水平為200萬元。甲公司2023年度財務報告于2011資料一：甲公司未經審計的2023年度財務報表局部工程的年末余額及年度發(fā)生額如下〔金額單位：人民幣萬元〕工程2023年度資產總額90000營業(yè)收入60000利潤總額3000凈利潤2500資料二：在對甲公司的審計過程中，A和B注冊會計師注意到以下事項：〔1〕2023年1月起，甲公司開始研發(fā)X產品專利技術，且擁有可靠的技術和財務資源等支持。截止2010年10月31日，共發(fā)生研發(fā)支出2700萬元，其中：科技成果應用研究費用900萬元，生產前的模型設計和測試費用1800萬元。2010年11月1日，該專利技術到達預定用途，甲公司將其確認為無形資產，并做如下會計處理：借記“無形資產〞2700萬元，貸記“〔2〕2010年9月20日，甲公司從乙公司采購一批汽車零部件，不含稅價格為2000萬元，增值稅稅率為17%。由于甲公司發(fā)生財務困難，無法近期支付貨款，經與乙公司協(xié)商，于2010年12月25日(3)2023年12月，甲公司購入500萬元汽車電子儀表。2011年1月7日，甲公司遭受水災，導致該批儀表全部報廢。甲公司對〔4〕2010年12月25日，甲公司總經理辦公會議決定將持有的丙公司40%股權以28000萬元的價格轉讓給控股股東，該項長期股權投資的賬面價值為19000萬元、評估價值為28000萬元。2010年12月27日【要求】：

1、如果不考慮審計重要性水平，針對資料二中事項〔1〕至事項〔4〕，分別答復A和B注冊會計師是否需要提出審計處理建議？假設需提出審計調整建議，直接列示審計調整分錄〔審計調整分錄均不考慮對甲公司2023年的稅費、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債、期末結轉損益及利潤分配的影響，下同〕。2、在資料一的根底上，如果考慮審計重要性水平，假定甲公司分別只存在資料二的5個事項中的1個事項，并且拒絕接受A和B注冊會計師針對事項〔1〕至事項〔4〕提出的審計處理建議〔如果有〕，在不考慮其他條件的前提下，指出A和B注冊會計師應當針對該5個獨立存在的事項分別出具何種意見類型的審計報告。3、在資料一的根底上，如果考慮審計重要性水平，假定甲公司只存在資料二中的事項〔1〕，并且拒絕接受A和B注冊會計師提出的審計處理建議〔如果有〕，在不考慮其他條件的前提下，代為續(xù)編以下審計報告。審計報告甲股份全體股東：〔引言段略〕一、管理層對財務報表的責任〔略〕二、注冊會計師的責任〔略〕ABC會計師事務所〔蓋章〕中國注冊會計師：A〔簽名并蓋章〕中國注冊會計師：B〔簽名并蓋章〕中國××市二0一0年四月二十日〔二〕ABC會計師事務所注冊會計師審計甲有限責任公司2023年財務報表時，發(fā)現以下過失。資料一：2023年6月28日，甲公司與丙公司簽訂合同，向丙公司銷售一批B產品。該批B產品的銷售價格為200萬元，增值稅為34萬元，本錢為140萬元，商品已經發(fā)出，增值稅專用發(fā)票已開具。甲公司會計分錄如下：借：應收賬款234貸：主營業(yè)務收入234借：主營業(yè)務本錢140貸：庫存商品140資料二：2023年12月28日，甲公司與丁公司簽訂合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為1000萬元，增值稅為170萬元，2023年1月3日發(fā)貨并開具增值稅專用發(fā)票，該批商品本錢為600萬元。甲公司會計分錄如下：借：應收賬款1170貸：主營業(yè)務收入1000應交稅費—應交增值稅〔銷項稅額〕170借：主營業(yè)務本錢600貸：庫存商品600資料三：審計人員在抽查咨詢費用相關憑證時，發(fā)現2007年8月16日銀付15號憑證并非真正的咨詢費用，而是假做咨詢費用，將10萬元款項轉至關聯公司。甲公司賬務處理如下：借：管理費用—咨詢費10貸：銀行存款10資料四：審計人員在對甲公司存貨進行監(jiān)盤時，發(fā)現A原材料盤盈200米，每米本錢0.55萬元，經詢問和查閱原始單據得知，該材料于12月31日入庫，但因未取得發(fā)票也未支付款項所以未作賬務處理。要求：〔1〕根據資料一，編制調整分錄：〔5分〕借：主營業(yè)務收入34貸：應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕34〔2〕根據資料二，編制調整分錄：〔5分〕借：主營業(yè)務收入1000應交稅費—應交增值稅〔銷項稅額〕170貸：應收賬款1170借：庫存商品600貸：主營業(yè)務本錢600〔3〕根據資料三，編制調整分錄，假設銀行存款已追回?！?分〕借：銀行存款10貸：管理費用—咨詢費10〔4〕根據資料四，編制調整分錄：〔5分〕借：原材料110貸：應付賬款110〔三〕、ABC會計師事務所接受委托審計甲股份2023年的財務報表，該公司2023年度未發(fā)生購并、分立和債務重組行為，供產銷形勢與上年相當。該公司提供的未經審計的2023年度財務報表附注