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文檔簡介

工程審計流程培訓教材

目錄

L總則....................................................................2

2.審計流程..............................................................2

3.質(zhì)量、信息檔案管理...................................................29

4.職責、權(quán)限...........................................................30

5.職業(yè)道德規(guī)范.........................................................31

6.附則.................................................................31

1.總則

1.1為規(guī)范項目工程審計工作,明確工程審計工作方向、重點、內(nèi)容及條理,提高工程審計的效率

與質(zhì)量,制定本工作流程。

1.2本工作流程根據(jù)審計部制度、集團與集團所屬各公司與合作公司的機構(gòu)設置、部門職能及崗位

職責及審批制度制定,如制定根據(jù)發(fā)生變化,本工作流程應對有關內(nèi)容進行調(diào)整。

1.3本工作流程適用于集團公司總部、分支機構(gòu)、全資及參股、控股子公司投資進行的新建、擴建、

改建等建設項目的工程審計。

1.4工程審計內(nèi)容要緊包含檢查制度的建立、完善、適用與執(zhí)行情況,項目招投標管理,工程合同

簽訂、履行及管理情況,工程造價管理,工程現(xiàn)場管理情況與經(jīng)舉報或者委托開展的與工程有關的

其它專項內(nèi)容。具體審計側(cè)重內(nèi)容針對工程開展的不一致階段、根據(jù)審計目的或者項目實際情況確

定。

1.5工程審計工作應根據(jù)有關部門的招投標計劃、項目進展計劃及審計部工作計劃開展。審計過程

中重點關注審計期間的資料,同時對同一建設項目應考慮工程開展的連續(xù)性與整體性,對資料進行

延展查閱。審計工作僅對審計期間審計范圍形成結(jié)論。

1.6工程審計在過程監(jiān)督、階段審計與專項審計工作中發(fā)現(xiàn)并提出有關部門在組織機構(gòu)、制度建立與

執(zhí)行與項目管理情況等方面的問題;通過審計工作促進有關部門建立健全管理制度與加強制度的執(zhí)

行,以促使工程投資得到有效操縱、提高工程管理水平,從而降低管理成本、質(zhì)量成本與工期成本,

達到工程投資的合理、合規(guī)、高效使用.

1.7.1工程審計工作涉及部門應為各職能部門。

1.7.1.1要緊涉及部門為成本合約管理部門、設計管理部門、工程管理部門及與工程管理有關的

各部門;工程審計過程中部分資料與項目有關情況需由財務部門、行政部、法務部、前期開發(fā)

部與營銷部等有關部門提供。

1.7.1.2工程審計工作中所涉及的部門應積極配合審計一,由專人及時提供資料,不應有拖延、推

諉等現(xiàn)象;應提供真實完整的資料,并對資料的真實性負責,不得隱瞞、偽造資料。

1.7.1.3工程審計工作中現(xiàn)場勘察應由熟悉工程項目情況的人員陪同。

1.7.1.4工程審計按情況需要應配合外聘審計機構(gòu)的工作。

2.審計流程

2.1通常流程

2.1.1同意審計任務,確定審計工作內(nèi)容、對象及重點,制定審計計劃,報部門負責人審查。

2.1.1同意審計任務,確定審計工作內(nèi)容、對象及重點,制定審計計劃,報部門負責人審查。

2.1.2向被審計單位發(fā)出經(jīng)簽字批準的審計通知及審計所需的資料清單。(審計通知按部門統(tǒng)一

格式)

2.1.3接收、收集與項目審計的有關資料:按發(fā)出的審計資料清單接收資料,同時記錄接收資

料的時間、內(nèi)容、提供單位及形式,按審計重點收集與審計項目有關的政府公布的政策、規(guī)范文件、

價格信息與市場價格信息等資料。

2.1.4查閱資料,熟悉基本情況,進行初步審計,形成對審計項目的初步印象,記錄在資料中

發(fā)現(xiàn)的問題。

2.1.5實施審計:工程審計人員應使用全面審查、抽樣審計、勘察現(xiàn)場、穿行測試、現(xiàn)場監(jiān)督

等方法進行深入調(diào)查與審計,還能夠運用觀察、詢問與分析性復核等方法,獲取充分、有關、可靠

的審計證據(jù),以支持審計結(jié)論與建議。

2.1.5.1工程審計應在結(jié)合法律、法規(guī)及有關制度,熟悉公司機構(gòu)職能、人員職責等信息的

基礎上進行審計。

2.1.5.2審計中應核實前期資料中發(fā)現(xiàn)問題的真實情況,可通過現(xiàn)場查勘、訪談、現(xiàn)場監(jiān)督

等方法與形式,并對核實后的問題進行記錄。

2.1.5.3進行現(xiàn)場查勘應包含檢查工程現(xiàn)場的管理情況、質(zhì)量情況、進度情況、安全情況等

與現(xiàn)場的有關單位、人員是否與提供的資料相一致,是否存在資料中未反應的情況,是否得

到有效的管理,并對發(fā)現(xiàn)問題的問題現(xiàn)場進行溝通或者核實,同時應進行記錄。

2.1.5.4訪談工程項目有關人員,以達到熟悉項目情況、核實資料發(fā)現(xiàn)問題等目的。訪談時

應認真聽取有關方的陳述,并分析推斷實際情況,并關于分析的情況進一步核實,如有必要

應對訪談進行記錄。

2.1.5.5工程審計人員需查閱現(xiàn)場儲存的不宜前期報送或者不能在前期報送的工程管理資

料,通過現(xiàn)場資料熟悉工程管理情況及信息、資料管理情況,并對發(fā)現(xiàn)的問題現(xiàn)場溝通或者

核實,并進行記錄。

2.1.6通過對審計調(diào)查情況、查閱資料內(nèi)容及現(xiàn)場查勘情況的整理分析得出審計初步意見,工

程審計人員應與審計組的其它審計人員就審計情況進行交流,并對發(fā)現(xiàn)問題的有關情況進一步核實。

2.1.7溝通審計初步意見應與發(fā)現(xiàn)問題有關責任人、有關人員及部門負責人進行溝通,征求被

審計單位的意見,并認真聽取各方的情況說明并如實記錄。

2.1.8審計初步意見溝通后,應按征求意見情況關于審計初步意見進行修正,匯報領導并形成

最終審計意見。

2.1.9根據(jù)領導的意見及審計要求出具工程審計情況的報告。

2.1.10整理工程審計工作底稿,并上交部門統(tǒng)一形成審計工作檔案。

2.1.11根據(jù)具體情況關于報告提出的問題及建議的整改情況進行核實。

具體流程示意圖如下:

進UW計調(diào)直

2.2項目公司審計流程

2.2.0項目公司的審計工作通常是有計劃的進行階段性審計,審計的內(nèi)容要緊有項目開展及完

成情況與項目管理情況審計,重點根據(jù)項目開展不一致階段而是完全不一致的。

2.2.0.1項目開展及完成情況要緊關注項目是否按項目總體的進度計劃正常進行,計劃內(nèi)工

作完成情況及對后期項目的開展可能造成的影響;還應注意項目開展過程中的特殊情況、特

殊事件及處理情況。

2.2.0.2項目的管理情況審計應包含項目的部門設置情況、人員到崗情況是否能符合項目需

求并對項目進行有效的管理,項目的設計情況、招投標工作情況、合同管理情況、設備材料

的采購管理情況、材料認價或者價格談判的過程有關情況、工程現(xiàn)場管理情況等。

2.2.1根據(jù)項目開展的不一致階段確定重點審計內(nèi)容,制定具體的審計計劃,報部門負責人審

查。

項目進展階段關注重點簡表

項目階段關注重點內(nèi)容關注方向

制度建設是否完善、可行,能否起到操縱作用

規(guī)劃設計超前、過渡設計,工程造價操縱情況

項目前期

合同管理合同審批、簽訂、執(zhí)行、付款、管理情況

機構(gòu)人員配置可否有效管理

制度建立及執(zhí)行有無造價操縱環(huán)節(jié)

招投標管理審批情況、與工程情況相符、真實、合規(guī)、合理

設計階段

合同管理合同簽訂、執(zhí)行、付款、管理情況

設計情況進度、深度、可施工性、經(jīng)濟性、合規(guī)性

制度建立及執(zhí)行是否完善可行,能否起到操縱作用

招投標管理審批情況、與工程情況相符、真實、合規(guī)、合理

設備材料采購定價與市場價格是否一致,程序的合理性,資料的真實性

合同管理合同審批、簽訂、執(zhí)行、付款、管理情況

施工階段

工程現(xiàn)場管理工程進度、質(zhì)量、安全、承包、監(jiān)理單位及人員資質(zhì)等

設計變更、洽商、簽證設計變更原因、時間、審批情況、涉及金額、是否真實合理;

及索賠索賠內(nèi)容、資料及有關記錄、證據(jù)情況

工程付款是否真實、準確,與合同與工程相符,是否存在超付

驗收情況驗收是否規(guī)范,承包、監(jiān)理單位竣工資料是否完整齊全

合同管理情況保護保養(yǎng)情況

竣工驗收

結(jié)算情況是否真實、準確,與合同與工程是否相符

實施后評價是否進行項目后評價,評價是否真實、科學

2.2.2限據(jù)審計計劃提出工程審計所需的資料清單,向?qū)徲嫿M提交清單并按統(tǒng)一格式要求進行

完善,由審計組統(tǒng)一向被審計的項目公司發(fā)出。

2.2.3收到送審資料后應記錄接收資料的時間、內(nèi)容、提供單位及形式,及時查閱并盡快與報

送資料人員溝通資料情況,關于存在的不完整或者不符合要求的資料應要求報送單位在合理時間內(nèi)

重新報送,如有特殊情況應予以說明.

2.2.4查閱資料,熟悉項目開展情況,審計報送資料,記錄在發(fā)現(xiàn)的問題。

2.2.5項目公司現(xiàn)場審計內(nèi)容要緊包含資料文件查閱核實、訪談、工程現(xiàn)場查勘等內(nèi)容:

2.2.5.1工程審計人員應根據(jù)審計計劃及報送的資料情況,抽樣調(diào)閱原件進一步核實。

2.2.5.2工程審計人員進行訪談應包含針對查閱資料時發(fā)現(xiàn)問題的訪談與按項目開展階段對

有關部門進行例行訪談。在訪談中一方面應調(diào)查核實在資料中發(fā)現(xiàn)的問題記錄有關情況,另

一方面應詢問項目開展是否存在特殊情況,是否發(fā)生特殊事件,事件進展情況及其已造成的

影響。如發(fā)現(xiàn)有重大特殊情況,應在獲取可靠信息后及時向領導匯報。

2.2.5.3工程審計人員應全面審查與工程有關的合同及招投標文件、材料設備采購、進度款、

結(jié)算等資料,重點關注招投標文件及合同的審批情況,是否存在未按制度進行招投標的情況,

合同條款及效力、執(zhí)行管理情況、是否存在超前支付或者超額支付工程款等存在付款風險的

情況、結(jié)算情況及與之有關的變更、洽商、索賠是否合理,結(jié)算增加費用原因及有關情況、

材料設備價格是否合理等。發(fā)現(xiàn)問題應進行進一步核實,并收集審計證據(jù)。

2.2.5.4工程審計人員進行現(xiàn)場查勘應包含檢查工程進度是否與工程進度計劃表一致,現(xiàn)場

與合同結(jié)算內(nèi)容是否存在差異,外觀質(zhì)量有無嚴重、明顯的問題,安全文明施工管理情況、

工程資料管理及存檔情況,總承包單位、分包單位、監(jiān)理單位等有關單位、人員的管理協(xié)調(diào)

情況,有無與合同不一致的分包、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象、是否有未簽訂合同就進場施工的情況,是否存

在資料中未反應的情況,發(fā)現(xiàn)的安全文明施工管理問題現(xiàn)場進行提醒,其它方面問題應在現(xiàn)

場進行溝通或者核實,同時進行記錄。通過工程現(xiàn)場查勘全面檢查是否有提高管理成本、進

度成本、質(zhì)量成本的因素。

2.2.5.5工程審計人員應復核前期審計報告提出的問題及建議的整改情況,并對仍舊存在的

問題進行記錄。

工程審計項目現(xiàn)場工作重點

審計工程質(zhì)

招投標合同管理成本管理工程進度工程現(xiàn)場管理

重點量

簽批文質(zhì)量要

簽批文件簽批文件簽批進度計劃工程日志

件求

招投標資新合同臺賬進度情況記質(zhì)量操

<1

合同價形成監(jiān)理資料

錄縱

資料

評標資■付款資料一

關注

料合同簽訂進度計劃調(diào)

約談記過程文件整情況

資料<

關聯(lián)?

中標通調(diào)整進度文

合同文件結(jié)算資料

知件

合同履行詢價認價資

資料料

合同付款索賠資料

合同完成工程現(xiàn)場管理人

勘打工程質(zhì)

情況工程進度實員到位情況

現(xiàn)場量實際

際情況安全文明施工情

關注情況

問題招投1、合同價格不1、進螂后;2、1、質(zhì)量問題;1、人員至電立或者管碼

1、合同簽訂條

標情況未合理情況;2、調(diào)整進度不合理;2、未整改;情況不良;2、安全文

關注

避蜷擇付款審核不嚴3、未i?稼無法形3、未記能t明施工情況不良

重點造價的目標;

理性價謹情況;3、結(jié)涉緘索賠的隱患;3、未記^

問題2、合同付歡修

匕嚎佳的算格不合理追溯!睡.渤緘索賠追溯根

合理情況。

目標情況。據(jù)。

2.2.6通過現(xiàn)場審計訪談、資料查閱、復核結(jié)合現(xiàn)場查勘情況,進行深入調(diào)查、整理分析后得

出審計初步意見。工程審計人員應與審計組的其它審計人員就審計情況進行交流,并對發(fā)現(xiàn)問題的

有關情況進一步核實。

2.2.7溝通審計初步意見應與發(fā)現(xiàn)問題有關責任人、有關人員及部門負責人進行溝通,并認真

聽取各方的說明及解釋并如實記錄。根據(jù)初步溝通情況修正初步意見,匯報領導并形成正式審計意

見。

2.2.8在征求被審計單位意見時,應就工程審計范圍內(nèi)的情況進行陳述。

2.2.9按要求撰寫審計報告工程審計情況部分。

2.2.10整理工作底稿,交審計組統(tǒng)一形成工作底稿,由部門統(tǒng)一保管。

2.2.11總結(jié)報告提出的問題及建議列明下次審計應關注的整改情況。

具體流程示意圖如下:

審計項目工作流程

復印資料、記錄現(xiàn)場情況

向領導匯報審計情況與審計組共同征求被審計單位意見

撰寫審計報告工程審計部分整理底稿歸檔

整理列明后期審計需關注內(nèi)容

2.2.12審計關注重點內(nèi)容的提要

⑴制度建設、建立及執(zhí)行審計

①審計文件包含:簽批制度、制度流程中涉及的文件資料。

②制度建設、建立及執(zhí)行審計是指在工程建設項目過程關于管理制度及體系的建設及執(zhí)行情況

的檢查,通過制度審計審核工程管理情況,督促規(guī)范有關部門完善制度體系、嚴格執(zhí)行制度以

提高工程管理水平、降低因疏于管理而導致的成本增加的風險。

③審計人員可使用穿行測試的方式檢查制度體系是否完善,制度是否可行,是否還存在管理漏

洞、制度缺失的情況。

④審計中還應根據(jù)審計期間發(fā)現(xiàn)的問題追根溯源,檢查是否是由于制度存在規(guī)定不明確或者部

分重要內(nèi)容缺失導致操作無法可依或者無法進行有效管理。

⑤審計中可使用抽樣調(diào)查或者查閱有關文件的方式檢查制度是否執(zhí)行及執(zhí)行的情況,也應使用

訪談的形式熟悉執(zhí)行人關于制度的懂得程度、意見與建議。

制度情況審計的方法及適用情況表

調(diào)查對象調(diào)查方法審計目的

管理制度、規(guī)范穿行測試尋找缺少制度操縱的環(huán)節(jié)

制度涉及資料按比例抽樣調(diào)查檢查制度執(zhí)行情況

制度執(zhí)行人訪談制度普及情況、反饋意見

項目管理發(fā)生的問題逆查法識別制度漏洞

⑵規(guī)劃設計情況審計

①審計文件包含:設計合同及附件、設計圖紙等設計成果資料、工程進度計劃、設計變更、洽

商、現(xiàn)場簽證等。

②規(guī)劃設計審計要緊是關于設計的進度與深度進行符合性檢查,項目的是否從規(guī)劃設計階段即

進行了造價操縱,是否進行了限額設計,是否存在多次設計、過渡設計的情況。

③施工設計圖紙深度是否符合建設要求、是否能夠按圖開展施工,是否存在不合理、不交圈的

情況。施工階段是否存在因設計原因?qū)е碌脑O計變更、現(xiàn)場簽證等。

規(guī)劃設計審計的內(nèi)容及方法表

審計對象審計方法審計內(nèi)容審計目的

設計合同、工程進

對比法設計進度、設計深度檢查設計成本操縱情況

設計圖紙、設計成檢查工程設計經(jīng)濟性,是否可操

重點抽樣審圖可行性、經(jīng)濟性、嚴謹性

果縱工程成本

設計變更、洽商、檢查是否存在設計的問題導致

調(diào)查分析設計是否存在缺陷、漏洞

現(xiàn)場簽證工程成本地加

檢查設計與能否符合工程現(xiàn)場

工程現(xiàn)場現(xiàn)場觀測設計圖紙符合性

情況及工程進度

⑶合同管理審計

①工程建設項目合同管理審計是指在工程建設項目審計中關于合同的簽訂、執(zhí)行與管理與有關

情況的審計。

②審計文件包含:合同簽批手續(xù)、合同、合同附件、對方法定代表人身份證明書與法定代表人

授權(quán)委托書、合同補充協(xié)議、合同變更協(xié)議、合同解除協(xié)議、合同糾紛處理協(xié)議、法院判決書、

仲裁書、會審記錄、有關招投標文件、約談記錄等。

③合同簽訂情況需重點關注的內(nèi)容如下:

i審查合同是否屬于應招標范圍,進行招標的合同的招投標文件審查與招投標審計的關

注重點基本一致:應招標而未招標的合同應的直接委托說明、審查約談記錄等合同簽訂

的過程文件。

ii審查合同簽訂的會簽文件,審查合同修訂或者補充條款或者協(xié)議是否未會簽或者經(jīng)有

效授權(quán)。

迨審查合同內(nèi)容是否準確、完整、嚴謹,是否存在法律風險。

iv合同價是否合理,結(jié)算條款是否完整可行,關于合同總價是否進行了有效操縱,支付

條款中的支付款項時間、比例是否符合制度,約定支付條件是否具可有無支付風險。是

否有提供保證、抵押擔保等條款。

v審查合同對方資質(zhì)是否符合工程項目的有關要求。是否附有《法定代表人身份證明書》

或者《法定代表人授權(quán)委托書》。

④合同執(zhí)行情況需重點關注的內(nèi)容有:

i承發(fā)包雙方是否嚴格履行了合同所規(guī)定的義務(包含工期、工程質(zhì)量、技術指標及工

程項目管理等),有無違反合同的情況;

ii工程款支付情況,如工程預付款、工程進度款是否與合同規(guī)定的比例及工程進展情況

相符;工程預付款在工程進度款審核中是否如數(shù)進行了抵扣,質(zhì)量保證金是否留足;

iii在執(zhí)行合同的過程中如發(fā)生合同變更、解除,是否按制度進行了簽批

⑤合同管理情況需重點關注的內(nèi)容有:

i合同臺賬,各部門是否指定專門的合同管理人員,合同保管情況,遺漏或者丟失合同

的情況。

ii合同有關部門信息流是否暢通,是否存在信息不一致的情況。

⑥合同有關情況需關注的內(nèi)容有

i在合同不能履行或者者不能完全履行的,應采取有效措施減少缺失,并在法律規(guī)定或

者合同約定的期限內(nèi)與對方當事人進行協(xié)商,以變更或者解除合同。

ii發(fā)生合同糾紛,是否執(zhí)行了有關部門的調(diào)解或者仲裁決定,有無因此影響建設工程質(zhì)

量與工期等問題

iii合同履行是否有違約情況,假如有違約情況則應審查合同承辦部門是否就對方違約情

況及時發(fā)現(xiàn),發(fā)現(xiàn)后是否及時收集、儲存有關的書面材料或者證據(jù)、進行情況記錄,是

否及時向公司主管領導匯報有關情況,是否與合同締約方進行了磋商,追究對方違約責

任,有效保護公司利益,是否有越權(quán)處理合同糾紛的情況。合同承辦部門是否就我方違

約的風險與利益缺失及時匯報。

合同審計要緊內(nèi)容提要表

流程名稱審查目的審查內(nèi)容提要

合同簽訂是招投標情況、簽批情況合同簽訂或者修訂未經(jīng)有效授權(quán)

否可控

合同承辦部門應對對方資信狀況等事項進行檢查,并要求對方提供執(zhí)

合同簽訂合同效力情照、許可、證明或者授權(quán)等書面材料,并核對原件或者政府機構(gòu)提供的

況有效復印件。

對外簽訂合同,合同簽字人應當向合同對方簽字人索取《法定代表人身

流程名稱審查目的審查內(nèi)容提要

份證明書》或者《法定代表人授權(quán)委托書》。

合同內(nèi)容情合同應明確合同當事人的權(quán)利、義務,完整、嚴謹,價格合理,合同

況是否存在法律風險。

工期、質(zhì)量等

是否按照合同簽訂內(nèi)容執(zhí)行,包含日期、質(zhì)量、技術指標等

情況

支付情況預付款、進度款支付情況

合同變更、解除是否簽批

合同承辦部門在合同履行中遇對方履約困難或者違約等情況,應及時收

合同履行集、儲存有關的書面材料或者證據(jù),向領導匯報。

費用是否增

在合同不能履行或者者不能完全履行的,應采取有效措施減少缺失,并

力口、費用變化

在法律規(guī)定或者合同約定的期限內(nèi)與對方當事人進行協(xié)商,以變更或者

情況可控

解除合同。

發(fā)生合同糾紛,是否執(zhí)行了有關部門的調(diào)解或者仲裁決定,有無因此影

響建設工程質(zhì)量與工期等問題

管理情況合同專人管理、原件儲存、合同臺賬情況

合同管理

溝通情況合同信息流情況

⑷機構(gòu)人員設置的審計

①審計文件包含:工程項目進度計劃、工程有關部門及部門制度、崗位設置及崗位職責、在職

員工花名冊等。

②機構(gòu)人員配置的審計要緊是關于工程有關管理部門及崗位的設置情況進行符合性檢查,機構(gòu)

人員的設置是否滿足的項目的需要,是否考慮了項目進展所需的人員儲備,是否存在崗位重復

設置等情況,是否存在多頭管理、無人管理、交插管理。工程審計人員根據(jù)項目需求列表分析

法、穿行測試法、現(xiàn)有部門情況疏理、進行集體訪談或者問卷調(diào)查等方法結(jié)合審計人員的工作

經(jīng)驗進行檢查與推斷。

⑸招投標管理審計

①招投標管理審計是指關于招投標工作的過程、內(nèi)容及管理情況的審計。

②審計文件包含:有關的簽批文件資料、投標單位考察資料、招標文件、標底、投標文件、開

標過程文件、評標文件、中標通知書、約談記錄、簽訂合同及附件、合同補充協(xié)議等。

③招標前需重點關注的內(nèi)容:投標入圍單位的結(jié)果是否與考察情況相符,招標文件是否與工程

實際相符、是否全面、招標文件所附合同要緊條款是否符合工程特點,標底編制情況等內(nèi)容。

④招投標過程需重點關注的內(nèi)容是開標過程是否符合規(guī)定、有人監(jiān)督,是否有圍標、串標、虛

假招投標的跡象。

⑤評標及中標需重點關注的內(nèi)容是檢查評標人員是否符合制度及有關規(guī)定、評標標準是否與招

標文件所述一致、評標報告是否真實合理、評標結(jié)果是否經(jīng)審批等,此外還應檢查中標單位是

否在投標單位內(nèi)、簽訂合同是否與招標文件一致、簽訂合同單位是否為中標單位。

⑥招投標工作關于中全程應關注時間順序是否符合邏輯,以審計招投標工作的真實性、合理性。

招投標工作審計要緊內(nèi)容提要表

流程名稱審查目的審查內(nèi)容提要

工作是否可控簽批文件

招標能否符合工程需要招標文件是否真實、全面及標底編制情況等

招標前期

合同形式是否與工程相符招標文件所附合同要緊條款是否符合工程特點

招標過程合規(guī)性開標過程是否符合規(guī)定、有人監(jiān)督

招投標過程

招標過程真實性是否有圍標、串標、虛假招投標的跡象

評標嚴謹性檢查評標人員是否符合制度及有關規(guī)定

評標標準是否與招標文件所述一致、真實合理;中標單位是否

評標合理性

評標及中標在投標單位內(nèi)

工作可控情況評標結(jié)果是否經(jīng)審批等

招投標結(jié)果實現(xiàn)情況簽訂合同是否與招標文件一致、與評標結(jié)果一致

⑹設備材料采購定價

①設備材料采購管理審計是指關于設備材料采購的過程、內(nèi)容及管理情況的審計。

②審計文件包含:有關的簽批文件資料、比價文件、約談記錄、簽訂合同及附件、合同補充協(xié)

議等。

③審計人員應首先使用查閱有關文件記錄的方式對采購過程進行核實,針對資料的有關記錄的

真實性可使用抽樣電話或者函證的方式復核。

④關于發(fā)現(xiàn)問題深入調(diào)查時,審計人員應分別與有關人員進行訪談,使用邏輯推理推斷情況進

展情況,并進一步進行復核。

⑤審計人員還應核實采購的數(shù)量、質(zhì)量、收貨驗貨有關情況。

⑥此外,全過程應關注時間順序是否符合邏輯,以審計過程真實性、合理性。

設備材料采購審計的方法及適用情況表

調(diào)查對象調(diào)查方法審計目的

儲存資料隨機抽樣復核資料真實性

有關人員訪談熟悉采購過程及問題發(fā)生情況

設備材料現(xiàn)場核實實際完成情況檢查

特殊情況邏輯推理法尋找問題根源

⑺工程現(xiàn)場管理

①工程現(xiàn)場管理審計是指工程現(xiàn)場所有管理情況的審計。

②審計內(nèi)容包含:工程進度、質(zhì)量、安全文明施工、材料物資進場及存放、使用等情況,工程

現(xiàn)場單位、人員、機械設備、文件資料、制度的建立及執(zhí)行等管理情況,工程實施記錄等。

③審計人員可使用觀察、詢問、測量、查閱有關文件記錄的方式對工程現(xiàn)場管理情況進行檢查。

④關于不一致方面、不一致程度的問題應使用具體問題具體分析的方法進行調(diào)查核實,審計人

員可與工程各有關人員進行交流,但與被審計單位或者部門以外的人員進行交流應僅限于熟悉

或者核實情況。

⑤此外,現(xiàn)場審計全過程應保障安全,遵守施工場地規(guī)定。

工程現(xiàn)場管理審計的內(nèi)容提要表

調(diào)查對象調(diào)查重點審計目的

制度的建立及執(zhí)行管理操縱情況督促操縱管理成本

進度計劃完成情況督促操縱進度成本

質(zhì)量合同執(zhí)行情況督促操縱質(zhì)量成本

安全文明施工安全情況督促操縱管理成本

材料物資進場及存放、使

安全情況督促操縱管理成本

工程現(xiàn)場單位資質(zhì)情況督促操縱管理成本

人員、機械設備資質(zhì)情況、安全情況督促操縱管理成本

洽商變更、開竣工等文件檢查資料真實性、為結(jié)

完整、與工程同步情況

資料算做好資料準備

⑻設計變更、洽商、簽證及索賠

①設計變更、洽商、簽證及索賠的審計是指對工程的設計變更、洽商、簽證及索賠的進行的審

計。

②審計文件包含:設計變更、洽商、簽證及索賠及簽批文件、工程進度計劃、工程合同、工程

圖紙、施工記錄、質(zhì)量證明文件、材料物資進場及存放記錄,工程施工組織方案、人員出勤記

錄、機械設備進出場記錄、現(xiàn)場照片、來往函件等文件資料。

③審計人員可使用觀察、詢問、測量、比對、計算、推理、應用經(jīng)驗數(shù)據(jù)、查閱有關文件記錄

的方式進行檢查。

④審計人員應從真實性、完整性、合理性、計價準確性等方面查檢設計變更、洽商、簽證及索

賠等文件,從保護公司利益、保障工程進度、質(zhì)量的角度出發(fā),嚴格根據(jù)合同約定進行調(diào)查核

實,審計人員可與工程各有關人員進行交流,但與被審計單位或者部門以外的人員進行交流應

僅限于熟悉或者核實情況。

設計變更、洽商、簽證及索賠審計的方法及適用情況表

調(diào)查對象調(diào)查方法審計目的

圖紙與資料、現(xiàn)場對比資料真實性、準確性、完整性

現(xiàn)場觀察、測量資料真實性、準確性、完整性

文件資料比對簽章、邏輯推理資料合理性

數(shù)據(jù)驗算、對比計價準確性

⑼工程付款

①工程付款審計是指對工程的預付款、進度款、結(jié)算款、質(zhì)保金等付款進行的審計。

②審計文件包含:工程合同及有關附件、付款簽批情況、實際付款情況、設計變更、洽商、簽

證及索賠及有關文件等資料。

③審計人員使用觀察、測量、比對、驗算、查閱有關文件記錄的方式進行檢查。

④要緊關注內(nèi)容:付款簽批手續(xù),預付款是否存在風險、是否有超付情況、進度款的真實性、

付款時間邏輯性、計價準確性等方面。

⑤審計人員應從保護公司利益、保障工程進度、質(zhì)量的角度出發(fā),嚴格根據(jù)合同約定進行調(diào)查

核實。

工程付款審計的重點提要表

調(diào)查對象關注重點審計目的

預付款預付款是否存在風險、督促操縱墊資風險

是否有超付情況、真實性、付款時間

進度款督促操縱超付情況

邏輯性、計價準確性

結(jié)算款付款時間邏輯性、計價準確性督促操縱工程成本管理

質(zhì)保金付款時間邏輯性、計價準確性督促操縱合同執(zhí)行管理

⑩驗收情況

①驗收情況審計是指對工程的驗收情況進行審計。

②審計文件包含:工程開竣工資料等有關工程文件。

③審計人員使用現(xiàn)場查勘、查閱有關文件記錄的方式進行檢查。

④要緊關注內(nèi)容:工程質(zhì)量、工程現(xiàn)場設備保護保養(yǎng)情況、工程現(xiàn)場清理情況等。

驗收情況審計的重點提要表

調(diào)查對象關注重點審計目的

工程現(xiàn)場質(zhì)量、設備維保、現(xiàn)場清理情況督促操縱管理成本

有關資料工程竣工資料督促操縱管理成本

(11)結(jié)算情況

①結(jié)算情況審計是指對工程的結(jié)算情況進行審計。

②審計文件包含:工程合同及有關附件、簽批情況、工程圖紙、設計變更、洽商、簽證及索賠

及有關文件等資料。

③審計人員使用現(xiàn)場查勘、查閱有關文件記錄的方式進行檢查。

④要緊關注內(nèi)容:結(jié)算的簽批情況、結(jié)算金額與工程的相符性、結(jié)算真實性、準確性、完整性、

付款情況等。

結(jié)算情況審計的重點提要表

調(diào)查對象調(diào)查方法審計目的

圖紙與資料、現(xiàn)場對比資料真實性、準確性、完整性

現(xiàn)場觀察、測量資料真實性、準確性、完整性

文件資料比對簽章、邏輯推理結(jié)算可操縱性、資料合理性

數(shù)據(jù)驗算、對比計價準確性

(⑦實施后評價

①實施后評價情況審計是指對工程進行后評價情況進行審計-。

②審計文件包含:工程后評價報告、工程規(guī)劃設計文件、工程實施過程文件、工程出售或者經(jīng)

營文件等資料。

③審計人員使用查閱有關文件記錄、對比分析的方式進行檢查。

④要緊關注內(nèi)容:工程是否進行了后評價,后評價報告內(nèi)容是否與工程實際的開展相符、后評

價使用的方法是否適合該工程、后評價報告的結(jié)論是否完整、合理等。

后評價情況審計的重點提要表

調(diào)查對象調(diào)查方法審計目的

圖紙與資料、現(xiàn)場對比資料真實性、準確性、完整性

現(xiàn)場觀察、測量資料真實性、準確性、完整性

文件資料比對簽章、邏輯推理結(jié)算可操縱性、資料合理性

數(shù)據(jù)驗算、對比計價準確性

2.3聯(lián)合審計流程

2.3.0聯(lián)合審計工作通常是根據(jù)合作協(xié)議或者有關規(guī)定,各股東方聯(lián)合成立審計小組,針對合作公司

進行的審計,審計的內(nèi)容要緊有項目開展及完成情況與項目管理情況審計一,重點根據(jù)項目開展不一

致階段而是完全不一致的。

2.3.1審計工作開展前應根據(jù)審計計劃的時間及項目開展的不一致階段確定重點審計內(nèi)容,根據(jù)有關

資料制定具體的審計計劃,報部門負責人審查。

2.3.2按批準的工程審計計劃列出所需資料清單。

2.3.3根據(jù)審計組已發(fā)的審計通知,與審計組共赴合作公司進行現(xiàn)場審計。

2.3.3.1在審計進場會中說明本次審計的要緊內(nèi)容及大致安排,提出所需資料清單。

2.3.3.2接收資料、查閱資料。查閱資料應全面審查與工程有關的合同及招投標文件、材料

設備采購、進度款、結(jié)算等資料?,重點關注招投標文件及合同的審批情況,合同簽訂及執(zhí)行

管理情況、合同付款、結(jié)算情況、材料設備價格是否合理等。發(fā)現(xiàn)問題應進行進一步核實,

確認、收集審計證據(jù),并記錄發(fā)現(xiàn)的問題。資料應由聯(lián)合審計組共享,以保障審計組工作的

一致性,避免因資料不一致導致的審計發(fā)現(xiàn)問題及結(jié)論不一致。

2.3.3.3工程審計人員進行訪談應包含對發(fā)現(xiàn)問題的溝通與按項目開展階段對有關部門進行

例行訪談。同時應詢問項目開展是否存在特殊情況及其己造成的影響。如發(fā)現(xiàn)有重大特殊情

況,應在獲取可靠信息后及時向領導匯報。訪談可與審計組的其它成員共同進行,也可根據(jù)

發(fā)現(xiàn)問題的情況及現(xiàn)場審計的情況與需要單獨進行。

2.3.3.4現(xiàn)場查勘應根據(jù)工程進度進行有關檢查,包含核實現(xiàn)場情況、工程進度,與合同結(jié)

算內(nèi)容是否存在差異,質(zhì)量、安全文明施工管理情況、現(xiàn)場工程資料管理及存檔情況,總承

包單位、分包單位、監(jiān)理單位等現(xiàn)場有關單位、人員的管理、協(xié)調(diào)情況,發(fā)現(xiàn)問題應在現(xiàn)場

進行溝通或者核實,同時進行記錄?,F(xiàn)場查勘應按審計組工作計劃進行安排,由被審計單位

選派專人陪同。

2.3.3.5在審計過程應關注是否存在前期已經(jīng)提出問題及建議,但未整改的情況。

2.3.4工程審計人員應與聯(lián)合審計組的其它成員就審計情況進行交流,整理得出審計初步意見,并對

發(fā)現(xiàn)問題的有關情況進一步核實。

2.3.5現(xiàn)場審計完成后,整理匯總審計報告,并統(tǒng)一安排聯(lián)合審計組全體成員就審計報告內(nèi)容征求被

審計單位的意見。

2.3.6征求意見后將聯(lián)合審計各方共同整理匯總最終審計報告,工程審計人員應將最終審計報告上

報領導。

2.3.7整理工程審計工作底稿,并上交部門統(tǒng)一形成審計工作檔案。

2.3.8根據(jù)審計報告內(nèi)容列出下次審計應關注的問題及建議的整改事項。

具體流程示意圖如下:

2.4專項審計流程

2.4.1招投標審計

2.4.1.0通過對招投標工作的全過程監(jiān)督與查閱招投標資料的工作,審查招投標文件的完整性;

審核標底與投標報價的真實性、準確性;監(jiān)督投標程序的合規(guī)性、有效性;審查招投標管理工作的

有效性、施工合同與投標文件的一致性:評價招投標工作的總體情況

2.4.1.1工程審計人員詢問成本部招投標計劃情況,并將詢問結(jié)果匯報領導。

2.4.1.2同意審計任務,確定審計項目,制定審計計劃,報部門負責人審查。

2.4.1.3審計單位發(fā)出經(jīng)簽字批準的審計通知及審計所需的資料清單。(審計通知按部門統(tǒng)一格

式)

2.4.1.4接收、收集與項目有關資料:按發(fā)出的審計資料清單接收資料,同時記錄接收資料的

時間、內(nèi)容、提供單位及形式,招投標過程監(jiān)督審計在審計全過程中隨時收集有關發(fā)生資料?,但假

如需要帶回去查閱的資料應注意,查閱原件,收集復印件資料,以免影響招投標工作的正常進行。

2.4.1.5查閱資料,熟悉基本情況,形成對審計項目的初步印象,記錄在考察表及招標文件資

料中發(fā)現(xiàn)的問題,并與被審計部門有關人員進行溝通。

2.4.1.6進行現(xiàn)場查勘應包含檢查工程現(xiàn)場的情況是否與提供的資料相一致,是否存在資料中

未反應的情況,同時應進行記錄。

2.4.1.7結(jié)合現(xiàn)場查勘情況,查閱招標文件及標底,發(fā)現(xiàn)問題應進行記錄,及時與有關人員進

行溝通核實情況。

2.4.1.7.1招投標前要緊審查內(nèi)容:檢查標段是否劃分;投標候選人審核表對潛在投標

人的選擇及資質(zhì)審查是否公正;招標文件是否完整及其與工程實際情況相符性,招標

文件中的要緊合同條款是否保護招標人利益,評標辦法與標掂是否合理、合規(guī)。

2.4.1.7.2標底的內(nèi)容要緊是標底套用定額及執(zhí)行取費標準是否符合規(guī)定、工作量計算

是否準確,標底造價是否真實合理等。檢查標底文件的合理性,標底的保密措施及執(zhí)

行情況。

2.4.1.8開標時現(xiàn)場審計:工程審計人員應在開標現(xiàn)場關于開標情況進行全程跟蹤。查閱開標

記錄、投標文件等現(xiàn)場資料。

2.4.1.8.1開標過程的審計包含:開標程序是否符合法律法規(guī)的規(guī)定;是否公開進行并

當眾啟封標書,有無監(jiān)督、開標記錄是否與投標文件一致;關于投標價低于標底的標

書是否進行了答辯與澄清,與內(nèi)容是否真實、合理;評標委員會是否按評標辦法進行

評標。

2.4.1.8.2是不進行了招標答疑,答疑是否與招標文件基本一致,起到了補充、完善、

澄清招標文件的作用。

2.4.1.8.3投標情況的審計包含:投標單位是否為投標候選人單位,檢查投標文件的送

達時間是否符合招投標的規(guī)定、簽章是否齊全;投標文件完整性及關于招標文件的響

應情況;實際有效的投標文件數(shù)量是否符合投標單位數(shù)量的要求;投標文件是否存在

相似報價的情況。檢查投標保證金的額度與送達時間是否符合招投標文件的規(guī)定。

2.4.1.9評標、定標及有關工作審計:工程審計人員應查閱評標報告,檢查定標的程序及結(jié)果

是否符合規(guī)定,通過對前期情況的整理分析得出審計對評標報告的內(nèi)容及結(jié)論進行。定標審核情況

要緊包含:定標結(jié)果審批情況、定標結(jié)果是否與評標文件內(nèi)容相符性。中標通知書的發(fā)出及未中標

通知情況、中標通知書的內(nèi)容是否與招投標工作相符。

2.4.1.10合同簽訂審計包含,在簽訂合同前是否進行了約談,約談情況是否進行了記錄,有關

記錄情況是否與招標內(nèi)容一致。是否及時簽訂合同,簽訂合同的項目名稱、范圍、合同簽訂單位、

金額、要緊條款是否與招標文件一致,是否有補充合同、補充重要條款?是否關于原合同條款進行

了實質(zhì)性的更換?檢查與投標保證金或者投標保函的處理情況。

2.4.1.11與發(fā)現(xiàn)問題有關責任人溝通審計初步意見,征求被審計單位的意見,并認真聽取各方

的情況說明并如實記錄。審計初步意見溝通后,應按征求意見情況關于審計初步意見進行修正,匯

報領導并形成最終審計意見。

2.4.1.12根據(jù)領導的意見及審計要求出具工程審計情況的報告。

2.4.1.14整理工程審計工作底稿,并上交部門統(tǒng)一形成審計工作檔案。

2.4.1.15關于審計過程中進行溝通的情況及審計報告提出的問題與建議,在后期的招投標過程

中核實整改情況。

2.4.1.16關于審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題及情況應及時向領導匯報。

具體流程示意圖如下:

iH司招初濘劃.確定審計由日詢問后上報領導,經(jīng)領導確定審計項目

統(tǒng)一提交部分歸檔

2.4.2工程預(結(jié)/決)算審計流程

2.4.2.1工程預算(/標底)審核;

⑴通知計劃審計的成本部門,說明計劃審計的項目名稱及需要提供的資料;

⑵接收被審計成本部門報送工程預算資料,包含招標文件或者工程預算書、設計圖紙與有關

資料;收集有關工程的經(jīng)驗數(shù)據(jù)、查詢有關部門是否有新的規(guī)定、查詢當期工程造價信息有

關設備材料價格:

⑶查閱有關資料。

①對預算進行審計的工程應先核實工程計劃及設計情況;

②預算是否與工程實際情況與圖紙設計深度相符;

③數(shù)據(jù)匯總、引用是否有誤;

④取費標準是否與規(guī)范或者合同規(guī)定相符,取費基數(shù)及計算是否正確,計算程序是否符合規(guī)

定;

⑤工程量計算是否準確,有無重算、漏算、錯算等問題;

⑥套用定額是否合理,單價換算是否正確;

⑦設備、材料用量是否與定額含量或者設計含量一致;

⑧設備、材料價格的計算是否與國家公布價格及實際市場價格相符;

⑨是否存在過渡設計、設計深度不夠無法操作施工容易產(chǎn)生變更單等問題。

4、勘查現(xiàn)場,對現(xiàn)場勘查核實過程中發(fā)現(xiàn)的與預算(/標底)不一致的問題,審計人員應逐

項記錄。

①工程預算(/標底)是否真實完整、與設計文件一致,是否有多項、漏項;

②需要查勘的其他事項。

5、根據(jù)現(xiàn)場情況復核工程預算書(/標底)的準確性;

6、與被審計部門就疑問內(nèi)容進行溝通熟悉有關情況;

7、形成初步審計結(jié)論;

8、審計人員對初步的審核結(jié)果及情況對審計部負責人進行匯報;

9、出具審計意見書;

10、跟蹤審計后期招投標或者簽訂合同整改情況。

具體流程示意圖如下:

確定審計重點

/制定審計計劃

審計通知

[次.山中“劇劉

極甲M單位報名貨村

馬壩日翦天的收求又件

項目市場價格資料

1紙制資料:合同及有關招投標文件、變更洽商及簽證、

審核資料圖紙及其它設計文件、預結(jié)算書

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空j貨桿:電j固件、貨村的電r族烈孑甘懷天忖、圖維、

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